往来账项舞弊有哪些？[会计实务优质文档]

企业往来账舞弊方式及审计方法

审计君说：往来账是企业核算债权债务账户的统称，对于往来会计科目如何使用，企业会计制度上都有明确的规定，但不少企业为了舞弊，经常在这些科目上弄虚作假，故意把往来账相互调来调去。

有的企业把多家单位的往来账相互对冲，而有些往来账形成的时间跨度较长，在审计过程中，如果审计人员不注意，或者没查清具体业务，就会使企业违纪违规甚至违法犯罪行为不能得到及时查处，给国有资产带来损失，给审计工作带来风险。

为此，我们结合审计工作实案例来谈谈如何对企业往来账进行审计。

正文共2078字/0图，正常阅读需4-8分钟✒️审计君（1）利用往来账隐匿收入。

常见的会计分录是“借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。

审计人员在对某生产企业2014年账套进行审计时发现，其“应付账款——某公司”明细账记载年初贷方余额15万元，至2014年底一直没有处理，会计解释为2013年向某公司的借款，后来翻阅2013年凭证发现后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。

（2）虚列应付账款，调节成本费用。

有些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。

例如，审计人员发现某企业为了少缴企业所得税，在2014年12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用13万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费；贷：应付账款—某公司”，致使2014年12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减13万元，偷漏企业所得税3.25万元。

（3）利用往来将账外收入转入账内。

审计人员在对某化工企业进行审计时发现一笔会计分录，“借：现金；贷：其他应付款—王某”，金额为172,531.20元，会计解释说是向王某个人的借款，翻看“财务费用”明细账未发现利息支出；经询问，会计人员讲“王某以前是公司出纳，现已离职”。

一个会计会把自己的钱无偿出借给公司用吗？怎么借款不是整数？带着疑问，审计人员找到王某，最后查实，公司的账外收入以王某的名字在银行开户存储，公司需要用钱时，就以向王某借款的名义转到账内。

会计舞弊的类型分析以及相应对策

会计舞弊的类型分析以及相应对策会计舞弊是指为了个人或组织的利益而有意篡改或扭曲财务信息的行为。

它是一种违反职业道德和法律规定的行为，会严重影响企业的经营和声誉。

下面我们将分析常见的会计舞弊类型以及相应对策。

1. 账务错误舞弊：包括对账目的持续错误记录、账务的操纵以及无意编写的错误记录等。

这种舞弊可能是疏忽造成的，但也可能是有意为之，以掩盖实际的财务状况。

对策是加强内部控制并实施有效的审计制度，确保账务的准确性和真实性。

2. 资金盗用：这是一种常见的会计舞弊类型，指的是为了个人利益，将公司资金转移到个人账户中，或用于私人消费。

对策包括加强内部控制，建立完善的审批和核对制度，确保现金流的监控和追踪，同时进行经常性的巡回检查和内部审计。

3. 虚增收入：虚增收入是指通过编造虚假的销售交易来提高企业的利润和收入水平，从而欺骗投资者或债权人。

对策是建立有效的销售和收入确认程序，确保销售交易的真实性和合法性，同时进行定期的销售数据分析和验收。

4. 虚增费用：虚增费用是指故意夸大企业的支出，以降低企业的利润和税收水平，从而达到逃税或其他非法目的。

对策是建立有效的费用审批和控制制度，确保费用的合理性和真实性，并进行定期的费用分析和审计。

5. 隐藏负债：隐藏负债是指故意隐瞒或低估企业的负债水平，以增加企业的偿债能力和财务稳定性。

对策是加强负债的监控和披露，确保负债的准确性和全面性，并进行定期的负债分析和核查。

要预防和控制会计舞弊，企业需要建立健全的内部控制和审计制度，强调职业道德和诚信意识，定期进行内部审计和核查，并加强对员工的教育和培训，提高他们的认知和识别能力，在日常工作中发现和举报任何形式的会计舞弊行为。

