企业所得税汇算清缴中的三大纪律八项注意及操作要点课后练习
企业所得税汇算清缴实务问答操作指引
每年的汇算清缴工作截止到5月31日，各位对于汇算清缴究竟了解多少？报税都要注意啥？还有哪些细节需关注？还在为怕填错表、怕预警而苦恼？手把手帮你解决汇算清缴路上的难题。
听说你们都在问？Q：在汇算清缴截止前，我公司发现已申报的企业所得税存在错误该如何补救？A:根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第十条规定：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
Q：若出现逾期申报情形，我公司是否会被税务机关处罚？A:根据《税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
根据《税收征收管理法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
Q：因不可抗力，我公司在汇算清缴期内很可能无法完成纳税申报工作，这该怎么办？A:根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第九条规定：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
Q：我公司已在汇算清缴期内办理纳税申报，但因存在特殊困难不能按期缴纳税款，可否申请延期缴纳？A:根据《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发(2009]79号)第十二条规定：纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
企业所得税汇算清缴练习题
企业所得税汇算清缴练习题第一篇：企业所得税汇算清缴练习题企业所得税汇算清缴操作指南练习题一、单项选择题1.根据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B.企业采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入C.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入D.企业采取分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
2.根据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。
A.自产货物用于市场推广或销B.自产货物用于股息分配C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。
3.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。
A.15%B.10%C.20%D.30%正确答案：A 答案解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。
4.根据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。
A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入D.有专项用途的财政性资金正确答案：D 答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。
5.根据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。
A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本D.企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税正确答案：C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。
企业所得税汇算清缴注意事项(DOC 12页)
企业所得税汇算清缴注意事项(DOC 12页)企业所得税汇算清缴注意事项思路：以国税发［2000］84号文件《企业所得税税前扣除办法》为架构，结合我集团的实际情况和地税局召开的所得税汇算清缴会议，来安排我们今年企业的所得税汇算工作。
第一部分税前扣除的基本原则一、所得税扣除办法规定了以下基本原则：（一）权责发生制原则，即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
存在的问题：通过我们平时的纳税自查，发现普遍存在用以前年度的发票入账的问题，而以前年度的发票证明该费用是发生在以前年度，如果在当期入账，就不符合税收上的权责发生制原则，因此以前年度的发票就属于调增的对象。
但是由于发票传递本身有一个时间问题，所以经过咨询市地税局，市地税局的答复是凡是重要发票都必须在当年入账，因此各公司必须要严格抬头，能尽量入账的都必须在当年入账，最迟必须在下年度一月份入账，这样，还有争取的余地，否则将调增应纳税所得额。
（二）配比原则。
即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。
纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
（三）相关性原则。
即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
1、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；2、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；3、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目；比如在建工程5、将自产、委托加工的货物集体福利或个人消费；这五种视同行为，按照增值税法规定，要按照市场价格、近期价格、和组成计税价格的顺序计提销项税额，在所得税处理上一般按照10%的利润调增应纳税所得额。
（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；这是要调增的；但这要与违反经济合同所支付的违约金以及向银行延期还款的罚款及滞纳金等经济惩罚相区别；（三）新会计制度允许计提的八大准备中只有坏账准备在经过税务机关批准后在所得税前扣除。
学习生活中的“三大纪律,八项注意”
学习小组之
“三大纪律、八项注意"
一、三大纪律
不准无故旷课，有事需得书记或辅导员批准。
不准在课堂上扰乱纪律，自娱自乐。
不准有不完成作业及抄袭作业现象。
二、八项注意
注意树立长远目标和短期目标
注意制定长远计划和短期计划
注意按时作息，早睡早起
注意宿舍及个人卫生
注意团结同学，互帮互助
注意上课认真听讲，积极配合老师
注意积极参与德育活动
注意积极参加小组学习活动
我学习小组之具体安排：
小组成员：学习导员：王伟栋
小组组长：刘镇
小组成员：逄斐韩一行姜震
小组计划：1、我学习小组一周三次集体活动
暂定于周二、周三、周四晚六点半，集体学习，地点暂定
教学楼219 。
（特殊情况可向学习导员请假）
2、期中考试后制定下半学期的学习目标和学习计划并由
学习导员进行指导及监督。
小组之奖惩策略：
1、组内成员有班级前三名或进步特别大的同学将获得物质奖励（亦可获得德育成绩加分）。
2、有特殊贡献者将获得物质奖励（亦可获得德育成绩加分）。
3、若违反小组规则，三大纪律八项注意将予以警告，并书面道歉及入小组档案。
4、若违反规则超过2次将取消本学期的一系列评奖评优资格。
注：以上规章制度从5月21日进行实施。
希望我们共同努力，大家共同提高。
时间仓促，内容形式均不成熟，希望小组成员多提宝贵意见。
企业所得税汇算清缴注意的的问题word精品文档14页
企业所得税汇算清缴注意的的问题企业所得税汇算清缴程序和方法首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表；其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行；。
最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告。
企业所得税汇算清缴涉及的政策现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下：应调增应纳税所得的事项有：（一）工资薪金1、会计规定《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获取职工提供的服务相关的支出；2、税法规定《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。
审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是否有序的进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；针对以上情形，作为审核人员在操作时，应该收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表以及相关的考情表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。
三大纪律八项注意的内容及意义
三大纪律八项注意的内容及意义三大纪律内容如下：（一）一切行动听指挥；（二）不拿群众一针一线；（三）一切缴获要归公。
八项注意的内容如下：（一）说话和气；（二）买卖公平；（三）借东西要还；（四）损坏东西要赔；（五）不打人骂人；（六）不损坏庄稼；（七）不调戏妇女；（八）不虐待俘虏。
三大纪律八项注意的意义如下：“三大纪律八项注意”要求具体，目的明确，语言朴实，内涵丰富，通俗易懂，易学易记。
在人民军队的发展史上发挥了重要作用，为完成各个历史时期的各项作战任务和拥政爱民工作提供了胜利保证。
一、是体现了党对军队的绝对领导。
以“三大纪律八项注意”为核心的红军纪律制度是中国共产党为创建一支新型人民军队而在纪律建设方面进行的不懈努力和执着坚持，体现了党对军队绝对领导的原则，是保证执行党的路线方针政策、胜利完成革命任务最基本的纪律要求。
二、是成为了我军克敌制胜的“法宝”。
