国企内审八大转型

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大型国企内部审计需要实现 “五个转变”

大型国企内部审计需要实现    “五个转变”

大型国企内部审计需要实现“五大转变”国际金融危机爆发以来,世界经济形势错综复杂,实体经济遭受重创,诸多超级企业巨头在危机中陷入困境。

面对国际金融危机带来的深刻变革,以及规模快速扩张、实力大幅提升的现状,大型国企必须重新思考其战略定位和业务模式,重新梳理管理流程与运行机制,及时解决高速发展带来的矛盾,及时消除经营管理中存在的问题和隐患,迫切需要通过加强内部审计的监督与咨询工作,有效保障大型国企持续健康发展。

为适应新形势下大型国有企业持续健康发展的需要,推进企业内部审计的科学发展,使内部审计成为企业增加价值、防范风险、提高运营效率的推动者,当前和今后一个时期大型国企应着力推动内部审计实现“五大转变”,即:内部审计功能要从查错防弊向价值管理转变,内部审计重点要从财务收支审计向管理审计转变,内部审计关口要从事后监督向过程控制转变,内部审计组织体系要从分散管理向集中管理转变,内部审计方法要从现场检查向远程在线辅助审计转变。

一、内部审计功能要从查错防弊向价值增值转变 近年来,内部审计的功能逐渐从查错防弊向帮助企业进行价值增值转变。

本世纪初,国际内部审计师协会通过对内部审计的新定义,强调内部审计是一项独立的、客观的咨询活动,它旨在改善机构的运作并增加其价值。

新定义首次提出审计具有增加价值的功能,并认为内部审计应当通过系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,帮助企业实现其战略目标。

从国际大型企业内部审计实践看,主流趋势是将内部审计的功能定位向管理导向型转变。

很多国外大型企业,例如美国通用电气、意大利菲亚特集团,都采取了“价值增值”这一内审定位。

我国目前部分大型国有企业高层决策者在内审功能的观点上存在偏差,企业内审主要目的依旧是查错防弊,而内审人员对现代企业管理知识的匮乏,审计理论与方法钻研不精,因此很难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议。

将内审功能向价值增值转变有利于大型国有企业优化内审职能在传统的内部防范纠错功能和战略性的价值管理活动之间的资源分配,帮助企业实现战略发展目标。

大型国企内部审计需要实现“五大转变”(2)

大型国企内部审计需要实现“五大转变”(2)

⼤型国企内部审计需要实现“五⼤转变”(2)⼤型国企内部审计需要实现“五⼤转变” 在国内,武钢将⽬前国内仅局限于对⼯程概预算的内部审计模式,延伸⾄决策、筹资、设计、招标、合同、物资采供、施⼯、概预算、后评估全过程的审计。

在项⽬的整个过程中进⾏全⽅位的审计,层层把关,保证整个流程的质量。

同时,对于领导⼲部,武钢实⾏100%的任期和离任审计,把对负责⼈的“事后检查” 变为“⽇常监督”。

这种全⾯的审计不仅杜绝了发⽣风险失控不得不事后补漏的可能性,还在整个审计的过程中带动了部门间的合作,减少责任不清的情况,优化了资源配置。

现在不少⼤型国有企业的内审⽅式上还停留在对事后关⼝的监督⽽忽略了对全过程的控制。

⽐如⼀些⼤型国有企业传统的内审⼯作只有企业成员的年终财务审计,停留在事后审计阶段。

随着国际经济形势瞬息万变的发展趋势,以及企业集团化和国际化的要求,这种内审⽅式已经远远不能满⾜企业经营的需求。

将内审关⼝扩展到全过程的监督、建设标准化规范化的内审流程有益于更全⾯、更及时、更准确的审核企业的经营运作、风险管理和财务表现。

⼤型国有企业在审计关⼝向过程控制转变⽅⾯可以学习英国巴克莱集团和武钢的做法,为标准化规范化内审流程制定审计计划、执⾏审计内容,前移审计关⼝,从“事后监督”转向“过程控制”,做好审计关⼝前移⼯作,坚持监督与服务并重,更好地发挥评价和咨询等服务功能。

在推进全过程审计转型过程中,企业应注意以下三⽅⾯的问题:⼀是制订科学规范的内审成果评价⽅法,明确事前、事中和事后审计的职责分⼯,避免因为内审部门参与前期可研⼯作⽽在事后审计中受到制约;⼆是重视精⼼编制审计⽅案,以企业风险管理和内部控制评估为基础,明确全过程审计的重点;三是建⽴综合性审计⼯作的协调与结合⽅法,注重离任审计与任中审计的结合,注重财务决算审计与财务预算审计的结合,注重重⼤决策审计与战略审计的结合,注重风险审计与内部控制审计的结合,注重效益审计与资源配置过程审计的结合。

国有企业内部审计转型路径及监督措施-审计研究论文-财政税收论文

国有企业内部审计转型路径及监督措施-审计研究论文-财政税收论文

国有企业内部审计转型路径及监督措施-审计研究论文-财政税收论文——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要:现阶段,我国社会经济呈现出了高质量发展的繁荣景象,尤其是信息技术加快了企业发展的速度,迫使国有企业内部审计实现转型,并对其进行有效监督。