政府和监管机构也应当加强监督和制度建设，对会计舞弊行为进行严厉打击和处罚，保护企业和投资者的利益。

会计作弊常用手法：应收款项往来业务

会计作弊常用手法：应收款项往来业务在会计核算中，涉及往来账核算的虚假手法主要表现在两个方面：一是企业利用应收及预付款账户调节产品和当期损益；二是企业有关业务人员利用应收及预付款结算方式及其某些难以控制的薄弱环节，挪用公款谋取私利。

具体形式如下：（1）应收销货款长期挂账，购销双方彼此渔利企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。

但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。

例如，某企业销售人员得知某购货单位拟购买100万元的化肥，但由于资金一时无法筹措，需拖延付款时间。

销售人员与财会人员共谋后，决定向购货单位索取5万元使用费而延长收款。

遂造成应收账款长期挂账，而5万元落入私人腰包。

（2）坏账损失不作处理，有意制造潜亏根据财会制度的规定，对于一般企业来说，对因人破产或者死亡等原因，确实不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过3年仍不能收回的应收账款，应及时报主管部门审查作坏账处理；对于股份制企业来说，根据《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》，只有在应收账款有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大，如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务时，以及其他足以证明应收款项町能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上的情况，才准予作坏账处理。

但有的企业效益欠佳，为了确保完成利润指标，就对应处理的坏账损失不上报不处理，人为造成大量陈账、呆账长期挂账，以掩盖企业潜亏真相。

如某企业有一笔挂账达3年之久的应收账款，近日获悉该往来企业已进入破产清算程序，破产财产只足以抵偿职工工资和一些相关税费。

破产债权无法得以实现。

该企业本应将此笔根本收不回来的应收账款转入费用，但该企业领导考虑到这样一来，势必影响到年度的利润。

影响企业的、业绩，遂决定此笔应收账款暂不转销，继续挂在往来账上。

往来账中存在的常见问题[会计实务,会计实操]

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往来账中存在的常见问题[会计实务，会计实操]
（一）收入、成本挂账
1.利用“应收账款”账户虚列收入。

一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。

2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。

效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。

3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。

一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。

4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。

5.以上各种情况的组合。

如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。

（二）潜盈、潜亏挂账
1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。

如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。

2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。

3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很。

“往来账户”舞弊面面观

户。类企业购建固定资产已交付使用，仍挂往来这却账的做法，使固定资产不能得到及时的补偿，致虚增经营成果，响企业再生产。影
（）售原材料后不冲减库存．三销长期挂 “ 他应其
一
、
（）售商品后。收入长期作为“ 来账户 ” 一销将往
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“ 来账 ’ 往户舞弊面
张和张莉莉。（．１中德恒会计师事务所２北京春雪会计服务有．
在对一些中小企业进行年度清产核资以及企业达到漏缴税费目的。注册资本金年度审验中，者常发现有一些企业本笔来正常发生的经营业务，不按现行财务会计制度却规定进行会计处理，而是利用 “ 来账户 ” 营私舞往搞弊。
主要表现
（）定资产已交付使用，长期挂 “ 他应收二固仍其
款 ” 不提折旧。如某公司支出１５万元兴建职工餐，４
厅后，在２０且０６年６月已交付使用，不作工程决仍算， “ 在其他应收款 ” 挂账；后，司又支出２而公５万元安装机械且已交付使用，记入 “ 仍其他应收款 ” 账
ＣｏＬｌＥＣＴｌｓＯＮ
现行会计制度规定，企业当期预提各项费用，应在当期处理，末如有余额，须将余额冲减。而某公司年必２００６年末，提环保项目费用余额１８万元，今预５至

往来款项的舞弊与审计研究

往来款项的舞弊与审计研究摘要：往来款项的审计，是审计中不可忽视的环节，它既是活动资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目。

