【税会实务】递延资产的核算
递延所得税的会计处理
递延所得税的会计处理递延所得税是一种会计处理，用于反映公司因认为在未来期间能够用现有账面价值抵销确认利润或亏损而产生的税负或税收抵免。
递延所得税的会计处理主要有两种方法：资产负债表方法和综合损益表方法。
基于资产负债表方法，公司根据税法规定的税率计算递延所得税，并且将其列在负债一侧。
基于综合损益表方法，公司同样根据税法规定的税率计算递延所得税，但是将其归入综合表示。
递延所得税会在两个情形下产生：一个是在一个期间内的确认损益时，另一个是计算出税前净利润时。
当公司确认损益时，为了将利润或亏损从税费表上的税率分离开来，它将应付税费和应交税费分别计算在递延所得税负债和递延所得税资产中。
这样，负债和资产的净额便反映了公司在未来期间可以用现有账面价值抵销确认利润或亏损的能力。
在计算出税前净利润时，公司可能会使用不同的会计方法来计算它。
某些会计方法可能会导致比其他方法更高的税收收入。
在这种情况下，递延所得税资产将减少，而递延所得税负债可能会增加，反之亦然。
递延所得税的重要性在于它有助于反映公司在未来期间可用的税收。
对于股东来说，这是非常重要的，因为股
东可以根据递延所得税的情况来估算公司未来的现金流量和潜在的股息。
另外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付，从而最大限度地实现股东的利益。
总而言之，递延所得税的会计处理对于公司来说是非常重要的，因为它有助于反映公司在未来期间可用的税收，并有助于公司合理地规划财务战略以最大限度地实现股东的利益。
此外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付。
递延税款解释及分录
递延税款解释及分录递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润(利润总额，下同)与应税所得之间的时间性差异。
该差异在“纳税影响会计法”下核算确认，而在“应付税款法”下不予确认。
根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为:1。
应纳税时间性差异。
当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。
2。
可抵减时间性差异。
当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。
期末，如果“递延税款”科目为贷方余额，则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目;如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。
对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税;对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。
根据企业会计制度的规定，递延税款用来核算:采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。
welding on a pipe iron, if it is necessary to weld on the device should be consent of the designer's permission; D) when operating in electric welding, gas welding, isolation shall take the necessary measures to prevent damage to the cables, meters and other equipment at the bottom; E) in paint ... Security guard officers; I) after theinstallation of the equipment, shall promptly notify the follow-up process, construction units and the基本会计分录:1.当期所得税费用〉当期应交所得税的:(即:应纳税时间性差异、转回前期的可抵减时间性差异)借:所得税费用贷:应交税金——应交企业所得税递延税款2.当期所得税费用〈当期应交所得税的:(即:可抵减时间性差异、转回前期的应纳税时间性差异)借:所得税费用递延税款贷:应交税金——应交企业所得税*递延税款主要产生于所得税会计处理中的纳税影响会计法。
2019中级会计实务107讲第82讲递延所得税负债和递延所得税资产
第二节递延所得税负债和递延所得税资产、递延所得税负债的确认【例？判断题】（2017年考题）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。
（【答案】X【解析】持有意图改为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。
二、递延所得税资产的确认匚丽认二"I I - n 1 y [1 i \ 1 召；；（M5递延所得税资产期的III陡卑得的应纳税啣？八丿额対闪货，所絆税费用* [丽性是异计入到预炉#项K他缘合收益T K•他权滋工具投叛公ft仰伉变动产工的g畀ffi#・卄同控制下吸收a井11免税*合井方个别报农««本公枳制揑股會并H免税*合并播k中按食允仰值调a子公间伞很11$饵存收益•会汁政颈变匹或的期总错产生的秤时性輕异【提示】44冋时，作相反分彖【例题】某企业所得税税率为25% , 2018年产生一项可抵扣暂时性差异为100万元，预计该可抵扣暂时性差异在2019年可以转回，2018年年末确认递延所得税资产为多少？【假设1】2019年预计应纳税所得额为80万元，计入递延所得税资产的金额最多只能=80 X25%=20 （万元）【假设2】2019年预计应纳税所得额为150万元，计入递延所得税资产的金额最多只能二100 X25%=25 （万元）【假设3] 2019年预计应纳税所得额为0万元（发生亏损）计入递延所得税资产的金额只能二0 X25%=0 （万元）【例题】2 X16年度甲公司因产品质量保证计提预计负债80万元，当年度实际发生保修费用50万元。
