中级财务会计第二章
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中级财务会计第2章货币资金
4
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
26
国际结算方式
10、托收 11、汇付
27
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（
理 汇 款
） 填 银
行
汇
票
委
托
（ ） 取 得 银 行 汇 票
（ ） 交 易 结 束 划 回 余
书
额
付款单位 开户银行
收款单位
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
26
国际结算方式
10、托收 11、汇付
27
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
商 业
商业承 兑汇票
收款人或付款人
汇 银行承 付款人 票 兑汇票
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
特点：双方收付不动用现金
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2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
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1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（
理 汇 款
） 填 银
行
汇
票
委
托
（ ） 取 得 银 行 汇 票
（ ） 交 易 结 束 划 回 余
书
额
付款单位 开户银行
收款单位
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
中级财务会计第二章
第二章流动资产本章要点：1. 理解货币资金、应收票据、应收账款的概念2.掌握库存现金、银行存款、应收票据、应收账款及坏账损失的核算内容3. 明确存货确认和存货计价的方法4．熟悉原材料按实际成本计价和安计划成本计价的帐务处理重点：银行存款余额调节表的编制，坏账准备的计算和计提，存货确认和存货计价的方法，原材料按实际成本法和按假话成本法计价的帐务处理难点：存货按实际成本计价和安计划成本计价的帐务处理第一节货币资金1、库存现金1.1 现金的管理与控制1)现金的范围库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。
在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：（1）个人支票。
即在银行开立有户头的个人所开具的支票。
（2）旅行支票。
即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中作支付使用的支票。
（3）银行汇票。
即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定的收款人的票据。
（4）银行本票。
即银行开具并支付的票据，是银行的债务。
（5）邮政汇票。
即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。
在我国狭义的现金仅指库存现金。
由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。
邮票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。
企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为交易性金融资产。
此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内。
例如，公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。
定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。
（2)现金的管理与控制现金的管理与控制一般涉及适用范围、库存限额和日常收支的内部控制三个方面：（1）适用范围。
国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金：①职工的工资和津贴。
中级财务会计最新课件第2章
二、其他货币资金的核算
详见教材P50例题11.
二、其他货币资金的核算
【延伸思考】微信转账和支付宝结算应该走哪个会计科目？ （一）微信转账和支付宝可以计入其他货币资金科目，下设微信和支付宝二级明细。 （二）具体账务处理是： 1.转入微信或支付宝账户时： 借：其他货币资金-微信或支付宝
贷：银行存款 2、微信或支付宝转账购买办公用品的： 借：管理费用-办公费
三、银行存款的核算
（一）账户设置 (二）银行存款的对账
1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月 核对一次。企业 银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表” 调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达 账项。发生未达账项的具体情况有四种。
一、银行存款账户的开立和使用规定
（二）一般存款户 1.是银行借款转存账户、分支机构账户； 2.可转账、存现但不能支现； 3.可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。 （三）临时存款户 1.临时经营开立； 2.符合规定可存取现金。 （四）专用存款户 根据特定用途开立。如：证券交易结算资金、单位银行卡备用金、党、团、工会 设在单位的组织机构经费、社会保障基金、住房基金等账户。
二、银行结算方式
（四）支票
二、银行结算方式
普通支票既可以用于支 取现金也可以用于转账。
划线支票只能用于转账， 不得支取现金。
二、银行结算方式
（五）信用卡
二、银行结算方式
（六）汇兑
二、银行结算方式
（七）托收承付
二、银行结算方式
（八）信用证
二、银行结算方式
【延伸思考】区块链技术将替代信用证结算 2018年1月，中国山东渤海实业股份有限公 司采用区块链技术从美国进口了一船大豆，路易 达孚、山东渤海实业股份有限公司、荷兰国际集 团、法国兴业银行、荷兰银行参与了这笔贸易。 此项贸易中，销售合同、信用证以及各项凭证都 在EasyTrading Connect(ETC)平台以数字化方式 进行。花在文件和数据处理上的时间缩短了5倍。
详见教材P50例题11.