认真、科学、有效地进行审计对于进步资金利用率，促进资产保值增值，促进经营者及时清理账款，维护购销双方正当权益，具有重要的意义关键词：往来款项；审计1往来款项在资产负债表的资产方，用来核算企业应收内容的项目主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预支账款、应收利息、应收股利、长期应收款和其他收款。

这七个项目可以分为三组。

第一组为应收票据、应收账款和预什账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计职员按业务循环组织实放审计程序时，应收票据和应收账款通常被划进销售与收款循环，预支账款被更进采购与付款循环。

第二组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计职员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划进筹资与投资循环。

第三组为其他收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。

在对其他应收款进行审计时，审计职员大多将其划进投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划进任何业务循环中。

对于前两组中六个报表项目，会计准则对其核算内容有直接而明确的规定，而对于其他应收款项目的核算内容，企业会计准则是采用倒挤的方式加以规定的。

这是其他应收款项目与其他六大应收项目的重大不同之处。

由于企业会计职员将经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项全部用其他应收款科目核算，审计职员在审计企业的报表项目时，经常会看到应收票据、应收账款、预支账款等科目的核算内容较为规整，而其他应收款科目的核算内容比较繁杂。

总体来说，在正常情况下其他应收款的核算内容主要包括以下几项：(1)未专门设置备用金科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等；(2)应收取的各种赔款，如因职工失职造成一定损失而向该职工收取的赔款或因遭受意外而应向有关保险公司收款的赔款等；(3)应收的种种罚款，如某些企业对员工的迟到、早退进行罚款，应收的罚款计进其他应收款；(4)存出的保证金、押金。

往来款项的舞弊形式与审查方法

往来款项的舞弊形式与审查方法对往来款项的审计是审计中不可无视的环节，因为它既是流动资产的重要组成局部，也是资产负债表的主要工程。

认真、科学、有效地进行审计对于提高资金利用率，保障资产保值增值,促进经营者及时清理账款，维护购销双方合法权益具有重要的意义。

一、往来款项在资产员债表的资产方，用来核算企业应收内容的工程主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、长期应收款和其他应收款。

这七个工程可以分为三组。

第一组为应收票据、应收账款和预付账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计人员按业务循环组织实施审计程序时，应收票据和应收账款通常被划入销售与收款循环，预付账款被归入采购与付款循环。

第二组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计人员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划入筹资与投资循环。

第三组为其他应收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。

在对其他应收款进行审计时，审计人员大多将其划入投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划入任何业务循环中.对于前两组中六个报表工程，会计准那么对其核算内容有直接而明确的规定，对于其他应收款工程的核算内容，企业会计准那么是采用倒挤的方式加以规定的。

这是其他应收款工程与其他六大应收工程的重大不同之处。

二、往来款项舞弊的形式1.利用其他应收款科目隐盗短期投资，截留投资收益。

随着证券市场的蓬勃开展，很多企业热衷于将临时闲置的资金投入股市，以赚取更多收益。

在阅读上市公司财务报告时，我们能够看到某些公司的资产中有大量的交易性金融资产。

但是有些公司并不在它的资产员债表中披露其持有的短期投资.有很多企业出于种种原因不想让外部机构或人员得知企业投资于股票市场.比方某些企业用从银行贷来的款项炒股，上市公司用发行股票筹集的资金炒股，这些都属于违法违规行为。

