中级财务会计第二章
中级财务会计 货币资金习题及答案
中级财务会计.第二章：货币资金
1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）
2现金的管理与核算
现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54
（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。
（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
现金日常收支管理P54
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支）
中级财务会计第二章练习及答案
2.企业对已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目 是（ ）。 A. 银行存款 B. 短期投资 C.其他应收款 D. 其他货币资金
3.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。 A. 物资采购 B. 在途物资 C.预付账款 D. 其他货币资金
13.带息应收票据的贴现利息支出应计入 ( ) 。 A. 财务费用 B. 管理费用 C.销售费用 D. 制造费用
14.贴现的银行承兑汇票到期，若申请贴现企业的银行存款不足，申请贴现企业收到银行退 回 商业汇票 ，应贷记的账户是 ( ) 。 A. 应付账款 B. 预收账款 C.短期借款 D. 长期应付款
（3）假定 6 月 15 日支付了上述货款； （4）假定 6 月 30 日支付了上述货款。
3.某企业坏账损失的核算方法采用备抵法， 年初应收账款余额为 600000 元，“坏账准备” 科目的余额为 4000 元，年度内曾确认坏账 3000 元。年末应收账款余额的详细资料如下表所示：
应收账款账龄 应收账款金额（元） 估计损失百分比（ %） 未过期 350000 0.5 过期 1 个月 80000 1 过期 3 个月 60000 3 过期 6 个月 10000 5 合 计 500000 — 要求：（ 1）编制年度内确认坏账的会计分录； （ 2）该企业采用账龄分析法提取坏账准备，计算年末应提取的坏账准备并编制会计分录。
最新中级财务会计第二章含答案
中级财务会计第二章
含答案
第二章货币资金
第二章货币资金
一、单项选择题
1．下列各项中，不属于货币资金的是（）。
A．银行存款 B．外埠存款 C．银行本票存款 D．银行承兑汇票
2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（）。
A．职工工资和津贴 B．按规定发放给个人的奖金
C．向个人收购农副产品的价款 D．向农业企业收购农副产品的价款
3．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应记入
（）。
A．其他应付款 B．管理费用 C．营业外支出 D．待处理财产损溢
4．企业将现金存入银行时，应当填制的记账凭证是（）。
A．现金收款凭证 B．现金付款凭证
C．银行存款收款凭证 D．银行存款付款凭证
5．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（）。
A．其他货币资金 B．预付账款 C．预收账款 D．其他应收款
6．企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是（）。
A．其他应收款 B．其他应付款 C．制造费用 D．生产成本
7．如果企业采用非定额备用金制度，办公室工作人员小A因出差预借差旅费2000元，回来后报销差旅费1560元，退回现金440元，则报销时应贷记（）。
A.“现金”1 560元
B.“管理费用”1 560元
C.“备用金”2 000元
D.“其他应收款”1 560元
8．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。A．信用证存款 B．银行本票存款 C．备用金 D．银行汇票存款
中级财务会计第二章
金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每 日终了时应查对库存现金实存数与其账面余额 是否相符。
现金清查中发现账实不符，通过“待处理财产
损溢－待处理流动资产损溢”科目核算。待查
明原因后进行处理。
2021/6/10
中级财务会计源自文库二章
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第二节 现金的核算
1、预借：职工预借备用金时，要填写一式三联的“借 款单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和有关 领导的批准后，方可领取。
2、使用：职工预借备用金的数额应根据实际需要确 定；预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得 购买私人物资。
3、报销：职工多办事完毕，要在规定期限内到财会 部门报销，由报销人填写“报销单”，并附有关原始凭 证，报经有关领导审批。
情况，需要设置“库存现金”科目。该科目借方 登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余 额在借方，反映库存现金的实有数。
2021/6/10
中级财务会计第二章
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第二节 现金的核算
二、库存现金的核算
（二）库存现金的总分类核算
【例1】签发现金支票从银行提取现金1000元， 补足库存限额。会计分录为：
2021/6/10
中级财务会计第二章
9
第二节 现金的核算
二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
中级财务会计货币资金习题及答案
中级财务会计货币资金
习题及答案
Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
中级财务会计.第二章：货币资金
1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）
2现金的管理与核算
现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54
（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。
（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。现金日常收支管理P54
中级财务会计第二章 习题
第二章出纳核算岗实务
【即测即评】
一、单项选择题
1。我国会计核算中的货币资金指的是（）.
