确认发放应付职工薪酬的会计分录处理

确认发放应付职工薪酬的会计分录处理
支付职工工资、奖金、津贴和补贴。

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记•“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

在实务中，企业一般在每月发放工资前，根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；然后再向职工发放。

【例1】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。

A企业的有关会计处理如下：
向银行提取现金：
借：库存现金420000
贷：银行存款420000
发放工资，支付现金：
借：应付职工薪酬——工资420000
贷：库存现金420000
代扣款项：
借：应付职工薪酬——工资420000
贷：其他应收款——职工房租420000
——代垫医药费2000
本例中，企业从应付职工薪酬中代扣职工房租40000元、扣还代垫职工家属医药费2000元，应当借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。

支付职工福利费。

企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

【例2】20×7年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元。

甲企业的有关会计分录如下：
借：应付职工薪酬——职工福利800
贷：库存现金800
【例3】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。

20×7年10月，丙企业以现金共支付12000元补贴给食堂。

丙企业的有关会计分录如下：
借：应付职工薪酬——职工福利12000
贷：库存现金12000
支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬——工会经费”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

【例4】B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元，B企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬——社会保险费40000
贷：银行存款40000
发放非货币性福利。

企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。

【例5】B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员020×7年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。

该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17％。

B 公司向职工发放电暖器作为福利，同时要根据相关税收规
定，视同销售计算增值税销项税额。

B公司的有关会计处理如下：
借：应付职工薪酬——非货币性福利234000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税34000。