2 X 17年度实际发生保修费用10万元，本年未计提。
2 X18年未实际发生保修费用，保修期满将预计负债余额全部结转。
适用所得税税率为25%,未来期间不变，且未来能够取得足够应纳税所得，不考虑其他事项，且在X16年之前未计提过产品质量保修费用。
CPA 会计 第78讲_递延所得税资产的确认和计量,特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量
第四节递延所得税资产及负债的确认和计量二、递延所得税资产的确认和计量（一）递延所得税资产的确认1.确认的一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
（1）对与子公司、联营企业、合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
（2）按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。
在预计可利用未弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，除准则中规定不予确认的情况外，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。
（3）企业合并中，按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。
（4）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。
【提示】若产生的可抵扣暂时性差异影响其他综合收益，则递延所得税资产对应科目为其他综合收益。
如以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值下降而应确认的递延所得税资产。
【例题】甲公司2×18年12月1日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为220万元，2×18年12月31日，该项金融资产的公允价值为200万元。
2×19年2月10日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为190万元。
应交税费与递延税款的计提
应交税费与递延税款的计提税费是指企业在经营活动中根据法律规定应当缴纳的各种税金、费用和其他财务支出。
在财务报表中，企业需要准确计提和披露涉及到的应交税费和递延税款。
本文将介绍应交税费与递延税款的概念、计提的依据、计提方法以及会计处理等相关内容。
一、应交税费的概念与计提依据应交税费是指企业在一定期间内根据法律规定应当缴纳的各类税金和涉及到的其他财务支出。
计提应交税费的依据是企业在经营活动中根据相关税法规定产生的应纳税所得额和应纳税额。
企业所得税是应交税费中最为重要的一项，其计提依据是企业的会计利润和企业所得税法规定的准则。
企业应在财务报表中准确反映其应交企业所得税的计算、计提和缴纳情况。
二、应交税费的计提方法企业应交税费的计提主要分为两个环节，即计算应交税费和确认计提税费。
计算应交税费需要依据企业的会计利润和税法规定的税率，按照税法规定的计算公式进行计算。
一般情况下，企业应纳税额计算中会包括各项税前扣除项目以及税法规定的特殊扣除项目的影响。
确认计提税费主要是将计算得出的应交税费数额计入财务报表中的应交税费科目中。
在确定计提税费时，应以稳妥性为原则，不得故意隐瞒或虚增应交税费的金额。
三、递延税款的概念与计提依据递延税款是指由于企业在财务报表中采用的会计政策与税务政策之间存在差异而产生的暂时性税款差异的金额。
递延税款可分为递延所得税负债和递延所得税资产两种。
递延所得税负债是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成应交企业所得税的金额。
递延所得税资产是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成可以用于抵扣缴税义务的减免税额。
四、递延税款的计提方法递延税款的计提主要涉及到递延所得税负债和递延所得税资产的计算和确认。
递延所得税负债的计提是通过会计利润与应纳税所得额之间的差异计算得出，需按照会计准则和税法规定的方法进行计算并确认。
企业应将递延所得税负债计入财务报表中的递延税款科目。
递延所得税核算方法(详细)
递延所得税核算方法一、递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的。
企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。
其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
二、一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况：一是商誉的初始确认；二是同时具有“不是企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。
同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况：一是同时具备“该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”特征的交易中资产或负债的初始确认；二是不同时具备“暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；三是资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。
递延资产
