会计基础复式记账
会计4章复式记账法
38
3. 总分类账户与明细账户的试算平衡： （1）总分类账户本身试算平衡
A. 发生额试算平衡： ∑借方发生额= ∑贷方发生额 B.余额试算平衡： ∑借方余额= ∑贷方余额 C. 编制总分类账户发生额和余额对照表 （2）总分类账户和明细分类账户试算平衡 总账本期发生额 = 所属明细账本期发生额之和
优点：１) 能客观反映业务情况；
2）账户设置完整系统，能反映资金的来龙去脉 ３) 账户之间对应关系清晰； ４) 可以进行试算平衡，定期对所发生的全部经济 业务的会计记录进行综合试算，便于检查差错
缺点： 较繁琐
3
(1) 1月5日国家追加投入资本，现金22 000元，当即 存入银行。
(2) 1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货款赊欠， 尚未支付。
期末余额见下面图表：具体的账户结构
10
6. 具体的账户结构----按经济内容分 （1）资产、成本、费用类账户的结构
登记规则： 增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
借
贷
＋(增加) —（减少）
余额
期末余额计算：
期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额 －本期贷方发生额
11
（2）负债、所有者权益、收入和利润账户
(3) 1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠 供应单位货款。
(4) 1月20日购入机器设备一台计10 000元，开出支票以 银行存款支付货款。
(5) 1月22日向银行借入短期借款2 000元，直接用借得之 款归还应付供应单位的货款。
4
实收资本
银行存款
固定资产
22000
22000
复式记账_会计基础
经济业务
●在实际工作中，会计分录是填写在记 账凭证上的。
2.编制会计分录的基本方法 【例3-1】收到投资者投入资本800 000元 存入银行。
3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求
800 000
800 000
4.举例见教材P.59
5.会计分录的种类 ◆简单会计分录——由两个账户组 成的会计分录。 ◆复合（复杂）会计分录——由两 个以上账户所组成的会计分录。 【例】公司购材料货款30 000元。其 中20 000元已用银行存款支付，尚欠供 货企业10 000元。
18 000 60 000 4 000
※“生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品 生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记 减少数；余额在借方。
★★ 注意账户登记上的变化。 账户的登记见教材P.60～61。 ▲根据平行登记的要点，既要登记有关的 总账，又要登记有关的明细账，以便于详细 反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账） 既要登记金额，又要登记数量（称为数量金 额式账页）。
平行登记
原材料—乙材料 40 000 原材料—丙材料 10 000
（三）平行登记的要点 ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 ◆登记的时期相同
（四）平行登记举例：见教材P.59-61 【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙 三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元 （100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚 未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000
★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总 分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账 和明细账的登记。
基础会计复式记账法
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主要内容
➢ 复式记账原理 ➢ 借贷记账法 ➢ 总分类账户与明细分类账户
第一节 复式记账原理
一、复式记账法的来源
复式记账法的产生经历了很长的时间，都是为了解决商业问 题而产生的。
在西方，复式记账法的产生经历了三百多年的时间，
在文艺复兴时期渐趋成熟，其标志是1494年由意大利的僧 侣和数学家卢卡·帕乔利撰写的《算术、几何及比例概要》 的出版。
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的基本内容
(三)借贷记账法的记账规则
应用举例
【例3-6】企业购买80 000元材料，其中55 000元已用银行 存款支付，25 000元尚未支付，材料已验收入库。
这项经济业务的发生，一方面使企业的原材料增加了80 000元，而“原材料”账 户属于资产类账户，因此，应记入“原材料”账户的借方；另一方面使企业的银 行存款减少了55 000元，而“银行存款”账户属于资产类账户，减少应记入“银 行存款”账户贷方，同时，引起企业的应付账款增加25 000元，而“应付账款” 账户属于负债类账户，增加应记入“应付账款”账户贷方。
（3）对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额 进行分类登记，并以双重记录为基础对账户记录及结 果进行试算平衡，以验证账户记录的正确性和完整性。
第一节 复式记账法的原理
