从个税调整方案看中美个税的十个不同
从中美个人所得税比较看我国个税改革方向
张冰洁 西南财经大学财政税务学院
摘 要 本文通过对中美个人所得税制度的对比分析 , 旨在为中国个人所得税的改革方向提出一些建议 。 关键词 个人所得税
一、 中美个人所得税制度的差异
虽然在立法上两国存在着很多相同的观点 , 但 在实际的税制 中, 我 国的个人所得税法相对于美国 仍存在 着很大 的差距 , 主要表 现在以 下 几个方面 : 1 . 关于纳税人规定的不同。我国将个人所得税纳 税人分为居 民纳 税人与非居民纳税 人, 对这两类内部没有进行过多的细分 , 每类的纳税 待遇根据收入按统一标准征税。而美国除了将个 人所得税纳税人 分为 居民纳税人与非居 民纳税人以外 , 还按照纳税身份的不同 , 将纳税人区 分为单身申报纳税人、 己婚联合申报纳税人、 户 主等多种类型。对 于不 同类型的纳税申报 人实行不同的税务待遇 , 包括纳税人享受 的税率、 标 准扣除额、 个人宽免额等都不尽相同。 2 . 费用扣除的规定不同。 相比而 言 , 美国 的所得 税扣除 对纳税 人 的生计问题考虑得比较周到 , 在确定费 用扣除 时考虑 到了纳 税者的 家 庭总收入、 抚养未成年子女数、 赡养老 人以及 医药费 支出等 多种因 素。 而我国个税在费用扣除方面的 规定比 较死板 , 规定了 确定的 费用扣 除 项目 , 对纳税者 的实际 情况 考虑 较少。另 外 , 美 国实 行税 收指 数化 管 理 , 个人宽免额、 标准扣除额和个人所得税率每年都根据物 价变动情况 予以调整 , 这样做是为了消除 通货膨 胀对应 纳税额 的影 响。 而我国 尚 未采用这种管理方式 , 在通货膨 胀时 , 名义收 入会上 升 , 个人 所得税 会 被推到较高的税率 档次上 , 因而应纳税额增加 , 使得公民的 纳税负担加 重。 3 . 税率 结 构 的 不 同。 在 税 率 结 构 方 面 : 中 国 实 行 九 级 累 进 税 率 工薪所得 , 五级超额累进税率 个体工商户 , 工 薪所得最 高税 率 45 % , 美国实行单一超额六级累 进税率 , 最高税 率 35% ; 税率累 进级 距方面 : 中国累进级距过多 , 对 中低收 入的累 进程度 跳跃性 过快 , 低 税 率级距较小 , 分界点设置逻辑性 不强 , 美国累 进级相 对较少 , 实行不 等 额累进的税率表 , 低税率级距较大 , 作 出了 累 进消失 安 排 ; 在征 税对 象适用税率中国月收入超过起 征点的 居民均 使用相 同税率 , 美国分 为 已婚联合申报、 已婚分别申报、 单身和 户主四 种申报 方式 , 采 用不同 的 申报方式 , 其应税区间不相同 , 税率也不相同。 通过对比可以看出 , 我国工 薪所得 的最高 税率比 美国多 出十个 百 分点。但从现实情 况来 看, 绝大 部分 纳税 人 都适 用中 低税 率 , 20 % ~ 45 % 的税率基本不起作用 , 在实际执行中有些形同 虚设。况且 , 税 率越 高 , 对纳税人避税、 逃税 的诱惑 就越 大 , 避 税、 逃 税事 件也 就越 容易 发 生 , 客观上增大了税务机关的 征管难 度。而美 国的不 等额税 率在适 用 上比我国灵活很多 , 累进性 比我国 更强 , 累 进效果 更好。同 时 , 低税 率 的级距较大能够更好的考虑 低收入 人群的 利益 , 体 现公 平性。除此 之 外 , 美国的税率 制度充分考虑了婚姻和家庭负担等因素 , 体 现了人本思 想。相对于我国 , 在税收公平原则的体现上做的更好。 4 . 税收征收模式的不同。 在中国 , 个人所 得税的 缴纳主 要以代 扣 代缴的方式进行 , 每月缴纳一次 , 单位 在发放 个人工 资薪金 时 , 代替 个 人缴纳应纳税款。而在美国 , 个 人所得 税是采 取个人 申报结 合代扣 代 缴的方式进行的 , 纳税人根据 年收入 来计算 课税。即 纳税人 在纳税 年 度开始首先就本年度总所得的 估计情 况进行 申报 , 并 在一年 内按估 算 额分四期交纳税款 , 纳税年度 终了后 , 再 按照实际 所得 ( 当年 的收入 总 额 , 不管是劳动所得还是资本 利得 ) 汇总 计算 , 并向 税务机关 提交正 式 的个人所得税申报表 , 多退少补。当税收抵免额大 于应纳税额时 , 纳税 人不但不需交税 , 还可以得到一定的退税及补 贴。因此 , 在实行单 位代 扣代缴的同时 , 美国公民也需 要自行 申报纳 税 , 相比 于我国 的纳税 人 , 美国纳税人能够更加清楚的了 解到自 己的各 项税收 , 对政府 的税收 行 为也能够有更清楚的认识。 62
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析中美两国的个人所得税制度存在许多差异。
本文将就中美个人所得税制度差异进行比较，并对其相应的优劣进行分析。
一、纳税人范围在中美两国，个人所得税的纳税人范围存在不同。
在中华人民共和国，个人所得税范围包括个体工商户、企业从业人员、劳动者等。
而在美国，几乎所有的全职和兼职工作都需要缴纳个人所得税。
此外，在美国，个人所得税的纳税人还包括非居民外国人和非居民外国公司。
优劣分析：由于纳税人范围的差异，两国的个人所得税制度在实际运作中存在一定差异。
美国可以从更广泛的纳税人中收取更多的税款，但由于收税范围的广泛性，也增加了税务系统管理的复杂性和成本。
相比之下，中国的个人所得税制度相对简单，但也存在在某些情况下导致纳税人遗漏缴税的隐患。
二、征税方式在中美两国，征税方式也存在差异。
在中国，个人所得税采用的是综合税制，根据个人纳税人的收入总额确定税率，并按照总额计算税款。
而在美国，采用的是分步式税制，也就是说，美国将税率分为几个等级，根据纳税人的收入情况分别征收不同的税率。
优劣分析：综合税制相对于分步式税制，更能反映出个人的综合财务状况。
但是，综合税制存在的问题在于，对于一些高收入的纳税人，不能充分地发挥税制调节收入和财富分配的作用。
