工厂出口免抵退和先征后退的计算实例
“免、抵、退”的帐务处理实例
（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。
2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。
按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元2.当季应纳税额为：850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。
4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：①列记销售收入及销项税额：借：银行存款（或应收帐款）14，150.00贷：产品销售收入——自营出口收入8，300.00——内销收入5，000.00贷：应交税金——应交增值税（销项税额）850.00②列记购货及进项税额：借：原材料11，765.00应交税金——应交增值税（进项税额）2，000.00贷：银行存款13，765.00③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：借：产品销售成本——出口成本644.00贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出）644.00将其他进项税额转出列转有关科目：借：相关科目100.00贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）100.00结转本季应收出口退税款：借：其他应收款——应收出口退税款747.00贷：应交税金——应交增值税（出口退税）747.00收到税务部门出口退税款时：借：银行存款747.00贷：其他应收款——应收出口退税款747.00（二）应纳税额为负数且绝对值＜出口货物离岸价乘以出口退税率时例2：某生产企业本季销售总额14，000.00万元，其中：出口10，000.00万元，占销售总额的71%，退税率9%；内销4，000.00万元，征税率17%，销项税额680.00万元。
生产企业_免_抵_退_税计算原理的案例分析
财会通讯 · 综合版 ２００７ 年第 １ 期 ５５
技术探索 !Ｔ"ｅ ’ｃ ｈ$ｎ%&ｉｃ’(ａ )ｌ *Ｐｒ+ｏ,-ｂ "ｅ
资产负债表债务法下坏账准备的会计处理及纳税调整
广东工业大学 陈文涓
会计制度规定， 企业应定期或至少于每年年末对应收款项全 面检查， 对没有把握能收回的应收款项， 应计提坏账准备。税法规 定， 企业发生的坏账损失， 一般应按实际发生额据实扣除。但经税 务机关批准， 也可提取坏账准备， 提取坏账准备的纳税人发生坏 账损失时， 应冲减坏账准备； 实际发生的坏账损失， 超过已提取的 坏账准备的部分， 可在当期直接扣除。
料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额， 抵顶内销货物 的应纳税额（ 上例中没有内销， 全部出口， 所消耗的原材料的进项 税额为 ５１ 万元不用抵顶， 应予以退还） “； 退”税是指生产企业出 口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时， 对未 抵顶完的部分予以退税。例 １ 中的 ５１ 万元全部为退税额。
货 物 增 值 税 ， 而 是 对 出 口 货 物 就 其 增 值 额 Ｙ 征 了（ １７％－ １３％） 的 税， 对出口货物所消耗的原材料的进项税额也没有全额抵扣， 而是 只能按出口货物消耗原材料金额 ｔ２ 的 １３％（ 即 退 税 率 ） 抵 顶 内 销 货物的应纳税额。
其 中 ： ２０×１７％为 当 期 内 销 货 物 的 销 项 税 额 ； ６×１７％为 当 期 进 项税额； ４×（ １７％－ １３％） 为当期免抵退税不得免征和抵扣税额， 与 公 式“ 当 期 应 纳 税 额 ＝ 当 期 内 销 货 物 的 销 项 税 额 －（ 当 期 进 项 税 额 － 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） ”完全对应。公式中“ 当 期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝ 出 口 货 物 离 岸 价×外 汇 人 民 币 牌价×（ 出口货物征税率 － 出口货物退税率） ”。
生产企业出口退税的计算方法典型例题详解
生产企业出口退税的计算方法典型例题详解例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率 17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。
则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000贷：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=2400×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时借：应交税金——未交增值税90000贷：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）-（6）分录同上。
出口退税计算案例
出口退税计算案例在中国，出口退税是指出口企业在完成出境货物后，根据一定的条件和程序，向国家征收的进口环节税金和增值税进行退还的政策。
本文将通过一个出口退税计算案例来介绍出口退税的具体计算方法。
假设某公司出口货物，货值为100万元，增值税税率为13%，进口环节税率为10%。
公司可以通过以下步骤计算出退税金额：第一步，计算增值税额。
增值税额=货值×增值税税率=100万元×13%=13万元。
第二步，计算进口环节税额。
进口环节税额=货值×进口环节税率=100万元×10%=10万元。
第三步，计算退税额。
退税额=增值税额+进口环节税额=13万元+10万元=23万元。
第四步，计算退税率。
退税率=（退税额/（货值+进口环节税额））×100% =（23万元/（100万元+10万元））×100% ≈ 20.90%。
根据以上计算，该企业可以获得20.90%的出口退税率，即退还23万元的税金。
需要注意的是，上述计算只是理论上的退税额，实际退税金额还需要结合具体情况进行调整。
首先，需要确保企业申请退税的商品属于出口退税政策允许的范围内。
其次，不同行业的出口退税率是有差别的，根据不同行业的出口退税目录，退税率也会有所不同。
最后，退税款项可能会根据申报情况进行核定和调整。
此外，企业在申请出口退税时，还需要遵守相关的规定和程序，如填写退税申请表、提供必要的证明材料等。
企业可以根据国家相关政策和要求，向所在地的出口退税管理机构咨询和申请退税。
总之，出口退税是一项重要的政策，可以有效降低企业的成本，促进出口贸易发展。
企业在申请退税时，需要按照相关规定和程序进行计算和申请，以获得符合政策要求的退税金额。