二、其他货币资金的核算
【延伸思考】微信转账和支付宝结算应该走哪个会计科目？ （一）微信转账和支付宝可以计入其他货币资金科目，下设微信和支付宝二级明细。 （二）具体账务处理是： 1.转入微信或支付宝账户时： 借：其他货币资金-微信或支付宝
贷：银行存款 2、微信或支付宝转账购买办公用品的： 借：管理费用-办公费
三、银行存款的核算
（一）账户设置 (二）银行存款的对账
1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月 核对一次。企业 银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表” 调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达 账项。发生未达账项的具体情况有四种。
一、银行存款账户的开立和使用规定
（二）一般存款户 1.是银行借款转存账户、分支机构账户； 2.可转账、存现但不能支现； 3.可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。 （三）临时存款户 1.临时经营开立； 2.符合规定可存取现金。 （四）专用存款户 根据特定用途开立。如：证券交易结算资金、单位银行卡备用金、党、团、工会 设在单位的组织机构经费、社会保障基金、住房基金等账户。
二、银行结算方式
（四）支票
二、银行结算方式
普通支票既可以用于支 取现金也可以用于转账。
划线支票只能用于转账， 不得支取现金。
二、银行结算方式
（五）信用卡
二、银行结算方式
（六）汇兑
二、银行结算方式
（七）托收承付
二、银行结算方式
（八）信用证
二、银行结算方式
【延伸思考】区块链技术将替代信用证结算 2018年1月，中国山东渤海实业股份有限公 司采用区块链技术从美国进口了一船大豆，路易 达孚、山东渤海实业股份有限公司、荷兰国际集 团、法国兴业银行、荷兰银行参与了这笔贸易。 此项贸易中，销售合同、信用证以及各项凭证都 在EasyTrading Connect(ETC)平台以数字化方式 进行。花在文件和数据处理上的时间缩短了5倍。
中级财务会计-第二章-答案
A销售费用；B管理费用；C财务费用；D制造费用.
1。15
企业应收账款总账年末余额为200000元,其中:应收账款（A单位）的贷方余额为10000元，坏账准备提取比例5‰。该企业本期应提取的坏账准备金(×C参考答案：D).A 900元；B 950元；C 1000元；D 1050元.
1.16
商业汇票是由(√C)签发的.
1.10
企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为 (√B）。
A预收账款；B应收账款；C其他应收款；D应收票据.
1。11
结算起点以下的零星支出的结算起点是 (√B）.
A 500元；B 1000元;C 1500元；D 2000元。
1。12
下列不能用现金结算的业务是(√D）.
A支付给职工个人的福利费；B向居民个人购买产品的款项；
A银行存款人；B付款人开户银行;C出票人；D 收款人开户行.
1。17
某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备借方余额为1000元；按5‰提取坏账准备，则应补提的坏账准备为（√D）。
A 100元;B 1500元；C 2500元；D 3500元。
1。18
实行定额备用金制度，厂部行政人员报销费用时的会计分录是（×B参考答案：A)。
1。1
商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（√B）.
A 3个月；B 6个月;C 9个月;D 1年。
1。2
根据企业会计准则的规定,存在现金折扣的情况下，应收账款的核算一般应采用（√C）。A直接法；B间接法；C总价法；D净价法。
1。3
在企业开立诸多的银行账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是(√A）。
A营业外收入;B应收账款；C坏账准备；D资产减值损失。
1。15
企业应收账款总账年末余额为200000元,其中:应收账款（A单位）的贷方余额为10000元，坏账准备提取比例5‰。该企业本期应提取的坏账准备金(×C参考答案：D).A 900元；B 950元；C 1000元；D 1050元.
1.16
商业汇票是由(√C)签发的.
1.10
企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为 (√B）。
A预收账款；B应收账款；C其他应收款；D应收票据.
1。11
结算起点以下的零星支出的结算起点是 (√B）.
A 500元；B 1000元;C 1500元；D 2000元。
1。12
下列不能用现金结算的业务是(√D）.
A支付给职工个人的福利费；B向居民个人购买产品的款项；
A银行存款人；B付款人开户银行;C出票人；D 收款人开户行.
1。17
某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备借方余额为1000元；按5‰提取坏账准备，则应补提的坏账准备为（√D）。
A 100元;B 1500元；C 2500元；D 3500元。
1。18
实行定额备用金制度，厂部行政人员报销费用时的会计分录是（×B参考答案：A)。
1。1
商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（√B）.