A．库存现金B．银行存款
C．有价证券D．库存现金银行存款其他货币资金
2.零星支出的结算起点是（）.
A．1500元 B．500元 C．1000元 D．2000元
3。不包括在现金使用范围内的业务是( ）。
A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出
C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息
4. 企业库存现金清查中，将检查仍无法查明原因的库存现金短缺,经批准应计入( )。A．财务费用 B．管理费用
C．销售费用 D．营业外支出
5．下列各项可交存现金但不能只取现金的是（）。
A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专项存款账户6．实行定额备用金制度，报销时会计分录是( ）。
A．借记“管理费用"科目，贷记“库存现金”科目
B．借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目
C．借记“管理费用”科目，贷记“备用金”科目
D．借记“库存现金”科目，贷记“备用金”科目
7．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。
A．2个月B．6个月C．1个月D．3个月
8．支票的提示付款期限自出票日起（）。
A．10天 B．5天 C．3天 D．6天
9．下列各项目,在核算上具有明显特征的是（）.
A．外埠存款B．银行本票
C．银行汇票D．存出投资款
10．有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回.在编制银行存款余额调节表时应（）。
A。在“银行对账单余额”项下,加:3000元
B。在“银行对账单余额”项下，减：3000元
《中级财务会计》作业及答案
财务会计作业及答案
第二章货币资金作业
1。某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单,余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元.经逐项核对,发现截止至本日有如下未达账项：
（1）企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账.
（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。
(3)银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
(4)银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,企业尚未收到通知.
要求：根据以上未达账项,编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】
2。某企业2009年5月份发生如下经济业务：
(1)5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户,委托银行汇出改款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元转为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元,增值税额51000元，材料已入库。(4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批,进价10000元,增值税额1700元，材料已入库.
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。
(6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。
要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
第三章存货作业
1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下：
中级财务会计第二章习题与案例
第二章货币资金
【学习目的与要求】
通过本章的学习，掌握现金、银行存款日常收付的账务处置；掌握现金清查和银行存款查对的方式；掌握其他货币资金的内容及主要账务处置。熟悉现金的利用范围和现金收支的规定。了解银行支付结算办法的种类及其相关规定。
【内容提要】
一、现金
现金是流动性最强的资产。狭义的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。
有外币现金的企业，应当分他人民币和各类外币设置“现金日记账”进行明细核算。
二、银行存款
银行支付结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，每种方式下的手续处置各不相同。为了掌握银行存款实际余额，避免银行存款账目发生过失，企业应按时编制银行存款余额调节表，进行查对。
三、其他货币资金
其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
【练习题】
一、单项选择题
1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转利用的备用金，应通过( )科目核算。
A．现金 B.其他应收款C．应收账款D．预付账款
2．商业汇票的提示付款期限为( )。
天天C．20天D．30天
3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( )。
A.法人之间具有真实的交易
B．个人之间具有真实的交易
C．法人之间只有商品交易才可采用
D．个人之间只有商品交易才可采用
4．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业利用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金利用范围的是（）。
A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各类劳保、福利费支出
《中级财务会计》试题及答案第二章货币资金
《中级财务会计》试题及答案第二章货币资金
第二章货币资金
一、单项选择题
1、我国会计核算中的货币资金指的是（）
A. 库存现金
B. 银行存款
C. 有价证券
D. 库存现金银行存款其他货币资金
2、不包括在现金使用范围内的业务是（）
