对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例

合集下载

国际避税方式及反避税措施

谷歌公司税收筹划案例
背景介绍
筹划方式
反避税措施
谷歌公司是全球最大的搜索引擎之一，其业务遍及全球。为了降低税收负担，谷歌公司也进行了复杂的税收筹划。
谷歌公司利用国际税收规则的漏洞和不同国家的税率差异，将利润从高税率国家转移到低税率国家。此外，谷歌公司还通过设立离岸公司、利用成本分摊协议等方式进行税收筹划。
强化税收征管- 加强税务人员的专业培训
提高税务人员的业务素质，使其能够准确识别和打击避税行为。建立情报网络- 加强与其他国家和地区的情报共享：通过建立情报网络，及时获取跨国企业的避税行为信息，为打击避税行为提供支持。- 加强国际合作- 共同打击跨国避税行为：加强与其他国家和地区的税务合作，共同开展反避税行动，提高打击效果。
筹划方式
Facebook利用国际税收规则的漏洞和不同国家的税率差异，将利润从高税率国家转移到低税率国家。此外，Facebook还通过设立离岸公司、利用成本分摊协议等方式进行税收筹划。
反避税措施
针对Facebook的税收筹划行为，一些国家对Facebook的交易进行了审查。一些国家认为Facebook 的税收筹划违反了本国的税收法规，并对Facebook进行了罚款和补缴税款等处罚。此外，一些国家还加强了对跨国公司税收筹划的监管和审查。
背景介绍
苹果公司是一家跨国科技公司，其业务遍布全球。为了降低税收负担，苹果公司进行了复杂的税收筹划。

论跨国关联企业避税与政府反避税

２．盛大昕．对中国反避税立法现状和存在问题的分
２．我国当前主要反避税立法与实践
吉林大学，２００４．（１）引入反避税概念。与其他发达国家相比，我国析与思考．
反避税立法起步较晚。我国第一次较全面的反避税立
有利税务登记，尤其是其变更登记的管理。及时掌握公司外国企业管理等信息提供了更好的同际法保障，
我的名称改变、经营地址变动以及企业发生的分设、合并于我国更好应对利用避税地进行避税的恶意筹划，等事项。（４）确立举证责任。在跨国避税活动可能已经发生的情况下，实行举证责任倒置制度，被告即有关纳税国的反恶意避税工作能力将得到进一步提高。（作者单位：湖北东泰会计师事务有限公司）
合理实现国际税源的转移。在实践中，双边税收征管法律制度、加强对跨国经济活动的法律监督等。利润水平，
２（１）严格税务申报。要求跨国关联企业定期向税磋商越来越受到各国税务机关的重视。目前我国２

对国际避税与反避税问题的几点思考

自身的纳税负担。４利用国际互联网（ＮＥＮＴ、ＩＴＲＥ）进行国际避税。跨国企业
、
集团通过ＩＴＲＥ将产品的研究、设计、生产、销售 “ ＮＥＮＴ合理地 ” 分布于世界各地（括避税地）将更加容易。在避税地设立基地包公司也易如反掌，只需移动一台电脑、一个调制解调器和一部电话，在避税地建立一个网址即可。随着银行的网络化及电子货币和加密技术的广泛应用，纳税人在交易中的定价可更为灵活、隐蔽，对税收管辖权的 “ 选择 ”更为便利。目前，通过离岸金融机构（ＦＳＯＥＢＮＩＧＯＦＨＲＡＫＮ）使用电子货币逃税的案件已有发生，如安提瓜已建立一个网址（ＥＳＴ），可供使用人开立户头，并保ＷＢＩＥ证提供 “ 税收保护 ”。二、反避税的几点措施避税严重削弱了税收杠杆调节经济的作用，破坏了平等竞争的条件，因此加强反避税工作是各国税务当局的重要任务。笔者认为：我国在反避税工作方面与发达国家尚有一定的差距，借鉴国际间反避税的工作经验，建立起我国的反避税工作体系是提高我国反避税工作水平的前提条件。针对以上几点国际避税的手段，应采取以下措施予以防范：１、加强国际协调，规范国际收入与费用的分配。国际收入与费用分配的基本原则要求各国税务当局在对跨国公司计算收入与费用时坚持采取正常交易定价原则，即企业独立核算原则，以纠正由于转让定价活动造成的跨国公司各关联企业财务收入、成本和利润不实问题。按照正常交易原则，跨国公司的关联企业之间的经营活动应该与无关联企业之间的经营活动一样，在收取的收入与支付的费用中必须包含利润因素。例如，按照一般性规定，国家税务当局要求跨国公司的关联企业之间货币借贷的利息收入（息支付）标准，不得低于债权人企业所在国的一般市场利率利限定的利息水平，也不得高于这种利息水平的２％，否则，税务Ｏ当局有权按照市场利率对跨国公司的关联企业的利息收入（息利支付）进行必要的修正。各国在长期的税务实践中，根据不同情