因此,文章首先介绍国有企业内部审计转型的现状和问题,然后分析转型发展对国有企业内审的新要求,进而探究现阶段国有企业内部审计的转型路径,最后研究关于未来国企内部审计的监督措施,希望对相关人员提供帮助。

关键词:国企审计;转型;制度;监督措施改革开放以来,国家审计方法逐步完善,但是远远没有跟上社会经济的发展水平,特别是国有企业内部审计发展缓慢,执行力不高,监督不到位,严重影响国企现代化建设的进程。

目前,我国国企内部审计存在着许多问题,突出体现为公正性和权威性不足,得出的审计结果无法赢得社会公众的普遍认可。

毫无疑问,国有企业要想取得稳定与持续发展,必须尽快转变经营理念,实现转型,加强内审监督。

鉴于此,本文着重研究国有企业内部审计转型和监督措施,目的是为了更好地挖掘转型时期国企内部审计的最优方法,并在此基础上提出可行的监督措施,促进我国经济又好又快地发展,为实现祖国的伟大复兴添砖加瓦。

一、国有企业内部审计转型的现状和问题(一)国有企业内部审计的现状为了更好地了解国有企业内部审计的现状,必须对国有企业有一定的认识,才能更加科学地分析国企内部审计的转型问题。

当然,国企企业不是民营企业,它的盈利主体不是私人,而是国有控股,是国家代替全国人民控股的企业,既是国家的企业,也人民的企业,旨在造福人民,促进国有经济向更好的方向发展。

面对全球经济的冲击,我国对国有企业的发展更加重视,并且加强了国有企业内部审计的管理力度,为国有企业内部审计水平的现代化奠定了良好的基础。

尽管如此,当前国企距离这个目标还很遥远,甚至现行制度也在一定程度上不能适应社会发展的需要。

许多国有企业在一定程度上做出了改变,但也是治标不治本,大部分国企审计工作并没有真正地得到改善,即使做出了一些努力,也没有发生本质性的改变。

国有企业改革转型方案

国有企业改革转型方案

国有企业改革转型方案
国有企业改革转型方案包括以下几个方面的内容:
1. 管理体制改革:国有企业应建立先进的现代企业制度,完善企业治理结构,推行职业经理人制度,引入市场化的薪酬激励机制,提高企业的运营效率和竞争力。

2. 资产重组与整合:通过资产重组和整合,优化国有企业的经营结构,减少重复建设和过度竞争,实现资源的优化配置与合理利用。

3. 战略转型与创新:国有企业应根据市场需求和技术发展趋势,积极进行战略调整和转型升级,推进技术创新和管理创新,提高产品质量和市场竞争力。

4. 引入市场机制:国有企业应逐步引入市场机制,推进市场化改革,建立健全市场竞争机制,提高企业的经营效益和市场适应能力。

5. 改进人才培养与选拔机制:国有企业应建立人才培养和选拔机制,注重培养具有现代化管理和创新能力的人才,提高企业的核心竞争力。

6. 加强监管与规范:国有企业应加强监管和规范,建立健全的内外部监管机制,提高企业的透明度和合规性,防止腐败和失职现象的发生。

上述方案可以帮助国有企业实现转型升级,提高经济效益和社会效益,推动国有企业向市场化、现代化方向发展。

着力推动“五大转变” 努力提升内审工作

着力推动“五大转变”  努力提升内审工作

曼啊 舅
三是加强对企业重大专项审计 ,提升管理绩 效, 重点加 强企业并购 、 主辅分离 、 重大基建项 目 工程及物资采购 、 海外工程等方面的审计工作。
四是 切实 加 强 风 险管理 ,促 进 企业 高 效 规 范 运 营 , 认 真 贯彻 落 实 《 要 中央 企业 全 面风 险 管 理指
的审计整改 工作 , 0 2 9年的境外 审计调研工作 , 0
2 1 的物 资采 购 审计 调研 工 作 等都得 到 了上 级 00年
和集 团以及 各 子公 司领 导 的肯 定 和赞 扬 。 与此 同
时 ,我 们也 必 须 清醒 地 看 到 ,与 国资 委 的要 求 相 比, 与兄 弟 单位 相 比 , 电的审 计 工作 还 有 相 当 的 哈
方 向。
二是加大经济责任审计力度 ,推动落 实企业 经营责任 , 在经济 责任 审计 工作中 , 坚持合规 、 效 益、 风险审计并举 , 关注重 大决策 和重要事项 , 关
注企 业 内部 控 制 的有 效 性 ,关 注 企业 资 源 配置 效 率 , 注企 业 经 营风 险 , 合 评 价 经 营 业 绩 , 观 关 综 客 界定 经 济责 任 。
差距 , 还处于探索发展阶段。部分企业对内审工作
重 视 不 够 ,审计 理 念 还 不适 应 审计 转 型 和业 务 发
展 的 需要 , 业 内审 队伍 建设 相 对 滞后 。从 组 织 、 企
思想 、 务 、 风等方面还有待加强 , 业 作 审计 力 度 不
足 ,内审工作 尚未很好发挥保障企业发展 的 “ 免 疫” 作用等。这些问题的存在 , 有客观原 因, 也有主
观 因素 ,应 当 引起 各级 领 导 和 审计 工作 者 的高度 重视 , 积极 采取 有效 措施 , 步加 以解 决 。 并 逐