出口退税：“免、抵、退”税计算简便方法
“免”税，是指对⽣产企业出⼝的⾃产货物，免征本企业⽣产销售环节增值税；“抵”税，是指⽣产企业出⼝⾃产货物所耗⽤的原材料、零部件、燃料、动⼒等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指⽣产企业出⼝的⾃产货物在当⽉内应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
〖原理分析〗应纳税额=销项税额-进项税额=内销的销项税额-（内销的进项税额+外销的进项税额）=内销的销项税额-内销的进项税额-外销的进项税额=内销的应纳税额-外销的进项税额外销进项税额中，由于我国的增值税的征税率和退税率存在着不⼀致，中间的差额部分不予退税,我们称为“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”。
所以要在上边的公式中剔出该部分数额，公式变为：应纳税额=内销的销项税额-内销的进项税额-(外销的进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)数学运算后变为：应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)算出后的结果，⽆⾮是两种：>0，不涉及退税的问题；<0，需要进⼀步计算。
这个得出的负数不⼀定是全部应退的税额，如果全部内销的情况下，当期的进项⼤于销项也会出现应纳税额为负的情况，所以，我们还要计算税法最多允许退多少，即：出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物的退税率，算完⽐较，哪个⼩按哪个退，出⼝退税额就出来了。
其实过程很简单，以上我们没考虑有免税购进原材料的情况，有这种情况只是在上边的基础上作⼀个修正。
具体我们来看⼀下：出⼝“免、抵、退”税的计算⽅法，计算分两种情况：1、出⼝企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：第⼀步剔税：计算不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出⼝货物离岸价格×外汇⼈民币牌价×（出⼝货物征税率-出⼝退税率）第⼆步抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-第⼀步计算的数额）-上期留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额＝出⼝货物离岸价×外汇⼈民币牌价×出⼝货物的退税率第四步⽐较：确定应退税额（第⼆步与第三步相⽐，谁⼩按谁退）：注意：第⼆步⼤于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。
出口退税计算案例
出口退税计算案例
出口退税是指对出口产品实行免税或者退税政策，以减轻企业负担，提高出口
竞争力。
在国际贸易中，出口退税是一个非常重要的环节，对企业的出口业务影响深远。
下面，我们以某企业出口商品为例，来演示一下出口退税的具体计算方法。
某企业出口了一批商品，货物总价值为100000美元，增值税率为17%，企业
按照规定可以申请退税。
首先，我们需要计算出货物的增值税额：
增值税额 = 货物总价值×增值税率。
= 100000 × 17%。
= 17000美元。
接下来，我们需要计算出口退税的具体金额。
出口退税金额的计算公式为：
出口退税金额 = 增值税额×出口退税率。
= 17000 × 13%。
= 2210美元。
所以，该企业可以申请的出口退税金额为2210美元。
需要注意的是，不同国家对出口退税的政策和规定可能会有所不同，企业在申
请出口退税时需要遵循当地的相关规定，并提供相应的申请材料。
此外，出口退税金额的计算也可能会受到一些其他因素的影响，比如汇率变动、关税政策等，企业在计算出口退税金额时需要综合考虑这些因素。
总之，出口退税对于企业来说是一个重要的财务政策，能够有效减轻企业负担，提高出口竞争力。
企业在申请出口退税时需要仔细核对相关规定和计算方法，确保申请的准确性和合法性，以免出现不必要的损失和风险。
希望本文的出口退税计算案例能够为企业在出口退税方面提供一定的参考和帮助。
增值税出口退税的会计账务处理案例
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率=Io。*13%=13(万元)
(5)出口货物免抵退税额=200*13%-13=13(万元)
(6)按规定，如当期期末留抵税额›当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业应退税额=13万 元
增值税出口退税的会计账务处理案例
会计 实操
增值税出口退税的会计账务处理案例出口企业有两种退税计算办法：
一是"免、抵、退"办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；
二是“先征后退"办法，目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。
本文以"免、抵、退"税为例，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实 行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产 企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； 退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。当期 应纳税额=当期内销货物的销项税额Y当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额），其中：免抵退税不得免征 和抵扣税额=出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税 额抵减额；免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格*（出口货物征税率-出口货物退税率X免抵退 税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率免抵退税额抵减额其中:出口货物离岸价以出口发票计算的离 岸价为准；免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和 进料加工免税进口料件。如当期期末留抵税额W当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵 税额=当期免抵退税额-当期应退税额；如当期期末留抵税额›当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额 ，当期免抵税额=。
生产企业出口免-抵-退税计算(2).