反避税案例与解析

反避税案例分析：

案例一：跨国公司利用关联方交易避税

某跨国公司通过与其子公司进行价值高估的关联方交易，将利润转移到低税率的国家，以避免高税率国家对其利润征税。该公司在高税率国家的主要业务活动包括研发、销售和市场推广，而在低税率国家的子公司则主要从事生产和分销等低附加值的业务。通过高估关联方交易的价格，该跨国公司将大部分利润转移到低税率国家，减少了在高税率国家的应纳税额。

解析：

该案例中的行为属于利用关联方交易的方式进行避税。该跨国公司通过设立关联方交易，将高价值的活动和利润转移到低税率国家，从而减少了税负。这种做法可能会引起高税率国家税务机构的关注和审查。

针对这种情况，高税率国家可以采取以下措施进行反避税：

1. 加强监管：高税率国家可以加强对关联方交易的监管，明确交易价格和交易对象的公平性，避免通过高估或低估价格来转移利润。

2. 制定反避税法规：高税率国家可以制定反避税法规，明确哪些行为被视为避税，对违规行为进行处罚，并追溯调整交易价格，防止利润的转移。

3. 加强国际合作：高税率国家可以加强与其他国家的合作，共同打击跨国公司的避税行为。可以通过信息交换和合作调查等方式，互相提供支持和协助，共同应对跨国企业的避税行为。

案例二：个人逃税案

某个体工商户为了逃避个人所得税的征税，故意隐瞒一部分收入，不进行报税，或通过虚构支出减少应纳税额。

解析：

该案例中的行为属于个人逃税行为，个体工商户故意隐瞒收入或虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。

针对这种情况，税务机关可以采取以下措施进行反避税：

国际避税与反避税

国际避税产生的原因
• 跨国纳税人追逐最大利润是产生国际避税的内在动机
• 各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件： 1、纳税义务确定标准的差异 2、税率的差异 3、税基的差异 4、避免重复征税方法的差异 5、国际税收协定的大量存在 6、涉外税收法规中的漏洞
国际避税的危害
• 严重危及有关国家的财权利益 • 妨碍国际经济交流与合作的正常发展 • 扭曲公平竞争的税收环境 • 损害国家税法的尊严，影响跨国纳税人
国际避税地的类型
• 不征收任何所得税的国家和地区 • 征收所得税但税率较低的国家和地区 • 所得课税仅实行地域管辖权的国家和地区 • 对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些
种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和地区 • 与其他国家签订有大量税收协定的国家
国际避税地的判定标准
• 国际上判定避税地的标准基本上有两种： • 定量标准，是以规定的税率作为判定一
• （3）在对中介国际金融公司课征所得税时，允许其把向境外贷款者支付的利息作为费用项目从应税所得中扣除，以便使中介国际金融公司不会因这笔转贷业务而缴纳过多的所得税。
利用中介金融公司避税
• 跨国公司利用中介金融公司向海外借款以规避预提税案例
贷款
贷款
贷款
英国母公司
（税收协定优惠）
利息
预提税 25%