国有企业内部审计工作转型路径阐述

国有企业内部审计工作转型路径阐述

国有企业内部审计工作转型路径阐述【摘要】本文对应该怎样强化和规范当前国有企业中的内部审计工作,带动整个企业的内部审计进行创新和转型等进行了分析和思考,提出了包括对内审管理进行优化,提高企业员工的参与度,建立内部审计工作的协同制度,提高企业管理者对内部审计的重视等建议,希望能够给当前的国有企业内部的审计工作提供一些改进的方向,建立起一支更专业更强的审计队伍。

【关键词】国有企业;内部审计;工作转型1 当前国有企业内部审计工作的重要性目前,我国正在进行对国有企业的深入变革,正处于最关键的阶段。

在新时代的背景之下进行的内部审计工作,更是要严格的按照当前的法律法规来进行,再结合目前国有企业内部的制度规范。

提升国有企业的内部审计工作,要把内部审计工作的监督意义发挥出来,作为当前国有企业的负责人进行判断的参考内容,保证国有企业能够实现预定的经营目标,保证国有企业能够健康良好的发展。

其一,对国有企业的内部审计工作进行加强和提升能够提升企业的经营效率,能够使其符合国家对企业改革提出的要求和标准,另一方面就是对内部审计的制度进行健全,也能给国有企业创建更好的工作氛围,推动企业的改革和健康发展。

所以,对国有企业的内部审计工作进行改革和强化是非常重要的。

1.1 强化国企内部的审计工作能够给国企建设提供动力伴随我国国有企业改革的不断发展,在新时代的情况下,对国企的内部审计工作也有着更高的标准和要求。

在国有企业的发展过程中,内部审计工作是其发展的重要环节。

首先,有序的开展国企内部的审计工作,需要建立健全完善的内部管理机制,这样才可以更高质量的完成管理任务。

其次,在国企开展内部审计工作,还会给国有企业的工作环境带来新的变化,也更能够对管理经营中存在的问题进行及时分析,使国企能够完成目标。

最后,伴随经济全球化的发展,市场竞争越来越激烈,国企进行的内部控制建设,能够规范企业的发展,为国企的未来提供了关键性的支持。

1.2 内部审计工作是监督管理的重要环节当前,想要稳定的去发展国有企业,首先要做的就是提高管理过程中的工作效率,也就是创造出良好的管理氛围,强调监督工作的意义。

内部审计转型

内部审计转型

内部审计转型内部审计转型是指内部审计从以财务审计为主转为财务审计币口效益审计(亦称绩效审计)、管理审计并重。

我国内部审计还没有走出传统审计的范围,不能适应我国经济发展的需要,离现代审计也还有较大的差距。

为此内部审计有必要进行以下几方面的转变:(1)在审计地位和职能的认识上,要从重视审计的独立性、权威性和强调审计监督转为强调审计为组织服务以帮助组织实现其目标;(2)在审计类型上,要从以财务审计为主转为以效益审计和管理审计为主;(3)在审计性质和作用上,要从事后审计逐步转为事前事中审计;(4)在审计内容上,要从合规性审计转为评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果;(5)在审计方法上,要从注重以结果为导向的方法转为以问题和过程为导向的方法;(6)在审计业务类型上,要从单一的保证性业务转为开展两类业务,即保证性业务和咨询性业务;(7)在审计处理上,要从重视责任转为责任和效益并重。

我国内部审计经过20多年的发展,财务审计已经有了较好的基础,现在已有可能向效益审计和管理审计转型。

同时,我国内部审计准则是建立在内部控制和风险管理基础上的,亦为转向效益审计和管理审计提供了条件。

一、管理审计的国际发展趋势国际内部审计早在1971年就已向管理审计转型。

国际内部审计师协会成立于1941年,当时因为企业规模较小,管理水平较低。

内部审计人员在企业一般只从事一些防护性审查、保护财产、查找弊端的工作,地位和作用较低,且人数较少。

随着公司业务规模的扩大和业务复杂性的增加,以及管理水平和内部审计人员水平的提升,1971年国际内部审计师协会引导内部审计向管理审计转型,将1947年定义中的“内部审计是建立在审查财务、会计基础上”删掉,改为“内部审计是建立在审查经营活动基础上,并为管理提供服务”。

从而审查经营活动、为管理提供服务成为内部审计职业的目标和发展方向。

二、管理审计推动政府审计向绩效审计转型管理审计是注重对财务活动以外的管理活动及其绩效进行审计的理论和实践,在传统的合规性审计和财务审计的基础上,出现另一类型审计,即绩效审计(亦称为效益审计、经营审计、管理审计)。