递延资产递延资产，是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。
递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。
简介递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。
这个概念跟待摊费用其实相当接近，区别在于期限问题。
待摊费用是指不超过一年但大于一个月这期间分摊的费用。
超过一年分摊的费用就是递延资产。
摊销就是本月发生,应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。
摊销费用的摊销期限最长为一年。
如果超过一年,应作为递延资产核算。
递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。
包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用、建设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、样品样机购置“大修理”等。
递延资产实质是已经付的费用，花了费用当然应该取得资产，递延资产就是这个意义上的资产，它没有实体。
递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊销。
分录制作递延资产有时又被称为递延费用或长期待摊费用，它与固定资产和无形资产相经有其共同点；都是受益期跨越未来若干个会计期间，其价值逐步转移到未来各期的费用中，但递延资产具有如下特征：（1）递延期资产本身没有交换价值，不可转让。
企业的固定资产是有形资产，可以进行转让。
无形资产虽然没有实物形态，但其本身具有价值，可以相互转让；递延资产则不然，本身既无实物形态，又不能进行交换，不能为企业清偿偿债务等。
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债
中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。
本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。
一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。
对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。
根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。
可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。
考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。
二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。
这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。
与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。
可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。
考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。
对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。
三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。
递延资产是什么？如何核算？【会计实务经验之谈】
递延资产是什么？如何核算？【会计实务经验之谈】一、递延资产的内容1、开办费开办费是企业在筹建期间实际发生的各项费用。
包括筹建期间人员的工资、差旅费、办公费、职工培训费、印刷费、注册登记费、调研费、法律咨询费及其他开办费等。
但是，在筹建期间为取得流动资产、无形资产或购进固定资产所发生的费用不能作为开办费，而应相应确认各项资产。
开办费应当自公司开始生产经营当月起，分期摊销，摊销期不得少于5年。
2、租入固定资产改良支出企业从其他单位或个人租入的固定资产，所有权属于出租人，但企业依合同享有使用权。
通常双方在协议中规定，租入企业应按照规定的用途使用，并承担对租入固定资产进行修理和改良的责任，即发生的修理和改良支出全部由承租方负担。
对租入固定资产的大修理支出，不构成固定资产价值，其会计处理与自有固定资产的大修理支出无区别。
对租入固定资产实施改良，因有助于提高固定资产的效用和功能，应当另外确认为一项资产。
由于租入固定资产的所有权不属于租入企业，不宜增加租入固定资产的价值而作为递延资产处理。
租入固定资产改良及大修理支出应当在租赁期内分期平均摊销。
3、长期待摊费用是指开办费和租入固定资产改良支出以外的其他递延资产。
包括一次性预付的经营租赁款、向金融机构一次性支付的债券发行费用，以及摊销期在一年以上的固定资产大修理支出等。
长期待摊费用的摊销期限均在一年以上，这与待摊费用不同，后者的摊销期限不超过一年，所以列在流动资产项目下。
二、递延资产的核算为了核算递延资产，保险公司设置了“长期待摊费用”科目。
该科目属于资产类科目。
科目的借方登记保险公司各项长期待摊费用（递延资产）的发生数，贷方登记各项长期待摊费用的摊销数，期末借方余额反映保险公司尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。
试举一例：某保险公司在筹建期间共发生工资和培训费等开办费3 000 000元，用银行存款付讫。
公司决定将开办费分5年平均摊销。
则会计核算如下：1、发生开办费时借：长期待摊费用 3 000 000贷：银行存款 3 000 0002、摊销经营当月的应摊销额借：营业费用 50 000贷：长期待摊费用 50 000（月摊销额=3 000 000/（5*12）=50 000（元）以后各月的摊销金额及会计分录同上。