刍议跨国公司的国际避税与反避税

获取最大的税后利润。据我国有关部门统计，我Hale Waihona Puke Baidu国１８９８年至１９９８年对５０余００
户外商投资企业关联交易的税务审计，
多边贸易原则，我国将为各国（地区）
的贸易伙伴提供更为宽松、透明的投资
（）利用避税港避税二避税港是指为跨国投资者取得所得或财产提供免税或低税待遇的国家或地区。由于避税港良好的 “ 税乐园 ” 避
刍议国｛的际税反税跨｝国避与避｛司
下，研究跨国公司的避税方法，制定、
边税收协定。
然而国际避税活动无孔不入，一些
原本无资格享受某一特定税收协定优惠
维普资讯 http://www.cqvip.com
福建税务・０２・２０７
的非缔约国居民，采取种种巧妙的手法，如通过设置直接的导管公司、设置踏脚石导管公司、直接利用双边关系设
完善反避税法规并采取相应的措施，已

试论避税与反避税

1. 引言

避税和反避税是一个涉及税收领域的热门话题。在全球范围内，许多跨国公司和个人都在寻求合法的避税方式来减少税收负担。同时，国家和地区也在采取各种措施来反避税，以维护税收秩序和公平性。本文将就避税与反避税这一话题展开讨论，探索其背后的原理和影响。

2. 避税的概念与原理

2.1 避税定义

避税可以被定义为通过合法手段降低纳税义务的行为。纳税人通过利用法律规定的税收减免、抵免等优惠政策，合理规划自身的经济活动和财务状况，从而降低应缴纳的税款金额。

2.2 避税原理

避税的原理主要有以下几个方面：

2.2.1 合法性原则

避税必须基于法律允许和规定的方式进行，不能违反税法的规定。纳税人可以根据法律规定的税收优惠政策合理规划自己的财务状况，以达到降低税负的目的。

2.2.2 结构合理性原则

纳税人可以通过调整财务结构和合理利用税收减免、抵免等政策，来实现降低税负的目的。这种方式并不涉及伪造账目、隐瞒收入等不合法手段，而是基于纳税人自身的实际经济活动状况进行规划。

2.2.3 国际税收规避原则

纳税人利用国际税收规避原则，通过在不同国家或地区之间进行合理的资金流动和布局，来降低跨国经营所带来的税务负担。这种方式通常涉及到国与国之间的税收协议和税收政策差异等因素。

3. 反避税的概念与原理

3.1 反避税定义

反避税是指国家和地区通过制定相关法律法规和强化税收监管，打击和防止纳

税人利用合法的手段规避税收义务的行为。反避税主要以查处和制裁避税行为为手段，以维护税收秩序和公平性。

3.2 反避税原理

反避税的原理主要有以下几个方面：

对国际避税与反避税问题的几点思考

作者：周建松

来源：《时代经贸》2011年第02期

【摘要】随着经济及信息技术的发展，国际避税活动日趋严重，并且复杂性增强，各国税务当局十分重视，我国也不例外。本文拟就国际避税的主要手段及防范国际避税应采取的措施发表一点本人的见解。

【关键词】国际避税；反避税；税收征管

随着经济国际化的发展，国际避税活动愈演愈烈，各种形式的避税手段和方法已引起各国税务当局的高度重视，并纷纷采取对策，建立反避税体系，防止税收的流失。那么，何谓国际避税？国际避税是指跨国纳税人在不违反有关税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少以至免除纳税义务的目的。跨国纳税人从事国际避税的主观动机非常简单：尽量减少税收负担，相应牟取高额利润。

改革开放以来，我国涉外纳税人的避税问题日趋严重。外商来华投资的企业中亏损面与日俱增，而外商投资的积极性仍不断高涨，十分明显，外商“无钱缴税”是假，“不想缴税”是真，虚亏实盈正是国际避税的结果。因此，加大反避税力度已成为我国亟待解决的一个重要问题。

