制售假发票案件思考
防范增值税专用发票虚开的实践与思考
防范增值税专用发票虚开的实践与思考近几年，随着金税工程的逐步完善，对增值税专用发票违法犯罪活动打击力度的加强，虚开增值税专用发票犯罪势头得到一定程度的遏止，但并没有得到完全控制。
真票假开、非法代开等违法犯罪活动依然猖獗，不法分子利用其他不合法的抵扣凭证进行违法抵扣，从而达到少缴税款的情形依然比比皆是，严重扰乱了正常的税收秩序。
究其原因，除了少数不法分子受利益驱使而实施违法行为外，与税收相关制度的不完善，执法不到位也有重要关系。
一、增值税发票虚开呈现新特点近年来，随着发票犯罪的专项整治力度不断加大，增值税发票虚开现象得到一定程度的遏制，但从整治活动中发现，违规增值税发票虚开有向技术化、创新化、扩大化方向过渡发展的趋势。
（一）违法手段技术化。
从近年查处的增值税发票虚开案件来看，犯罪分子作案手段基本都经过“技术”处理，极为隐蔽，主要表现在三个方面：一是犯罪活动复杂。
为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开，这四种情形常常交织在一起，致使案情错综复杂。
二是犯罪手段隐蔽。
增值税发票虚开案件的买卖双方一般不直接联系，多数是通过中间人介绍接头后，协商成交，再加上交易双方在帐务上作了“技术”性处理，具有一定的智能性，日常的征管、稽查均不易察觉。
三是犯罪形式多样。
采用“大头小尾”式，少计销项税额或抬高货物的进项税额；采用“环绕式”，即几家单位或个人相互串联，形成环状；采用“偷梁换柱”式、“对开”式等，手段形式多变。
（二）违法形式创新化。
犯罪分子作案手段往往是以注册经营或者购买的商贸企业为掩护，骗购增值税专用发票虚开后，或短期注销或毁账走逃，作案手段更为新颖。
主要表现在：一是分散注册经营。
为逃避国税机关集中监管，在注册资金、职工人数、经营规模上进行着力伪装，或者采取变更法人的方法直接购买已经具有一般纳税人资格的商贸企业，从而避开一般纳税人辅导期的管理约束。
二是虚假资金流和货物交易。
造成票流、货流、资金流相匹配的假象，给核查造成很大难度。
假发票泛滥的原因分析和应对措施的思考
亿 多元 的假发 票 。 行 为 的产 生 ，败 坏 了社 会 的 假 发 票 为 例 ，若 用 于 充 开 出 了１
有 利 于 维 护 自己 的合 法 权
长 期 以 来 假 发 票 之 所 多是 地 下 小 作 坊 式 的 印 刷 原 因 。另 外 ，由 于现 在 印 票 的使 用 ；印 刷 企 业 要 加 以 屡 禁 不 止 ，市 场 的 需 求 厂 他 们 明 明 知 道 印 刷 假 刷 行 业 的 低 利 润 使 得 不 少 强 行 业 自律 自觉 地 守 法
那 些 敢 于 印 刷 假 发 票 的大 假 发 票 形 成 产 业链 的 关键 票 的 严 格 审 查 拒 绝 假 发
假发票泛滥 的原 因分析和 治理 方法
◎
承 包 经 营 的单 位 ．往 往 是 抽 查２ ０ ０ ９ 年度５ ６ 个 中央 部
企 业 面 临 生 存 危 机 ，面 对 经 营 生 产 ，不 接 印 刷 假 发 和 印 刷 业 管 理 失 控 都 是 源 发 票 是 违 法 的 但 是 为 了
头 。 由于 源 头 环 节 上 没 有 追 求 低 成 本 高 回 报 ，就 不 印 刷 假 发 票 的商 机 和 巨 额 票 的 违 法 业 务 各 地 税
发 票 泛 滥 的 原 因 分 析 和 应对 措施 的思考
文／ 康启 来
假发 票泛滥的危害性
◎
税 收 是 国 家 经 济 的 命 性 不 可 低 估 。 大量 假 发票 每 年 使 用 的 假 发 票 究 竟 有 多 万 元 。 可 以想 像 ，真 假
税务工作人员的税收违法违规案例分析
税务工作人员的税收违法违规案例分析税收是国家财政的重要来源，税务工作人员作为税收征管的执行者，承担着重要的职责。
然而，不可否认的是，在税收征管过程中，一些税务工作人员也存在着税收违法违规的问题。
本文将通过分析一些实际案例，探讨税务工作人员的税收违法违规行为，并思考如何加强税收征管，提高税收合规性。
一、案例一：虚开发票案某地税务局一名税务工作人员利用职务之便，与一家企业主串通，虚构交易，虚开增值税发票，帮助企业主逃避税收。
该税务工作人员通过提供虚假的交易记录和发票，使企业主获得了大量的增值税退税。
该案件最终被揭发，税务工作人员被追究刑事责任。
这一案例反映出税务工作人员利用职务之便，为企业主提供虚开发票等违法行为，严重损害了税收征管的公平性和公正性。
为了防止这类案件的发生，需要加强对税务工作人员的监督和管理，建立完善的内部控制机制，加强对发票的审核和核查，提高发票管理的透明度和可追溯性。
二、案例二：滥用职权案某市税务局一名税务工作人员利用职权，为自己的亲戚朋友减免税款，滥用职权。