国有企业内部审计转型问题探究.docx

国有企业内部审计转型问题探究.docx

国有企业内部审计转型问题探究进入21世纪,社会发展日新月异,经济体制也不断地发生着变革。

国内外在内部审计方面兴起研究热潮。

从文献量来看,国外学者对于国有企业内部审计转型研究文献相对较少,其研究大致方向侧重于内部审计目标和企业的战略目标一致性。

在早期Strachan,H.(1976)、Leff,N.H.(1978)、Nolan(20XX年,房维磊(20XX)、张宇(20XX)、刘英(20XX)等多位学者先后发表范文研究我国国有企业内部审计转型的问题,提出完善内部审计转型建设的组织体系、人才体系、信息化体系等建议。

一、国有企业内部审计转型的原因和方向(一)国有企业内部审计转型原因在传统模式下,内部审计的服务对象主要是经理层。

其工作可能会对经理层比较有益,这将会导致利益维护不平衡,不利于企业的健康发展。

在这种形势下,传统模式下的内部审计已经远远不够满足国有企业发展的内部需要。

在国企深化改革的进程中,也意味着内审的转型。

因为国有企业不同于其他企业,在内部审计中含有较浓的行政色彩。

国有企业领导人很多时候没有真正地认识到内审的重要性,只是进行所谓的“形式化审计”。

再者建立健全的国有企业制度离不开内审机制的配合。

因此,应对国有企业内部审计进行全面系统的优化,促进企业制度的健全。

为适应国有企业的发展需要,内部审计的转型成为了历史必然。

(二)我国国有企业内部审计转型方向一是审计理念从对内部审计是检查系统的认识,注重结果、重在治标到对内部审计是控制系统的认识,注重过程、重在治本;二是审计职能从单纯的监督到监督与服务并重;三是审计目标从查错纠弊为主到监督和评价内部控制能力为主;四是审计内容从财务收支到业务领域和信息系统拓展;五是审计方式从结果导向、事后监督为主到过程与结果导向并重,事前、事中、事后全过程监督并重;六是审计手段从手工操作为主到利用计算机和信息技术为主。

总之,国有企业内部审计转型的重点是向强化绩效审计和管理审计的综合方向进行,全面、系统地进行国企内审的优化转型。

八大转型对国企人力资源管理提出的新挑战

八大转型对国企人力资源管理提出的新挑战

【国企管理变革】八大转型对国企人力资源管理提出的新挑战——彭剑锋董事长在“国企人力资源变革与创新”论坛上开幕致辞【导读】国有企业的以下八大转型,将会对国有企业人力资源管理的机制创新与变革提出新的挑战,这八大转型是:所有制形式:从单一的所有制到混合所有制;从管理资产到管资本:国家和政府从过去当家长要转向当股东;管理模式:从过去单一监管到分类监管;企业经营者:从政治家(或政府官员)定位到职业经理人的定位;人才的配制:从党政主导到市场化选聘;企业市场竞争环境:从占优势的不公平竞争走向公平竞争;人力资源管理:从关注人力资源专业职能层面、技术层面上升到基于治理结构层面的人力资源管理;人力资源管理的体制:从二元结构逐步过渡到一元结构。

尊敬的各位嘉宾大家上午好!首先我代表本次论坛的主办方华夏基石咨询管理集团、中国人力资源开发研究会企业分会、企业观察报对各位嘉宾的到来表示热烈的欢迎。

本次论坛是顺应我们这个时代以及国企全面深化改革的需求而举办的。

我们这个时代是一个转型、升级、变革、创新、寻找机制突破的一个时代,也是国企改革进入到深水区、触及深层次矛盾的复杂时代,在某种意义上也是一个雾霾时代。

国企的全面深化改革是我们整个改革过程中最难嚼的一块硬骨头,国企的改革将主要围绕两个要素来展开的,一个是资产要素,一个是人。

这两个要素中,资产要素更容易处置、更容易激;而人这一特殊的生产要素,是所有生产要素里面最敏感、最复杂的、最难处理、也很难激活的,尤其是我们现在在操作层面上如何来进一步对国企和人力资源机制度进行创新,进一步赋予国有企业以发展的动力和活力?在操作层面上确实面临很多的难题。

从改革的思路上来讲,应该说十八大三中全会对国企的深化改革的思路和顶层设计是非常清晰的,我认为主要体现在以下几个方面: 1、所有制形式:从单一的所有制到混合所有制。

国有企业进一步引入战略投资、引入民营机制,进一步激发国有资产,提高国有资产的流动性以及提高国有资产的价值。

强化国企内审的八大重点

强化国企内审的八大重点

( ) 五 强化 内审方 法的科学性
从绍兴市 国有企业 开展 内审情况看 ,
狭窄 、 审计 面单 一 、 审计 深度不够 、 审计方
审计情况 , 还可与会计师事务所交 流审计 报告 、 管理 建议 书等 , 以实 现 内部 审计成 注重审计项 目的后续审计监督 , 督促检查 被审计单 位 ( 门 ) 审计 意见 的采纳情 部 对
识更新 , 鼓励 内审人员和有 志内审工作 的 不 同职能部 门员工 ,参加 内审资格考试 、
国际 注 册 内审 师 考 试 和 后 续 教 育 。 要性
要 高度重 视并 把 国有 企业 风险 导 向 审计 作为 企业 内部审计 工作 的重 中之重 来抓 。一要 探索引入风险导 向审计模式 。
态审计 相结 合 ,从 单一 的现场 审计转 变 为现场 审计 与远 程审计 、非 现场 审计 相
切实可行 的内审软件 , 增强企业抵御 风险
能力 , 特别是 要尽快建立企业 内部风 险控
面, 要构 建有效 的激励 机制 , 强审计 人 增 员的责任意识 , 通过 内审工作 自我 评估 和
强化 国企 内审的八大重点
>文 / 建 华 ) 丁
如何按照科学 发展 观的要求 , 切实推进 国有企业有效地开 展内审 工作, 仍是一个亟待探索的课题
企 内审是 国大计组 育 和培训学 习 , 企业充分认识企业 内 之 也 是 企 业 内控 制 度 的 重 要 系 业部计 我三审体 促使