“三大纪律八项注意”的贯彻执行，保证了红军在井冈山立住了脚，保证了红军在长征路上坚决听党指挥，保证了红军战士心怀共产主义信念，开赴抗日战场;保证了解放军拿下上海后，不扰民，深夜地睡在冰冷的马路上;保证了抗美援朝战场上将纪律视为生命的邱少云烈士，面对烈火焚烧却像山-般一动不动:人民军队赢得的一个又-个胜利，从- -定意义上讲，靠的就是严明的纪律，靠的就是三大纪律八项注意这个“法宝”。
三、是奠定了我军纪律建设的基础。
“三大纪律八项注意”作为一个完整的纪律体系，自井冈山建军开始，就从制度上严明了部队的纪律，有效克服了旧军队遗留下来的军阀作风和军队内部的纪律观念淡漠、流寇主义、无政府主义等错误思想，形成了军民一致、秋毫无犯的新型军民、军政关系，对于团结人民群众和瓦解敌军，起到了重大作用。
所得税汇算清缴的八注意
2011多缴的企业所得税，同样要调整上年度的所得税费用，账务处理方面与补缴类似；如果上年度的多缴的所得税金额，在所得税科目已进行了处理，仅反映在“应交税费——应交所得税”的借方，则不影响到本年度的所得税科目，以及利润分配科目。
如果多缴的所得税，未申请留抵或退税，账务处理则通过以前年度损益调整，同样不得税前列支。
三、上年度的纳税调整事项，是否要进行会计处理纳税人在计算应纳税所得额时，其会计处理办法同国家税收规定不一致的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。
依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，予以扣除。
会计制度及相关准则在收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定上存在差异。
对于因会计制度及相关准则就收益、费用和损失的确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。
企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即利润表中的利润总额）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。
因此，所得税汇算清缴的调整事项，一般是不需要进行账务处理的，但也发现有些企业进行了所得税审核后，对于纳税调整事项在下年度作了账务处理，下年度做汇算清缴时又要做纳税调整。
四、是否调整下年度报表的期初数由于会计制度对资产负债表日后事项，会计政策、会计估计变更，会计差错更正等规定中，都提到要调整下年度报表的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。
一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目。
对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，因此下一年度也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下年度进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不需要调整报表期初数。
所得税汇算清缴有哪些注意事项
所得税汇算清缴有哪些注意事项所得税汇算清缴是企业和个人在纳税年度结束后，按照税法规定对全年应纳税所得额和应纳税额进行计算、调整和申报的一项重要工作。
对于企业和个人来说，了解所得税汇算清缴的注意事项至关重要，不仅可以避免不必要的税务风险，还能确保准确申报纳税，享受合法的税收优惠政策。
下面我们就来详细探讨一下所得税汇算清缴的注意事项。
一、准备工作要充分1、熟悉税收政策在进行所得税汇算清缴之前，企业和个人需要深入了解国家和地方的税收政策，包括税率、扣除项目、税收优惠等方面的规定。
及时关注税务部门发布的最新政策和法规，确保在汇算清缴过程中能够准确运用。
2、整理财务资料企业应整理全年的财务凭证、账簿、报表等资料，包括收入、成本、费用等明细。
个人则要准备好工资收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等相关收入的证明材料。
3、核对申报数据对全年的纳税申报数据进行核对，确保前期申报的准确性。
如发现错误或遗漏，应及时进行更正和补充。
二、收入确认要准确1、全面核算收入企业要将所有的应税收入纳入核算范围，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。
个人也需将各种形式的收入如实申报，不得遗漏。
2、关注视同销售对于视同销售的业务，如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等，要按照规定确认收入并计算纳税。
3、收入确认时间根据税法规定，不同类型的收入有不同的确认时间。
例如，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；提供劳务，在劳务完成时确认收入。
三、扣除项目要合规1、成本费用扣除企业的成本费用扣除应遵循真实性、合法性和合理性原则。
对于不符合规定的成本费用，如白条入账、与经营无关的支出等，不得在税前扣除。
2、折旧和摊销固定资产的折旧、无形资产的摊销应按照税法规定的方法和年限进行计算，不得随意变更。
3、职工薪酬企业支付给职工的工资、奖金、福利等，应按照税法规定的范围和标准扣除。