该税务工作人员通过虚构减免理由，为亲戚朋友减免了大量的税款，严重损害了税收征管的公平性和公正性。
该案件最终被揭发，税务工作人员被追究刑事责任。
这一案例揭示了税务工作人员滥用职权的问题，为自己的亲戚朋友减免税款，严重侵害了税收征管的公平性和公正性。
为了避免这类案件的发生，需要加强对税务工作人员的职业道德教育和监督，建立健全的激励机制，加强对税收减免的审核和审批，确保减免税款的合法性和合规性。
三、案例三：贪污受贿案某地税务局一名税务工作人员利用职务之便，收受企业主的贿赂，提供税务优惠政策，帮助企业主逃避税收。
该税务工作人员通过收受贿赂，为企业主提供了大量的税收优惠，使企业主逃避了应缴纳的税款。
该案件最终被揭发，税务工作人员被追究刑事责任。
这一案例揭示了税务工作人员贪污受贿的问题，为企业主提供税收优惠，严重损害了税收征管的公平性和公正性。
在劫难逃——樊城税警联手破获一起特大制售假发票案
保强德羽熊俊钟铃日前,襄樊市一起迄今为止最大的制售假发票案在襄樊市公安局技侦支队、樊城区公安局经侦中队和樊城区国税局的配合下宣告破获。
案侦人员在市内一举捣毁3处制售、藏匿假发票的窝点,当场起获赃款8.03万元,收缴"税务机关代开发票专用章"、"票证专用章"等各类印章40余枚,笔记本电脑、手机、打印机等各类作案工具25台(部),假发票和完税证共计10余种1579份,涉案金额5.33亿元,为国家避免税款损失2000余万元。
董立张、林训所、张陶彦等3名犯罪嫌疑人已被抓捕归案。
一张代开发票引出假票案今年4月21日上午九时许,两名男青年手持一张当天开具、票号为00025702的“税务机关代开统一发票”,来到樊城区国税局代开发票窗口要求鉴定其真伪性。
窗口工作人员看到这张发票感到十分惊诧:当天并无代开业务发生,怎么会有代开发票?经仔细比对发现,这张发票号码与当天税务机关要代开的发票号码不相衔接,同时通过查询发票流向,发现国税机关代开的同号发票已于今年3月3日开出,且开票内容也大相径庭。
经询问这两人得知:几天前,他们在街上收到一名叫“张秦鸣”的男子递过来的名片,被告知能开到税率较低的代开发票,且量越大税率越低。
于是他们多次联系后,于4月21日早上代开了这张发票。
听到这种述说,联想到近来时常有人反映襄樊火车站一带过往行人经常会收到代开发票的名片,工作人员意识到襄樊制售假发票和非法代开发票团伙的活动已经十分猖獗,且案情重大,于是就扣押了这张假发票,随即向有关领导汇报。
樊城区国税局领导十分重视,立即召开紧急会议,抽调以总会计师、总经济师为组长的“4.21”工作专班展开调查,并积极向公安机关通报了案情,得到樊城区公安机关的大力支持。
几天后,由樊城区公安局经侦中队和樊城区国税局联手成立了联合办案组。
在随后的几天里,联合办案组陆续收到多张这样寻求鉴定的代开假发票、假完税凭证等票证,税务人员初步了解到,这些假发票仿真程度相当高,且品种众多,具有一定的专业造假能力,非税务人员一般看不出破绽,而且从收集到的名片来看,这些不法分子不停变换身份,行动也十分诡秘。
假发票问题及防范对策研究
假发票问题及防范对策研究作者简介：王洪娟，济西站财务科，助理会计师摘要：发票是一切单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动时，开具或收取的收、付款凭证，是财务收支的法定凭证。
本文中，笔者就当前财务审核中存在的假发票问题，总结几点辨别方法及防范对策，望能给会计同仁提供参考。
关键词：假发票真伪辨别防范对策一、引言从近一个时期破获的假发票案件看,涉及类型比较广泛,包括房地产、建筑、餐饮、服务等行业,甚至连手机充值卡专用发票都有,几乎涵盖社会经济生活的各个方面。
近年来,一些不法分子兜售、贩卖假发票活动日益猖獗,严重扰乱正常的税收秩序和经济秩序,社会影响极其恶劣。
假发票买卖的大量出现的确令人深思。
一方面,由于制造、出售假发票成本低、获利高,对犯罪处罚的力度又不够,致使不法分子认为制作销售假发票获得的利润远远大于法律处罚的成本。
另一方面,一些企业和个人为了获取更多利益,在偷税、逃税、漏税等行为上,需要大量的假发票作假账；还有人为了多列虚假支出,以报销的名义从单位领取现金,也需要假发票。
需求的大量存在,成为制售假发票的根源所在,而制作出售假发票的人之所以长期以此为业,更大的原因在于有大量买家存在。
这在很大程度上暴露出一些单位的财会部门审核不严,使不少假发票蒙混过关。
二、假发票的常见种类（一）单位或个人以虚假的发票“抵数”或套现。
利用假发票报销是比较常见的发票舞弊行为。
单位内部一些经济业务（如赠送“红包”、看望上级领导、送礼、行贿等违纪违法行为等）难以正常报销时，一般会利用假发票报账“抵数”。