成部分 , 更是发挥财 务总监监管作用 的重 要基 础。总体而言 , 目前 国有企业 的内审 工作 还处于起步阶段 。 如何按照科学发展 观的要求 , 切实推进 国有企业有效 地开展
有 企业 科学发展的 内在要求。 有效开展企 业内审工作 , 对于及时发现经 营管理 中的 问题 , 明确 经济责任 , 纠正违规行为 , 检查 内部控制程序 的有效 性 , 防范和化解经营

内部工程审计转型方案

内部工程审计转型方案

内部工程审计转型方案一、前言随着企业内部管理的日益完善,作为企业内部管理的重要一环,内部审计在企业管理中扮演着越来越重要的角色。

内部审计通过对企业内部管理、控制和运营的评估,帮助企业实现风险管理和内部控制的有效性,提高企业内部管理的水平,为企业的健康发展提供有力的支持。

然而,在当前竞争激烈的市场环境下,企业对内部审计的需求也变得越来越迫切,传统的内部审计模式已经难以满足企业的需求。

因此,内部工程审计也需要与时俱进,转型升级,以满足企业对内部审计的需求。

二、内部工程审计的现状分析1.内部审计的角色内部审计在企业内部管理中扮演着重要的角色。

它不仅可以有效地评估企业管理、控制和运营的有效性,还能为企业提供有利的建议,提高企业的内部管理水平。

在当前复杂多变的市场环境下,企业对内部审计的需求也越来越高,这就要求内部审计在企业内部管理中发挥更为重要的作用。

因此,内部审计需要进行转型升级,以满足企业对内部审计的需求。

2.内部审计的挑战然而,传统的内部审计模式已经难以满足企业的需求。

在传统模式下,内部审计主要依靠手工操作和经验判断,其效率和准确性都存在一定的问题。

而且,传统的内部审计工作主要关注金融等方面,对于业务运营和管理等方面的审计需求不能够满足。

随着企业信息化的不断推进和企业管理水平的不断提高,传统的内部审计模式已经跟不上时代的步伐,需要进行转型升级。

三、内部工程审计的转型方案内部工程审计的转型方案主要包括以下几个方面:1.技术支持的提升在内部工程审计的转型方案中,首先需要提升技术支持。

随着企业信息化水平的不断提高,企业内部管理系统变得越来越庞大复杂,需要更高效的技术支持。

因此,内部工程审计需要加强对技术的支持,引入先进的审计工具和技术,提高内部审计的效率和准确性。

例如,可以引入先进的数据挖掘和分析技术,对企业内部数据进行深度挖掘和分析,发现潜在的风险和问题,提高审计的准确性和全面性。

另外,还可以引入先进的审计软件,实现审计工作的自动化和智能化,提高审计的效率和准确性。

企业内部审计 转型计划

企业内部审计 转型计划

企业内部审计转型计划
企业内部审计转型计划旨在使企业内部审计部门能够跟上时代发展的需求,提升其效能和价值。

下面是一个可能的转型计划的步骤:
1. 评估当前内部审计部门的状况:了解当前内部审计部门的组织架构、人员配置、工作流程、技术应用等情况,找出存在的问题和不足之处。

2. 制定转型目标和策略:根据评估结果,明确内部审计部门需要达到的目标,如提高效率、加强风险管理、提供更有价值的业务洞察等。

基于目标,制定相应的策略和计划。

3. 优化组织架构和人员配置:根据转型目标和工作需求,重新规划内部审计部门的组织架构,优化人员配置。

可能需要引入新的职位或角色,提高内部审计人员的专业能力和技术素养。

4. 提升技术应用和数据分析能力:引入先进的审计工具和技术,提升内部审计部门的数据分析和风险评估能力。

培训内部审计人员,使其熟练掌握相关技术和工具。

5. 加强与其他部门的合作:内部审计部门应与其他部门建立良好的沟通和合作机制,与风险管理、内控、财务等部门进行紧密配合,共同推进企业风险管控。

6. 实施持续的监督和改进:建立监督机制,对内部审计部门的工作进行持续的评估和改进。

根据反馈和评估结果,不断修正
和完善转型计划,以确保内部审计部门能够持续适应企业发展的需要。

7. 定期报告和沟通:内部审计部门应定期向企业高层管理人员报告工作成果和发现的问题,并与管理层进行沟通,确保审计工作得到适当重视和支持。

通过这些步骤,企业内部审计部门能够实现从传统的合规性审计向风险导向和价值导向的转型,为企业提供更有价值的内部审计服务。

浅谈内部审计的转型

浅谈内部审计的转型

浅 谈 内部 审计 的转 型
陈平平
( 常州信息职业技术学院 江苏常州 2 36 1 14)