二、复式记账的原理和特点
在西方国家，历史上只有一种复式记账法，就是“借贷 记账法”。在我国，曾先后出现过“借贷记账法”、 “增减记账法”和“收付记账法”，但后两种复式记账 法在我国已取消。我国《企业会计准则——基本准则》 明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。我国的行政 单位、事业单位和非营利组织也采用借贷记账法记账。
第二节 借贷记账法
会计基础之复式记账
第四章复式记账第一节复式记账法所谓记账方法，简单地讲，确实是根基在账簿中登记经济业务的方法。
按照记录经济业务方式的不同，记账方法能够分为单式记账法和复式记账法。
一、单式记账法单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。
在单式记账法下，通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。
单式记账法记账手续比立简单，然而账户之间不能形成相互对应和平衡的关系，因此不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙往脉，也不利于检查账户记录的是否正确和完整，因而是一种不够科学的记账方法。
这种记账方法只适用于经济业务特别简单或特别单一的经济个体和家庭。
二、复式记账法复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账根底，关于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法克服了单式记账法的缺点。
例如，用银行存款10000元购置一批材料的业务，业务发生后，一方面在“银行存款〞账户记录银行存款减少10000元，另一方面在“原材料〞账户记录材料增加10000元，如此登记的结果能够清楚地反映一项经济业务的来龙往脉，即资金从何处来，又往何处往。
其记录结果如图4－1。
复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点：1.关于企业发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记，既能够全面、清楚地反映出经济业务的来龙往脉，也能通过会计要素的增减变动情况，来全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
2.由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记，因此，能够对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记账的正确性。
复式记账法是一种科学的记账方法，为世界各国所广泛采纳。
我国过往曾采纳的复式记账法要紧有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
在我国1992年公布的?企业会计准那么?中明确，企业应当采纳借贷记账法记账。
会计基础第三章复式记账法
会计基础第三章复式记账法1. 简介复式记账法是一种会计核算方法，通过记录每项经济交易的借方和贷方，以实现会计等式的平衡，确保会计记录的准确性和可靠性。
该方法广泛应用于企业的财务管理和报告中。
本文将介绍复式记账法的基本原理、记账流程、常见交易类型以及理解和解决记账错误的方法。
2. 复式记账法的原理复式记账法基于会计等式的原理，即“资产=负债+所有者权益”。
根据该等式，每一笔经济交易都应该对应着至少两个账户的借贷方向，保证借方和贷方金额的总和相等。
这样可以保证财务数据的准确性和完整性。
3. 复式记账法的记账流程复式记账法的记账流程主要包括以下几个步骤：3.1 确定交易类型首先，需要确定每一笔交易的类型，例如收入、支出、资产增加或负债增加等。
3.2 确定借贷方向根据交易类型和会计规则，确定每个账户在该交易中的借贷方向。
通常情况下，收入、资产增加的借方是正数，而支出、负债增加的贷方是正数。
3.3 记账根据确定的借贷方向，将交易金额记录在相应的账户中。
借方和贷方的金额应该相等。
3.4 检查平衡在完成记账后，需要检查借贷方金额是否平衡。
如果不平衡，可能是记账错误或者遗漏了某些账户。
4. 常见交易类型及记账示例以下是常见的交易类型及其相应的记账示例：4.1 销售商品•交易类型：收入类•记账示例：账户借方贷方库存1000销售收入10004.2 购买货物•交易类型：支出类•记账示例：账户借方贷方采购成本1000库存10004.3 借款•交易类型：负债增加类•记账示例：账户借方贷方现金1000长期借款10005. 理解和解决记账错误的方法在使用复式记账法时，可能会出现一些记账错误。
常见的记账错误包括借贷方金额不平衡、错误的账户选择、错误的借贷方向等。
为了解决这些问题，可以采取以下方法：5.1 仔细检查交易凭证在记账之前，要仔细检查交易凭证，确保金额和账户选择的准确性。
如果发现错误，及时进行修改。
5.2 逐笔核对在完成记账后，逐笔核对借贷方金额是否平衡。
会计基础第四章复式记账重点
平行登记：对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类帐户；另一方面记入有关总分类帐户所属明细分类账户的方法。
平行登记的要求：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间期间、计入总入类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。
复式记账
复式记账：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记，系统的反映资金运动变化结果的一种记帐方法。
复式记账法主要是借贷记账法。
借贷记账法是指以”借“、”贷“为记账符号的一种复式记账法。