通常的表现为利用个体工商户领取的增值税发票直接虚开烟、酒、副食等进行报账或从个体酒店、餐馆经理人手中购买餐饮发票或从个体宾馆、招待所经理人手中购买服务业经营发票报账进行“抵数”或套现。
（二）单位或或个人通过涂改发票进行舞弊。
如：涂改发票上的顾客名称将不该在本单位报销的其他单位或领导个人的发票在本单位报销；涂改发票上的日期将已报销入账的发票重新报销；涂改发票上的数量、单价和金额；在总价前添字加码等。
假发票泛滥原因及其应对措施探讨
当 今社 会 是 信息 化 为 主 导 的社 会 ， 网络 、 电视媒 体 、 纸质 媒 介 都有 了长 足 的发展 。 我们 应发 挥其 及时 性 与有效性 的特点 。 因 此 ， 了相 关部 门的加 强管 理 与监督 外 ， 们 应该 充 分发 挥社 会 除 我 监 督这 个范 围最广 的监 督手 段 。努 力将 税 务 、 安 、 会 监督 等 公 社 多 种手 段综 合 利用 ， 各 自优 势 ， 在 打击 假 发票 上起 到 更 发挥 使其 为 突出 的作用 。
业 、 位入 库 票据 凭证 进 行定 期稽 查 ， 单 这也 是 抑制 假 发票 的重 要 手段。
２３ 加 强 发 票 本 身 的 防 伪 功 能 ．
由于发 票 自身 的制 作水 平 与 防伪性 不 强 ，导 致 了假发 票 容 易伪造。今后对于有条件购买机打发票的企业 、 经营单位等， 应 规定其使用电子发票 ，并在发票打印时使用专用油墨及专用发 票 纸 ， 防止 假发 票 的制 造 。对 于的 确不 具 备此 条件 的 ， 加强 以 应
２ 解决我 国假 发票 泛滥 的措 施
［ 李 文美 ，陈尊 明． 发 票泛 滥的 原 因分析 及 治理 途径『 ． ３ ］ 假 Ｊ 税务 １
研 究 ，０ ６， ） ２０ ｆ ． ７
［ 陈 晓明． ４ 】 当前 制售 假发 票犯 罪的 特 点 、 因及侦 防对策 【． 原 Ｊ 公 ］
安 学刊 ，０ ７， ） ２０ （ 要 ： 着 我 国市场 经济 的发展 ， 品、 随 商 劳务 和 其 他 经 营 活 动 的 不 断 增 长 。 票 作 为 一 种 税 收 凭 、 计 凭 证 ， 疑 对 生 产 经 营 发 会 无
浅谈假发票的审计方法及防范对策
浅谈假发票的审计方法及防范对策近两年来，笔者在审计中,发现普遍存在以虚假发票列支成本费用的问题,如在对某企业审计中发现的假发票金额占所涉及成本费用总金额的36%。
笔者也注意到各大城市车站等人流较多的地方，销售假发票现象非常严重，而且不法分子还通过散发名片、手机短信和网络销售假发票。
如此猖獗的兜售假发票现象，背后一定有一个不小的“市场”，所有销售出去的假发票，已渗透到社会经济活动的方方面面。
假发票的危害是十分严重的，它不仅造成国家税收流失、财政资金损失和会计核算资料失真，同时也给贪污、行贿受贿、奢侈浪费等腐败行为提供了机会，应引起审计部门的高度重视。
一、辨别发票真假审计方法发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
本文所称“假发票”，就是指未按规定领购、开具、取得的发票，根据《违反发票管理法规的行为》规定，此类发票不具有法律效力，不能入账。
笔者在审计过程中发现的“假发票”涉及的业务主要有三种表现形式，即真发票假业务、假发票真业务、假发票假业务。
有些假发票制作粗糙，颜色和纸质异常、没有水印，一眼就能识别。
但是现在制售假发票的仿真技术非常先进，几乎与真发票没有区别，大部分发票真假很难识别。
被审计单位在发票的取得上，存在着故意取得和被动接受假发票两种情况。
为此，我们总结了以下几种辨别发票真假的方法。
1、印章查证法。
通过审查发票印章发现虚假发票大致有以下几种类型：一是印章模糊不清或无印章以及使用已倒闭经营企业的公章。
有的经营部门在出具假发票时，为推卸责任保护自己，故意将印章印得模糊不清或拒绝盖章。
二是同一单位的发票所加盖的公章样式不同，说明这些发票的真实来源不同。
三是印章经营范围与开票内容不符。
如审计中我们发现，有的发票开具内容是汽车修理，而盖的却是某副食品商店的章；开具内容是办公用品，而印章却是某商场服装专柜的销售专用章。
四是税务部门代开商业企业专用发票的印章必须为“ｘｘ代开发票专用章”，而不是“ｘｘ税务局”的印章。
关于加强发票管理工作的几点思考与建议
关于加强发票管理工作的几点思考与建议发票作为经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的一种书面证明，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，是财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，是维护社会经济秩序的重要工具。