A 3个月；B 6个月;C 9个月;D 1年。
1。2
根据企业会计准则的规定,存在现金折扣的情况下，应收账款的核算一般应采用（√C）。A直接法；B间接法；C总价法；D净价法。
1。3
在企业开立诸多的银行账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是(√A）。
A营业外收入;B应收账款；C坏账准备；D资产减值损失。
中级财务会计第二章
2013-9-3
江西农业大学经管学院 康小兰
17/66
• 4）20×6年末计息时 • 借：财务费用170.17万 长期借款---利息调整9.83万 • 贷：长期借款---应计利息180万 • 5）20×7年末计息时 • 借：财务费用179.82万 长期借款---利息调整0.18万 • 贷：长期借款---应计利息180万
• • • •
1）20×6年初取得借款时 借：银行存款3000万 贷：长期借款---本金3000万 2）计算该笔借款的实际利率 为简化计算借款终值使用单利，借款到 期值=3000+3000×6%×3=3540（单利本 利和）。 根据3540÷（1+i）3-3000=0， 解得 i≈5.67%。
2013-9-3
2013-9-3
江西农业大学经管学院 康小兰
4/66
借：银行存款1200万 贷：实收资本（股本）---甲500万 ---乙250万 ---丙250万 资本公积---资本溢价200万
（二）股份制企业发行股票的核算
1.股票面值*股份总数=股本数额 2.发行股票方式：按面值发行；按溢价发行（发行价大 于票面面值）；按折价发行（我国不允许） 我国《公司法》规定，股份有限公司采取发起设立方 式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人 认购的股本总额， 公司全体发起人的首次出资额不得低于 注册资本的20%，其余部分由发起人自公司成立之日起两 年内缴足，在缴足前不得向他人募集股份。
2013-9-3 江西农业大学经管学院 康小兰 8/66
第二节 长期借款
一、概述
1.定义：是指企业从银行或其他金融机构借入的期限 在一年以上（不含一年）的借款。长期借款是企业一项 重要的资金来源。 2.分类：（1）按借款用途分为基建借款、生产经营 借款、技术改造借款； （2）按有无担保分为抵押借款和无抵押借款； （3）按偿还方式分为为定期偿还和分期偿还。 3.为了核算该项负债的增减变动情况，企业应当设置 “长期借款”科目，并设置“本金”、“利息调整”明 细账户来核算各种借款的借入、应计利息及归还等情况。
中级财务会计第二章
会计科目就是对会计要素进行进一步具体 分类的项目 （二）设置会计科目的意义
二、会计科目的设置依据
（一）会计信息需求者的要求 对内满足企业管理的需要。 满足企业外部会计信息需求者的需要。 (二)重要性原则
三、会计科目的内容和级次
（－）会计科目的内容
会计要素划分为那些详细类别，国际上没有通行 的做法，有的国家由企业自行决定，有的国家由 政府相关部门决定，但是由于会计是“国际通用 的商业语言”，所以会计科目的设置也大同小异。 在我国，企业需设置那些会计科目由政府财政 部门同一规定。任何企业都要根据本企业的特点 选择使用统一的会计科目。这里借用我国《企业 会
负债，负债是过去的交易、事项形成的偿 付义务，履行该义务预期会导致企业经济 资源流出。从财产权利的角度说，负债是 债权人对企业经济资源的所有权。反映企 业借入这部分经济资源的归属。这部分经 济资源的特点是，有固定的使用期限和使 用代价即债务到期债务人要收回这部分经 济资源，且要收取利息。
所有者权益，是投资人对企业经济资源的 所有权。谁拥有企业经济资源的所有权， 谁才有权参与分配未来经济利益，所有者 权益明确了企业经济资源的归属和资产带 来未来利益的归属。
如此，企业不论发生何种经济活动，不外 会引起的经济资源两方面资产和权益等量 增加、等量减少、资产自身的等量此增彼 减少的变化，自然不会引起会计等式的不 平衡。经济活动即是交易，交易是等价交 换，交易的结果本身是平衡的，会计仅仅 是对经济活动的描述和再现，所以描述的 结果是平衡的。
第二节 会计科目
（二）经济业务对会计等式的影响
企业的经济活动虽然多种多样，但是概括 起来只有三类，经济资源进入企业、经济 资源退出企业和经济资源在企业内部的配 置。
中级财务会计第二章
10
2、库存现金的清查 （1）清查方法：实地盘点现金，并将“现金日记账”结余数金短缺或溢余，应通过“待处理财产 损溢”帐户核算。
借
待处理财产损溢
贷
盘亏发生数
盘盈发生数
结转盘盈数
结转盘亏数
11
例1：企业现金清查中盘盈200元，经 例2：企业现金清查中发现短缺180元，
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
一、银行存款的管理
基本存款账 户
是企业办理日常转账结算和现金收 付的账户。一个企业只能开立一个基本 存款账户。
四种银 行账户
户
一般存款账户 临时存款账
专用存款账 户
是企业办理基本存款账户以外的转 账结算和现金缴存业务的账户。
是企业因临时经营活动需要而开立 的账户，该账户可办理转账结算和存取 现金。
180
12
库存现金
待处理财产损溢
库存现金
盘盘 ④ 发现盘亏的现金 亏 盈 ①发现盘盈的现金
发发
其他应付款
生生 数数
其他应收款
②应付单位或个人
⑤应由责任人赔偿的盘
的盘盈现金
盘 盘 亏现金
营业外收入
盈亏 转转
管理费用
③无法查明原因的盘 销 销 ⑥无法查明原因的盘
13
盈现金
数 数 亏现金
第二节 银行存款
是企业因特定用途需要而开立的14账 户。
二、银行结算方式
结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据等结算方式 进行货币给付以及资金清算的行为。
1、银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在 见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2、库存现金的清查 （1）清查方法：实地盘点现金，并将“现金日记账”结余数金短缺或溢余，应通过“待处理财产 损溢”帐户核算。
借
待处理财产损溢
贷
盘亏发生数
盘盈发生数
结转盘盈数
结转盘亏数
11
例1：企业现金清查中盘盈200元，经 例2：企业现金清查中发现短缺180元，