相比之下，分步式税制在实际操作中更加灵活，能够根据具体情况对纳税人的经济负担进行更加精确的调节。
三、减税优惠中美两国的个人所得税制度中，减税优惠政策也存在不同。
在中国，个人所得税存在一定的减免政策，比如社保、住房公积金等。
而在美国，减税优惠政策更多地体现在扣除项目上，以确保免税额度。
优劣分析：减税优惠政策对个人所得税制度的发展起到了重要的促进作用。
中国的优惠政策可以在一定程度上调节收入再分配，但其无法完全涵盖所有居民的消费需求，因此需要进一步完善。
美国的减税优惠政策更加灵活，适合较高收入的纳税人、企业、投资等，但对于低收入者的税负却较为重。
四、税率水平中美两国的个人所得税税率也存在一定的差异。
中美个人所得税制度的比较与借鉴
中美个人所得税制度的比较与借鉴个人所得税是关系到亿万纳税人切身利益的税种，也是各国政府利用税收杠杆调控宏观经济、优化收入分配格局、促进收入分配公平的直接税种。
由于各国国情与发展程度不尽相同，个人所得税制度的设计也有其自身特征。
美国的个人所得税制度历史悠久，发展较为成熟。
现将中美两国个人所得税制度进行比照，通过借鉴发达国家经验，探寻我国个人所得税制度改革的出路。
一、中美个人所得税制度比较（一）课税模式比较美国实行的是综合所得税制。
主要内容为：纳税人全年各种形式的收入都必须归入税基。
这里的收入或可以进入个人消费，或可以构成个人财富积累的增加，所有来源的收入都必须归入税基。
包括劳动收入、土地出租收入、资本红利收入、以及接受遗产等等。
税基本身在作了法定宽免与扣除后，其余额按累进税率征税。
我国实行的是分类所得税制。
即对同一纳税人在一定时期内的各种所得，按其不同来源，主要包括：工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，及其他所得等11项内容，配以适用税率来计算其所得税。
（二）税率及结构比较美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率，税率分别为10％、15％、25％、28％、33％和35％。
美国对纳税申报者进行了单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等四类具体划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。
我国个人所得税实行超额累进税率与比例税率。
2011年9月1日实施的新个人所得税法，将工资、薪金所得由9级超额累进税率修改为7级，税率分别为3％、10％、20％、25％、30％、35％、45％。
个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率，税率分别为5％、10％、20％、30％、35％。
劳务报酬所得适用3级超额累进税率，税率分别为20％、30％、40％。
对个人稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20％的比例税率。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析随着全球化进程的加速和国际交往的日益密切，中美两国之间的比较研究变得愈加重要。
其中一个重要的比较点就是个人所得税制度。
中美两国的个人所得税制度存在着明显的差异，这种差异不仅体现在税率和起征点上，还包括税法体系、扣除标准、税收政策等方面。
本文将对中美两国个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、税率和起征点的比较在税率方面，中美两国存在着明显的差异。
中国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为3%，最高税率为45%。
而美国的个人所得税税率分为七个等级，最低税率为10%，最高税率为37%。
从税率来看，美国的最低税率要高于中国，但最高税率却要低于中国。
美国的税率分布相对均匀，税率递进性较强，而中国的税率分布则不够均衡，税率递进性不够明显。
在起征点方面，中国的个人所得税起征点为5000元人民币，而美国的个人所得税起征点为12000美元。
可以看出，美国的起征点明显高于中国，适用范围更广。
二、税法体系的比较中美两国的税法体系也存在较大的差异。
中国采用的是总额纳税制，即以纳税人的全部所得为计税基础，然后根据不同的法定扣除项目和适用税率计算应纳税款。
而美国采用的是分项纳税制，即根据不同的收入项目分别计算应纳税款，然后将这些应纳税款加总起来得出最终应纳税款。
从税法体系来看，中国的总额纳税制对个人所得税的征收更为简单，但也容易出现漏税和逃税现象；而美国的分项纳税制征收更为精细，但繁琐度也更高。
三、扣除标准的比较在个人所得税的扣除标准方面，中美两国也存在着差异。
中国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、租房、住房贷款等，扣除标准比较全面。
而美国的个人所得税扣除标准包括基本生活费、子女教育、医疗保险等，扣除项目相对较少。
可以看出，中国的扣除标准相对来说更为全面，对纳税人的生活支出更为关注；而美国的扣除标准相对来说较为简单，会导致有些生活支出无法得到合理的减免。
四、税收政策的比较在税收政策方面，中美两国也存在着差异。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析【摘要】中美个人所得税制在征收对象、税率调整、税收政策等方面存在着一些差异。
本文从中美两国个人所得税制的基本情况出发，对比分析了二者之间的主要差异，评估了各自的优劣势，并探讨了导致这些差异的影响因素。
通过对中美个人所得税制的发展趋势进行分析，本文总结出中美个人所得税制在征收效率、社会公平和财政收入等方面存在着一定的差异和优劣势。
结合对比分析结果，提出了相关建议和展望，为未来改善中美个人所得税制提供参考。
最终可以得出，中美个人所得税制在一些方面存在着借鉴与优化的空间，有望在未来实现更好的发展。