但是，近几年来一些单位和个人利用发票偷逃税收，存在着大量诸如不按规定开具和取得发票、隐瞒应纳税收入的违法现象，一些不法分子伪造变造、倒买倒卖发票，骗取出口退税，制售假发票泛滥，导致假发票横行社会。
这些问题的存在，严重扰乱了经济秩序、败坏了社会风气，造成了国家税收的大量流失。
因此，认真分析出现的问题及产生的原因，摸索出一条加强发票管理的新路子，对堵塞税收漏洞，增加税收收入，强化发票管理显得尤为迫切与重要。
一、现阶段发票管理工作中存在的主要问题。
1、发票使用环节中的问题较为突出与集中。
主要体现在以下几个方面：一是不按规定开具发票。
如项目内容填写不齐全，应开具而不开具和虚开、代开、转借、转让以及白条代替发票的现象，以上这些现象大都存在于饮食服务行业；二是超出经营范围开具发票；三是不按规定取得发票。
如消费者个人消费后不需要报销或者开具发票消费者要多出钱时，消费者一般会放弃索取发票的权利。
此外还有一些发票管理的“真空地带”，比如一些社会办学、培训班、补习班等收取的费用，所使用的票据非常混乱。
2、部分涉税的行政事业性单位纳税意识较低，发票使用混乱。
根据现行税法规定，凡应征收营业税的行政性收费均应纳入税务管理，办理税务登记，使用税务发票。
而少数行政事业单位从部门利益出发，轻视发票管理，对涉税的收费项目纳税认识不足，存在着行政收费发票与行政收据混开的现象，加之行政事业性收费收据核发源头控管不力，造成一些单位使用财政系统的行政事业性收费收据，偷逃了大量地方税收。
3、发票管理力度不够，信息化管理程度较低。
随着计算机技术在税收征管中的普及应用，发票管理理应纳入信息管理轨道。
关于对假发票不慎入账的法律风险分析和建议(外)
关于对假发票不慎入账的法律风险分析和建议随着经济交往活动的日益频繁和制售伪造发票仍未能杜绝的实际情况，对于收票单位来说，假发票不慎入账的情况时有发生。
那么对于假发票不慎入账又存在哪些风险？盈科律师事务所谢爱兵律师对此做了个简要分析，供大家参考。
一、刑事责任风险分析可能与假发票入账的罪名有逃税罪和持有伪造的发票罪，法律规定分别如下：1.逃税罪：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
2.持有伪造的发票罪：明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
初步分析：从法律规定看，逃税罪和持有伪造的发票罪通常以故意的欺骗、隐瞒或明知是伪造的发票为构成要件，如果没有采取故意的隐瞒、欺骗手段或明知是伪造的发票而入账，可以排除刑事责任风险。
二、税务法律风险分析1.针对使用普通假发票的规定《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第（二）项规定：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。
”2.针对使用增值税专用假发票的规定（1）国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发〔２０００〕１８７号）规定：“购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。
票贩子揭秘制售假发票
在看守所里，记者见到了贩卖虚假发票的头目曹国滨(又叫“小淼”)，一个在业内名气很大、被很多人称为“地下税务局长”的人。
由他组成的“假发票产业链”所制造和贩卖的假发票不计其数，仅一次进货量涉案金额就有300多亿元。
在近两个小时的采访中，记者了解到，“假发票”这个隐蔽在阳光下阴暗角落的违法产业遍布全国各地，发展迅速。
在这条畸形的产业链上，各个环节专业化程度之“绝”，防范手段之“妙”，从业人员之“滥”，令人触目惊心。
为何仍有“飞娥”扑火由于税种的区别，“假发票”也有着不同的分类。
现行税制发票分为增值税专用发票和普通发票两大类，由于前几年泛滥的假增值税发票造成国家财产的大量流失，国家在1994年开始提出建设“金税工程”，实际上就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控。
同时国家还加重对涉案人员的处罚，最高可以判处死刑。
“因此现在增值税发票基本上没有假的，我是绝对不会碰这个的，这可是要掉脑袋的事情。
”小淼告诉记者。
“不过，现在虚开增值税发票还是有相当一部分人在做。
集中在广州、深圳那边，增值税发票面额都很大，因为他们可以收取票面6%的费用，利润通常很诱人。
”小淼告诉记者，首先，他们通常会在全国不同地方开设五到六家公司，一般都用虚假身份证或者找代理公司代办。
也有一些人与当地人合作，利用其合法身份来注册公司，也就是所谓的“皮包公司”。
然后是“洗票”。