一、国际避税的主要手段

1、通过转让定价避税。这是跨国公司用于国际避税最重要的一种方法。跨国公司通过内部定价活动（转让定价活动），人为地按照特定要求在关联企业之间进行利润转移，以实现国际避税。其实际情况一般包括：一是控制企业购销权，高价进，低价出；二是抬高进口设备价格，以多提折旧，少缴所得税；三是劳务费上的高进低出；四是无形资产的转让定价。跨国公司的转让定价活动掩盖了各关联企业的价格、成本与利润的正常关系，给各国税务当局对跨国公司的各关联企业课征所得税带来了很大的困难。并且，大规模的转让定价活动还使得各国税款流失，成为各国在国际税收方面的一大漏洞。有资料表明：1970年美国税务当局对跨国公司部分关联企业的产品定价作了一次调整，即收回税款6亿美元。

避税与反避税问题研究

理论框架
3、避税手段分析：详细了解各种避税手段，如利用国家税收优惠政策、转移定价、资本弱化等，并分析其特点、操作方式及风险。
理论框架
4、反避税措施：重点研究政府如何采取有效措施打击避税行为，包括完善税收法律法规、强化监管机制、提高违法成本等。
研究方法
研究方法
本次演示采用文献综述、案例分析、实证研究等方法对避税与反避税问题进行深入探究。首先，通过文献综述梳理国内外相关研究现状及研究成果；其次，运用案例分析法，对典型的避税案例进行深入剖析；最后，通过实证研究法，针对具体避税行为进行数据分析和验证。
内容摘要
展望未来，随着科技的发展和数字化转型的推进，国际避税与反避税的斗争将更加复杂和激烈。因此，我们需要进一步研究和探索新的反避税技术和方法，以应对不断变化的国际税收环境。加强国际合作和协调，深化全球税收治理，
内容摘要
也将是未来反避税工作的重要方向。通过共同努力，我们有望在日益复杂的国际税收环境中，实现公平、公正、有效的税收治理。
避税与反避税问题研究
01 引言
03 理论框架
目录
02 研究现状 04 研究方法
05 结果分析
07 参考内容
目录
06 结论与建议
引言
引言
避税与反避税问题是税收领域备受的话题。随着经济的发展和全球化进程的加速，越来越多的企业开始如何合理地规避税收义务，以降低税负。然而，这种行为会给国家带来一定的经济损失，因此政府及相关部门需要采取措施来打击避税行为。

国际避税与反避税的区别和企业避税筹划案例

按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。一是外商投资企业，即按照中国法律组成的企业法人。包括按照中外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企业和中外合作经营企业；也包括按照外资企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业。二是外国企业，即非中国企业法人的外国公司、企业和其他经济组织。包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织以及不组成企业法人的合作企业的外国合作者。无论是外商投资企业还是外国企业，都有两种可能，一是作为居民纳税人；二是作为非居民纳税人。作为避税筹划的核心内容就是：一旦作为居民纳税人，就得负无限纳税义务，而无限的纳税义务，其实质就是既要将来源于中国境内的所得申报纳税，又要将来源于国外的收入和所得申报纳税。这样，有可能导致纳税人税负很重和双重征税。因此，企业就应当进行某种避税筹划，尽可能作为非居民纳税人负有限的纳税义务，从而合法地避税。如何才能避免成为居民纳税人呢?关键在于搞清楚中国大陆对居民纳税人的判定准则。判定准则如下：时间准则，居住时间超过一年即为居民纳税人。因此，对个人来说，避免成为居民纳税人最好的避税方法是：尽可能利用居住时间规定和避免拥有永久住所；对企业来说，判断的标准主要是看总部所在地。总决策机构所在地是大陆，即为税收上的居民，负有全面的纳税义务。因此，避税方法是：其一，尽可能将总机构设在避税地或税负低的地方；其二，尽可能斩断某些收入与总机构之间的联系。这方面的避税筹划的前提是搞清楚应纳税所得和所得来源地认定；这一点将在下面详述。利用所得来源地认定的避税筹划案例世界各国一般都有所得来源地优先征税的惯例。这方面的避税筹划除了尽可能将总机构设在税负较低地区之外，就是在所得来源认定上避免被税负较高地区认定此项所得来源于该地区。同一所得在税负较低地区实现或被认定，税负相对就较轻。因此，企业避税主要方法之一就是搞清楚应纳税所得的规定以及所得来源地的认定，在此基础上作进一步避税筹划。《外商投资企业和外国企业所得税》应纳税所得的规定包括以下三个方面：第一，在中国境内的外商投资企业的生产经