还有些企业不想给外部单位和个人留下自己主要依靠投资获利的印象，因而竭力防止在财务报告上披露大额的投资收益。

往来账中隐藏哪些猫腻如何发现财务报表中的纳税风险【会计实务操作教程】

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往来账中隐藏哪些猫腻如何发现财务报表中的纳税风险【会计实务操作教程】财务报表中都存在哪些纳税风险呢？企业在被审计时为什么审计人员最先关注往来账项等，这其中隐藏了财务人员的哪些秘密呢？ 1.往来款挂账隐含的虚开发票风险有些纳税人利用该会计科目或隐匿收入，或虚列成本。这些问题，有些是由于会计和税收政策差异造成的，有些是纳税人故意为之。如“应付账款”多年挂账的方法正在成为一些纳税人逃避纳税义务的手段，虽然企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，包括确实无法偿付的应付款项……但“应付账款”多年挂账的纳税人与债权人之间多为跨区域关联企业，一些纳税人正是利用了跨区域取证时间长、难度大的因素，长期将应付款项挂往来账，造成应税收入长期处于税收监控的真空地带。而缺少构成要件的
较短时间内支付。
2.往来款挂账隐含的增值税风险（1）收入进“其他应付款”科目，隐瞒收入；将收到的货款转入其他应付款科目，然后在制订一个借款合同，约定
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支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。（2）关联方无偿拆借资金。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，全面营改增后关联企业之间无偿拆解资金应视同提供贷款服务计征增值税；视同贷款的利息收入按照出借方同类贷款利率确定，无同类贷款的，按金融企业同期同贷款利率确定；未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为读物、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 3.往来款挂账隐含的企业所得税风险（1）是否隐瞒收入；长期挂账的预收账款中隐含的风险：货款已经收取即使未开具发票只要产品或商品已经发出就应确认收入。【所得税法】第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。【实施条例】第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

内部审计中常见的会计舞弊手段

内部审计中常见的会计舞弊手段在内部审计过程中，常见的会计舞弊手段包括以下几种：1.资产夸大：包括虚构财务资产、高估资产价值、重复计算或未计算折旧等。

2.负债减少：包括虚构成本、隐瞒债务、推迟账款确认等。

3.虚构收入：包括记录未发生的收入、虚构客户、销售未出库或已退回的产品等。

4.夸大费用：包括虚构费用、不合理的费用调整、将私人费用转化为公司费用等。

5.内部协议：包括进行虚假的内部贸易、设置虚假的关联交易、通过无关或不必要的服务来违规转移公司资金等。

6.现金盗窃：包括窃取公司现金、财务工具、支票、信用卡等。

7.盗窃资产：包括盗窃公司资产、设备、库存、供应链原材料等。

以上是常见的会计舞弊手段，企业应建立有效的内控机制和审计体系，加强对会计信息的监督和管理，确保会计准确、真实、完整、及时的反映企业财务状况，避免会计舞弊行为的发生。

在企业的内部审计过程中，会计舞弊一直是值得关注的问题。

会计舞弊是指企业内部人员通过虚假或者不当的财务操作，使企业的财务报告造假、欺骗投资者、损害企业信誉和利益。

会计舞弊不仅影响企业的运营和发展，还可能导致企业经济损失、法律责任和品牌损害。

因此，企业要加强对会计舞弊的防范和识别，建立有效的会计舞弊防范和治理机制，从源头上遏制会计舞弊的发生。

1.资产夸大企业在账务处理中，如果将不真实的资产数据也如实地记入财务报表，就会出现资产夸大的情况。

常见的资产夸大行为包括虚构财务资产、高估资产价值、重复计算或未计算折旧等。

这些行为均是对公司财务资产的不正当操作，也会导致对企业信誉的损害。

为了防范资产夸大的情况，企业应建立严密的业务监控和审计机制，尤其是对收入和支出等关键数据的记录和管理应更加严格，确保这些操作是真实可靠的。

2.负债减少负债减少是企业经常用来欺骗股东和投资者的一种不正当的财务操作。

常见的负债减少行为包括虚构成本、隐瞒债务、推迟账款确认等。

这些行为造成的后果可能导致企业负债过少，从而误导投资者，造成企业股权价值的缩水和利益的损失。

往来账项舞弊有哪些？

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
往来账项舞弊有哪些？
众所周知，往来资产是企业财务管理中流动性很强，业务繁多的一项经济活动，对企业的经济活动以及企业的营运状况都有重要的影响，但是在实际工作中，我们却发现很多企业忽视了对往来账项的管理，致使当前企业中会计信息的真实性不能够得到确保。