A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品
C. 支付职工福利费
D. 支付银行借款利息
3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（）
A. 现金
B. 银行存款
C. 其他应收款
D. 其他货币资金
4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）审查批准。
A. 本企业财务机构负责人
B. 上级主管部门
C. 开户银行
D. 财税部门
5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）
A. 委托收款
B. 物资采购
C. 应收账款
D. 其他货币资金
6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）
A. 财务费用
B. 销售费用
C. 管理费用
D. 营业外支出
7、有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。在编制银行存款余额调节表时应（）
A. 在“银行对账单余额”项下，加：3000元
B. 在“银行对账单余额”项下，减：3000元
C. 在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元
D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元
8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（）
A. 专用存款账户
B. 基本存款账户
C. 临时存款账户
D. 一般存款账户
9、下列各项不属于其他货币资金的是（）
中级财务会计第二章成本核算要求和一般程序
制造费用（辅助生产）
4
5
9
3. “制造费用”
制造费用是指它是指直接用于产品生产，但不便于 直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用 (例如机器设备折旧费用)，以及间接用于产品生产的 各项费（例如机物料消耗、车间厂房折旧费用等)。
车间名称
制造费用明细账
单位：元
年 摘 工资及 办公 劳动保 折旧 修理
（1）成本计算单是按照成本计算对象设立的生产成 本明细账。
（2）成本计算单表头一般应注明成本计算对象的三 要素和其它信息。
（3）成本计算单表体一般按成本项目设专行，按生 产成本账户结构设专列。
期初在产品成本＋本期发生费用 ＝费用合计 ＝完工产品成本＋期末在成品成本
P138，P149，P166
16
产品成本计算单
7、受益因果原则
（1）按因果关系，确定 分配对象和成本动因。
（2）收益高的多承担费 用，收益少的少承担费 用，以提高成本信息的 相关性和可靠性。
21
（六）成本核算要求P17-18
1）遵守成本开支范围与开支标准； 2）按照不同的目的，提供不同的成本资料； 3）健全与完善成本会计的基础工作； 4）遵循成本汇集分配规律，正确划分不同成本界限； 5）掌握成本信息质量特征，遵循成本信息处理的成本 —效益原则
4
1、选定成本计算方法
依据企业的生产特点和管理要求，确定成本计 算对象，选定成本计算方法。
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金
教学目的与要求：
通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：
货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：
本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时
本章主要参考资料：
《企业会计准则——基本准则》
《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）
2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材
2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材
2016年《会计》财政部指定CPA考试教材
教学环节设计：
以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
中级财务会计第二章货币资金习题及答案
中级财务会计.第二章：货币资金1货币资金：是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类（包括现金、银行存款和其他货币资金）
2现金的管理与核算
现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54
（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。
（3）企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。现金日常收支管理P54
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（不许坐支）
中级财务会计 第二章 货币资金(刘永泽)
2017/3/11
制作人：邵美琪
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如果企业认为有必要时，经有关人员批准可以增加 或减少备用金定额，或全部收回备用金。对此，应作增 加或减少备用金的分录，同时减少或增加银行存款。
例如，该企业的营销部门因与市场开发部合并，最 后一次以 880 元的费用单据向会计部门报销并交回剩余 的420元现金时，会计处理为： 借：库存现金 420
借：管理费用
贷：银行存款
6 500
6 500
付款业务 付款凭证
2017/3/11
制作人：邵美琪
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练习：
（ 1 ）开出现金支票一张，从银行提取现金 1000 元。 （2）购材料一批计40000元，增值税（税率17%） 6800元，开转账支票一张，通过银行付款，材料已 验收入库。 （ 3 ）销售产品一批价值 23000 元，增值税（税率
销售费用
贷：其他应收款――备用金
880
1 300
2017/3/11
制作人：邵美琪
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• （三）现金的溢余和短缺