主要是利用他们所控制的这些公司之间互相对开增值税发票，经过五六个城市公司的“业务”倒手以后，已经很难鉴定出发票上的业务是否真的发生过，去税务部门抵扣税款也就“顺理成章”了。
至于普通发票，黑市上也有一些是真的，那是通过注册假的公司，在税务机关领取到发票以后，用真发票“大头小尾”虚开的，即在真发票存根联上开小金额，在发票联开大金额，费用在5%至6%之间。
“但是那太麻烦了，选择‘风险小，易操作，利润高’是我的原则，所以我打着‘代开发票’的旗号，卖假发票，过程比倒腾真发票简单，而且比增值税发票风险小，监管力度又小。
浅议虚假发票的危害与对策
浅议虚假发票的危害与对策作者：何泽华来源：《经济师》2012年第05期摘要：文章针对社会上各种发票违法犯罪活动，解读了虚假发票形成的原因、类型和现状，分析了虚假发票对国家和部队及个人造成的各种危害，探讨了防范虚假发票的各种有效对策。
关键词：假发票会计核算资金安全关口公务卡中图分类号：F234 文献标识码：A文章编号：1004-4914（2012）05-136-02近年来，社会上发票违法犯罪活动十分猖獗，对国家经济社会造成了严重的损害，也给部队财经管理带来新问题。
根据党中央、国务院的统一部署，军队系统也先后展开了发票专项治理行动，对遏制发票违法违纪活动，维护健康的财经秩序取得了显著成效。
但从全国各地情况看，打击发票违法犯罪活动的形势依然不容乐观。
对此，部队各级领导、财务部门需要引起重视和关注。
一、虚假发票现象面面观1.虚假发票从何而来。
一是不法分子“产、供、销一条龙”形成制贩假发票网络。
目前发票违法犯罪活动的主体日益组织化、职业化、专业化趋势，往往是印制、兜售、虚开发票等一系列的犯罪活动互相联系，制售假发票种类涉及服务业、建筑业、广告业等。
制假者往往通过正规渠道注册成立各类贸易公司，借以掩饰其非法交易，更严重的是，他可以借“贸易”公司的合法身份，向税务机关申报纳税人资格，领出真发票，以便“克隆”编号与真发票一样的假发票，这样其兜售的假发票便具有了“官方血统”，最终躲过税务稽查部门的眼睛。
二是有关部门内部管理漏洞造成的发票流失。
主要表现在业务操作上，未按规定要求实行专人、专柜管理保存，岗位职责不明确，日常发票的购进、领发、销售到日常管理使用，有的关键岗位仅设一人分管，有的发票管理人员还兼管其他业务内容，从面造成日常内控制度流于形式。
这些问题，不仅使各种发票管理制度和管理办法得不到有效落实，而且也在不同程度上给违法违规行为造成可乘之机。
2.虚假发票使用类型。
目前，各类虚假发票林林种种，令人眼花缭乱，归结起来，主要有以下四种使用形式：一是假票假开。
如何治理虚假发票报销问题
如何治理虚假发票报销问题如何治理虚假发票报销问题如何治理虚假发票报销问题发票又称发货票，是一种商事凭证。
它是在商品交易，提供劳务服务和从事其他经济业务活动过程，由收款方填开给付款方，凭以付款的书面证明；是财务收支的法定凭证，是会计人员凭以记账进行会计核算，计算应纳税款的原始凭证。
由于发票是法定的财务收支凭证，所以有不少人在利益的驱动下铤而走险，伪造兜售假发票，造成国家税款大量流失；还有的人利用职务之便，用报销虚假发票手段侵吞公款，成为靠“报销”致富的腐败干部。
虚假发票的存在，干扰了正常的经济秩序，使国家税款和资金不同程度地受到侵害，所以发票管理问题一直被税务部门和纪律监察部门所重视。
下面对如何控制虚假发票报销问题，谈一些粗浅的认识。
一、虚假发票出现的原因发票是财务收支凭证，并且包含一定的税款。
一些人为了偷逃税款，而取得虚假的财务收支凭证；还有人实际交易后无法取得发票，但需要法定凭证支取现金，这就出现了虚假发票的“求”。
有了“求”，也随之就有了利益使然的“供”。
双方的互为利益，就形成了虚假发票的“供”“求”链条。
另外，虚假发票还来自两个方面，一是一些商家为了招揽生意，获取利益，置法律、法规和职业道德于不顾，开具虚假发票，造成票物不符；二是一些别有用心的人，钻财务管理制度不严格的空子，开具虚假发票公款报销，损公肥私，中饱私囊。
二、虚假发票报销的问题虚假发票报销，就是利用假发票或虚开、大头小尾（发票上下联金额不符）等手段，进行报销，以此偷逃税款或骗取公款。
假发票就是非税务机关监制、发售的发票。
由于人们对发票真伪的识别能力较弱，往往拿到了假发票，也认不出来，使别有用心的人钻了空子。
对于虚开、大头小尾的发票，由于财务制度不严和财务人员鉴别能力不高等原因，往往会使不法分子套取到国家公款。
三、治理虚假发票报销问题的对策和办法对虚假发票的治理，应本着“打防结合,边打边防”的原则,通过抓好宣传、检查、立法研究、网络协查、机构设置等环节,不断加强对虚假发票的控制，使发票的使用和管理日趋规范。
沉重的代价——关于27户纳税人接受虚开增值税发票案引发的思索
偷税 8700 多元 。采用此种手段取得发票的共 10 户
首先 , 应审查发票的真实性 。目前专用发票防