试谈国际避税与反避税

论国际避税与反避税

摘要：随着用合法手段的避税就成为纳税人的首选方式。文章旨

在通过对国际避税的判定、避人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛进展，以及许多国家税率和其他税负的提高，逃税和避税现象日益普遍，严峻损害了各国的税收利益。而逃税会降低纳税人的信誉度，因此采税的方式的列举，针对问题提出防止避税的措施，希望能对遏制国际避税的蔓延起一定的作用。

关键词：国际避税跨国纳税人反避税

前言

第二次世界大战后，随着人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛进展，以及许多国家的税率和实际税负的上升趋势，跨国纳税人来自国际逃税和避税的潜在收益也随之增加，因而国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严峻。由于逃税在各国国内法中均属于声名狼藉的违法行为，许多跨国纳税人意识到逃税行为一经败露，对其公司造成的损害将远远大于逃税所带来的盈利，因此转而费心研究各国税收间的差异和法律上的漏洞，以合

法方式躲避税收来达到减轻税负的目的，使得国际避税手段的运用越来越广泛，国际避税活动规模越来越大。国际避税行为虽不违法，但它引起了国际上资本的不正常流淌，侵害了有关国家的税收利益，对纳税人心理状态产生了不良阻碍。当一些高税国发觉自己的财政收入顺着有形和无形的漏洞流出时，各种“亡羊补牢”的反避税措施便应运而生。要紧方法是严格制度，堵塞漏洞。然而，精通国际税务的职业税收顾问们仍能利

用各国税法的差异为纳税人避税打开新的通道，国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中的“世界大战”，也是国际国内税务界和法学界共同关注的问题。目前，各国对有关国际避税的概念、性质以及如何规范等问题的研究还不深入，各种观点纷呈，这种局面势必阻碍反避税工作的开展。

试谈国际避税与反避税

论国际避税与反避税

摘要：随着用合法手段的避税就成为纳税人的首选方式。文章旨在通过对国际避税的判定、避人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛发展，以及许多国家税率和其他税负的提高，逃税和避税现象日益普遍，严重损害了各国的税收利益。而逃税会降低纳税人的信誉度，因此采税的方式的列举，针对问题提出防止避税的措施，希望能对遏制国际避税的蔓延起一定的作用。

关键词：国际避税跨国纳税人反避税

前言

第二次世界大战后，随着人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛发展，以及许多国家的税率和实际税负的上升趋势，跨国纳税人来自国际逃税和避税的潜在收益也随之增加，因而国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严重。由于逃税在各国国内法中均属于声名狼藉的违法行为，许多跨国纳税人意识到逃税行为一经败露，对其公司造成的损害将远远大于逃税所带来的盈利，因此转而费心研究各国税收间的差异和法律上的漏洞，以合法方式逃避税收来达到减轻税负的目的，使得国际避税手段的运用越来越广泛，国际避税活动规模越来越大。国际避税行为虽不违法，但它引起了国际上资本的不正常流动，侵害了有关国家的税收利益，对纳税人心理状态产生了不良影响。当一些高税国发现自己的财政收入顺着有形和无形的漏洞流出时，各种“亡羊补牢”的反避税措施便应运而生。主要方法是严格制度，堵塞漏洞。但是，精通国际税务的职业税收顾问们仍能利用各国税法的差异为纳税人避税打开新的通道，国际避税与反避税的斗争已成为经济领域中的“世界大战”，也是国际国内税务界和法学界共同关注的问题。目前，各国对有关国际避税的概念、性质以及如何规范等问题的研究还不深入，各种观点纷呈，这种局面势必影响反避税工作的开展。