生产企业出口货物免\抵\退税案例
(1) 计算期末留抵税额 由于使用了保税进口料件，因此，在计算当期期末留抵税额时，要先计算 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。 ① 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =当期耗用免税购进原材料价格×(出口货物征税率- 出口货物退税率) =200×6.58×(17% - 13％) =52.64万元
生产企业出口货物免\抵\退税案例
（3）计算应退税额、免抵税额 因为 74.04＜84.37，即当期期末留底税额＜当期免抵退税额， 所以， 当期应退税额=当期期末留底税额=74.04 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 =84.37-74.04=10.33
生产企业出口货物免\抵\退税案例
(2) 计算免抵退税额 ①当期免抵退税额抵减额 =当期耗用免税购进原材料价格×出口货物退税率 = 200×6.58×13％ = 171.08–当期免抵退税额抵减额 = 300×6.55×13％- 171.08 = 84.37万元
生产企业出口货物免\抵\退税案例
②当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率 - 出口货物退税率) -当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =300×6.55× (17%-13％) -52.64 = 25.96万元 ③当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -(当期进项税额 - 当期免抵退税不 得免征和抵扣税额) = 1000×17％- (270-25.96) = -74.04万元 当期期末留抵税额 = 当期应纳税额的绝对值 = 74.04万元
生产企业出口免\抵\退税计算（2）
主讲人：杨跃胜
生产企业出口货物免\抵\退税案例
使用保税进口料件，且征、退税率不一致的综合计算案例
出口退税计算例子
出口退税计算例子以下是 8 条关于出口退税计算例子：1. 你知道吗，咱们来看看这个例子。
假如一家企业出口了一批货物，价值 10 万美元，退税率是 13%。
哇塞，那算下来退税金额不就等于 10 万乘以 13%，也就是万美元呀！这笔钱可不少呢，能给企业带来多大的帮助呀！2. 嘿，再看这个例子哈。
有个公司出口了价值 8 万欧元的商品，退税率为9%。
哎呀呀，那它可以拿到的退税不就是8 万乘以9%等于7200 欧元嘛，这就像意外之财一样惊喜呀！3. 来瞧瞧这个哟。
某工厂出口了一批价值 50 万人民币的货物，退税率是10%。
嘿，这一算，50 万乘以 10%，那就是 5 万人民币的退税呀，这可真是一笔可观的数目呢！4. 哇哦，看这里的例子。
有家企业一口气出口了价值 120 万日元的产品，退税率为 8%。
那岂不是能拿到 120 万乘以 8%等于万日元的退税呀，这不等于白赚了一笔嘛！5. 看呀，就像这家公司，出口了价值 30 万英镑的货物，退税率为 11%。
你想想，这 30 万乘以 11%，可不就得到万英镑的退税嘛，多棒呀！6. 哎呀，再看这个。
比如有个厂家出口了价值 45 万澳元的物品，退税率是7%。
算一下，45 万乘以 7%，那就是万澳元的退税呢，简直太棒了吧！7. 嘿，这个例子也很有意思。
有个企业出口了一批价值 90 万卢布的货物，退税率是 6%。
那 90 万乘以 6%，不就是万卢布的退税嘛，这真让人开心呀！8. 瞧，就像这家出口商，出口了价值 70 万美元的商品，退税率为 10%。
哇，这算下来 70 万乘以 10%，就得到 7 万美元的退税呀！这出口退税可真是给企业带来实实在在的好处呢！我的观点：出口退税对于企业来说是非常重要的，可以增加企业的资金流入，提升竞争力，所以企业一定要弄懂算好这笔账呀！。
免抵退税额怎么计算
免抵退税额怎么计算
简单理解就是
免：对于外销的销项税额予以免除；
抵：外销的进项税额抵扣当期应纳税额；
退：抵扣下来还有还有剩余，予以退还
计算公式：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税
率－免抵退税额抵减额
举例：生产企业2023年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内
销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17％，退税率13％，
计算应纳税款、应退税额和免抵税额
第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
免抵退税不得免征和抵扣税
额＝外销收入×（征税率－退税率）＝100×（17％－13％）＝4万元。
第二步：计算“当期应纳税额”。
当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期
进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）＝60×17％－（16－4）＝－1.8万元。
第三步：计算“免抵退税额”。
免抵退税额＝外销收入×退税率＝100×13％＝13万元。
第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵
税额＝免抵退税额－应退税额。
由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额＝1.8万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝13－1.8＝11.2万元。
因此，该生产企业2023年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元
概括一句，应纳税额的绝对值（因为是负数），和退税上限，哪个小退哪个。
一般贸易出口退税的计算方法
读书破万卷，下笔如有神
一般贸易出口退税的计算方法
目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。
“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
一、计税依据
“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