以“贷”“借”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于借增期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类（负债、收入）期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
借货记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的帐户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
试算平衡：根据资产与权益的恒等关系以及借货记帐法的记帐规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。
公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
会计分录：对某项经济业务事业指明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。
按照所涉及帐户的多少，分：简单会计分录、复合会计分录。
简单：只涉及一个帐户借方和另一个账户合同贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。
基础会计第3章 复式记账法
3.1.2
复式记账法的理论依据和种类
复式记账法的理论依据是会计平衡式(资产=负 债+所有者权益)。从会计平衡式可知，任何一项经 济业务的发生，都至少会引起两个方面资金的增减 变动，且变动的金额相等。例如一项资产的增加， 可能是由于另一项资产的减少，或是一项负债的增 加，还可能是由于所有者权益的增加引起的。对于 一项经济业务同时从两个或两个以上方面进行相互 联系地、全面地反映，这是复式记账法的原理。
17
图3.7 负债项目一增一减对应关系图
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图3.8 所有者权益与负债项目一增一减对应关系图
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图3.9 所有者权益项目一增一减对应关系图
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图3.10 “多借一贷”对应关系
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图3.11 “一借多贷”对应关系图
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4) 采用借贷记账法记录经济业务，要求对每一项 经济业务都按照“有借必有贷，借贷必相等”的原 则进行记录，记入账户借方的金额和记入账户贷方 的金额相等。因此，将一定时期的全部经济业务的 会计分录都记入有关账户后，所有账户的借方和贷 方本期发生额合计数也必然相等。同时，所有账户 借方和贷方的期末余额合计也必然相等。这种平衡 关系可表示为: 所有账户期初借方余额之和＝所有账户期初贷
4
3.2.1
借贷记账法的产生和发展
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号 的一种复式记账法。 1494年，意大利数学家卢卡· 巴其阿勒(Luca Paciolio)出版了他的《算术、几何、比及比例概要 》一书，系统地介绍了威尼斯的复式记账法，并给 予理论上的总结。由于这本书的出版，借贷复式记 账法才在欧洲和全世界得到推广。随着经济发展和 管理水平的提高，经过上百年的不断完善，借贷记 账法逐渐成为一种在国际上通用的记账方法。
会计基础 第三章 会计等式与复式记账
第一节会计等式会计等式是反映各会计要素之间平衡关系的计算公式，它揭示了会计要素之间的内在联系。
一、资产=负债+所有者权益企业进行生产经营活动，都必须具备一定数量和种类的资产，而企业的资产来源于所有者投入资本和债权人借入资金及其在生产经营中所产生的效益。
归属于所有者的资产对应于所有者权益，归属于债权人的资产对应于债权人权益（即企业的负债），“所有者权益”和“债权人权益”统称为“权益”。
“资产”与“权益”之间存在着相互依存的关系：没有资产，就没有权益；同样，企业所拥有的资产也不能脱离权益而存在。
从数量上看，企业的资产总额与权益（负债与所有者权益）总额必定相等。
也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系。
这种恒等关系用公式表示，即：资产= 权益= 债权人权益 + 所有者权益= 负债 + 所有者权益上述等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常称为“会计基本等式”（或：第一等式），它反映资产、负债、所有者权益三个静态会计要素之间的基本数量关系。
资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。
企业交易或事项的发生，必然会引起资产、负债和所有者权益等会计要素发生增减变动。
但不论发生何种交易或事项，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。
因此，会计基本等式也称为会计恒等式。
企业的交易或事项多种多样，但从其引起资产、负债和所有者权益的增减变动情况来看，不外乎以下四种类型：(一) 资金进入企业资金进入企业是指企业资金的筹集，包括企业吸收投资者投入资本和举借债务。
这类交易或事项的发生会引起企业资产与权益（负债或所有者权益）同时等额增加（即：等式两边同增，增加金额相等），不破坏会计基本等式。