• 如果发现账存金额和实际金额不符， 应通过 “待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户加以反 映。 如为短缺： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 如为溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2017/3/11
制作人：邵美琪
中级财务会计各章节知识点
中级财务会计各章节知识点中级财务会计作为财务会计的进阶课程，涵盖了许多重要的知识点。在这篇文章中，我将为大家总结中级财务会计的各个章节的知识点，并尽量以简明的语言进行解释。
第一章：会计职业道德及职业操守
这一章主要介绍了会计职业的基本道德规范和职业操守，如诚实、勤勉、保密等。同时也包括了一些会计职业的法律规定和需要遵守的准则。
第二章：企业会计制度与内部控制
企业会计制度是指企业根据国家会计准则制定的财务制度，它包括了会计核算、报表编制、内部控制等方面的规定。内部控制是指企业为了保证财务信息的完整性、可靠性和保密性而制定的各种控制措施。
第三章：会计要素与会计分录
会计要素是构成财务报表的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。而会计分录是指根据交易和事项
的经济性质和业务活动的特点，将会计要素按照一定的格式记录
到会计账簿上的过程。
第四章：会计凭证与账簿
会计凭证是指企业为了记录和核算经济业务而使用的书面记录，如原始凭证、日记账、总账等。账簿是指按照一定的规则将凭证
记载到不同的账页上，并进行分类、汇总和计算的一种会计记录
方式。
第五章：会计账簿与账户
会计账簿是会计单位按照会计准则和会计制度规定的形式和内容，进行簿记记录的一种会计工具。而账户是指在账簿上分别记
载某一经济业务的发生、变动和结束等方面的一种记录方式。
第六章：历史成本会计与税务会计
历史成本会计是指企业按照实际支付或出售价格记录和核算经
济业务的一种会计方法。而税务会计是指企业为了纳税目的而制定，并根据税务法规进行记账和编制报表的一种会计体系。
中级财务会计教材课后习题答案(全部)
教材练习题参考答案
第二章货币资金【参考答案】
（1）①出差借支时
借：其他应收款——张某 1 000
贷：银行存款 1 000
②归来报销时
借：管理费用850
库存现金150
贷：其他应收款 1 000
（2）①开立临时采购户时
借：其他货币资金——外埠存款80 000
贷：银行存款80 000
②收到购货单位发票时
借：原材料60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200
贷：其他货币资金——外埠存款70 200
③将多余资金转回原来开户行时
借：银行存款9 800
贷：其他货币资金——外埠存款9 800
（3）①收到开户银行转来的付款凭证时
借：其他货币资金——信用卡 3 000
贷：银行存款 3 000
②收到购物发票账单时
借：管理费用 2 520
贷：其他货币资金——信用卡 2 520
（4）拨出备用金时
借：备用金 1 000
贷：银行存款 1 000
（5）总务部门报销时
借：管理费用900
贷：库存现金900
（6）①期末盘点发现短缺时
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50 贷：库存现金50 ②经批准计入损益时
借：管理费用50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50
第三章应收款项【参考答案】
1.（1）办妥托收银行收款手续时：
借：应收账款11 700
贷：主营业务收入10 000
应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 （2）如在10天内收到货款时
借：银行存款11 466
财务费用234
贷：应收账款11 700
（3）如在30内收到货款时
借：银行存款11 700
贷：应收账款11 700
2.（1）收到票据时
中级财务会计——2会计核算方法
动资金借款100 000元。
资产
银行存款 +190 000 原材料 +10 000
负债
短期借款
所有者权益
实收资本 +200 000
+100 000
+100 000
这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加
举例—— 会计事项的发生对会计等式的影响 业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购
举例—— 会计事项的发生对会计等式的影响 业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修
配材料一批10 000元。
资产
银行存款 +200 000 原材料
负债
所有者权益
实收资本 +200 000
-10 000
+10 000
这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减
举例—— 会计事项的发生对会计等式的影响 业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流
减少 增加
借方 贷方
收入类账户的结构：借减贷增，期末一般无余额 费用类账户的结构：借增贷减，期末一般无余额
45
会计学
资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益+收入 – 费用
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会计学
四、借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等 是记账的依据，也是核对账目的依据 资产＝负债＋所有者权益
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借：其他应收款——应收现金短缺款（**）150 管理费用——现金短缺 250
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400
第二章 货币资金
例，若甲企业在财产清查中，发现现金溢余180 元，原因待查。则：
借：库存现金
第二章 货币资金
2014年2 月
第二章 货币资金
内容框架：
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金概述 现金管理制度与核算 银行存款管理与核算 其他货币资金核算