【关键词】中美个人所得税制、差异比较、优劣分析、影响因素、发展趋势、对比分析、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是国家对个人从事经济活动所得收入征收的一种税种，是税收体系中的重要组成部分。
中美两国都是世界上最大的经济体之一，个人所得税是两国税收体系中占比重要的税种之一，在税收政策以及国家财政收入中起到重要作用。
中美个人所得税制度存在着一些差异，这些差异可能源自国家的不同税收制度、社会经济发展状况以及政治制度等方面。
比较中美个人所得税制度的差异，可以帮助我们更好地了解两国的税收政策以及国家财政收入情况。
对中美个人所得税制度的优劣比较和分析，也可以为我们提供一些启示，帮助我们更好地制定税收政策，促进国家经济的健康发展。
深入研究中美个人所得税制度的差异以及优劣比较具有重要的研究意义。
1.2 研究意义个人所得税是一个国家财政制度中重要的组成部分，直接关系到国家税收的公平性和效益。
中美两国个人所得税制度在征收对象、税率结构、税收政策等方面存在着诸多差异，通过对比分析这些差异，可以帮助我们更全面地了解两国税收制度的特点和优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供借鉴和启示。
研究中美个人所得税制的差异还可以帮助我们更好地理解两国税收政策的背景和目的，促进中美两国在税收领域的交流与合作，推动国际税收制度的进一步协调和发展。
我国与美国个人所得税制度差异
我国与美国个人所得税制度差异
我国与美国个人所得税制度存在许多差异，包括但不限于以下
几个方面：
1. 税率不同
美国个人所得税有7个不同的税率档次，税率从10%到37%不等，随着收入水平的增加而增加。
而我国个人所得税按照11个不同的税
率档次征收，税率从3%到45%不等，也是随着收入水平的增加而增加。
2. 抵扣不同
美国个人所得税法规定各种不同的抵扣和减免，例如：标准抵扣、房屋抵扣、慈善捐赠抵扣等。
而我国个人所得税则主要包括起
征点、专项附加扣除等抵扣和减免方式。
3. 税制结构不同
美国个人所得税采用全球所有收入的综合征税制，即美国全球
公民和永久居民需缴纳全球范围内的个人所得税。
我国个人所得税
则采用居民个人所得税的分类征收制度，仅征收我国居民个人的境
内所得。
4. 纳税义务不同
美国国内和国外的所有公民和永久居民都需要按照所得状况纳税，即使他们在国外工作或生活，也需要缴纳美国个人所得税。
而
我国个人所得税法则定了不同的纳税义务，根据境内所得和境外所
得的不同，纳税义务也有所不同。
中美个人所得税制度比较与启示
中国个人所得税制度的历史发展
1950年代初期
1980年代
中国开始在部分城市征收个人所得税，主要 是对外国人征收。
随着改革开放和市场经济的发展，中国开始 对国内居民征收个人所得税。
1990年代
2000年代至今
个人所得税制度得到进一步完善，实行分类 所得制，将个人所得分为11类，并对不同 类别的所得适用不同的税率。
税率与扣除标准
两国税率和扣除标准存在较大差异，中国税率相对较低 ，扣除标准相对较严格；美国税率相对较高，扣除标准 相对较宽松。
税收征管
两国在税收征管方面存在较大差异，中国采用源泉扣缴 与自行申报相结合的方式，强调源泉扣缴；美国采用自 行申报为主的方式，强调纳税人自主申报。
02
中美个人所得税制度的历 史发展
加强国际合作与交流
积极参与国际税收合作与交流，学习借鉴国外 先进的税收经验和管理方法，提高我国税制的 国际竞争力。
05
结论与展望
研究结论
税务制度差异
中国和美国的个人所得税制度在税制设计、税前扣除、税 收优惠等方面存在明显差异。
纳税人权利保护
美国的纳税人权利保护较为完善，纳税人有权进行税务申 诉、获得税务援助等，而中国的纳税人权利保护还有待加 强。
税收征管效率
美国的税收征管效率较高，采用了先进的征管手段和技术 ，而中国的税收征管仍存在一些问题，如信息不对称、征 纳双方信息不对称等。
税制改革方向
中国的税制改革应借鉴美国的经验，完善税制设计，提高 税收征管效率，加强纳税人权利保护，以促进经济发展和 社会公平。
研究展望
深入比较研究
可以进一步深入比较中美两国个人 所得税制度的异同点，探讨不同制 度背后的原因和影响。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家对个人从事生产、经营、劳务、财产性权益等所得征收的税种，是国家财政收入的重要来源之一。
中美两国都是世界上经济实力最强的国家之一，对于个人所得税的征收方式和税率也有各自不同的体系。
本文将对中美两国的个人所得税制度进行比较，并对其优劣势进行分析。
一、对比分析1.税率结构在税率结构上，中美两国存在较大差异。
中国的个人所得税采用超额累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等。
而美国的个人所得税采用分段累进税率，分为七个档次，税率从10%到37%不等。
从税率上来看，美国的税率更为平均，而中国的税率则偏向富人征收更多的税款。
2.税基范围在税基范围上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税主要征收工资薪金所得和个体工商户经营所得，而美国的个人所得税除了工资薪金所得和个体工商户经营所得外，还包括了股息、利息、租金、资本利得等各类财产所得。
换言之，美国的个人所得税更为全面，对各类收入都进行征税，而中国的个人所得税则相对狭窄。
3.税收优惠在税收优惠上，中美两国也存在差异。
美国的个人所得税存在各种各样的税收优惠政策，比如抵扣子女教育费用、医疗费用以及房屋抵扣等。
而中国的个人所得税则相对较少税收优惠政策，尤其是对于普通工薪阶层来说，很难享受到税收优惠。
4.征收程序在征收程序上，中美两国也存在较大的差异。
中国的个人所得税征收程序相对简单，主要采用代扣代缴的方式，税款直接从工资中扣除。
而美国的个人所得税征收程序相对复杂，需要个人自行申报纳税，并且拥有较多的自由裁量权。