1．交易或事项的发生引起资产和所有者权益同时等额增加［例3-1］沪东公司收到投资方投入的设备一台，投资合同约定其价值30000元(假定该约定价值公允)。
该经济业务的发生使企业的资产（固定资产）增加30000元，同时使所有者权益（实收资本）增加30000元。
会计基础第三章会计等式与复式记账
第三章会计等式与复式记账第一节会计等式会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式,是各种会计核算方法的理论基础。
一、资产＝负债＋所有者权益（产权关系和基本财务状况)资产和权益之间就存在着相互依存的关系，即资产不能离开权益而存在,权益也不能离开资产而存在；没有无权益的资产，也没有无资产的权益。
权益代表资产的来源，而资产则是权益的存在形态，二者实际上是企业资本这同一事物的两个不同方面或两种不同的表现形式.因此二者之间客观上存在着必然相等的关系。
即从数量上看,有一定数额的资产，必然有同等数额的权益；反之，亦然。
在企业的生产经营过程中，从任何一个时点来看,资产与权益之间永远保持着这种数量上的平衡关系。
资产＝权益资产＝债权人权益＋所有者权益资产＝负债＋所有者权益最基本的会计等式，通常称为第一会计等式；实际上反映了企业资金的相对静止状态,故也称为静态会计等式；会计的基本等式，也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础，在会计核算中占有极为重要的地位。
二、收入－费用＝利润（特定会计期间经营成果与相应的收入和费用之间的关系）收入减去费用,经过调整后，才等于利润。
第二会计等式，动态会计等式.三、全部会计要素之间的关系资产＝负债＋所有者权益＋利润资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）－－－第三会计等式【单选题】下列属于静态会计等式的是(）。
A。
收入－费用＝利润 B.资产＝负债＋所有者权益C。
资产＝负债＋所有者权益＋利润 D.资产＝负债＋所有者者权益＋（收入－费用）『答』B『解』资产＝负债＋所有者权益属于静态会计等式。
【多选题】下列关于会计等式的说法中，正确的有（)A.“资产＝负债＋所有者权益”是最基本的会计等式，表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产与债权人、所有者之间的动态关系B。
“收入－费用＝利润”这一等式动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系，是企业编制利润表的基础C.“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式说明了企业经营成果对资产和所有者权益所产生的影响，体现了会计六要素之间的内在联系D。
基础会计复式记帐要点
基础会计复式记账要点一、会计复式记账的定义会计复式记账，是指将每一项经济业务都视为两个相对独立的对应部分来进行记账的方法。
其中，每一笔交易都对应着借方和贷方两个账户，借贷双方金额相等。
二、会计复式记账的原则1. 会计平衡原则会计复式记账要求每一笔交易的借贷双方金额相等，保持会计平衡。
即，资产 = 负债 + 所有者权益。
这一原则确保了会计账簿中的数据的准确性和完整性。
根据交易的不同性质，会计复式记账将其分为借方和贷方。
通常，资产类账户和费用类账户为借方，负债类账户和所有者权益类账户为贷方。
3. 四大账户的关系会计复式记账一般涉及四大账户，即资产、负债、所有者权益和收入/费用。
这四个账户构成了会计方程式：资产 = 负债 + 所有者权益 +收入 - 费用。
三、会计复式记账的要点1. 复式记账的步骤会计复式记账可以分为以下步骤：- 根据交易的性质判断借贷方向。
- 确定具体的账户，分别记录在借方和贷方。
- 填写金额，保证借贷方的金额相等。
- 编制凭证，将交易的详细信息记录下来。
•资产增加：借方•资产减少：贷方•负债增加：贷方•负债减少：借方•所有者权益增加：贷方•所有者权益减少：借方•收入增加：贷方•费用增加：借方3. 借贷账户的选择•资产类账户：现金、应收账款、固定资产等。
•负债类账户：应付账款、借款等。
•所有者权益类账户：资本、利润等。
会计复式记账要求借贷双方金额相等，且金额应符合交易金额的实际情况。
在填写金额时，一般使用币种符号和数额来表示，如￥100。
5. 凭证的编制凭证是会计复式记账的重要组成部分，它包括了交易的详细信息，如日期、凭证号、摘要、借贷账户和金额等。
凭证的编制要遵循一定的格式和规范，确保交易信息的完整和准确。
四、会计复式记账的优势会计复式记账相比单式记账有以下优势： 1. 提供了更详细和准确的财务信息，便于财务分析和决策。
2. 方便进行账务核对和调整，减少错误和遗漏的可能性。
3. 便于与财务报表的编制和分析相结合，满足法律和财务要求。
会计基础——复式记账
借方(左方) 增加(或减少)
账户名称
贷方(右方) 减少(或增加)
“借”、“贷”记账符号
二>记账规则
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必 相等”。“有借必有贷”是指对发生的每一笔经济业务， 都必须在一个(或一个以上)账户借方登记，同时，在另 一个(或一个以上)账户的贷方登记；“借贷必相等”是 指对同一笔经济业务在登记有关账户时，记入借方账户 的金额与记入贷方账户的金额应相等。
借方 增加额 ① 100 000 银行存款 减少额 ② 100 000 贷方
银行存款“T”字型账户
②该企业用银行存款100 000元偿还借款。银行存款减少， 应在“银行存款”账户的贷方记录100 000元；偿还银行 借款，使企业负债减少，应在“短期借款”账户的借方 记录100 000元。
借方 减少额 ② 100 000 短期借款 增加额 ① 100 000 贷方
管理费用 （7）50 000 （10）100 000 （9）50 000 本期发生额 100 000 期末余额 0 本期发生额 100 000