要: 随着我 国经济 的快速发展 , 企事业单 位 内部审计 的转 型 已成 为经 济模 式转 变 的内在需要 和 内部 审计发 展的必然 趋 势。具体论述 内部审计转型的必要性 、 转型 的关注点 、 转型的具体 要求 。
必要 进行 以下几 方面 的转变 :
⑤在审计方法上 , 要从注重以结果为导 向的方 法, 转为 以问题 和过 程为导 向 的方法 ; ⑥在审计业务类型上 , 要从单一的保证性业务 , 转 为开展 两类业 务 , 即保证性 业务 和咨 询性业 务 ; ⑦在审计处理上 , 要从重视责任, 转为责任和效
第 7卷 第 6期 20 0 8年 1 2月












VO . No6 1 7 . De . 0 8 c2 0
J u n l f Ch n z u Vo a i n lColg fI f r t n Te h o o y o r a a g ho c to a o l e o o ma i c n l g e n o
导的信任, 必须 以更高的标准要求 自己, 主动拓展审 计 平 台 , 合 规 性 审计 向 “ 理 +效 益 ” 计 延 伸 , 从 管 审 从单纯的经济活动 向组织 的其他管理 活动延伸 , 帮 助组织 改善运 营 、 高增长 质量 和效益 , 组织 的战 提 在
略 目标 实现过 程 中发 现审计 的增 值作 用 。这也就 是
CH EN ng pig Pi - n
( hnz o ol eo fr ai eh o g , hnzo 1 14 C i ) C agh uC lg f nom t nT cn l y C agh u23 6 , h a e I o o n

国有企业内部审计转型路径及关键举措

国有企业内部审计转型路径及关键举措

国有企业内部审计转型路径及关键举措作者:吴德来源:《财讯》2018年第23期国有企业内部审计普遍存在独立性不强、组织建设不完善、审计队伍素质欠缺、审计理念较落后、质量控制标准缺乏以及手段方法单一等问题。

但在当前深化国有企业改革的过程中,各方对国有企业内部审计提出了更多的期待和更高的要求。

能力和期望之间的矛盾,促使各单位内部审计人员加紧思考并探索,在推选国有企业建立现代企业制度的过程中,如何寻找到内部审计转型之路,并且建立起确认和咨詢双功能属性。

内部审计风险管理内部控制公司治理引言1941年,国际内部审计师协会(IIA)在美国设立,代表了全球内部审计在各类组织中的职业化、科学化和规范化。

70余年来,全球经济发展及社会经济结构发生了深刻的变化,不断变化的商业环境对内部审计提出了不断更新职能的需求,内部审计职能的不断变化客观反映了实务界对内部审计能够发挥作用的期待在不断变化。

目前国有企业内部审计面临着严峻的挑战。

一方面,随着中央和国务院推动深化改革以来,对国有企业的运行质量和效果提出了更高的期待和更为严密的监督体系,并且加大了对国有企业投资经营违规责任的追究。

这种变化对国有企业内部审计工作的提出非常高的要求;而另一方面,国有企业内部审计受制于独立性、规范性、能力、工具方法及认识等方面不足,无法满足内外部对内部审计提出的要求。

这种要求和能力之间的矛盾,加速了国有企业推动内部审计职能的改变,不断地促使内部审计组织、功能、标准、信息体系等各方面的转型。

国有企业内部审计转型方向研究内部审计转型是一个涉及到功能定位、机构运作、方法工具、业务对象等多方面的问题,其中的核心是内部审计转型后究竟要做什么。

IIA认为符合国际最佳实践的内部审计的核心工作内容要评价和改善企业风险管理、控制和治理过程的有效性。

(1)理解内部审计与风险管理、控制与治理的关系1.风险管理与控制三道防线理论IIA在《立场公告:有效风险管理与控制的三道防线》中,定义了风险管理与控制在组织内部架构设置的最佳实践标准,风险管理与控制的三道防线内嵌于公司治理结构中,主要集中在董事会、监事会、管理层这三个重要的公司治理机构相关职责中。

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国企内审八大转型2013-01-05 11:23:49字体放大:大中小精品学习网小编为考生搜集整理了:国企内审八大转型等信息,祝愿广大考生取得满意的成绩。

曾几何时,国企的审计部被认为是可有可无的部门,然而现在,这种情况正在发生改变。

国企的审计部门经历了由“要我建”到“我要建”的曲折过程。

1985年,国务院发布《关于审计工作的暂行规定》,要求大中型企业事业单位应当建立内部审计监督制度。

在政府行政手段的推动下,国企纷纷成立了审计部门。

但是,由于当时对内部审计的定位是监督主导型、是国家审计在企业的补充和延伸,企业内部审计一方面接受国家审计机关的业务指导,要对本单位的财务收支进行监督检查,维护国家利益;另一方面却又要受本单位行政领导,工资福利由本单位解决,处于工作“外靠”而行政待遇“内靠”的尴尬地位。