二、优劣分析就税率结构而言，美国的分段累进税率更为平等和公平，能够有效调节贫富差距。
而中国的超额累进税率存在富人纳税较高的问题，导致了贫富差距的扩大。
就税基范围而言，美国的个人所得税覆盖面更广，能够更全面地征税，确保了国家财政收入的稳定。
而中国的个人所得税的税基相对狭窄，导致了国家财政收入的不稳定。
三、结论中美两国的个人所得税制度在税率结构、税基范围、税收优惠和征收程序等方面存在差异，各自具有优劣势。
中美个人所得税的比较分析
中美个人所得税的比较分析作者：陈燕青来源：《经营管理者·中旬刊》2017年第03期摘要：随着经济的不断发展，个人所得税已成为我国调节个人收入分配的重要手段。
由于我国个人所得税起步较晚，发展尚不成熟。
本文对中国与美国个人所得税的税制模式、税率设计模式、费用扣除项目、征管制度等方面进行比较分析，并提出完善我国个人所得税的建议。
关键词：个人所得税个税改革个人收入一、引言随着中国经济发展的不断发展，个人所得税经历多次调整，要求改革个人所得税的呼声不断高涨，个人所得税改革已经成为我国社会各界争论的焦点之一。
我国个人所得税起步较晚，发展尚不成熟。
相比之下，美国作为世界上最早建立个人所得税制度的国家之一，发展至今已经建立了一套完善的个人所得税制度体系。
二、个人所得税概述个人所得税，是税种的一类，对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
国家利用这一经济杠杆来调节收入分配，具有保障财政收入和实现社会公平等方面的作用。
个人所得税主要特性包括公平性、富于弹性、不易形成重复征税。
三、中美个人所得税税制的比较1.中美个税税率的比较。
中国：不同类别的收入适用不同的税率，其中超额累进税率与比例税率并行。
其中个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率，税率分别为5%、10%、20%、30%、35%；工资、薪金所得采用七级超额累进税率，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45% 。
美国：采用六级超额累进税率结构，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%和35%。
个人所得税法对四种不同申报方式规定按照四种不同的税率表，同时美国国税局每年根据通货膨胀率对该税率表中的级距进行调整，通过这种方式在通货膨胀时纳税人有效税率不会加重。
2.中美个税费用扣除项目的比较。
在美国的个人所得税的制度中，费用扣除项目数量多、划分细。
例如对高收入者的宽免政策进行消减，对需抚养未成年人、赡养老人的家庭进行宽免政策倾斜等。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是国家财政的重要税种之一，对于维护社会公平、促进经济发展具有重要意义。
中美两国作为世界上两个最大的经济体，其个人所得税制度自然存在一定的差异。
本文将对中美个人所得税制度进行比较分析，探讨其优劣势所在。
一、税率水平中美两国在个人所得税的税率水平上存在较大的差异。
中国的个人所得税分为7个级别，税率从3%到45%不等；而美国的个人所得税则分为7个级别，税率从10%到37%不等。
从税率水平上看，美国的个人所得税税率相对较低，而中国的个人所得税税率则相对较高。
优劣分析：美国个人所得税税率低，可以减轻个人负担，促进消费和投资，激发经济活力；但缺点是可能导致减少税收收入，影响政府的财政健康。
中国的个人所得税税率高，可以为政府提供更多税收收入，用于社会福利建设；但缺点是可能对个人造成负担过重，影响消费和投资。
二、个税起征点个税起征点是个人在享受完全免税或部分免税的个税额基数。
中国的个税起征点为5000元人民币，而美国的个税起征点则根据家庭情况和收入水平而定，普遍较高。
三、税收抵免税收抵免是指纳税人可以在个税应纳税额中将一定的支出或费用抵免掉。
在这方面，中美两国存在一定的差异。
美国的个税法允许纳税人在计算纳税额时，可以将一定的家庭开支、子女抚养和教育支出等进行抵免，以减少纳税额；而中国的个税法对于家庭支出的抵免限制相对较少。
优劣分析：美国的个税抵免制度可以保障纳税人的家庭权益，促进家庭稳定和人口稳定，有利于社会的稳定和发展；但可能会导致税收减少，影响政府的财政平衡。
中国的个税抵免制度相对较少，可以保证政府的税收收入不受过多影响，有利于政府的财政稳定；但缺点是可能会对纳税人的家庭支出造成一定的负担。
四、税收征管税收征管是指国家对纳税人的个人所得税的征收和管理。
在这方面，中美两国也存在差异。
美国的个税征管相对较为复杂，纳税人需要填写一系列的表格和申报材料，并且需要进行年度的纳税申报；而中国的个税征管相对较为简单，纳税人可以通过单位代扣代缴或者自行进行纳税申报。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析中美个人所得税制，在很多方面都存在着差异。
个人所得税是政府重要的税收来源之一，因此税制的设计和运作需要考虑到财政收入、公平性、激励作用等方面的因素，并在不同国家进行定制性的调整。
下面将根据中美两国的税制特点，分析其差异以及所带来的优劣势。
1. 税率和征税阶段美国和中国的税率与征税阶段有一定的差异。
美国联邦个人所得税以阶梯式递增的方式征税，共有七个阶段。
税率从10%到37%不等，税率越高，所征税的比例也就越高。
而在中国，个人所得税分属于“起征点征收模式”，即在个人税前收入中设定一个起征点，只有超过这一金额的所得才会开始征税。
在中国的个人所得税的税率为3%到45%不等，税率越高，所征税的比例也就越高。
优劣分析：美国的阶段式税率可以反映出其注重公平性，重视财富再分配。
但其税率较高，会限制高收入人群的潜力，可能会影响到一部分优秀人才的流动和职业选择。
而中国的“起征点征收模式”对于低收入人群具有一定的惠民意义，能够促进收入分配的合理性。