纳税人 ,发票 23 组 ,偷逃税款 7 .76 万元 。
伪共有三个标记 : 一是水印的税徽防伪图案 , 二是
手段之三 ,发票来自第三者
用有色荧光油墨印制的全国统一发票监制章 ; 三是
某纳税人于 1997 年 11 月和 12 月 ,先后两次购 用无色荧光油墨印制的防伪字和防伪团花 ; 票面迎
票 ,偷税额为 2 .8 万元 。在案件中以类似手段取得发票 94 年或 95 年) , 第 7 位代表批次 ( 分别用 1 .2 .3 .4
沉重的代价 。
瓦房店市国税局闻风而动 , 决心以最短的时间侦破
5 月 19 日 , 瓦房店市国税局 、公安局联合召开 此案 , 于 4 月 13 日 , 主动争取公安局的支持 , 联手
了 “打击偷 、抗 、骗税专项处理大会”, 对接受河北省 办案 , 共抽调了 13 名税务干部和公安干警组成 “税
南宫市虚 开增值税专用发票 的 27 户 纳税人进行 公 警联合追查组”,于当日投入追查工作 。
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财 ,竟置税法于不顾 ,不择手段地进行偷逃税 。可怕
要变事后处罚为事前预防 , 税务机关也应从此
的侥幸心理 , 昧心的利益驱动 , 使他们竟敢铤而走 案中进 一步总 结出对发 票管理 、稽查 的经验 和规
险 ,其手段五花八门 。
律 ,在防 、查 、打上下功夫 。防 :即采取有效措施防止
五色土
沉重的
代
价
———关于 27 户纳税人接受虚开增值税发票案引发的思索 毛桂红 刘奎祚
一起轰动全国的河北省南宫市虚开增值税专用 深处敲响了一次警钟 。
关于假发票违法的思考
需花费很 少的费 用就 可以轻 松偷逃 营业 、 得税 等大量 国家税 收 ， 是 所 这 假发票存在需求 的主要原 因。正是这巨大市场 的存在 ， 导致此类犯 罪 臼 趋增多 。
第三 ， 刑法处罚偏轻 。目前制售和贩 卖假发 禁犯罪的风 险成本 与虚
开增值税专用发票或其他涉税犯罪相 比较 显得偏轻 ， 对于普通发 票 的法 规 没有增 值税 专用发票严格 ， 管理欠规 范， 处罚不严厉 ， 节特别 严重 的 情
第五 ， 执法部门各 自为政 ， 未形 成齐抓 共管 的工作 机制 。打 防 制售 假发票犯罪是公安和税 务、 工商 等部 门的共 同任 务 ， 需要 各方切 实有效
第三 ， 大对发票违章行 为的处 罚力度 。制售和贩卖假 发票犯罪行 加 为的社会危害极大 ， 应从罪刑相适 应原 则出发 ， 现行 刑法进 行必要 的 对 修评 ， 以达到警戒这类经 济犯 罪的 目的 。税务机关可 以根 据具 体情况 制 定 开具 和使用假发票 的最低处 罚标 准 ， 一处罚 的标准 和尺度 ， 统 减少执 法随意性 ， 以加大对发票违法犯 罪行为的惩处力度 。 第四 ， 加大 宣传力度 ， 力提 高群 众对 假发票 的防 范意识 。通 过积 努 极有效 的宣传教育 ， 不断增强公 民遵守税法的 自觉性 。运 用各 种舆论工
【 摘 要】 本文首先对制售 和贩卖假发票犯罪原因 进行了 具体的 分析， 接着阐述了 制售和贩 卖假发票犯罪的严重 危害， 最后根据我国的实际情况提
出 了解 决 制 售 和 贩卖 假 发 票 犯 罪 问题 的新 思 路 的参 考 。 Ｂｑ ＇
刚性 的发票管理法规 的震慑力 使得 令行 禁止 的法制观 念 目益 淡化 ， 有 令 不行 、 有禁不止的不 良风气 有所 抬头。这就给那些利 用假发 票以身试 法 的不法 分子肆意践踏 国家发 票管理 法规提供了可乘之机 ， 化了法规 软
从博弈论角度分析假发票
利进行。 在上述假设条件下，购销两方的博弈类似于“囚徒困境”，
现代经济信息
从博弈论角度分析假发票
王春晖 宋 希 （西南财经大学财政税务学院 四川 成都 611130）
摘 要：云南罗平“8·17”假发票案在今年年初审理完毕，103 万余份涉及运输、建筑安装、餐饮、娱乐、商业零售等 97 个票种，票面金额达 10520 余亿元的假发票被成功查处，这让我们在大快人心的同时，不禁为我国发票监管捏一把冷汗。假发 票已经成为个人或企业偷逃应纳税款的重要渠道之一，买卖假发票的现象日益猖獗。本文通过建立假发票销售者和使用者两方 博弈模型，分析了不断有人以身试法，触犯国家法律规定买卖假发票的原因，揭示了假发票买卖屡禁不止的根源，并提出了相 关的政策建议。
企业使用假发票提供了便利。
2、在流通中加大对假发票的打击惩处力度，追究其刑事 责任。我 国目前对于发现使用假发票 的单位和个人多以罚金
来制裁。 根据《中华人民共和国发票 管理办法》规定，使用
假发票者，仅被处以 1 万元以下的罚款。处罚力度不足往往
会使很多人铤而走险。 3、从根本上优化税制，改变国家税收对发票的依赖度，
关键词：以票抵税 博弈 优化税制