本年利 润 （10）130 000 （9）180 000 本期发生额 130 000 本期发生额 180 000 期末余额 50 000
（3）总分类账试算平衡
2、 余额平衡关系。在借贷记账法下，资产类账户的 余额在借方，负债和所有者权益账户的余额在贷方， 收入和费用类账户没有余额。根据会计等式，余额平 衡关系必然是成立的。 余额平衡公式为 全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计
利用借贷记账法内在平衡机制，可以在记账后验证账 务处理是否正确，这项工作称为试算平衡。一般月末结算 出各账户的本期发生额和余额后，通过编制总分类账户试 算平衡表进行试算平衡。总分类账户试算平衡表的形式可 参照下表编制。
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借 应收账款 贷 借 期初： 5000 10000 40000 6000 120000 生产成本 贷
期初： 6000 8000 7000
4000
（
）
（
）
（
）
（
）
期末：（
）
期末：（
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
）
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第二节 借贷记账法
借 管理费用 贷 借 XXXX账户 贷
XXXX
本期贷方发生额：XXXX
期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
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第二节 借贷记账法
注意（1）资产类账户有特殊，个别账户不是借增贷减，而恰好相反。
借 增加 期末：60000 应收账款 贷 借 减少 坏账准备 贷 增加 期末：3000
第三章 复式记账
内容纲要： 第一节 复式记账法 第三节 会计分录
一、单式记账法
二、复式记账法的概念 三、复式记账法的优点
一、会计分录的概念
二、会计分录的分类 三、会计分录的编制步骤
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法的记账符号
第四节 总分类账户与
明细分类账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的关系
贷：银行存款
40000
40000
记账符号
会计科目
发生金额
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第三节 会计分录
注意：会计分录的编制，一般通过填制记账凭证来完成。也就是说会计 分录反映在记账凭证上。上述会计分录填制的记账凭证如下：
记账凭证
2007年 8月 20 日
摘 要 总账科目 原材料 银行存款 明细科目 A材料 借方金额
三、借贷记账法下的账户结构
四、借贷记账法的记账规则 五、借贷记账法的试算平衡
二、总分类账户与明细分类账户的平行 登记
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第一节 复式记账法
一、记账方法的含义及分类 记账方法是指将经济业务在会计账户中进行登记的方法。记账方法可 分为单式记账法和复式记账法两种。 二、单式记账法 1、概念：对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 登记对象：款项和债权债务。 如：以银行存款支付产品广告费20000元。在单式记账法下只登记 “银行存款”减少20000元，无需记其他账户。 2、优点和缺点 优点：简明易懂，工作量小 缺点：不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不利于检查账户 记录的正确性和完整性。
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多借多贷
第三节 会计分录
三、会计分录的编制步骤 1、分析业务涉及的会计要素
2、确定业务涉及的账户名称（会计科目）及其增减变化
3、结合账户的结构，确定记账方向 4、确定借贷金额
举例：企业向银行借款1000000元，期限半年，款项已存入银行。 1.分析会计 银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素 要素 2.确定会计 科目 3.确定借贷 方向 4.确定借贷 金额
2000
3000 4000 5000 140000 期初：80000 （1）20000 （2）90000 （3）60000 （4）（ ？ ）
（ 期末：（
账户名称 银行存款
） ）
（
）
期末：50000
期初余额 100 000
本期借方发生额 200 000
本期贷方发生额 190 000
期末余额 （ ）
固定资产
期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
借
注意：收入类账户期末无余额，因期末要结转到“本年利润”账 户 费用类 贷 借 本年利润 贷 借 收入类
减少（转出） 50000 减少（费用转入） 增加（收入转入） 50000 90000 减少（转出） 90000 增加 90000
贷
增加 50000
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第三节 会计分录
一、会计分录的概念 指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 它包括三个要素：（1）会计账户（会计科目）（2）记账符号（应借应 贷）（3）发生金额 例：2007年8月20日华南公司以银行存款购入A材料一批，价款40000 元。