但税率的递进性不够明显，较为平缓，对于高收入人群的激励效果还有待提升。
2. 财产调整和退税美国和中国的个人所得税在财产调整和退税上也存在着不同之处。
在美国，个人所得税可以进行丰富的财产调整，例如抵扣子女教育费用、房屋抵税、养老保险计划等等，这些调整均可以有效地降低个人所得税的负担。
而在中国，个人所得税支持的财产调整相对较少，大部分情况下，优惠调整是在公司所得税中进行的。
此外，在退税方面，美国和中国也存在着显著的差异。
在美国，如果在纳税年度中过多缴税，可以向国家申请退税。
而在中国，退税的机制相对较为复杂，需要满足一定的条件，例如公民出现支出超过收入的情况，或因出差、学习等原因产生的开支等。
美国在财产调整和退税方面具有一定的优势，可以在一定程度上减轻个人所得税的负担，促进经济发展和社会稳定。
而中国在这方面还有很多提升的空间，如逐步开展专项扣除、优化退税流程、增强退税信息透明度等等，有助于提高人民群众的满意度和幸福感。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析个人所得税是不同国家对个人收入征收的一种税收，是国家财政收入的重要组成部分。
在全球范围内，各国的个人所得税制度存在着许多差异，其中中美两国的个人所得税制度具有明显的差异。
本文将从税率结构、税收政策、优惠政策、税收征管等方面进行比较与分析，探讨中美个人所得税制的优劣势，为我国个人所得税制度的改革和完善提供一定的借鉴。
一、税率结构1、中国中国的个人所得税采用累进税率制，分为七个层级，税率分别是3%, 10%, 20%, 25%, 30%, 35%, 45%。
超过36,000元至144,000元的部分缴纳25%的税率，超过144,000元至300,000元的部分缴纳35%的税率，超过300,000元的部分缴纳45%的税率。
2、美国美国的个人所得税采用渐进税率制，分为七个层级，税率分别是10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%。
同时美国还设立了标准扣除额和各种税收抵免，使得个人所得税实际缴纳的税率比表面税率更低。
比较分析：从税率结构来看，中美两国个人所得税的相似之处在于都采用了累进税率制。
而不同之处在于税率层级和具体税率数值的设置。
美国的税率层级更多，但税率数值相对较低，中等收入者的税负较低，而中国的税率数值相对较高，高收入者的税负较重。
美国的税率结构相对更加合理和公平。
二、税收政策中国的个人所得税法规定了居民个人和非居民个人的纳税义务和纳税原则，对居民个人所得和非居民个人所得分别征税。
居民个人所得税适用全球所得征税制，非居民个人适用源泉征税制，并设立了许多税收优惠政策，如子女教育、赡养老人、住房贷款利息、赡养亲属等。
中美两国的个人所得税法律体系都非常完善，都设立了许多税收优惠政策。
但是在具体政策的细节上存在着较大的差异，比如美国的住房贷款利息可以在个人所得税申报中直接抵扣，而中国的住房贷款则限制了抵扣条件。
美国的税收政策更加灵活和人性化。
三、税收征管中国的个人所得税征管机构是国家税务总局，由地方税务局具体执行。
中美个人所得税比较
…
中 美 个 人 所 得税 比较
福建 中界 两 大 经 济 实 体 ， 其 税 收 体 系 越 来 越 引 起 世 界 的 关 注 ， 笔 者 在 国 内 从 事 了十 年 的 会 计 工 作 ， 并 在 美 国 的 会 计 师 事 务 所 工 作 了两 年 ， 力 图从 个 人 所 得 税 的 角度 ，分 析 两 围 税 收 制 度 的 不 同 ，并 对 中 国个 人所 得税 改 革 做 一 些 探 讨 。 ■ ◆一 。个 人 所 得 税 的 征 收 模 式 不 同 （ 一）中国分类所得税制 我 国 现 行 的 个 人 所 得 税 实 行 的 是 分 类 所 得 税 制 的 方 式 ： 即 将 全 部 收 入 分 解 为 工 资薪 金 所 得 、 个 体 工 商 户 的 生 产 、 经 营 所 得 以及 劳 务 报 酬 所 得 等 十 一 大 类 ，对 不 同类 别 的 所 得 分 别 确 定 不 同的 费用 扣 除 标 准 和 适 用 税 率 。例 如 ，我 国 对 工 资 、 薪 金 所 得实行 的是超额 累进 税率 ，税 率为 百分之五 到百分之 四十五 ； 而对 劳 务 报 酬 所 得 采 用 的 是 比例 税 率 ， 税 率 为 ２ ％ ０ ，但 对 一 次性 劳 务 收 入 畸 高 的 ，实 行 加 成 征 收 。 分 类 所 得 税 制 的 优 势 就 在 于 对 税 源 的 确 定 较 为 容 易 ，计 算 简 单 ，便 于 监 管 。缺 点 就 是 容 易 造 成 税 赋 不 公 ，举 例 来 说 ，我 国 目前 对 股 票 交 易所 得 暂 免 征 个 人 所 得 税 ，２ １ 年 下 半 年 以来 ００ 股 市 火 爆 ， 假 设 某 股 民股 票 交 易 所 得 １ ０ ０ 元 ，其 不 需 缴 纳 个 ０ ００ 人 所 得 税 ， 但 是 同样 的 ｌ万 元 收 入 ， 假 设 是工 薪 所 得 ， 却 要 按 Ｏ 照４ ％ ５ 的超 额 累 进 税 率 缴 税 。
中美个人所得税扣除标准的比较
中美个人所得税扣除标准的比较1 美国个人所得税费用扣除标准从税制模式上看,美国个人所得税属于典型的综合课税制,是对纳税人在一个纳税年度内，取得的各项收入,经过两次扣除,减去各项符合标准的费用,就其余额计算征收个人所得税。
概括地来说，美国个人所得税的计算步骤如下:1.1 计算调整后的毛所得调整后的毛所得=各项毛所得—免税项目—调整项目1。
2 计算应税所得应税所得=调整后的毛所得-标准扣除(或分项扣除)-个人宽免额1。
3 计算应纳个人所得税额应纳个人所得税额=应税所得×税率应申报缴纳(退）税额=应纳个人所得税额-预缴税款—税收抵免由此可以看出,美国个人所得税扣除项目包括免税项目、调整项目和标准扣除（或分项扣除)与个人宽免额。