由于企业成立内部审计部门完全是对行政命令的被动接受,而并非出于企业管理和发展的内在需要,在这种情况下,内部审计的日子并不好过,一些企业的内部审计部门在企业内不受重视,地位差、影响弱,在企业机构改革的过程中,有的被合并甚至被撤销。

然而,随着国有企业公司法人治理结构的不断完善,国有企业在参与市场竞争的过程中,在监管力度加强和市场竞争加剧的双重作用下,有了努力提高企业综合素质、加强内部管理和提高抗风险能力的外在压力和内在动力,一些企业的管理者从完善企业的内控机制出发,对内部审计提出了新的要求。

近年来,国企的内部审计取得了快速发展,审计部门从被动地“要我建”转变为主动的“我要建”,内部审计正在经历一次新的高潮。

在此过程中,国有企业的内部审计在理念和实践方面正在发生深刻的变化。

一、审计定位由单一的监督向监督、鉴证和服务转变传统的国企内部审计是监督主导型的审计,即使在行政关系彻底脱离政府审计多年之后,审查企业经济活动的合规性与合法性仍然是国有企业内部审计的主要内容。

但现在,一些国企的内部审计机构已经基本接受国际内部审计协会对内部审计的角色定位。

根据国际内部审计协会(IIA)对内部审计的新定义,内部审计定位于一种旨在增加价值和改善组织运营的独立、客观的确认与咨询活动。

与中国国情和国企实践相结合,国企的内审部门将内部审计的定位确定为监督、鉴证和服务。

监督虽然仍然是主要职能,但这里的监督完全不同于计划经济体制下代表国家对企业的监督,而是将内部审计作为公司治理结构及企业内部职能管理的重要组成部分,从保护股东的利益或企业的利益出发,维护企业的经济利益不受侵害。

鉴证和评价是内部审计的又一项重要职能。

内部审计处于企业内部,常常深入各个经营管理环节,熟悉企业的管理和运营,同时又独立于企业经营和财务、人事等其他职能管理活动之外,具有客观地了解和评价企业经营运转及资源配置状况的能力。

独立、综合、客观是内部审计的优势所在,在一些内部审计受重视的单位,企业的管理信息系统对审计部门是全面开放的,没有审计不能涉及的机密,其主要原因就是,企业的管理者希望借助内部审计,从独立于经营单位、独立于企业其他职能管理活动的角度出发,对企业的运营和管理情况作出客观、公正、不偏不倚的反映和评价,为决策提供依据。

将服务作为内部审计的定位,是内部审计部门对其自身的新要求。

内部审计部门已经从理念上认识到,内部审计即应为企业管理者的决策及宏观管理服务,同时也要为被审单位加强管理、提高经济效益服务,这种服务意识已逐步体现在国企内部审计部门审计计划的制定、与被审计单位的关系以及审计意见的提出等各方面。

在国外,内部审计提供咨询服务已经有相当成熟的经验,效果显著,但在国企,内部审计服务与咨询的实践还处于探索和发展阶段,与国际同行还有相当的差距。

二、审计的角度由关注微观执行层次向宏观战略层次与微观执行层次并重转变国企内部审计最早以财务审计为主,注重合规性和合法性的审计,审计的重点是检查被审计单位有无违规与舞弊行为,所以长期以来,内部审计给人的印象就是查细账。

从20世纪90年代开始,国企开始逐步推广企业领导人员任期经济责任审计,其主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任,既包括财务责任,也包括经营责任、管理责任和决策责任,因此较传统的财务审计而言,经济责任审计的范围更大、内容更全面。

但是,无论是财务审计还是经济责任审计,比较多的是关注于微观的局部,如大企业集团内部的子公司或企业内部一些独立核算的经营单位等,而通常不涉及企业全局;更多地关注于执行层面,对当期经营和管理活动的规范性及效益性较为重视,而较少涉及企业战略层面的问题,例如是否符合企业总体的发展战略、是否增强了企业的可持续发展能力等。

事实上,企业的长期发展以及战略实现的不确定性是企业最重要的风险,企业的管理者非常希望有畅通而可信的渠道,全面了解企业战略的实施情况。

因此,一些国企的审计部门已经开始改变审计的角度,从更高的层面,从关注企业战略决策和战略目标执行情况的角度,安排和实施审计项目。

例如在对子公司的常规审计中,有意识地将企业战略目标的实现情况的审计作为核心和重点,或是开展专项的战略实施效果评估等,为战略决策提供支持。

三、审计的目标由查错防弊向风险控制与防范转变传统的财务审计重点是检查经营单位有无违规与舞弊行为,目标是查错防弊。

但对现代企业而言,由于所面临的经营环境十分复杂,对企业利益最大的损害既可能来自于外部市场,也可能来自于自身内部控制和风险控制的薄弱环节。

国有企业长期以来存在法人治理结构不完善、内部控制意识薄弱等问题,对风险的识别和控制能力一直不强,历史上由于经营风险控制不力而造成经营失误和经济案件不断发生,2004年的“中航油”事件更是再次向国企敲响了加强风险防范的警钟。