国际避税对于我国反避税的启示

一百度文库
、
国际避税的含义
通，所以反避税的研究就显得尤为重要。四、反避税的国际趋势对我国的启示
国际避税，是在国家与国家之间，利用国与国之间税法的征收差
异、漏洞来合理地逃避税收或减轻税负。其具体的操作方式通常是纳税人设立有跨国子公司或跨国分厂，当进行纳税行为时，纳税人往往通过转移控制范围即本应在一个国家进行纳税，通过政策差别、合理手段、国家之间税收差异来转移在另一个范围而获得收税优惠或不纳税的结果。由此带来的后果是越来越多的企业为追求税负减少、利益增加的目的进行国际避税，而对国家而言却是利益的重大损失。
业税仅为１０００万英镑。
（一）不断完善税收立法。据统计，我国外商企业的比例在８０％左右。外商企业的逃税避税行为非常普遍，完善反避税法已经迫在眉睫。我们可以从以下几个方面着手。第一，企业之间的关联行为需要得到约束，企业内部与外部之间的关联关系必须得到明确，具体来说从法律方面对其约定的范围进行明确。第二，从行为上约束避税行为的发生，比如，对定价行为的转让，对跨国经营的监督，对税收范围的划定。第三，对纳税的内容上予以约束和明确，对于在两国税务部门之间变化的跨国企业采取限制和监督，防止其利用差异税收进行避税。第四，对于国家而言，加强国家之间的沟通协商，对彼此的税收差异应该强调。（二）强化税收征管。国家税务部门要加强税收征管和税收来源的民营外资企业监测。近年来，虽然国家对外商企业的重视得到提高，从《税收征管法》我们知道我国已经对外商企业的生产经营活动作了监测，但从结果上看成效是微小的。主要原因在于监管部门监测力度不到位，监管方法存在漏洞，监测手段和范围也收到限制。要改变这一现状我们可以从以下几个方面着手，第一，加大力度，在税收机关人员进行宣传和教育，使其充分感受到国际反避税的重要性。第二，利用现代技术和手段进行约束管理，在信息系统普及的今天，做好对外商企业的记录和等级工作，完善相关企业信息，对其经营活动，活动范围实施监控和审查。第三，大力动员中介机构的参与，充分整合信息资源，全民行动，建立保护网，第四，加强法律宣传，在纳税人进行申报纳税时，让其对自己的行为做出承诺，可签订承诺书，目的是明确其法律责任，保证申报内容的真实性，合法性。这样，税务机关便可通过税务申报表，提高效率，做出针对ｌ生地处理，筛选出有问题的企业进行核查。第五，税务部门只靠自身力量无疑难以应付防范的难度，需联合其他经济部门互相支持，通力合作，以应对纳税人转移收入或利润的情况的复杂性和多样性，以此共同建立个基于对收入和费用计价标准的控制管理系统。（三）大力加强对涉外企业的税务稽查，切实维护国家税收秩序。除了加强我国的税收立法和税收征管，也必须在要存在一个纳税服务建

国际避税与反避税

国际避税与反避税(DOC)

国际避税是国内避税在地域范围的延伸。跨越国界的避税涉及了两个或两个以上国家的税收管辖权，因此也使其影响跨越了国界。不但影响有关国家的税收权益，而且对国际经济往来与发展，对跨国纳税人之间和国家之间的税收公平都产生影响。国际避税有其存在的客观原因，一是各国税制存在着差异，如一些国家税负重，一些国家税负轻；有些国家税制不公平，如负担能力大的纳税人缴纳相对较少的税收，负担能力小的纳税人反而缴纳相对较多的税收。二是并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。避税在一些国家被认为就是逃税，而在另一些国家则被认为是合法和合理的行为。有些国家正有意或无意地提供被其他国家反对的避税机会，吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动。

一、国际避税的判定

避税是指纳税人通过对个人或企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。税法漏洞是指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处。税法特例是指在税法中因政策等需要对特殊情况所作出的某种优惠规定。税法缺陷是指税法规定的错误之处。

避税原本是一个中性的定义，指通过合法手段减轻纳税义务的行为。但后来避税的合法性为越来越多的国家政府所否定，认为是错用或滥用税法的行为。很多国家制定有反避税条例或规定。我国的税法也制定了反避税条款。国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务行为。国际避税问题涉及两个或两个以上国家，比国内避税问题更复杂，矛盾更突出。