免税项目主要包括:捐赠，与雇佣、人力资本的回收和投资有关的项目，其中，与雇佣有关的占比重最大，如雇主所提供的保险计划,在美国，只要公司为自己的员工提供的保险计划符合美国税法的相关规定,雇主和员工都不必为此支付税收。
调整项目是纳税人在经营中发生的，与取得所得相关的费用,主要包括经营费用或亏损、资本利亏等。
个人宽免额及标准扣除（或分项扣除）是纳税人及其赡养人的生计费用扣除。
2 美国个人所得税扣除制度特点2.1 实行综合所得税课税模式，体现支付能力原则或量能课税原则美国个人所得税实行的综合所得税课税模式,将各种来源各种形式的收入汇总后,通过2次扣除,减去免税项目,扣减成本费用及生计费用，就其余额按照适用的税率课征个人所得税.它能够体现纳税人的实际负担水平，并且不缩小其税基,还能体现支付能力原则或量能课税原则.2.2 扣除标准指数化，使税法的稳定性与灵活性有机结合扣除标准指数化是指按照每年消费物价指数的涨落,自动确定个人宽免额和标准扣除,以便剔除通货膨胀的名义所得增减的影响.考虑到通货膨胀会形成纳税人名义收入的虚增长，并因此加重纳税人的税负,美国政府每年都根据通货膨胀因素对标准扣除和个人宽免额进行指数化调整,例如2006年个人宽免额为3300美元，2007年为3400美元，2008年为3500美元,同时,2004年CPI指数为188。
我国作为世界上最大的发展中国家同美国相比在个人所得税制度方面存在着明显差异
我国作为世界上最大的发展中国家同美国相比在个人所得税制度方面存在着明显差异,美国的个人所得税制度是国际公认较为完善的税制,其税收立法的完备性、征管稽查的严密性以及公民的整体纳税意识一直处于国际领先地位。
将中美个人所得税制进行比较,借鉴美国税制建设的有益经验,对发展和完善我国个人所得税制有着积极作用。
一、中美个人所得税制比较(一)税制模式的差异美国采用的是典型的综合所得税制模式,以综合收入为税基,以家庭为基本纳税单位,实行自行申报,是现代个人所得税制度的基本税制模式。
每年的4月15日之前,由纳税人将统一制发的表格填好后交税务局,这实际上也是对纳税人自觉程度的一种考验,若有瞒报,一经查出,将被以重罚。
美国个人所得税制的特点是税基宽,能够反映纳税人的综合负担能力,突出税收的公平原则,另外较宽的税基使得降低边际税率成为可能,从而减少了逃税的诱因。
但是综合制的课税手续比较繁琐,征管成本较高,同时要求广泛采用纳税人自行申报的办法,这对税务机关的征管能力和公民的纳税意识都提出了较高的要求。
我国目前采用的是分类所得税制,将个人所得税的应税项目划分为11项,按不同的费用扣除标准和税率计征。
从税收公平的原则角度看,在综合所得税制下,对各部分所得进行总计和扣除并采用累进税率,贯彻了按支付能力纳税的公平原则,支付能力相同者同等纳税;在分类所得税制下,各类所得必须分门别类地划分成若干种,并对每一种所得按不同方法计税,于是就会出现这样一种现象:相同收入者由于他们取得所得的类型不同,或来源于同种类型所得的次数不同,就会影响到税率的高低、扣除额的大小和最终税收负担,使得个人所得税不仅不能改善收入分配上的公平程度,反而使不公平程度加剧。
我国个人所得税制的特点是操作简单易行,有利于推行源泉扣缴制度,但是不能体现量能负担的原则,在总收入相同而收入来源结构不同的纳税人之间会形成税收负担的不平衡。
以代扣代缴为主要征收方式,纳税人实际上并不直接参与纳税过程,这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下会造成税收流失,更重要的是不利于纳税人提高纳税意识,而不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施的重要条件。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析中美两国个人所得税制的差异主要体现在税率、免税额、税前扣除项、税后扣除项、税务申报和纳税期限等方面。
本文将对这些差异进行比较与优劣分析。
一、税率中美两国个人所得税的税率存在较大差异。
中国现行个人所得税分为七个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，税率随所得级别逐渐升高。
而美国个人所得税则采用渐进税率制度，共有七个级别，分别为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
美国的税率相对于中国来说更加平稳，但是对于高收入者的税率水平较低，相对不公平。
二、免税额免税额在个人所得税制度中扮演了重要的角色。
在中国，免税额是按照月份累计计算的，每月起征点为5000元人民币，但每年有一定的附加扣除金额。
而在美国，免税额则根据家庭状况、收入水平和人数等因素来决定，具体免税额的数值也比中国要高，从而可以减轻纳税人的经济负担。
三、税前扣除项税前扣除是指在计算应纳税所得额之前，先扣除一定的费用，可以减少个人纳税金额。
中国个人所得税的税前扣除项目较为有限，主要包括子女教育支出、赡养老人支出、住房租金支出等，在养老保险、医疗保险、失业保险等方面也有一定的优惠政策。
而美国个人所得税的税前扣除则更加丰富，包括子女抚养费、住房贷款利息、退休金、医疗支出等，国家给予的税前扣除金额较高。
税后扣除项是指在计算应纳税所得额之后，再根据一定的规定按照一定比例来计算应享受的税后扣除。
中国的税后扣除项较少，主要包括专项扣除、综合所得与分类所得的抵免等几项。
而美国的税后扣除项则更加丰富，包括退休储蓄计划、慈善捐赠等等，因此个人承担的税费较少。
五、税务申报和纳税期限中国的个人所得税一般是按年度申报和缴纳，截止日期为次年3月31日。
而在美国，纳税期限则是采用季度制度，应进行四次申报和缴纳，分别为4月15日、6月15日、9月15日和1月15日。
此外，美国个人所得税的纳税人需要填写复杂的税表和较多的表格，造成了纳税人不良使用税收工具的风险和操作上的困难。
个人所得税率与税收级距的中美比较
个人所得税率与税收级距的中美比较一、中美两国税率和级距对征税总额的影响1.个税收入占总税收比重阐发1近十年来，我国个人所得税自2001年的995亿人民币逐年增长到2021年的4837亿人民币，增加了近五倍之多。