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义、性质与内容 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商
品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动 资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能 够直接转化为其他任何资产的流动资产，也是唯 一能够代表企业现实购买力水平的资产。因此， 企业所拥有的货币资金量，是分析判断企业偿债 能力与支付能力的重要指标。
种类：
◇商业承兑汇票使用流程：
① 签发人签发 （销、购方均可） →
收款方持票 （销货方）
④通知付款 ↑↓ ⑤同意付款 ⑥收款并通知 ↑↓ 到期 ②
付款方开户行
付款
→
收款方开户行
③
← 传递票据
若付款方不同意付款，银行将票据退回付款方开户行
第二章
货币资金
◇ 银行承兑汇票使用流程：
付款方
③交票据
→
收款方持票 （销货方）
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
（2）短款核算 借：其他应收款 贷：库存现金
第二章 货币资金
借：库存现金 贷：其他应收款
借：待处理财产损益 贷：库存现金
借：管理费用 贷：待处理财产损益
第二章 货币资金
例，甲企业在现金清查中，发现短缺400元，原 因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 贷：库存现金 400
第二章 货币资金
▼ 库存现金； ▼ 银行存款； 现钞状态 ▼ 其他货币资金
第二章 货币资金
二、货币资金的管理与控制 （一）货币资金管理与控制的原则
▼ 严格职责分工； ▼ 实行交易分开； ▼ 实施内部稽核； ▼ 实施定期轮岗制度。
第二章 货币资金
（二）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的
何债券债务的票据） 3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 4.不准违反规定开立和使用银行账户
第二章 货币资金
二、银行存款结算方式 1.银行汇票
重点理解
★ 需要在异地支付款项； ★ 将银行存款转存于银行汇票载体； ★ 由持票人异地结算； ★ 期限为1个月。
第二章 货币资金
第二章
2.银行本票
货币资金
①申请 ⑦同意付款
↓↑
②同意办理 ⑥通知付款
⑨收款并通知 ↑↓④到期
付款方开户行
← ⑤传递票据 ⑧划转款项
收款方开户行
→
若付款方无力付款，银行将无条件向销货方付款，并按每 天万分之五计收罚息。
第二章 货币资金
4.托收承付结算流程：
销货方
①按合同发货 →
购货方
②办理托收手续↓ ↑⑦收款并通知 ⑤同意付款↓ ④↑通知付款
借：其他应收款——**部门 贷：库存现金
第二章 货币资金
第二步,月末报销时补足定额 借：管理费用 贷：库存现金（补足差额）
第三步，年末收回 借：管理费用（当月开支） 库存现金（剩余现金） 贷：其他应收款（冲销原领取的定额）
第二章 货币资金
4.库存现金长短款核算 （1）长款核算
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
开户银行
划转款项
⑥←
开户银行
传递托收凭证
③→
注意：★ 若购货方拒付，应向开户行提交拒付理由书；
★ 验单付款时间3天，验货付款时间为10天。
第二章 货币资金
5.其他几种结算方式 ◆ 支票 ◆ 信用卡 ◆ 汇兑 ◆ 委托收款 ◆ 信用证
第二章 货币资金
第二章 货币资金
第二章
货币资金
三、银行存款核算 1.帐户设置。设置“银行存款”帐户。 2.银行存款业务核算
180
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180
若以后无法查明原因，则：
来自百度文库
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180
贷：营业外收入—现金溢余
180
第二章 货币资金
第三节 银行存款的管理与核算
一、银行存款管理制度 （一）银行存款账户管理（开户管理） ▼ 基本存款户； ▼ 一般存款户； ▼ 临时存款户； ▼ 专用存款户。
两个规范： ▼ 《内部会计控制规范——基本规范（实行）》； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。
以保证生产经营活动正常进行和严格货币资金的 收支、保管和安全。
第二章 货币资金
第二节 现金管理制度与核算
一、现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金的收支规定
第二章 货币资金
二、库存现金的核算 （一）账户及账簿设置
设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金 总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入 2、现金支出
第二章 货币资金
3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度
① 定额备用金制度； ② 非定额备用金制度。 （2）备用金核算：设置“其他应收款“账户 ① 定额备用金 第一步，领取备用金
▼ 向银行提取现金； ▼ 销售货物或提供劳务收款； ▼ 购入材料物资支付款项。 3.银行存款的核对
第二章
货币资金
第四节 其他货币资金的核算
一、其他货币资金的内容 ▼ 外埠存款 ▼ 银行汇票存款 ▼ 银行本票存款 ▼ 信用卡存款 ▼ 信用证存款 ▼ 存出投资款
第二章 货币资金
二、其他货币资金核算 （一）账户设置
重点理解
★ 需在本地支付款项； ★ 将银行存款转存于银行本票载体； ★ 由持票人本地结算； ★ 期限为2个月。
第二章 货币资金
第二章 货币资金
3.商业汇票
重点理解
★ 延期付款的票据； ★ 用于双方由真实交易的异地结算； ★ 签发并由付款人承兑； ★ 期限为6个月； ★ 提示付款日10日。
第二章 货币资金
第二章 货币资金
（二）货币资金的存入 除按规定留存的库存现金外，所有货币资金
都必须存入银行，企业的一切收付款项，除制度 规定可以使用现金支付部分外，都必须通过银行 办理转账结算。
第二章 货币资金
（三）应当严格遵守银行结算纪律 1.不准套取银行信用（应签发有资金保障的票据） 2.不准套取银行和他人资金（应签发有真实交易