4、业务招待费业务招待费在计算应纳税所得额时，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
三大纪律八项注意是什么_《管理中的三大纪律、八项注意》心得体会
三大纪律八项注意是什么_《管理中的三大纪律、八项注意》心得体会三大纪律八项注意是什么_《管理中的三大纪律、八项注意》心得体会“三大纪律，八项注意”是由毛泽东同志在第二次国内革命战争中为工农红军制定的纪律发展而来的，曾经是红军政治工作的重要内容。
这些纪律，对于军队的建设、处理军队内部关系、团结人民群众和确立对待俘虏的政策，都起到了伟大的作用。
自去年七月份，XX供电公司客户服务中心的全体党员通过参加党小组会议，认真学习了《管理中的三大纪律、八项注意》一书，领会了此书的主旨。
此书是基于红色管理理念，旨在培养本土职业精神并专门为中国企业量身定做的员工手册。
上篇“三大纪律——赢在执政”阐明了职场中“执行力”、“认同力”“团结精神”等三方面的重要性；下篇“八项注意——凝聚卓越”诠释了现代企业员工必须遵循的“八项注意”——“诚信”、“敬业”、“奉献”、“价值”、“知识”、“技能”、“经验”、“创新”。
作为XX供电公司客户服务中心这一重要的部门要求每一位参加学习的党员同志，通过发言、做笔记的形式深刻认识本书的内在实质。
经过三个月的认真学习及会议讨论，我部门每一位党员都联系自己的工作性质及岗位要求，结合学习内容，交流心得体会。
“无以规矩，不成方圆”。
一个团体要有一个章程，一个国家也要有一个章程，宪法就是一个总章程，是根本大法。
用宪法这样一个根本大法的形式，把人民民主和社会主义原则固定下来，使全国人民有一条清楚的轨道，使全国人民感到有一条清楚的明确的和正确的道路可走，就可以提高全国人民的积极性。
而其也已经成为我们工作、学习、为人处事以及治国安邦的准则。
一个企业、一个公司必须有严格的法律法规及岗位制度，而且还应具备约束员工行为的守则和道德规范。
我部门从机关到基层拥有105名电力员工，主要工作是保证酒泉城区及周边农村用户正常的电力供应；保证每条电力线路都能正常的运行；保证电力客户能在营业大厅按时交纳电费以及担负着停送电及保电的艰巨任务。
三大纪律八项注意的内容及意义
三大纪律八项注意的内容及意义一、引言众所周知，我军在我国革命和建设事业中发挥着举足轻重的作用。
为我军制定并遵循的纪律是确保部队战斗力、维护团结统一、密切联系群众的重要保障。
其中，最为著名的当属“三大纪律八项注意”。
二、三大纪律的具体内容及其意义1.政治纪律：政治纪律是军队建设的灵魂，要求全军指战员始终坚定信仰，保持与我党高度一致，全心全意为人民服务。
这一纪律确保了军队在思想上、政治上的一致性，是我军战无不胜的动力源泉。
2.组织纪律：组织纪律要求全军指战员严守组织体系，服从命令、听从指挥，确保部队行动迅速、步调一致。
这一纪律保证了军队行动的高效有序，使我军能够战胜一切敌人。
3.群众纪律：群众纪律强调全军指战员要关心群众利益，严守群众纪律，维护军队形象。
这一纪律使我军与人民群众建立了血肉联系，为战胜敌人提供了强大后盾。
三、八项注意的具体内容及其意义1.说话和气：要求指战员在与群众交流时，态度和蔼可亲，尊重群众感情，拉近与群众的距离。
2.买卖公平：要求指战员在购物、交易等方面遵守市场规律，不侵占群众利益，树立良好形象。
3.借东西要还：强调指战员要爱护群众财物，借用后及时归还，养成良好习惯。
4.损坏东西要赔偿：教育指战员要勇于承担责任，损坏群众财物时要主动赔偿，彰显军人诚信品质。
5.讲究卫生：要求指战员注意个人卫生和环境卫生，保持部队整洁，预防疾病传播。
6.服从命令：强调指战员要严守战场纪律，服从领导，确保战斗行动顺利开展。
7.保密守口：教育指战员严守军事机密，管好自己的嘴巴，防止情报泄露。
8.爱护武器：要求指战员爱护武器装备，熟练掌握使用方法，提高战斗力。
四、总结“三大纪律八项注意”是我国军队建设的重要法宝，为部队的战斗力和凝聚力提供了坚实保障。
企业所得税汇算清缴实操技巧培训
企业所得税汇算清缴实操技巧培训企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束时，根据税法规定，对当年度发生的应纳税额和已纳税额进行核对和结算，补缴差额或退税的过程。
对于企业来说，合理、规范地进行汇算清缴是确保纳税义务得到合理履行，同时最大限度减轻企业负担的关键环节。
以下是一些企业所得税汇算清缴的实操技巧。
1.及时掌握税法政策：企业应关注并了解国家税务部门发布的最新税法政策，以及税务局发布的政策解读文件。
及时了解政策变化，可以有效地避免因政策不熟悉而导致的错误操作或遗漏。
2.准确计算已纳税额：企业应根据税法规定，准确计算当年度已纳税额。
需要按照税法规定的方法计算应纳税所得额，然后按照适用税率计算应纳税额。
企业还需核对纳税申报表和缴税凭证，确保计算的准确性。
3.合理利用税收优惠政策：根据国家税收政策，各种税收优惠政策会对企业所得税产生影响。
企业应在合法合规的前提下，充分利用各种税收优惠政策，减少税负。
比如，对符合条件的高新技术企业可以享受优惠税率，对符合条件的研发费用可以享受加计扣除等。
4.认真填写申报表：企业在进行汇算清缴时，必须填写所得税年度纳税申报表，以及相关的附表和说明。