尽管我国个人所得税在总量上有了巨大提高，但目前我国个人所得税的地位还是相当的低，占总税收的比率在6.75%上下浮动，近三年来甚至呈下降趋势2。
美国个税总额亦然，从2001年的9715千亿美元开始逐年增长，但涨幅较小。
尽管美国的个税在总量上有所提高，其个税占总税收的比重却没有呈现稳步上升的态势，而是在50.84%上下波动。
与美国比拟，中国的个税地位明显偏低。
造成这一成果的局部原因是，中国高收入者个人所得税税款大量流掉。
从2005年中国个人所得税分工程收入比重看，工薪所得税占54.176％，个体工商户出产经营所得占14.12％，两者合计占68.196％；企事业单元承包、劳务报答等其他工程应交税所占比例较小，约占3.141％。
这就意味着大局部非工薪的高收入者应交的个人所得税没有足额缴上来。
这一方面是因为我国实行的是分税制，存在较多的逃税避税漏税，会造成所得来源多且综合收入高的纳税人反而不消交税或交较少的税，而所得来源少且收1数据来源：, chinatax. gov .2刘雅琴浅谈中国高收入者个人所得税流掉的原因及其对策经济研究导刊2021年第30期入相对集中的人却要多交税的现象。
另一方面，我国的源泉扣缴不到位。
中国高收入群体收入来源具有多元化、隐形化特点，收入通常直接以现金支付，并不通过银行转账，税务部分无法如实掌握个人的收入来源和收入状况。
因而源泉扣缴只能管住那些代扣代缴尺度的工资收入，高收入者却能通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款承担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税〞。
美国对富裕阶层的课税幅度是十分强的，为了防止富裕阶层滥用税收法规，“合法〞逃税，1969年，美通过了关于征收最低税款法案。
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美个人所得税制的差异比较与优劣分析
中美两国个人所得税制的差异较大，主要表现在以下几个方面：
一、税率
中国的个人所得税采用的是递进式税率，税率随所得增加而逐步提高。
目前个人所得
税税率分为7个级别，最高税率税率为45%。
而美国的个人所得税则采用的是分段式税率，不同层次的收入按不同税率征税。
目前美国的个人所得税税率也分为7个级别，最高税率
为37％。
二、免税额
中国的个人所得税有一定的免税额，例如年终奖金免税额为4800元，外籍人员个税起征点为4800元。
而美国的个人所得税则没有免税额，但有不同的抵税方式，如个人退休金计划、房贷利息、子女教育费用等，可以通过减少应缴税款来获得税收优惠。
三、税收优惠政策
中国的个人所得税税收优惠政策相对较少，主要包括赡养老人、子女教育等方面。
而
美国则推出了众多的税收优惠政策，如子女税收抵免、环保税收抵免、慈善捐助税收抵免等，提高了纳税人的福利。
综合以上几点，中国税制优缺点分别为：
优点：
1. 有一定的免税额，给予纳税人一定的减税福利。
2. 个人所得税采用递进式税率，能够更好地体现“富人多纳税”的原则。
1. 个人所得税税收优惠政策相对较少，给予纳税人的福利较少。
2. 所得分配不均，大量高端人才的离去给国家和地方财政造成了较大压力。
2. 各州税制差异较大，可以更好地体现地方特色和需求。
1. 个人所得税没有免税额，纳税人需自行支付所有应税款。
2. 所得分配不均，少数富人占有大量资源，导致失业率增加，社会不稳定。
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法规定的 宽免额 约为 7500 美元 ,但 宽免 额 不 固定 , 起征点随纳税人 申报状 态 家庭结构 及个人 情况 的不同 而不 同, 没有统一的标 准 纳税人 根据各 自不 同的 申报 下表 是美 国 2010 年
状 态和个 人情 况, 计算 出起 征点 四种 申报状 态的起 征标准 :
表 3 2010 年美国个人所得税 申报状态和起征标准
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三 税率结 构
公开征集意见
大单项立法征求意见数之最
表1
我国的个税税率(2011 年 9 月 1 日 实施)
含税级距 距
不超过 150 元 0 1500 元至 4500 元 4500 元至 9000 元
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常委会第 2 次会议通过 了关于修改 个人所得税法 的决 1 定, 将个税起征点由二审稿的 3000 元提高到 3500 元, 将现 行的 9 级超额累进税率调整为 7 级, 第一级税率为 3 % , 于
我国这次的个 税修 正案 , 仍然坚 持 以个 人为单 位征
收 个 人 所 得 税 , 不 实 行 按 家庭 为单 位 进 行 征 收
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养费 ;年 金 ;来源 于人 寿保险 和 捐赠 合 同 的所 得 ;养 老金 ;因
2011年第1嘲 . 日峨娜黔
{热点透析
美 国个人所得税 制度 从一 开始 就建 立 在 以家庭 为 单位计征的基 础上 以家庭 为单位 征 收个人 所 得税 比
扣代缴, 个人所得税的纳税申报工作 由支付单位包揽 , 而且 同一纳税人在不同地区 不同时间内取得的各项收入, 在纳
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实行 税收 的指数 化 , 有 关 专 家 指 出是 因为 我 国的个 税 费 用 扣除 标准是 综合 的 , 已经将 物价等 多方 面因素 考虑在 内
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活教学参考