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
一、银行存款的管理
基本存款账 户
是企业办理日常转账结算和现金收 付的账户。一个企业只能开立一个基本 存款账户。
四种银 行账户
户
一般存款账户 临时存款账
专用存款账 户
是企业办理基本存款账户以外的转 账结算和现金缴存业务的账户。
是企业因临时经营活动需要而开立 的账户，该账户可办理转账结算和存取 现金。
180
12
库存现金
待处理财产损溢
库存现金
盘盘 ④ 发现盘亏的现金 亏 盈 ①发现盘盈的现金
发发
其他应付款
生生 数数
其他应收款
②应付单位或个人
⑤应由责任人赔偿的盘
的盘盈现金
盘 盘 亏现金
营业外收入
盈亏 转转
管理费用
③无法查明原因的盘 销 销 ⑥无法查明原因的盘
13
盈现金
数 数 亏现金
第二节 银行存款
是企业因特定用途需要而开立的14账 户。
二、银行结算方式
结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据等结算方式 进行货币给付以及资金清算的行为。
1、银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在 见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
中级财务会计第二章习题与案例
第二章货币资金【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握现金、银行存款日常收付的账务处置；掌握现金清查和银行存款查对的方式；掌握其他货币资金的内容及主要账务处置。
熟悉现金的利用范围和现金收支的规定。
了解银行支付结算办法的种类及其相关规定。
【内容提要】一、现金现金是流动性最强的资产。
狭义的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。
有外币现金的企业，应当分他人民币和各类外币设置“现金日记账”进行明细核算。
二、银行存款银行支付结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，每种方式下的手续处置各不相同。
为了掌握银行存款实际余额，避免银行存款账目发生过失，企业应按时编制银行存款余额调节表，进行查对。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
【练习题】一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转利用的备用金，应通过( )科目核算。
A．现金 B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为( )。
天天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( )。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C．法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业利用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金利用范围的是（）。
A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各类劳保、福利费支出C．结算起点以上的支出D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金5．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款6．若是发现现金短款，应借记（）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处置财产损溢”科目7．依照现行会计制度规定，下列单据中应作为应收单据核算的是（）。
《中级财务会计》第二章
12
第二节 库存现金
一、库存现金管理
（二）库存现金的使用范围
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、 废旧物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行 转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。
8
第一节 货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（12）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或 人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：① 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；② 货币资金授权批准制度的执行 情况；③ 支付款项印章的保管情况；④ 票据的保管情况。
7
第一节 货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（9）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。具体程序主要包括： ① 支付申请；② 支付审批；③ 支付复核；④ 办理支付。 （10）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立 责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （11）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
中级财务会计
货币资金
第二章
1
目录页
Contents Page
第一节 货币币资金
第三节 银行存款
2
过渡页
Transition Page
第一节 货币资金概述
• 货币资金的含义和种类 • 货币资金管理的基本要求
3
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义和种类