填写申报表时，要细致认真，按照税务部门的规定填写，确保各项信息的准确性和真实性。
5.保留相关证明文件：企业应保留并妥善管理与所得税汇算清缴相关的证明文件。
例如，收入、费用和成本的原始凭证、会计账簿、银行对账单等。
这些文件可以作为申报所得额和已纳税额的依据，也是税务机关进行核查的重要证据。
6.关注税务稽查风险：企业在进行汇算清缴时，需要注意税务稽查风险。
为了避免因实际经营情况与申报情况不符而引发税务机关的关注，企业应保持真实、准确的申报，及时核查税务风险，遵守税法规定。
三大纪律八项注意的内容及意义
三大纪律八项注意的内容及意义一、引言众所周知，我军在我国革命和建设事业中发挥着举足轻重的作用。
为了规范我军的行为，增强我军战斗力，提高我军形象，我国领导人毛泽东同志为我军制定了“三大纪律八项注意”。
这些纪律和注意事项，不仅在我军建设中发挥了重要作用，而且对于全社会也具有很好的示范和教育意义。
二、三大纪律的具体内容及其意义1.政治纪律：我军必须始终坚定无产阶级政治立场，全心全意为人民服务，坚决贯彻党的路线方针政策，严守政治纪律和政治规矩，确保枪杆子永远掌握在党和人民手中。
这一纪律要求我军在思想上、政治上、行动上同党中央保持高度一致，确保我军始终成为党的事业的坚强柱石。
2.组织纪律：我军必须严格执行组织纪律，坚决服从党的领导，严密组织，严守纪律，确保军队行动的一致性和战斗力。
组织纪律是确保我军高度集中统一和纯洁性的重要保证，对于提高我军执行力具有重要意义。
3.群众纪律：我军必须坚决执行群众纪律，密切联系群众，关心群众利益，宣传群众，组织群众，尊重群众的首创精神，不得侵犯群众利益，不得侵占群众财物，不得损害群众利益。
群众纪律是我军立于不败之地的关键，体现了我军全心全意为人民服务的根本宗旨。
三、八项注意的具体内容及其意义1.说话和气：在与人民群众交流时，要保持亲切和蔼的态度，耐心倾听群众意见，解答群众疑问，不得态度恶劣、颐指气使。
2.买卖公平：在购物、交易过程中，要遵循市场规律，公平交易，不得强买强卖，不得贪污受贿。
3.借东西要还：借用群众物品时要征得群众同意，用完后要及时归还，损坏的要赔偿。
4.损坏东西要赔偿：在使用公共设施或群众物品时，要爱护保管，不得随意损坏，损坏的要赔偿。
5.讲究卫生：要保持个人卫生和公共卫生，养成良好的生活习惯，增强身体素质。
6.不要乱发脾气：要克制自己的情绪，不得随意对他人发脾气，做到文明礼貌。
7.不要打人骂人：要尊重他人，不得使用暴力，不得恶意侮辱他人。
8.爱护公共财产：要爱护公共设施和资源，不得随意损坏和浪费，要提高公共财产的使用效益。
会计实务：企业所得税汇算清缴要注意的八个方面_0
企业所得税汇算清缴要注意的八个方面企业所得税汇算清缴要注意的八个方面如下所示：在企业所得税汇缴的过程当中，要特别关注的是收入、成本、费用以及资产损失等项目的归集和核算，规范税前扣除，调整相关项目。
总结近几年来的企业所得税汇算清缴实务，企业应该特别关注以下八个方面，尽量减少税收风险。
第一，收入确认调整。
企业在汇算清缴时，依据权责发生制和实质重于形式原则确认收入，对税务与会计的差异应进行纳税调整。
同时，企业还应该掌握哪些是不征税收入，哪些是免税收入，哪些是会计不确认收入而税收要视同销售收入行为。
不征税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身已构成应税收入，是一种税收优惠。
例如，某企业2012年度取得一笔市财政局拨付的科研经费100万元，用于研究专项课题，2011年度发生专项课题研究费35万元。
该企业严格执行财政部门对此项资金的具体管理要求，并对该项资金的使用单独核算。
则该企业取得的100万元财政拨款符合不征税收入的规定，调减收入100万元，同时其对应的专项支出35万元不得税前扣除，调增金额35万元。
第二，成本费用税金扣除调整。
按照权责发生制原则扣除，即属于当期的成本费用，不论款项是否支付，均作为当期的成本费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期成本费用。
在管理费用方面，要重点关注开办费、业务招待费、职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费等税法有专门的税前列支标准和范围的费用。
例如，某企业2012年度实现销售收入5000万元，将自产货物用于市场推广80万元，当年发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费50万元。
业务招待费计算基数应为5080万元（5000+80），按销售收入5‰计算，业务招待费税前扣除额为25.4万元（5080x5‰）；按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额为30万元（50x60%），应纳税所得调增额为24.6万元（50-25.4）。
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一、单选题
1、
8.哪一种行为视为业务招待费( )
某电力公司为了搞好企业与用户之间的关系，
A. 将外购的一批电磁炉（上印有某电力公司字样）送给了下游用电企业。
A B C D (10分)
正确答案：D 您的答案：D
7、
7.下列表述正确的是：（ ）
A.