因此，加强企业往来账项的管理显得尤为重要。

而我们在审计实践过程中，通过对往来账项的审计，发现企业容易通过以下几个方式进行舞弊。

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往来账的主要舞弊方式
1、利用往来账隐匿收入。

一般来说常见的会计分录是;“借：银行存款(或现金)；贷：往来账有关科目”。

我们曾经审计某一生产性企业账套时发现，其“应付账款——A公司”明细账记载年初贷方余额18万元，至当年年底一直没有处理，公司的会计说是上一年向A公司的借款，后来我们翻阅上一年凭证时发现，凭证后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。

企业通过不同年度的交易事项来隐藏收入，一般来说，审计人员有时候很难察觉，很容易忽视掉，往往倾向于会计人员的解释而不求证。

2、虚列应付账款，调节成本费用。

有一些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。

就像我们曾经审计的一个单位，他们为了少缴企业所得税，在当年的12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用15万元，;记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费，贷：应付账款—某公司”，致使报告年度12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减15万元，偷漏企业所得税3.75万元。

企业虚列应付账款来调节成本费用，一般会选择在年底，这样的成
1。

内部审计中常见的会计舞弊手段（最强总结）

内部审计中常见的会计舞弊手段（最强总结）货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。

2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。

3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。

4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。

5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。

6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。

7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。

二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。

2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。

4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。

几种舞弊手法及相应查账技巧

几种舞弊手法及相应查账技巧舞弊案件的作案手法，是指违纪违法者运用财务上的处理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩盖事实真相，以到达变公共财物为私人占有，或者伪造财务报表，虚假地反映财务状况或经营成果以到达多分奖金、多留利润、少交税利等目的的种种手段。

舞弊案件的作案手法不同，其查帐技巧也不同。

几种舞弊手法及相应查账技巧1、收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧。

通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。

其查帐技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合，即可查出问题。

如果发现有涂改采用“过桥”式填写发票或收据时，可使用核对验证法进行查对核实。

对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。

2、虚报冒领费用开支的查帐技巧。

从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。

伪造单据常见于利用白条发票或收据。

遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。

盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。

此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。

重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。

如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。

从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。

对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。

3、监守自盗的查帐技巧。

监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。

但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。

其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。

记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些

又如在汇总若干张收款原始凭证时故意少汇总使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额以达到贪污其差额的目的
记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：
（1）会计科目运用错误。（2）合计金额计算错误。（3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。（4）在汇总凭证中进行作弊。例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原始凭证时，故意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原
始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的。
（5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ

往来科目审计实操及舞弊分析

往来科目审计实操及舞弊分析往来是个筐，什么都能往里装，仔细分析往来的形成能牵扯各式各样的故事、目的，所以审计或者舞弊分析的时候自然不能不重视。

审计过程中往来科目成对看可以提高效率，且容易发现问题，应收和预收（新准则要求叫合同负债）是一对，预付和应付是一对，其他应收和其他应付是一对。

一、应收和预收：应收和预收两个科目核算主营业务款项。

首先验证余额的真实性：一定要记住，会计处理是业务的反映，什么样的业务对应什么样的会计处理，所以一定要了解公司的经营模式及相关政策，这样才能真正看出报表的问题，报表余额的虚实。