“离岸价”(英文编写为FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属
于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。
因此，FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR 和CIF 价的换算方法如下：
FOB 价=CFR 价-运费=CIF 价乘以(1-投保加成乘以保险费率)-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR 价成交的，应扣除运费。
二、计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价乘以征税率-当期全部进项税额
好记性不如烂笔头。
会计实务：生产企业出口退税“免、抵、退”会计处理
生产企业出口退税“免、抵、退”会计处理一、免、抵、退的含义及计算步骤免、抵、退法中的免是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税：抵是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额：退是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
免、抵、退的计算分两种情况：（1）出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退办法基本步骤为五步；（2）出口企业有进料加工业务，免、抵、退办法计算步骤为七步。
本文仅探讨第一种情况，其各步骤的公式如下：第一步：剔税，实际上相当于进项税转出。
即计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价x（增值税率－出口退税率）第二步：抵税，即计算当期应纳增值税额当期应纳税额=当期内销的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期末留抵税额第三步：算尺度，即计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口退税率第四步：确定应退税额若第二步中的当期应纳税额为正值，则本期没有应退税额，即退税额为0；若当期应纳税额为负值，则比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小，选择较小者作为应退税额。
第五步：确定免抵税额免抵税额=免抵退税额－应退税额二、免、抵、退的计算及账务处理【例1】甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为17％，退税率为13％。
2010年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，取得117万元存入银行，内销货物成本为60万元，本月出口货物的销售额折合人民币400Zi-元，出口货物成本为240万元。
请对以上业务进行会计处理。
（1）出口退税的计算：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=400x（17％-13％）=16（万元）当期应纳税额=100x17％-（51-16）-5=-23（万元）出口货物免、抵、退税额400x13％=52（万元）比较|-23|与552的大小，选择较低者即|-23|=23，因此，企业当期应退税额=23（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=52-23=29（万元）（2）出口退税的账务处理购进原材料并认证抵扣时：借：原材料 300应交税费应交增值税（进项税额） 51贷：银行存款351出口时：借：应收账款 400贷：主营业务收入400借：主营业务成本 240贷：库存商品 240内销时：借：银行存款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本60贷：库存商品 60计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额时借：主营业务成本16贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 16计算出当期应退税额时：借：其他应收款应收出口退税款 23应交税费应交增值税（出口抵免内销产品应纳税额）29 贷：应交税费应交增值税（出口退税）52收到退税款时：借：银行存款 23贷：其他应收款应收出口退税款 23[例2]假设例1中，上月末留抵税款40万元，其他条件不变。
出口退税实例讲解生产企业免抵退的计算方法
出口退税实例讲解生产企业“免、抵、退”的计算
出口企业按经营类型分为生产型与外贸型企业两种，简称生产企业与外贸企业。
生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位和个体工商户。
外贸企业是指不具有生产能力的出口企业。
生产企业（一般纳税人）出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物适应免抵退办法。
免抵退办法是指出口环节免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
生产企业应退税额的计算可以按照下方五步计算（不考虑进料加工）：
一、计算当期不得免征和抵扣税额
当期不得免征和抵扣税额＝当期退税申报单证齐全出口货物离岸价FOB×记账汇率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额-其他进项税额转出）-上期期末留抵税额
三、计算当期免抵退税额
当期免抵退税额=当期退税申报单证齐全出口货物离岸价FOB×记账汇率×出口货物退税率
四、确定应退税额
产生退税的先决条件有二，其一是当期期末必须有留抵税额，其二是要有当期免抵退税额。
当期免抵退税额跟当期留抵税额比较，哪个小退哪个。
五、确定当期免抵税额
1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0。
免抵退计算案例