货币资金是指能够立即投入流通、流动性最强、唯一能转化为其他任何资产形态 的资产。【不能立即支付使用的不能视为货币资金，如冻结存款。】 在企业的流动资产中，货币资金是最能够代表企业现实购买力水平的资产。
第二节 库存现金
一、库存现金管理
（二）库存现金的使用范围
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、 废旧物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行 转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。
8
第一节 货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（12）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或 人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：① 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；② 货币资金授权批准制度的执行 情况；③ 支付款项印章的保管情况；④ 票据的保管情况。
7
第一节 货币资金概述
货币资金管理的基本要求
二、货币资金管理的基本要求
（9）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。具体程序主要包括： ① 支付申请；② 支付审批；③ 支付复核；④ 办理支付。 （10）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立 责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （11）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
中级财务会计
货币资金
第二章
1
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第一节 货币币资金
第三节 银行存款
2
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第一节 货币资金概述
• 货币资金的含义和种类 • 货币资金管理的基本要求
3
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义和种类
货币资金是指能够立即投入流通、流动性最强、唯一能转化为其他任何资产形态 的资产。【不能立即支付使用的不能视为货币资金，如冻结存款。】 在企业的流动资产中，货币资金是最能够代表企业现实购买力水平的资产。
中级财务会计第二章
（2）备用金的核算方法
（1）定额备用金制 预借： 借：备用金
贷：库存现金 报销： 借：管理费用
贷：库存现金 取消定额时： 借：管理费用
库存现金 贷：备用金
（2）非定额备用金制 预借： 借：备用金
贷：库存现金 报销： 借：管理费用
备用金 贷：备用金
库存现金 取消定额时：
第三节 银行存款
• 一、银行存款管理与控制 • （一）、银行存款帐户的开立和使用 • 1、银行存款的概念：银行存款是指企业存放于 • 银行以及其他金融机构的货币资金。 • 2、银行存款帐户的开设和使用： a)基本存款帐户（办理日常结算、现金收付） b)一般存款帐户（办理日常结算、不能支取现金） c)临时存款帐户（临时开设办理日常结算） d)专用存款帐户（特定用途需要所设立的帐户）
第二节 库存现金
一、库存现金的管理与控制
1.现金使用范围：按照《现金管理暂行条例》规 定的现金使用范围使用现金（见教材P19）
2.库存现金限额：银行根据企业实际需要核定其 日常零星开支所需现金的最高限额
3.现金日常收支的管理：现金收入应及时送存银 行，一般不得坐支；需要支付的现金，应向银行 申请提取
（二）、银行结算方式
支票结算、银行本票结算方、银行汇票结算、商业汇票结 算 、汇兑结算 、托收承付结算 、委托收款结算等七种结 Nhomakorabea方式 。
二、银行存款的会计处理 （一）、银行存款的序时核算
银行存款日记账是序时逐笔登记银行存款收支及结存 情况的明细账。 （二）、银行存款的总分类核算 1、收入时， 借：银行存款
第一节 货币资金管理
• 一、货币资金的内容及其特点 • 1、货币资金的概念：是指存在于货币形态中的资产。 • 2、货币资金的内容： • （a）库存现金；（b）银行存款；（c）其他货币资金 • 二、货币资金管理的意义： • 1、确保资金的有效使用 • 2、确保资金的安全与完整 • 三、货币资金收支的控制 • 1、货币资金的收入控制程序 • 2、货币资金的支出控制程序
中级财务会计第二章
提供服务 服务业发票
借：库存现金
1 000
贷：主营（或其他）业务收入 1 000
中级财务会计第二章
现金收入的会计处理
收取押金 收据
借：库存现金 贷：其他应付款- xx
200 200
收回职工欠款
借：库存现金 贷：其他应收款-xx
500 500
中级财务会计第二章
现金收入的会计处理
从银行提现金备用 现金支票及支票存根
中级财务会计第二章
库存现金－现金业务的会计处理
现金收入 现金支出
中级财务会计第二章
现金收入业务的会计处理
现金收入的例子：
销售产品 提供劳务 收取押金 收回职工欠款 提现
中级财务会计第二章
现金收入的会计处理
销售产品（如书店、商店等）普通销售发票
借：库存现金
234
贷：主营业务收入
200
应交税费－应交增值税（销项税额） 34
户银行办理转账结算。
中级财务会计第二章
库存现金的限额
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开 支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这 一限额由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行的远近核定，一般按照企业3～5天的日常 零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地 区可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常 零星开支需要量。该限额一经确定，企业应严 格遵守，超过部分，必须及时送存银行。需要 增加或减少库存现金限额的企业，应向开户银 行提出申请，由开户银行核定。