例如：一家公司在市场的地位很强势或垄断地位，产品是畅销品或者直接销售给大众消费者，那么这家公司多半没有赊销政策，要么先款后货（账面会产生大量预收款），要么一手交钱一手交货，账面如果出现大量的应收款余额，就一定要引起注意，去查应收款产生的依据，是不是为了虚增业绩而做出来的；反之，公司产品标准化，竞争激烈的情况下一般都会有赊销政策，经销商提货，给一定的信用期，信用期到后再付款，这种情况下账面存在应收款是正常的，如果存在大量的预收款，那就要注意了，为什么会产生预收款，情况很多，有可能是新发展的小经销商达不到赊销的条件，也有可能是为了延迟确认收入（本期利润达到要求了利润储备到下一期）而不开发票不转收入成本，有的企业以发货为节点结转收入成本，有的企业以客户验收确认后为节点结转收入成本，要验证就要结合存货盘点差异，如果盘亏，即实物比账面货少，库管员能拿出实际出库的出库单或客户的签收单，那么就能印证延迟确认收入的说法了。

按照以上的方法大体判断出科目余额存在的真实性，然后就是验证余额的准确性了，方法就是发应收账款询证函，按照回函的金额与账面金额的差异调整差异，一般差异产生的原因大部分是未开发票对方未记账、对方按不含税价暂估入账、发票在途等。

验证了余额的真实性和准确性，还要验证发生额的真实性和准确性，有的小朋友会问资产负债表科目看啥发生额，一定要看！！！应收、预收的对方科目是收入啊，收入直接影响利润表的利润啊，应收或预收的发生额借贷同时虚增一笔，那就是虚构收入的大事儿了！！！发生额可采用抽样的方法，抽取大额的，索取合同、出库单、签收单、运单核实。

内部审计中常发现的会计舞弊手段

内部审计中常发现的会计舞弊手段内部审计是组织内部对其业务和财务活动进行独立的、客观的评估和审查的过程。

在进行内部审计时，常常发现一些会计舞弊手段，以下是一些常见的会计舞弊手段：1. 资金盗用：员工利用职务之便将企业的资金转移到个人账户或与其合作的第三方账户，或通过虚构交易方式获取企业资金。

这种手段常常伴随着虚构供应商或客户，虚增应收账款或虚减应付账款。

2. 虚构收入：员工通过编造销售记录、签署虚假合同或虚构服务，以获取未实际发生的收入。

这种手段会导致企业的销售额被夸大，利润被夸大，从而误导了企业的财务状况和业绩。

3. 虚增费用：员工通过编造不实的费用记录、虚构供应商或服务提供商来增加费用开支，从而虚增企业的成本或费用支出，从而减少纳税义务或提高报销额度。

4. 资产侵蚀：员工利用职务之便将企业的资产转移至个人账户或他人账户，或通过操纵资产减值或预留等方式减少企业的资产价值，从而侵害企业的财产权益。

5. 不当披露：员工在企业的财务报告和其他相关文件中故意隐藏或歪曲事实，以掩盖企业真实的财务状况或业绩，从而误导内外部利益相关方。

6. 虚构债务：员工通过编造虚假债务记录，以抵消企业的资产或利润，从而导致企业债权人的权益受损。

7. 内部控制漏洞利用：员工利用企业的内部控制漏洞来进行会计舞弊，例如通过篡改账务记录、窃取密码或无权限访问财务系统等方式。

内部审计的目的就是及时发现和防止这些会计舞弊行为的发生。

对于企业来说，建立健全的内部控制制度、加强对员工的教育培训、实施有效的审计程序和技术手段等都是预防和发现会计舞弊的重要措施。

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8. 虚增存货：员工通过夸大存货的数量或价格来虚增企业的资产和利润。

这种手段常常伴随着虚构采购记录或虚假出货记录。

9. 虚构费用：员工通过编造不存在的费用项目或夸大实际费用的金额来虚增企业的费用支出。

常见的手段包括伪造费用凭证、朋友圈套等。

10. 伪造凭证：员工通过伪造发票、收据或其他财务凭证来掩盖或虚增企业的财务活动和交易。

【会计实操经验】往来账项舞弊有哪些？

【会计实操经验】往来账项舞弊有哪些？众所周知，往来资产是企业财务管理中流动性很强，业务繁多的一项经济活动，对企业的经济活动以及企业的营运状况都有重要的影响，但是在实际工作中，我们却发现很多企业忽视了对往来账项的管理，致使当前企业中会计信息的真实性不能够得到确保。