新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算(总结版)
如何在新准则下识别递延所得税资产与负债关键字：递延所得税资产、递延所得税负债、账面价值、计税基础、暂时性差异、永久性差异根据《企业会计准则第18号——所得税》第四条的规定企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
对当期所得税产生影响的差异分为永久性差异和暂时性差异。
一、对于永久性差异主要是财务上可以作为费用项目扣除而税法规定不能在当期扣除也不能在以后年度扣除的项目。
永久性差异不产生递延所得税资产或者负债，但会对当期的所得税造成影响，尤其是在当年亏损（税法标准）的情况下会影响到以后年度的亏损弥补额，从而影响当期确认的递延所得税资产，永久性差异主要有：●业务招待费的超支●因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金●工资及三项福利的超支（工效挂钩的另有规定外）●业务宣传费超支●利息超过规定部分●资产损失的扣除（未经中介鉴定部分）●销售佣金、●社会保险超过规定部分●总机构管理费超过标准部分●公益性救济捐赠超过标准部分或者是不能扣除部门●资产取得时没有合法有效的凭证，而在当期计提的折旧部分（区分具体情况）●企业在纳税年度内应计而未计的扣除项目●贿赂等非法支出●免税的收入●长期资产的减值准备（如固定资产、生产性生物资产、投资性房地产等）二、对于暂时性差异，本准则第七条规定，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
依据资产、负债的账面价值与其计税基础存在的差异，可产生以下四种情况：1、资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异2、资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异3、负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异4、负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异5、对于未作为资产和负债确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异也属于暂时性差异。
递延所得税资产详解
资产负债表债务法核算所得税的关键，是掌握递延所得税资产或递延所得税负债是如何计算的。
在新所得税会计准则中，多种情况都做了不同程度的举例与解释。
但是，如果对资产负债表债务法下所得税会计处理的实质理解不够透彻，有可能感觉比较难理解，所以本文就其中关键的几点来谈谈自己的理解。
1、产生递延所得税资产或递延所得税负债的条件。
可抵扣的暂时性差异会导致递延所得税资产，包括资产的计税基础大于资产的账面价值和负债的计税基础小于负债的账面价值两种情况。
应纳税暂时性差异会导致递延所得税负债。
包括资产的计税基础小于资产的账面价值和负债的计税基础大于负债的账面价值两种情况。
2、进一步理解，就是当会计利润大于税法利润时，会导致递延所得税负债的发生，会计利润小于税法利润时，会导致递延所得税资产的发生。
会计利润与税法利润的差额即是递延所得税资产或递延所得税负债。
3、结合以上两点，分三步即可计算出本期应交所得税和所得税费用(1)计算应交所得税应交所得税＝税法利润×所得税税率(2)计算递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额递延所得税资产期末余额＝可抵扣的暂时性差异期末余额×适用的所得税税率递延所得税负债期末余额＝应纳税暂时性差异期末余额×适用的所得税税率(3)计算本期所得税费用本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）综上所属，笔者将其概括为“一、二、三”法迅速掌握新企业会计准则下的所得税处理。
“一”即所得税的核算采用资产负债表债务法。
“二”即确定暂时性差异是可抵扣的暂时性差异还是应纳税暂时性差异。
“三”即分三个步骤来核算所得税费用。
具体操作举例说明如下：某生产型上市公司（下称甲公司）2007年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税率为33%；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。
新租赁准则递延所得税资产与负债的计算
一、概述在新租赁准则下，企业需要对租赁合同进行新的会计处理，其中包括对租赁递延所得税资产与负债的计算。
租赁递延所得税资产和负债是指租赁合同产生的递延所得税资产和递延所得税负债，它们的计算对于企业的财务报表和税务申报都有重要影响。
本文将探讨新租赁准则下租赁递延所得税资产与负债的计算方法。
二、租赁递延所得税资产与负债的定义1. 租赁递延所得税资产：指租入方根据新租赁准则计算的，由于租入方可到税中间调整产生的递延所得税资产。
2. 租赁递延所得税负债：指租出方根据新租赁准则计算的，由于租出方可到税中间调整产生的递延所得税负债。
三、租赁递延所得税资产与负债的计算方法1. 计算租赁递延所得税资产的步骤：（1）确定租入方在租赁合同期间内预计支付的现金流量。
（2）按照税务法规的规定，确定将这些现金流量折现后所得到的现值。
（3）计算租入方根据税务法规可到达税中间调整后的净现值。
（4）根据租入方可到税中间调整后的净现值，计算租赁递延所得税资产。
2. 计算租赁递延所得税负债的步骤：（1）确定租出方在租赁合同期间内预计收到的现金流量。
（2）按照税务法规的规定，确定将这些现金流量折现后所得到的现值。
（3）计算租出方根据税务法规可到达税中间调整后的净现值。
（4）根据租出方可到税中间调整后的净现值，计算租赁递延所得税负债。
四、其他注意事项1. 在计算租赁递延所得税资产与负债时，应当遵循税务法规的规定，严格按照相关准则进行计算。