借：原材料—A材料
减少
（2）费用类账户期末无余额，因期末要结转到“本年利润”账 户
借 增加 50000 = 费用类 贷 借 本年利润 贷 减少（转出） 50000 减少（费用转入） 增加（收入转入） 50000 90000 利润：40000
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第二节 借贷记账法
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第一节 复式记账法
三、复式记账法 1、复式记账法的概念：是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于 每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 例一：以银行存款支付产品广告费20000元。 要记：“销售费用”账户增加20000元，“银行存款”账户减少20000 元。 例二：购入一批原材料，价款80000元，其中50000元已用银行存款 支付，加30000元暂欠。 要记：“原材料”账户增加80000元，“银行存款”账户减少50000元， “应付账款”账户增加30000元。 2、复式记账法的种类：根据记账符号的不同分三种 （1）借贷记账法 （2）增加记账法
）
）
贷
借
主营业务收入 40000 170000 50000 80000
借
XXXX账户
期初：30000 （1）80000 （2）60000 （3）（ ）
（
）
（
期末（
）
）
期末：50000
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第二节 借贷记账法
四、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等”
试一试
【例】假设红旗工厂6月初全部账户余额如下：、 库存现金 1 000 短期借款 70 000 银行存款 60 000 应付账款 41 000 固定资产 400 000 实收资本 350 000 资产类账户合计461 000 负债及所有者权益类账户合计461 000 6月份该厂发生下列经济业务： （1）3日，企业购人一台设备，用银行存款30000元支付价款。 借：固定资产 30 000 贷：银行存款 30 000
借 现金 800 贷 借 800 其他应收款 贷
4、行政主管刘德华出差归来，报销差旅费600元，退回多余现金200元。
借 其他应收款 贷 借 200 现金 贷
800
借
600
管理费用
贷
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第二节 借贷记账法
5、购入设备一台，价款30000元，已由银行付款；另购入原材料一批， 价款40000元，款项未付。
借 银行存款 贷 30000 借 应付账款 贷 40000 借 30000 借 40000 原材料 贷 固定资产 贷
注意：
（1）账户的对应关系可以是：一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷。
（2）只有借方而无贷方或者只有贷方而无借方的会计记录，都是错误或 不存在的。
900 000
400 000
（
）
1 200 000
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第二节 借贷记账法
借
2、
负债类、所有者权益类、收入类账户
期初余额：XXXX 本期增加发生额： XXXX XXXX
贷
本期减少发生额：
XXXX XXXX
本期借方发生额：XXXX
本期贷方发生额：XXXX 期末余额：XXXX
负债要素中的“短期借款”，资产要素中的“银行存款”
负债要素中的“短期借款”增加记入贷方，资产要素中的 “银行存款”增加记入借方 负债要素中的“短期借款”增加记入贷方1000000元，资产 要素中的“银行存款”增加记入借方1000000元
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第二节 借贷记账法
三、借贷记账法下的账户结构 借 资产+费用（含成本） 贷 增加 借 减少 = 借 负债+所有者权益+收入 贷 减少 贷 增加
1、
资产类、成本类、费用类账户
期初余额：XXXX 本期增加发生额： XXXX 本期减少发生额： XXXX
XXXX
本期借方发生额：XXXX 期末余额：XXXX
借方 原材料 贷方
（3）收付记账法
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第一节 复式记账法
3、复式记账法的优点 （1）可以清楚地了解经济业务发生的过程和结果
（2）账户之间产生了一种相互核对、相互平衡的关系
注意：复式记账法的理论基础是：
资产 +
=
权益 +
资产
练习： --
=
借
期初：60000
银行存款
贷
借
固定资产
贷
期初：400000 （1）30000 （1）30000
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试一试
2、15日，企业向银行借款50000元，期限9个月，并存人银行。 借：银行存款50000 贷：短期借款50000 3、22日，企业以银行存款20000元偿还前欠货款。 借：应付账款20000 贷：银行存款2000 4、26日，企业接受投资转人一台设备，价值80000元。 借：固定资产 80 000 贷：实收资本 80 000 5、28日，企业从银行提取现金5000元补充库存。
简单分录
一借一贷
借：库存现金 贷：银行存款
1000 1000
一借多贷
借：原材料 11700 贷：银行存款 10000 应付账款 1700 借：制造费用 管理费用 贷：库存现金
借：应付账款 银行存款 贷：短期借款 长期借款
复合分录