现金短缺
属于公司正常经营范围 借：管理费用 200
贷：待处理财产损溢 200 应由其他人或保险公司赔偿 借：其他应收款 150
贷：待处理财产损溢 150
中级财务会计第二章
中级财务会计第二章
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31
2、特点及使用规定
商业汇票经过承兑，信用较高，销货 企业可以按期收回货款，防止拖欠，在 急需资金时，还可以向银行申请贴现， 融通资金，比较灵活。
在银行开立存款账户的法人以及其 他组织之间须具有真实的交易关系或债 权债务关系，才能使用商业汇票。 权债务关系，才能使用商业汇票
32
3、付款期限
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2、特点及使用规定
支票结算方式是同城结算中应用 比较广泛的一种结算方式。 比较广泛的一种结算方式。单位和 个人在同一票据交换区域的各种款 项结算，均可使用支票。 项结算，均可使用支票。
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3、付款期限
支票的提示付款期限为自出票日起10 支票的提示付款期限为自出票日起10 日内，中国人民银行另有规定的除外。 日内，中国人民银行另有规定的除外。 超过提示付款期限的， 超过提示付款期限的，持票人开户银行 不予受理，付款人不予付款。 不予受理，付款人不予付款。
8
3.库存现金日常收支的规定 3.库存现金日常收支的规定 企业在银行开立人民币存款账户，办理 企业在银行开立人民币存款账户， 现金收支业务时， 现金收支业务时，必须遵守中国人民银 银行账户管理办法》的各项规定： 行《银行账户管理办法》的各项规定： 1．日清日结 2．不得坐支 3．用途明确 不得“白条顶库” 4．不得“白条顶库”
11
账实不符的账务处理步骤： 账实不符的账务处理步骤：
1．及时调整账面价值 2．上报情况，根据审批意见计入相关账户 上报情况，
12
资产盘盈的账务处理
待处理财产损溢 管理费用 库存现金
原材料/ 原材料/ 库存商品
②
其他应收款
①
中级财务会计学第2章
库存现金
库存现金的管理 库存现金的会计处理 库存现金的清查
一、库存现金的管理
现金的使用范围 库存现金的限额 库存现金收支的日常管理
（一） 现金的使用范围
职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； 个人的劳保、福利费用； 向个人收购农副产品、废旧物资的价款； 出差人员的差旅费； 结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
查明原因、报经批准进行 查明原因、报经批准进行 处置的库存现金的溢余数 处置的库存现金的短缺数
库存现金盘点短缺
发现短缺： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准对现金短缺的处理后： 借：其他应收款 责任人 （库存现金） 管理费用 借贷方的差额 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：银行存款 贷：库存现金
3 000 3 000
例
润华公司2007年9月发生银行存款收付业务：
6日，采购原材料一批，货款2 000元，增值税 340元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。
借：原材料
2 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款
2 340
例
ห้องสมุดไป่ตู้
润华公司2007年9月发生银行存款收付业务：
收款单位 开户银行
银行本票
付款单位 （3）将本票交收款单位
（1）
款项 送存 银行 申请
（2） 签发 本票
签发
本票
付款单位
开户银行
（5）通知清算票款 （6）划转款项
定额本票
不定额本票 收款单位
（4） 送交 本票 办理 转账
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第二章 货币资金
2014年2 月
第二章 货币资金
内容框架：
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金概述 现金管理制度与核算 银行存款管理与核算 其他货币资金核算
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义、性质与内容 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商
品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动 资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能 够直接转化为其他任何资产的流动资产，也是唯 一能够代表企业现实购买力水平的资产。因此， 企业所拥有的货币资金量，是分析判断企业偿债 能力与支付能力的重要指标。
第二章 货币资金
▼ 库存现金； ▼ 银行存款； 现钞状态 ▼ 其他货币资金
第二章 货币资金
二、货币资金的管理与控制 （一）货币资金管理与控制的原则
▼ 严格职责分工； ▼ 实行交易分开； ▼ 实施内部稽核； ▼ 实施定期轮岗制度。
第二章 货币资金
（二）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的
经查，短缺的400元，其中150元是出纳员的工作 失误，应有本人赔偿，另250元无法查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（**）150 管理费用——现金短缺 250
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400
第二章 货币资金
例，若甲企业在财产清查中，发现现金溢余180 元，原因待查。则：
借：库存现金
第二章 货币资金