按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号文件）的规定，从2002年１月１日起，我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退的管理办法。
新办法与旧规定相比主要有下列变化：一是取消了外销比例达到50%以上才予退税的规定，只要应纳税额小于零，就可申报退税；二是新发生出口业务的生产企业从发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵的税额等于当期免抵退税额；未抵完的进项税额，结转下期继续抵扣；从第13个月开始按免、抵、退的计算公式计算当期应退税额；三是生产企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管税务机关办理免、抵、退税申报手续的货物，按视同内销处理；四是企业应按月申报免、抵、退税，退税申报期为每月1—15日。
该办法已实行两年多了，但一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”税工作的进行。
下面，就先简要介绍一下“免、抵、退”税的计算方法，再举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：1、剔税：计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）2、抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
3、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
出口货物退税的计算及税务处理
出口货物退税的计算及税务处理作者：杨希来源：《财会通讯》2007年第02期目前，我国的出口货物税收政策分为三种形式，即出口退税并免税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税。
出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。
我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法，第一种是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业；第二种是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。
一、“免、抵、退”税的税务处理[例1]某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为9％。
2005年8月购进原材料一批，准予抵扣的进项税额为68万元，货物已验收入库。
本月内销货物不含税销售价格为300万元。
本月出口货物的销售额折合人民币400万元。
“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户月初余额17万元。
则该企业当期的“免、抵、退”税额的计算及税务处理如下：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=400x(17％-9％)－0=32(万元)当期应纳税额=300x17％-(68-32)－17=-2(万元)出口货物“免、抵、退”税额=400x9％-0=36(万元)按规定，当期期末留抵额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵额：2(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额～当期应退税额=36-2=34(万元)借：主营业务成本32000贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)320000借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销货物进项税)360000贷：应交税金——应交增值税(出口退税)360000借：应收补贴款20000贷：应交税金——交增值税(出口退税)20000【例2】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。
2005年8月购进原材料一批，准予抵扣的进项税额为17万元，货物已验收入库。
当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。
免抵退计算方法及案例
我们先讲缴税的原理（一般纳税人）：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额这应该很好理解，比如我卖老干妈，可能在国内卖，也可能出口的国外，扬我国威。
根据这种划分，上面黑体字里的公式我们就能变种为：当期应纳税额=当期销项税额（外销销项税额）+当期销项税额（内销销项税额）-当期进项税额（外销进项税额）-当期进项税额（内销进项税额）我国对于生产企业出口（即外销）的退税优惠政策（当然，也存在出口征税，这不在本问题免：对于外销的销项税额予以免除；抵：外销的进项税额抵扣当期应纳税额；退：抵扣下来还有还有剩余，予以退还；内销的进项和销项照旧，无优惠。
————————接下来我们重点讲外销的进项税额如何抵扣——————————————外销的销项税额可以用来抵扣应纳税额。
即：当期应纳税额=当期销项税额（内销销项税额）-当期进项税额（外销进项税额）-当期进项税额（内销进项税额）既然外销的销项已经免除，那我们不妨将这种抵扣理解成：——换言之也就是外销的进项税额可以拿来抵扣内销的税项税额和内销的进项税额之差。
上面说的是生产企业，也就是具有自营能力，比如我有一个工厂，拿来生产老干妈出口。
但我们也有不具有生产能力的出口企业，仅从事出口，我们称之为外贸企业。
比如我只是负责代理老干妈的出口，我自身不生产老干妈。
相比生产企业，外贸企业的优惠政策稍微简单点，只有“免、退”两步。
—————————————上面是政策，下面我们讲计税依据——————————————既然要“免、抵、退”，那我们不能凭空捏造，需要通过计算来决定，具体抵多少税，退多少税。
换言之，我们需要一个免退税依据。
对于生产企业和外贸企业，各自的免退税依据不同：生产企业：实际离岸价-保税和免税的金额实际离岸价，又称之为FOB，即出口发票上填写的数字，我的理解就是出口的不含税价，具体卖出的数字（这句可能不对，欢迎指正）。