因此，加强企业往来账项的管理显得尤为重要。

而我们在审计实践过程中，通过对往来账项的审计，发现企业容易通过以下几个方式进行舞弊。

往来账的主要舞弊方式1、利用往来账隐匿收入。

一般来说常见的会计分录是 “借：银行存款（或现金）；贷：往来账有关科目”。

我们曾经审计某一生产性企业账套时发现，其“应付账款——A公司”明细账记载年初贷方余额18万元，至当年年底一直没有处理，公司的会计说是上一年向A公司的借款，后来我们翻阅上一年凭证时发现，凭证后面附一张转账支票，上面写着“购货款”，最后查实这是企业没有及时结转收入的货款。

企业通过不同年度的交易事项来隐藏收入，一般来说，审计人员有时候很难察觉，很容易忽视掉，往往倾向于会计人员的解释而不求证。

2、虚列应付账款，调节成本费用。

有一些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，减少利润。

就像我们曾经审计的一个单位，他们为了少缴企业所得税，在当年的12月份，以车间修理为名，虚拟一家提供劳务单位，将编制的虚假劳务费用15万元，记入应付账款贷方，即“借：制造费用—修理费，贷：应付账款—某公司”，致使报告年度12月份产品成本虚增，导致本期利润虚减15万元，偷漏企业所得税3.75万元。

企业虚列应付账款来调节成本费用，一般会选择在年底，这样的成本很容易被顺延到第二年，并且审计人员也可能会因为年底工作繁忙而忽略对成本的审查。

3、利用往来将账外收入转入账内。

我们曾经对某化工企业进行审计，发现一笔会计分录，“借：现金，贷：其他应付款—甲”，金额为151232.70元，企业会计解释说是向甲个人的借款，但是翻看“财务费用”明细账并未发现利息支出；再次询问企业会计，其解释甲以前是公司一个会计，现在已经离职。

企业往来账管理存在的常见问题及对策【会计实务经验之谈】

企业往来账管理存在的常见问题及对策【会计实务经验之谈】“往来账”主要包括应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款等。

因为“往来账”既与收入、成本费用有关，又与潜盈、潜亏相连，同时“往来账”中也隐藏有各类管理问题。

因此，管理好“往来账”，对于理清债权债务，摸清各企业家底，保护公司资产安全具有重要意义。

一、“往来账”管理中存在的常见问题（一）领导不重视很多公司的领导对“往来账”的管理不够重视，财务部门很少有“往来账”的岗位职责，更谈不上“往来账” 的奖惩制度，“往来账”一旦形成，大部分无人过问，应收款项无人催收，应付款项更无人自觉支付。

领导、经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给公司造成了很大的经济损失。

（二）核对不及时在实际工作中，经常发现有些公司平时不核对“往来账”，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底由于单据不全、急于结账而草草了事，“往来账”的余额为逐年滚动累计而成，越长越对不清，年数一久造成应收款项等成了坏账，给公司带来了不必要的经济损失。

（三）往来账记账方法不合理“往来账”在核算时，应将涉及到一个往来户头的所有往来事项尽可能放在一个科目，这样才能清晰的反映该户头最终应付或应收的金额。

但在实际工作中，有的会计对同一个往来户头，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，造成“往来账”一户多账，最终无法说明到底是人欠我账还是我欠人账。

二、“往来账”管理的对策建议首先是公司领导干部要以身作则，该决策的时候要准确决策，该审批的时候一定要及时审批，保证往来账的顺利核算。

二是相关的会计人员要严格履行自己的职责，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期核对“往来账”，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。

三是领导离任及财务人员变动应做好“往来账”的交接手续，所有往来科目必须列出明细进行交接，对不明户头应及时、顺延追溯，保证“往来账”能准确无误地核算。