国际避税与反避税问题研究

关键词：国际避税；避税；业wenku.baidu.com所得税法反企
中图分类号：Ｆ１．２８０４２
一
文献标识码：Ａ
文章编号：１０ —２５（０８４— ０２—００８８９２０）００５２
（三）征税对象国际转移进行避税征税对象的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的征税对象转移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的征税对象，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的征税对象，以规避或减轻纳税人总纳税义务的国际避税方式。这类避税方式花样很多非常复杂，如通过建立免税常设机构转移应税所得。国际避税的基本方式是跨国纳税人通过借用或滥用（）不转移征税对象进行国际避税四有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、利用有关国家税法和国际税收协定的漏洞和缺陷，特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不有时不转移征税对象也可以规避或减轼税收负担。如改纳税或少纳税。基本方式和方法主要有以下几类：变企业的组织形式进行避税。不同性质的企业获得所得（）纳税人国际转移进行避税一的性质也不同，不同性质的所得可能会有不同的税收待纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，遇。通过企业组织形式的改变，也可达到避税目的。如是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为作为总分公司，需要就其世界范围的所得合并计算征收另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一所得税，而作为母子公司，是就各自的所得分别计算征个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税收所得税。义务的国际避税方式。如纳税人从高税国迁往低税国成（）利用避税地进行国际避税五为低税国的居民。避税地亦称 “ 避税港” 避税乐园” 、“ ，指国际上轻税（）纳税人不迁移进行国际避税二甚至无税的场所，即外国人可以在那里取得收入或拥有般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁资产，而不必因之支付税金或只需支付少量税金的地方。移。但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳这个场所或地方可以是一个国家，也可以是一个国家的税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。如纳税某个地区，如港口、岛屿、沿海地区或交通方便的城市，人虚假迁移其住所，即纳税人法律上已迁出了高税国，因而也被称为 “ 避税港 ” 。但实际上并没有在其他任何国家取得住所。如果一个高二、国际反避税的主要措施税国的纳税人有足够证据证明他不是这个国家的居民，国际避税的存在，对国际经济交往和有关国家的财而是另一个国家的居民，那么尽管实际上他是这个国家权利益以及纳税人的心理都产生了不可忽视的影响。如的居民，他的纳税义务还是可以减轻，甚至消除。因为何有效地防止国际避税行为的发生，无疑成为国际税收各个国家关于住所或居所的法律规定并不一样，法律解活动中的一个重要问题。因此，有关国家针对跨国纳税释也不相同，使纳税人利用住所或居所的虚假迁移进行人进行国际避税所采用的各种方法，采取相应的措施加国际避税成为可能。以限制。国际反避税的措施主要有以下几个方面：

浅析反国际避税措施及其完善

国际避税方式
跨国公司内部转移定价
通过关联企业之间的商品交易、劳务提供、资金借贷等活动，将利润从高税负国家转移到低税负国家，以降低税负。
滥用税收协定
资本弱化
跨国公司通过增加债权投资、减少股权投资的方式，降低企业的资本额和应纳税所得额，从而减少税负。
跨国纳税人利用不同国家之间税收协定的漏洞，获取不当税收利益。
推动国际合作与信息共享
加强国际税收合作
01
积极参与国际税收合作，与其他国家共同打击跨国避税行为，
维护国际税收秩序。
建立信息共享机制
02
与其他国家建立信息共享机制，及时交流避税行为的信息和线
索，提高打击避税行为的效率。
参与国际税收规则制定
03
积极参与国际税收规则的制定和修改，推动建立更加公平、合
理的国际税收规则。
01 02
深入研究反国际避税措施的完善路径
针对跨国公司避税行为的不断变化，需要深入研究反国际避税措施的完善路径，包括加强国内立法、提高税收监管水平、推动国际税收合作等。
关注跨国公司避税行为的监管
随着跨国公司避税行为的日益复杂化，需要关注跨国公司避税行为的监管，包括加强信息披露、建立风险评估机制、强化处罚力度等。
随着全球化的加速发展，跨国公司利用国际避税地避税的现象日益严重，反国际避税措施成为各国政府的重要任务。