（二）货币资金的存入 除按规定留存的库存现金外，所有货币资金
都必须存入银行，企业的一切收付款项，除制度 规定可以使用现金支付部分外，都必须通过银行 办理转账结算。
第二章 货币资金
（三）应当严格遵守银行结算纪律 1.不准套取银行信用（应签发有资金保障的票据） 2.不准套取银行和他人资金（应签发有真实交易
何债券债务的票据） 3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 4.不准违反规定开立和使用银行账户
第二章 货币资金
二、银行存款结算方式 1.银行汇票
重点理解
★ 需要在异地支付款项； ★ 将银行存款转存于银行汇票载体； ★ 由持票人异地结算； ★ 期限为1个月。
第二章 货币资金
第二章
2.银行本票
货币资金
▼ 向银行提取现金； ▼ 销售货物或提供劳务收款； ▼ 购入材料物资支付款项。 3.银行存款的核对
第二章
货币资金
第四节 其他货币资金的核算
一、其他货币资金的内容 ▼ 外埠存款 ▼ 银行汇票存款 ▼ 银行本票存款 ▼ 信用卡存款 ▼ 信用证存款 ▼ 存出投资款
第二章 货币资金
二、其他货币资金核算 （一）账户设置
种类：
◇商业承兑汇票使用流程：
① 签发人签发 （销、购方均可） →
收款方持票 （销货方）
④通知付款 ↑↓ ⑤同意付款 ⑥收款并通知 ↑↓ 到期 ②
付款方开户行
付款
→
收款方开户行
③
← 传递票据
若付款方不同意付款，银行将票据退使用流程：
付款方
③交票据
→
收款方持票 （销货方）
①申请 ⑦同意付款
↓↑
②同意办理 ⑥通知付款
⑨收款并通知 ↑↓④到期
付款方开户行
← ⑤传递票据 ⑧划转款项
收款方开户行
→
若付款方无力付款，银行将无条件向销货方付款，并按每 天万分之五计收罚息。
第二章 货币资金
4.托收承付结算流程：
销货方
①按合同发货 →
购货方
②办理托收手续↓ ↑⑦收款并通知 ⑤同意付款↓ ④↑通知付款
两个规范： ▼ 《内部会计控制规范——基本规范（实行）》； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。
以保证生产经营活动正常进行和严格货币资金的 收支、保管和安全。
第二章 货币资金
第二节 现金管理制度与核算
一、现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金的收支规定
第二章 货币资金
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
（2）短款核算 借：其他应收款 贷：库存现金
第二章 货币资金
借：库存现金 贷：其他应收款
借：待处理财产损益 贷：库存现金
借：管理费用 贷：待处理财产损益
第二章 货币资金
例，甲企业在现金清查中，发现短缺400元，原 因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 贷：库存现金 400
二、库存现金的核算 （一）账户及账簿设置
设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金 总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入 2、现金支出
第二章 货币资金
3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度
① 定额备用金制度； ② 非定额备用金制度。 （2）备用金核算：设置“其他应收款“账户 ① 定额备用金 第一步，领取备用金
180
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180
若以后无法查明原因，则：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180
贷：营业外收入—现金溢余
180
第二章 货币资金
第三节 银行存款的管理与核算
一、银行存款管理制度 （一）银行存款账户管理（开户管理） ▼ 基本存款户； ▼ 一般存款户； ▼ 临时存款户； ▼ 专用存款户。
借：其他应收款——**部门 贷：库存现金
第二章 货币资金
第二步,月末报销时补足定额 借：管理费用 贷：库存现金（补足差额）
第三步，年末收回 借：管理费用（当月开支） 库存现金（剩余现金） 贷：其他应收款（冲销原领取的定额）
第二章 货币资金
4.库存现金长短款核算 （1）长款核算
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
重点理解
★ 需在本地支付款项； ★ 将银行存款转存于银行本票载体； ★ 由持票人本地结算； ★ 期限为2个月。
第二章 货币资金
第二章 货币资金
3.商业汇票
重点理解
★ 延期付款的票据； ★ 用于双方由真实交易的异地结算； ★ 签发并由付款人承兑； ★ 期限为6个月； ★ 提示付款日10日。
第二章 货币资金
开户银行
划转款项
⑥←
开户银行
传递托收凭证
③→
注意：★ 若购货方拒付，应向开户行提交拒付理由书；
★ 验单付款时间3天，验货付款时间为10天。
第二章 货币资金
5.其他几种结算方式 ◆ 支票 ◆ 信用卡 ◆ 汇兑 ◆ 委托收款 ◆ 信用证
第二章 货币资金
第二章 货币资金
第二章
货币资金
三、银行存款核算 1.帐户设置。设置“银行存款”帐户。 2.银行存款业务核算
2014年2 月
第二章 货币资金
内容框架：
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金概述 现金管理制度与核算 银行存款管理与核算 其他货币资金核算
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义、性质与内容 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商
品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动 资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能 够直接转化为其他任何资产的流动资产，也是唯 一能够代表企业现实购买力水平的资产。因此， 企业所拥有的货币资金量，是分析判断企业偿债 能力与支付能力的重要指标。