在这种情况下,国企的内部审计逐渐从传统的合规性审计中走出来,开始将风险管理作为当前最主要的审计目标,尝试开展风险管理审计。

从广义讲,风险是妨碍实现企业目标的一切事项,而控制则是要为实现目标提供保证,开展风险管理审计就是要通过加强控制,防范和应对风险。

风险管理审计的重点是对妨碍企业经营目标实现的所有风险因素进行全方位的分析和揭示,风险因素既包括违规和舞弊,也包括管理不善、决策失误、损失浪费等其他内部问题,以及一些外在的环境因素,通过揭示风险,帮助企业控制和及时应对经营目标实现过程中的各种风险。

四、审计时间由单一的事后审计向事后与事中、事前审计相结合转变传统的财务审计包括经济责任审计,大多属于事后审计。

然而,在很多情况下,单纯的事后审计只能对已经存在的问题和其后果起到揭示作用,难以对风险起到防范的作用,这也是影响审计时效、制约审计作用发挥的因素之一。

为更有效地防范和管理风险,风险管理审计要作到事后、事中、事前、审计相结合,重要有两方面含义:其一,针对决策过程,进行事前参谋、事中控制和事后评估,对决策和决策的执行过程实施全过程的审计监控。

如在开展对兼并、收购过程的审计中,可以在决策前开展对目标企业的资产清查和风险评估,开展辅助决策的事前审计;在并购实施过程中,可以开展以监控实施过程、防止资产流失为目标的事中审计;在并购完成后,可以开展评价运作结果、披露后续问题的事后审计,开展投资后评估,全方位地发挥审计的作用。

其二,是对投入资金多、经营风险较大的领域,要定期或是实时地实施事中监控,把握经营状况和风险因素,将审计监督的关口提前,提高审计的时效和实效。

五、审计形式由单一的静态审计向静态审计与以日常监控为特色的动态审计相结合转变传统的审计项目通常是起于立项、终于报告,所有和项目有关的审计活动,包括资料收集和分析、抽样、取证直至报告都集中在由立项到报告这一短暂的期间内。

它对被审计单位的考察通常是静态的、以某一时点为终点,审计后新发生或暴露出的问题和风险,往往要到下一次审计时才能发现,影响了审计在风险控制方面的作用。

相对于传统的静态审计,动态审计的主要特点就是在网络技术、通信技术的帮助下,对企业投入资金最多、经营风险较大的某些重点领域的经营活动进行经常性、实时和动态的审计监控。

通过对基本业务经营数据的连续监控,判断各项上报数据的真实性、合规性,评价综合经营计划的执行情况,了解被审单位的经营管理信息,综合判断业务数据变化的合理性、出台新制度办法的合规性,掌握各项管理制度的贯彻执行情况,及时反映被审单位经营管理的最新变化。

实时监控的目标有三个方面:一是为高级管理层提供决策支持。

通过日常监管系统的连续监测,发现带有苗头性、倾向性的问题,为高级管理层的决策提供支持信息;二是加强内部管理,提供预警信号。

通过监测发现被审计单位经营管理中存在的问题和面临的风险,并将这些情况及时反馈给有关部门,促使其采取有效措施,努力将问题消灭在萌芽状态,将损失减少到最低程度;三是为静态审计提供线索和依据。

通过对各经营单位的经营风险状况进行测量、分析、评价,迅速捕捉到潜在的问题,为静态审计有针对性地选点和科学调配力量提供参考依据。

六、审计手段由手工审计方式向计算机辅助审计和网络审计方向发展近年来,一些大中型国企在信息化建设方面都投入了相当大的力量,在会计电算化基本普及的基础上,很多企业还进一步加强了ERP系统和内部网的建设。

传统的手工审计方法,工作效率低,时效性差,审计质量无法保证,已经无法适应新的信息环境的要求,正如审计署在实施“金审工程”后流传的:“审计人员不掌握计算机技术将失去审计资格。

”新的信息环境同样对内部审计提出了新的要求。

为此,内部审计部门逐步尝试更多地利用现代化的技术手段和信息系统进行审计的途径和方法。

部分审计部门已经或正在尝试引入审计软件,开展计算机辅助审计,特别是在一些经济业务复杂、数据量大的企业,借助计算机辅助审计软件强大的计算、统计、抽样和初步分析功能,使审计人员从冗长烦杂的计算工作中解放出来,专注于对事实的调查和对数据的深度分析。

同时,审计软件也为非现场审计提供了条件,在一些企业网络系统较为成熟的大型企业集团,运用企业网络开展非现场审计,有可能使审计人员足不出户,就可以完成某些审计项目大部分甚至全部审计工作,大大提高了审计效率,降低了审计成本,同时还有可能实现对业务风险的实时监控,进行事前和事中检查,起到及时预警、降低风险、减少甚至避免部分损失的作用。

七、审计队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展随着内部审计定位的转变,随着内部审计的工作领域由财务领域向经营和管理领域的扩展,审计机构在人员构成上也出现了高素质、多元化的趋势。

在一些内部审计部门,审计人员中硕士学位的比重超过50%,有相当的人员具有ACCA、CPA、CIA等各种职业资质。

同时从内部审计人员的教育和职业背景看,审计人员的结构从单纯的财务会计背景逐步向多元化转变,除精通财务及审计的专业人员外,逐步引入了金融、投资、管理等方面的专业人才。

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