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热点透析 I
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20 11
年 4 月 2 日,全国人大网公布了 中华人民共和 5
豁免债务而获得的所得 ;合伙企业毛所得 的分成;与死者有
国个人所得税法修正案(草案) 全文 , 并向社会
至 5 月 3 日征求意见数达 237094 条 ,创人 1 6 月 3 日, 十一届全 国人大 0
税 , 从而 造成个 人所 得 税 被 公众 认 为 是 税 收 流失 最 严 重 的
税种 , 处 罚不能 到位
美 国为保 证个 人 所 得税 有 效 运 行 , 建 立 了与 之 相 配套 的征 管体制 美 国纳 税 人 根 据 自己 的社 会保 险号 码 , 在 网 美 国税 务 上或通过 邮政 自主 申报 自己 的年 收人 和纳 税 额
摘 要:长征文化遗产是我国红色文化透产的重要组成部分, 中国工农红军长征期间在遵义形式多样的革命活动 , 留下
了类型 多样 异彩纷呈的长征文化遗产 在新的历史条件下,遵义地方中学把特有的长征文化遗产运 用到学生的思想政治 教育工作 中, 将有效拓展 学校思想政治教育的新途径, 增强学校思想政治教育的实效性和吸引力, 对促进中学生思想政治素
六 税收指数化
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点,在此 日 期之前 ,都必须填好统一印制的表格交到税务局
报税 款 在 纳税 年度 中 , 纳税 人 还 必 须 预缴 个 人 所得 税 的税 预缴 的税 款 可 以 抵顶 计 算 出来 的税 额 ;多缴 的 预缴 税
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$ 373 , 65 1+ +
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分东部发达地区和其他地 区 美国税 法规定 了 宽 免额 , 该概 念类 似于我 国个人 所得税 中的 起征点 或 免征额 一般来 说 , 美 国个税
每年报税大致来 说有 5 种报 税身 份 , 分 别是 夫妻 合报 夫妻各 自申报 单 身个 别 申报 有家 计 负担 而单独 申报 者(主要指单 亲家庭 , 也称之 为一 家之 主报税 者 ) 丧偶 之人而有家小 负担者 在 以上 5 种报 税身份 中, 夫妻 合 报是美 国家庭报税最常见的形态 五 起征标准(免征额 ) 我国个 人所得税 税法 由 国家 统一 制订 20 1 年 十 1
5 1 个 项 目,分 别是 :个 人 劳务报酬 ,包 括工 资 薪 金 小 费等 ; 从事 经营 活动 取得 的 毛所 得 ;处 置 财产 的所 得 ;利息 所 得 ;
额累进税率 , 目前实行 1 % 一3 % 的六级税率制 0 5
四 征收单位
租金所得;特许权使用费所得;股息所得 ;赡 养费和分居抚
$ 0 一 $ 8 , 375 5 $ 8 , 376一 $ 34 , 000 0
$ 34 , 001 一 $ 82 , 400 0 $ 82 , 40 1一 $ 171 , 850 0
$ 17 1, 851 一 $ 373 , 650 0
得不分性质 来源 形式等统一加 总求和 统一扣 除的综合
所得税制 (综合所得税制被世界各国广泛采用)
$ 373, 65 1+ +
同时 ,美国没有全国统一的税制, 其税制 由各州地方政 府自行制定 美 国联邦政府 州政府和地方政府都征收个
人所得税
纳税和代扣代缴 , 以代扣代缴为主, 自行申报为辅
美国的个人所得税实行 自行申报制度 每年的 4 月 1 5
日是 申报截止 日, 不 管你 的年 收入是多少, 是否低 于起征
0 2 n 年 9 月 l 日起正式施行 在所征求的意见中, 比较多
级数
1 2 3
4
税率 率
3% % 10% % 20% %
25% %
的集中在个税免征额(即起征点) 超额累进的级差和税率
税收的指数化 是否全国统一标准 是否 以家庭为单位征税
等问题上
美国的个税 改革 与发展 已有上百年历史, 体系
相对比较成熟和完善, 对照我国此次的个税改革方案, 我们 可以发现中美个税至少存在十个方面的不同
$ 373 , 651+ +
$ 34 , 001一 $ 68 , 650 0 $ 68 , 651一 $ 104 , 625 5 $ 104 , 626 一 $ 186 , 825 5
$ 186 , 826+ +
$ 45 , 551一 $ 117, 650 0 $ 117 , 651一 $ 190 , 550 0 $ 190 , 551一 $ 373, 650 0
税率 率
10 % 15 %
25 % 28 %
33 %
二 应税 项 目
我国税法规定的应税所得包括 n 项:工资 薪金所得 ; 个体工商户的生产 经营所得 ;对企事业单位的承包经 营 承租经营所得 ;劳务报酬所得 ;稿酬所得 ;特许权使用费所 得 ;利息 股息 红利所得 ;财产租赁所得;财产转让所得 ;偶 然所得;经国务院财政部 门确定征税的其他所得等
美 国个人所 得 税 的 税 基 相 当宽 , 除 了税 法 中 明确 规 定
6
$ 373 , 651+ +
35 %
的免税项 目外, 其余来源于各种渠道的全部收人, 均应计人
个人所 得 纳税 美 国 国内收人 法 典 列 举 的 征税 范 围共 有
美国个人所得税税 率采 用少级距 高边 际税率 的超
税 征收起 点不 是看 一 个 人 一 年 到底 收 人 了多少 , 而 是 要 看 政 府每 年对纳 税人 的标准减 项和免 税额 有多 少
七 申报 方式
机关可 以方便 地利用 电脑 网络 对纳 税 人的 各种 信 息进 行稽
核 监控 , 一旦发 现 有 瞒 报 和 欺 骗行 为 , 给 予非 常 严 厉 的处 罚 , 甚至 人狱 如对 于在所 得 申报 中有 意填报 明知是 错误