第二章 货币资金
▼ 库存现金； ▼ 银行存款； 现钞状态 ▼ 其他货币资金
第二章 货币资金
二、货币资金的管理与控制 （一）货币资金管理与控制的原则
▼ 严格职责分工； ▼ 实行交易分开； ▼ 实施内部稽核； ▼ 实施定期轮岗制度。
第二章 货币资金
（二）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的
经查，短缺的400元，其中150元是出纳员的工作 失误，应有本人赔偿，另250元无法查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（**）150 管理费用——现金短缺 250
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400
第二章 货币资金
例，若甲企业在财产清查中，发现现金溢余180 元，原因待查。则：
借：库存现金
第二章 货币资金
（二）货币资金的存入 除按规定留存的库存现金外，所有货币资金
都必须存入银行，企业的一切收付款项，除制度 规定可以使用现金支付部分外，都必须通过银行 办理转账结算。
第二章 货币资金
（三）应当严格遵守银行结算纪律 1.不准套取银行信用（应签发有资金保障的票据） 2.不准套取银行和他人资金（应签发有真实交易
何债券债务的票据） 3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 4.不准违反规定开立和使用银行账户
第二章 货币资金
二、银行存款结算方式 1.银行汇票
重点理解
★ 需要在异地支付款项； ★ 将银行存款转存于银行汇票载体； ★ 由持票人异地结算； ★ 期限为1个月。
第二章 货币资金
第二章
2.银行本票
货币资金
▼ 向银行提取现金； ▼ 销售货物或提供劳务收款； ▼ 购入材料物资支付款项。 3.银行存款的核对
第二章
货币资金
第四节 其他货币资金的核算
一、其他货币资金的内容 ▼ 外埠存款 ▼ 银行汇票存款 ▼ 银行本票存款 ▼ 信用卡存款 ▼ 信用证存款 ▼ 存出投资款
第二章 货币资金
二、其他货币资金核算 （一）账户设置
种类：
◇商业承兑汇票使用流程：
① 签发人签发 （销、购方均可） →
收款方持票 （销货方）
④通知付款 ↑↓ ⑤同意付款 ⑥收款并通知 ↑↓ 到期 ②
付款方开户行
付款
→
收款方开户行
③
← 传递票据
若付款方不同意付款，银行将票据退使用流程：
付款方
③交票据
→
收款方持票 （销货方）
①申请 ⑦同意付款
↓↑
②同意办理 ⑥通知付款
⑨收款并通知 ↑↓④到期
付款方开户行
← ⑤传递票据 ⑧划转款项
收款方开户行
→
若付款方无力付款，银行将无条件向销货方付款，并按每 天万分之五计收罚息。
第二章 货币资金
4.托收承付结算流程：
销货方
①按合同发货 →
购货方
②办理托收手续↓ ↑⑦收款并通知 ⑤同意付款↓ ④↑通知付款
两个规范： ▼ 《内部会计控制规范——基本规范（实行）》； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。
以保证生产经营活动正常进行和严格货币资金的 收支、保管和安全。
第二章 货币资金
第二节 现金管理制度与核算
一、现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金的收支规定
第二章 货币资金
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
（2）短款核算 借：其他应收款 贷：库存现金
第二章 货币资金
借：库存现金 贷：其他应收款
借：待处理财产损益 贷：库存现金
借：管理费用 贷：待处理财产损益
第二章 货币资金
例，甲企业在现金清查中，发现短缺400元，原 因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 贷：库存现金 400
二、库存现金的核算 （一）账户及账簿设置
设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金 总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入 2、现金支出
第二章 货币资金
3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度
① 定额备用金制度； ② 非定额备用金制度。 （2）备用金核算：设置“其他应收款“账户 ① 定额备用金 第一步，领取备用金
180
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180
若以后无法查明原因，则：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180
贷：营业外收入—现金溢余
180
第二章 货币资金
第三节 银行存款的管理与核算
一、银行存款管理制度 （一）银行存款账户管理（开户管理） ▼ 基本存款户； ▼ 一般存款户； ▼ 临时存款户； ▼ 专用存款户。
借：其他应收款——**部门 贷：库存现金
第二章 货币资金
第二步,月末报销时补足定额 借：管理费用 贷：库存现金（补足差额）
第三步，年末收回 借：管理费用（当月开支） 库存现金（剩余现金） 贷：其他应收款（冲销原领取的定额）
第二章 货币资金
4.库存现金长短款核算 （1）长款核算
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
重点理解
★ 需在本地支付款项； ★ 将银行存款转存于银行本票载体； ★ 由持票人本地结算； ★ 期限为2个月。
第二章 货币资金
第二章 货币资金
3.商业汇票
重点理解
★ 延期付款的票据； ★ 用于双方由真实交易的异地结算； ★ 签发并由付款人承兑； ★ 期限为6个月； ★ 提示付款日10日。
第二章 货币资金
开户银行
划转款项
⑥←
开户银行
传递托收凭证
③→
注意：★ 若购货方拒付，应向开户行提交拒付理由书；
★ 验单付款时间3天，验货付款时间为10天。
第二章 货币资金
5.其他几种结算方式 ◆ 支票 ◆ 信用卡 ◆ 汇兑 ◆ 委托收款 ◆ 信用证
第二章 货币资金
第二章 货币资金
第二章
货币资金
三、银行存款核算 1.帐户设置。设置“银行存款”帐户。 2.银行存款业务核算