企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。
8、
6. 某企业2009年12月欲将一厂房租给B企业，拟定三种租赁方案。哪种处理是正确的（ ）
A.方案一：2009年12月一次性收取了2010年至2012三年的租金300万,会计上一次性确认收入300万元，税收上也一次性确认收入300万元。
B.方案二：分别于2009年、2010年、2011年12月收取次年租金100万。会计上每年确认100万元，税收上每年确认收入也是100万元。
C. 未竣工结算的在建工程、已投入使用的资产,公司按照企业会计制度及准则规定计提折旧后，虽然尚未取得工程款发票，但可以税前列支。
D.《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定：“已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。”
3、
1.企业所得税的纳税义务人是（ ）
A. 国有企业、集体企业、合伙企业；
B. 个人独资企业、合资企业；
C. 股份制企业、有限责任公司；
D. 事业单位。
A B C D (10分)
正确答案：C 您的答案：C
借：银行存款 100万元
固定资产 100万元
贷：资本公积 200万元
C．B例中未执行新会计准则的会计处理：
借：银行存款 100万元
固定资产 100万元
贷：营业外收入 200万元
正确答案：A 您的答案：A
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D. 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的差额作为固定资产清理处理。
A B C D (10分)
正确答案：A 您的答案：A
10、
4．买一赠一的税收规定（ ）
A．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
A.企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年底，企业集团合并计算的累计亏损，属于符合《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内，结转弥补。
B.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
D.
企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本与变动后的差额应计入处置所属年度期间的应纳税所得额。
A B C D (10分)
正确答案：A 您的答案：A
A.《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定：“已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照实际支出确定其成本，并计提折旧；”
B.
《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定：企业按估计价值确定其成本并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但需要调整原已计提的折旧额。
2、
9.哪些是招待餐费 （ ）
A.出差补助用餐费用；
B.招待税务干部饭费；
C.会议发生的餐费、董事会费用中支出的餐费;
D.招待合作伙伴的饭费。
A B C D (10分)
正确答案：D 您的答案：D
B.企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动计入应纳税所得税额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本与变动的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得税
C.
企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额不计入处置或结算期间的应纳税所得额。
4、
2.进行企业所得税汇算清缴的范围包括（ ）
A.居民企业实行核定定额征收的纳税人；
B.核定征收所得税的居民企业不实行核定应税所得率方式的纳税人；
C.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，没有来源于中国境内所得的企业。
C.方案三：于2012年12月一次性收取三年的租金300万。会计上只能在2012年确认收入300万元，税收上每年确认收入100万元。
D.方案三：于2012年12月一次性收取三年的租金300万。会计上与税收上只能在2012年确认收入300万元。
A B C D (10分)
D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
A B C D (10分)
正确答案：D 您的答案：D
5、
10.下列关于亏损弥补表述不正确的是（ ）
B. 某乳品生产企业开展业务营销，外购购物袋（印有企业名称）.
C. 买一箱牛奶就送一个购物袋。
D. 某民营电力企业外购一批价值20万的羊绒衫送给与企业经营相关的其他单位业务人员每人一件。
A B C D (10分)
正确答案：D 您的答案：D
正确答案：B 您的答案：B
9、
5.下面表述正确的是（ ）
A.
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
B.甲公司2009年接受货币性资产捐赠100万元，固定资产100万元。新会计准则下会计处理：
亏损100万元，查补90万元。
C.亏损100万元，查补110万元。
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
A B C D (10分)
正确答案：C 您的答案：C
6、
3.未竣工结算的在建工程、已投入使用的资产怎样计提折旧（ ）
B. 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，要缴纳个人所得税。
C. 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品,要缴纳个人所得税。
D．企业以买一赠一等方式销售本企业的产品或商品的，不属于无偿赠送，不用按视同销售处理。
A B C D (10分)