发票是财务收 支的法定凭证，在我国有 “第二钞票”之 称。虽然国家 以法律形式明文规定不得使 用假发票，并且要 求各单位要重 视发票的管理和使用，但制 造、销售假发票的 犯罪却逐渐成为我国税收犯罪中的一个突出问题。自 2000 年 以来，全国制售假发票案件数量年均递增 27.66%。假发票风 行天下，十分猖獗。
从虚开增值税发票的案件引发的思考
一、我国现阶段增值税专用发票使用状况 增值税的管理是以票控税，属于链条管理，只有取得了增值税专用 发票才能抵扣进项税，所以，为了减少纳税，一些不法商贩就开始在增 值税专用发票上动起脑筋，在经营活动中，“走票”“挂靠”等行为，虚开 虚抵，严重触犯了刑法，成为税收的顽疾。 特别是“营改增”后，全行业全链条式管理，增值税专用发票更为抢 手。运输单据、差旅费、过桥过路和汽油费等票据是抵扣进项税额最容 易取得的凭证。 再次，国家为了减轻税收负担，对小规模纳税人进行税收减免，月 营业额不超 3 万，季度不超 9 万免税的优惠政策，却成了有些企业“创 收”的来源。他们把未超限额的余票卖出，赚钱手续费。 从网络曝光虚开增值税发票犯罪案件来看，税务检查结果反映的 虚开发票份数之多，涉税金额之大，涉税企业之广，已经形成规模，似乎 成了一个链条，是否互相开具发票，互相抵减税金“巧妙避税”已不容置 疑。我们还是看看上海复旦复华药业检查结果： 2012-2015 年间 ，上海复旦复华税务惊天税案件中共涉及增值税 专用发票 1876 份，税额 140，684，507.99 元，普票 505 份，金额 68，536， 205.39 元，17 家企业涉案。这只是营改增后第一家被“揪”出来的个案， 不仅仅医药行业这样，房地产行业甚至更多行业也都是存在这样的问 题。可见，增值税发票的管理必将是我们未来要加大力度监管的话题。 二、我国目前对虚开增值税专用发票案件的处罚
瑞幸咖啡财务造假案例分析
瑞幸咖啡财务造假案例分析瑞幸咖啡财务造假案例分析引言：财务造假是企业经营中的一种严重违法行为，会给企业及其股东、员工、投资者甚至整个市场带来巨大损失。
瑞幸咖啡作为中国咖啡市场的一支新秀，却因为财务造假案件备受关注。
本文通过对瑞幸咖啡案例的分析，总结造假行为的原因和影响，以及在这一事件中的教训和启示。
一、案件概述瑞幸咖啡成立于2017年，以“新零售”模式在中国以及海外市场迅速扩张。
然而，在2020年4月，瑞幸咖啡宣布存在被查实的财务造假行为。
据披露，涉嫌财务造假金额高达22亿人民币，涉及局部高管及员工共计超过200人参与。
该公司在2018年第四季度和2019年第三季度的财务报表中，通过虚构交易和虚假凭证，人为地夸大了销售额和利润。
二、造假原因分析1. 市场竞争压力：瑞幸咖啡走的是“高速扩张”路线，与传统咖啡品牌竞争激烈。
为了迅速占据市场份额并吸引投资者，公司高层可能追求快速发展，导致了对销售额和利润的人为夸大。
2. 内部控制缺失：公司内部的财务核算和审计机制不健全，监管和审计体系不完善。
缺乏有效的内部审计与监控，使得财务造假得以长期进行。
三、造假行为及影响1. 虚构交易：瑞幸咖啡通过与关联公司的交易来虚构销售额，制造了一种高速增长的假象。
这不仅误导了投资者和消费者，也损害了整个市场的公信力。
2. 虚假凭证：公司高管和员工制造了大量虚假凭证，包括假发票、假账目等，以掩盖利润被过度夸大的事实。
这种制假行为既是对财务审计的欺诈，也是对各级监管部门的违反规定。
造假行为对瑞幸咖啡及其相关方造成了巨大的影响。
一方面，公司的股价在财务造假曝光后暴跌，市值蒸发了26亿美元，股东遭受巨大损失。
另一方面，投资者信任受到严重动摇，瑞幸咖啡未来的融资难度加大，进一步限制了其发展空间。
对于整个市场而言，这一事件也让更多的投资者开始对中国企业的财务报表产生疑问。
四、案例教训和启示1. 强化内部控制：企业应建立健全内部的财务核算和审计机制，完善内部控制体系，加强风险识别和防范管理，保证财务报表的真实性和准确性。
发票案例分析
税警联合查处某广告公司假发票案本案特点：本案违法分子制假、贩假发票，涉案单位利用假发票隐匿收入。
稽查人员为一举铲除制假、贩假源头，以两张假发票为突破口，税警联合，计划周密，分工明确，行动有力，一举打掉发票制假源头；对开票单位的检查方法策略得当，追缴税款效果明显，对打击发票违法行为和税务机关加强发票管理具有较好的参考价值。
一、案情背景情况1、案件来源2007年7月3日，某市地方税务局稽查局在对某商业银行的日常稽查中，发现两张《某省服务业统一发票》，发票监制章为某省国家税务局监制，出具发票方为本市某广告策划有限公司，摘要均为广告宣传费，发票金额分别为60000.00元和80000.00元，发票票号分别为2206017、2206020。