2. 另外，租赁递延所得税资产和负债的计算应当基于合理的预期和假设，以保证计算结果的准确性和可靠性。
3. 企业在计算租赁递延所得税资产与负债时，应当定期对相关数据和假设进行审查和更新，以反映租赁合同实际情况的变化。
五、结论新租赁准则下租赁递延所得税资产与负债的计算对企业的财务和税务申报具有重要影响。
企业应当严格按照税务法规的规定，合理、准确地计算租赁递延所得税资产与负债，以确保财务报表的准确性和合规性。
什么是递延所得税资产
什么是递延所得税资产递延所得税资产是指企业在会计报表中为暂时性差异而计提的所得税资产，这些差异可能是由于不同的会计和税务制度以及不同的时期所造成的。
递延所得税资产在企业的财务状况和经营活动中具有重要作用。
了解递延所得税资产的定义、计算和作用，有助于企业的税务筹划和财务管理。
一、递延所得税资产的定义递延所得税资产是指企业在税务和会计处理上，由于存在暂时性差异而形成的一种资产。
这些差异包括企业会计政策和税务法规不一致所导致的误差、资产确认不同步所造成的调整以及减值等。
在会计准则上，企业应该将递延所得税资产的金额和范围明确进行披露。
递延所得税资产的计提应该根据财务报表的财产损益和资产负债表之间的差异进行分析和计算。
二、递延所得税资产的计算方法递延所得税资产的计算方法是企业所得税法规定的。
计算式为：递延所得税资产＝临时性差异额×当前所得税率其中，“临时性差异额”指企业在税务和会计处理上不同步导致的差异，而当前所得税率则是指当前企业所处税务区域对应的税率。
临时性差异额包括：固定资产的递延税额、有形资产的递延税额、应收款项的递延税额、费用及损失的递延税额、长期划分为短期债务的递延税额和长期股权投资的递延税额等。
三、递延所得税资产的作用递延所得税资产对企业有很大的作用。
首先，它可以减少企业税务上的负担，提高企业的盈利水平。
因为递延所得税资产意味着企业在未来的纳税期中可以减少应缴的所得税额度。
这样就可以在现正在计入成本、开支和费用的资源中节省一部分所得税支出，从而提高企业的盈利水平。
其次，递延所得税资产有助于企业进行税务筹划。
通过递延所得税资产的计算和分析，企业可以合理安排资产负债表和损益表之间的关系，从而避免出现非法合规和违规操作。
同时，企业可以通过递延所得税资产的计算来预测未来的税收状况，进一步制定合理的税务规划，降低企业税务风险。
最后，递延所得税资产可以提高企业的信誉度和财务透明度，为企业赢得更多的信任和合作机会。
关于递延所得税资产的会计处理【会计实务操作教程】
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1000*25%=250,现在少交了 25万，就是递延所得税资产的功劳。 会计是一门很ห้องสมุดไป่ตู้础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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关于递延所得税资产的会计处理【会计实务操作教程】 首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的 税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者 不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——企业所得税 2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响 的所得税费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 3、递延所得税负债影响的所得税 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 上面三个分录合起来，就是 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费——企业所得税 递延所得税负债 下面举个例子说明。 假设企业 2007年利润是 1000万，其中计提坏账 100万，那么企业计 算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。分录分别是： 计提坏账：
递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板
递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学，学起来可能有点吃力，因为当年学递延所得税的时候，反反复复花了好多时间。
懂理论的同学，可以直接跳到第二个标题。
不过也没关系，即使理论看的云里雾里，把后面的关于递延所得税那几种情况记住，就足以应对实务。
讲递延所得税之前，先讲几个概念：账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。
1、账面价值：就是资产负债表中的数。
2、计税基础：计税基础，可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。
而企业对外报出的报表，是会计口径的报表。
学财务管理的时候，还会接触到管理口径的报表。
那么，税法口径的账面价值怎么确定呢？换个说法，计税基础怎么确定呢？一般来说，资产的计税基础就是购买时的付出的对价，也就是历史成本。
但在会计中，有些资产是以公允价值计量的，比如金融资产，这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。
绝大多数情况，计税基础和账面价值是一样的，只要把不一样的地方记住就可以了。
下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。