多说一句，我一直好奇，为什么生产企业的免退税依据是其FOB，而不是进价，这点希望有谁能指点我一下，感谢不尽。
生产企业出口退税实例
生产企业出口退税实例随着全球化的深入发展，越来越多的生产企业开始注重拓展国际市场，出口贸易成为这些企业的重要盈利来源。
为了促进出口贸易发展，许多国家实行出口退税政策，为企业减轻负担，提高其在国际市场竞争力。
本文将通过实例分析，详细介绍生产企业如何通过出口退税政策获得实惠。
实例一：X公司的纺织品出口退税实例X公司是一家纺织品生产企业，产品主要出口到欧洲和美洲地区。
根据当地政策，纺织品出口可以享受一定比例的退税。
X公司根据相关规定，按照出口产品的销售额申请出口退税。
X公司在出口到欧洲和美洲地区的订单中，每个月的出口额稳定在500万美元左右。
按照政策规定，可以享受10%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：500万× 10% = 50万美元通过出口退税政策，X公司每个月可以获得50万美元的退税，有效减轻了企业的负担，提高了其竞争力。
实例二：Y公司的机械设备出口退税实例Y公司是一家制造机械设备的企业，产品主要出口到亚洲和非洲地区。
根据当地政策，机械设备出口可以享受更高比例的退税。
Y公司根据相关规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。
Y公司在出口到亚洲和非洲地区的订单中，每个月的出口额平均在1000万美元左右。
根据政策规定，出口机械设备可以享受15%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：1000万× 15% = 150万美元通过出口退税政策，Y公司每个月可以获得150万美元的退税，极大地提高了企业的盈利能力。
实例三：Z公司的电子产品出口退税实例Z公司是一家专门生产电子产品的企业，产品主要出口到全球各地。
根据相关政策，电子产品出口可以享受更高比例的退税。
Z公司根据当地规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。
Z公司每个月的出口额非常大，平均在5000万美元以上。
根据政策规定，出口电子产品可以享受20%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：5000万× 20% = 1000万美元通过出口退税政策，Z公司每个月可以获得1000万美元的退税，使其在国际市场上更具竞争力，并且为企业发展提供了更大的资金支持。
免、抵、退实例
例2：若王五公司2005年1月出口销售额 （FOB）价80万美元，其中当月有30万美元 没有拿到出口报关单（退税专用联），当月 收到2004年12月出口货物的报关单（退税专 用联）20万美元，内销收入（不含税价） 200万元人民币，当期进项税额80万元人民 币，当月发生一笔退运业务，退运的货物是 2004年12月出口的，退运货物的原出口销售 额（FOB）价为5万美元（该企业适用征税 率17%，退税率13%，汇率8.27），则 当期会计处理如下：
（4）根据退运货物的原出口销售额冲减当期出口销 售收入：60000×8.27＝496200 借：主营业务收入--外销收入496200 贷：应收外汇帐款--XX公司496200 （5）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝（800000﹣60000） ×8.27×（17%﹣13%）＝244792 借：主营业务成本244792 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 244792
（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额： 免抵退税不得免征和抵扣税额＝800000×8.27× （17%﹣13%）＝264640 借：主营业务成本264640 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）264640 （5）计算应退、免税额 期末留抵税额＝－[340000﹣（800000﹣264640）]＝ 195360 免抵退税额＝（800000﹣300000﹢200000） ×8.27×13%＝752570 由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额＝ 期末留抵税额＝195360 免抵税额＝752570﹣195360＝557210
根据计算的应退税额： 借：应收出口退税--出口退税195360 贷：应交税费--应交增值税（出口退税）195360 根据计算的免抵税额： 借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品 应纳税额） 557210 贷：应交税费--应交增值税（出口退税）557210 (6)根据退运货物的原出口销售额： 借：以前年度损益调整413500 [50000×8.27] 贷：应收外汇帐款--XX公司 413500 （7）根据退运货物原出口销售额乘以退税率补交免抵退 税款： 借：应交税费--应交增值税（已交税金）53755 贷：银行存款53755
出口货物退(免)税怎么计算？
出口货物退(免)税怎么计算？
1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
**FOB：出口货物离岸价。
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
(3)应退税和免抵税
A 如期末留抵税≤免抵退税，则
应退税=期末留抵税
免抵税=免抵退税-应退税
B 期末留抵税>免抵退税，则：
应退税=免抵退税
免抵税=0
***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
(4)免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)
2、先征后退
(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%
B 从小纳人购代为开的增税发票的出口货：
退税=增税发票金额*6%或5%.
C 外企托生企加工出口货的退税规定：
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率。