稽查人员又向财务人员查询该经济业务的合同，发现该笔合同金额为180000.00元，还有一笔支付款为40000.00元，发票为某省地方税务局监制，稽查人员初步认为这是一起利用假发票偷税的违法行为。
随即将该发票、转帐支票存根联、经济合同复印后经被查单位签字盖章，作为证据。
2、纳税人基本情况本市某广告策划有限公司成立于2002年7月，法定代表人为李某，股东为张某和徐某，注册资金为200万元，经济类型为有限责任公司，主要从事设计、制作、发布店堂户外广告，其他印刷品印刷。
二、检查过程与检查方法1、检查预案情况反映到市稽查局，稽查局领导对此案高度重视，立即组织精干业务人员进行分析研究，制定检查工作方案。
检查组先到征管分局调取该公司近三年的征管资料，到发票管理部门调查该公司的发票使用情况，进行案头分析。
该公司2004年为核定征收，月定税额3000.00元，同时采取以票控税；2005年改为查帐征收，当年实现营业收入185万元，帐面利润-1513.20元；2006年营业收入190万元，帐面利润3128.70元，三年来企业均能按期申报纳税，无欠税记录。
从发票管理部门的资料发现,该公司2004年领取服务业发票二本,2005、2006年各领取服务业发票四本，2007年领取服务业发票二本。
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制售假发票案件思考
制售假发票案件思考
“已开出近亿元的发票金额。
假发票简直和真的一模一样。
”**县公安局经侦
中队民警指着摆在地上的一堆假发票感叹道。
经过警方半年的缜密侦查，4月
23日．**县一特大制售假发票案终于浮出水面。
事实上，假发票的横行，早已是公开的秘密：车站、广场，传单、邮箱．或是
无意中的骚扰短信……到处都是它们的魅影。
窝点设在居民楼内
去年8月，**县地税稽查局在对武广客运专线中铁十六局第二项目队(**县境内)进行税务稽查时，发现了60余份假地税租赁发票，票面金额达300余万元。
**县警方获悉后，鉴于案情重大，立即与县地税稽查局合作成立专案组。
经过近
一个月的调查，去年9月23日。
警方在湘潭县将非法出售假发票的犯罪嫌疑人罗某抓获，随着案犯的落网。
以犯罪嫌疑人李某为首的特大制售假发票团伙终
于露出真容。
民警介绍，在侦查整个**县特大制售假发票案件中，来自浙江台州的李某是其
中的核心人物。
民警在李某设在市一医院附近一居民楼内的制售假发票窝点内，现场收缴空白假发票20xx余份、假印章126枚、空白假证件200余个及电脑、打印机、扫描仪等作案工具。
据悉，涉票单位100余家，遍布**、长沙、湘潭等地，票面金额近亿元，给国
家造成税款损失500余万元。
目前，**县警方已收缴开出的假发票1000余份．上交入税款100余万元。
一天开了500多万的假发票
最多的一天，李某开过500多万的假发票。
一天就能获利几万。
事后在接受警
方讯问时，李某表示，钱这么好赚，感觉自己迟早要出事。
之前，李某和自己
的情妇王某想过见好就收，但面对金钱的诱惑，两人不能自拔。
警方查明，以
李某为首的作案团伙共5人，在一年多的时间内，共非法获利上百万元。
李某是浙江台州人，以前包工程失败，一次偶然的机会，得知制造假发票能发
横财．决定铤而走险。
带着老乡传授的技术，20xx年3月。
李某来到**．不断
开拓长株潭三市的“市场”。
他发展了下线林风(化名)，林风再以票面金额的
1.2％至
2.1％卖给在湘潭县非法出售假发票的犯罪嫌疑人罗某，罗某转手以
2.2％至4％将假发票出售给一些包工头，从中牟利。
他们首先大量投放“广告”。
包括走街窜户散发名片，群发短信和寄送商业信函等多种渠道，告诉来
开票的客户和中间人，自己卖的都是真票。
截至案发时，其假发票已经开往我
市100多个单位，涉案总金额近亿元。
百余蒙单位购买假票
当李某在享受非法所得的暴利时，又是谁给了虚假发票广阔的生存空间?事实上，虚假发票的强大生命力，正是来自其背后巨大的市场需求：造假、售假以及买
假三方利益均沾。
去年9月以来，警方花了半年时间在追查主要嫌犯和假发票的去向。
近亿元的案值让人震惊，购买假发票的100多家单位名单也同样令人触目惊心。
**县警方表示，对于购买假发票的公司、单位和个人，税务部门已经责令其依法补税。
警方透露，购买假发票的单位中包括一部分国有企事业单位。
仅卷入此案的某铁路专线施工单位某项目队一些包工头购买假工程发票，开票金额就达300多万，造成国家税收大量流失。
制度缺陷下的无助守望
“制售普通假发票，最高刑期只有7年，假发票贩子身上携带发票数量不超过50份．公安机关根本难以处理。
”与之对应的是，制售假发票利润和贩毒相差无几。
风险却明显小得多，因此李某决定放手大干一场。
法律界人士表示，现行法律法规对于制售假发票犯罪的处罚相对偏轻，以致在高额非法利润的驱使下，制售假发票的犯罪始终屡禁不绝。