3、可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值< 计税基础，或负债的账面价值> 计税基础，就会形成可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值< 计税基础可以这么理解：资产会消耗掉，然后进入损益，账面价值小于计税基础，说明会计口径消耗得快，税法口径消耗得慢，税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。
调增的这部分，以后年度还是可以抵扣的，所以叫可抵扣暂时性差异。
负债的账面价值> 计税基础可以这么理解：比如预计负债，税法规定，负债真正发生的时候才能确认，预计负债只是预提，税法不认，计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。
企业确认预计负债，对应的损益科目是营业外支出，影响利润了，在计算所得税的时候调增，在真正发生的时候才可以抵扣，所以叫可抵扣暂时性差异。
4、应纳税暂时性差异：资产的账面价值> 计税基础，或者负债的账面价值<计税基础，就会形成应纳税暂时性差异。
【税会实务】递延收益的账务处理及列报
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【税会实务】递延收益的账务处理及列报
2006年2月15财政部发布新的《企业会计准则》，并于2006年10月30日发布《企业会计准则——应用指南》，政部会计司及时组织编写了《企业会计准则讲解》，便于广大财会人员及时学习。
根据以上相关规定，递延收益科目核算的性质与内容和以前发生了很大变化。
一、新旧会计准则对递延收益的不同界定
递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
原《企业会计准则》和《企业会计制度》中，递延收益应用主要体现在2001年发布的《租赁准则》和2001年修订的《收入准则》的相关内容中。
根据这两个准则的规定，企业可以在递延收益下设置“未实现融资收益”“ 未实现售后租回损益(融资租赁)”等明细科目进行核算。
根据新发布的《企业会计准则——应用指南》的规定，递延收益科目核算《政府补助》准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
新准则把“未实现融资收益”直接作为一级科目核算企业应该分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
由此可见新准则规定的递延收益的核算范围更小，只核算企业以后期间计入当期损益的政府补助，不再核算《租赁准则》和《收入准则》的有关内容。
二、新准则下递延收益的核算
根据新会计准则及其应用指南的有关规定，企业收到的政府补助，应区分与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助。
在核算时，应借记“其他应收款”或“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目，然后分期借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入——政府补助利。
递延资产和负债会计处理
递延资产和负债会计处理
递延资产和负债的处理是指记录所有可能影响未来业务活动的
资产和负债，并在会计报表中进行确认，以确保企业的资产和负债始终保持在稳定的范围内。
递延资产和负债的处理程序主要分为三个步骤：
第一步：确定递延资产和负债的价值。
在会计报表中确定递延资产和负债的价值时，要考虑以下因素：未来期间的预期收入和支出，递延资产和负债的预期使用持续时间，递延资产和负债的风险性，未来市场竞争等因素。
第二步：识别递延资产和负债的财务影响。
在会计报表中，为了确保在处理递延资产和负债时能够准确的反映财务状况，需要准确无误的识别其对财务影响的范围。
第三步：修正或报告新的递延资产和负债。
如果有关递延资产和负债的财务情况发生变化，就需要根据新的财务情况对递延资产和负债进行相应的修正，或者报告新的递延资产和负债。
总的来说，递延资产和负债的处理旨在确保企业能够以最佳的方式估计资产和负债的价值，从而保持企业的财务健康。
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【税会实务】递延资产的核算
企业除了固定资产、无形资产以外，还有一种递延性质的其他资产。
它是指不能计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的各种费用。
它包括开办费以及摊销期在1年以上的各项长期待摊费用。
开办费是指企业在筹建期间所发生的费用，包括在筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及应不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损益、利息及其他支出。
开办费自投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期不短于5年。
长期待摊费用是指以经营租赁方式租入的固定资产改良支出和固定资产的装潢、修理净支出以及摊销期在1年以上的其他各项待摊费用。
以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。
固定资产的装潢净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。
递延资产的核算是通过“递延资产”账户进行的。
也可单独设置“开办费”和“长期待摊费用”两个账户进行核算。
该账户是资产类账户，用来核算企业在筹备期间发生的各项开办费用及摊销期限在1年以上的除开办费以外的固定资产修理、租入固定资产改良支出等不能全部计入当年损益而应在以后年度内分期摊销的其他各项费用。
账户的借方登记发生数，贷方登记摊销数，其借方余额表示尚未摊销的摊余价值。
［例］某公司在筹备期间共发生开办费30万元，均以银行存款支付，应在5年内摊销完毕，现已投入营业，开始摊销，作会计分录如下：（1）开办费入账时：。