法经济学视野下企业绿色产品竞争力的税收提升对策

越大的命题时， 提出了社会资源适度配置的理论， 认为如果每 种生产要素在生产中的边际私人纯产值与边际社会纯产值
一
（ ）针 对无 负外 部性的绿 色产 品 的税 收策 略。 图 １ ２ 如 ．
（ ）所 示 ， 果 生产 和 消 费绿 色产 品无 负外 部 性 ， ｂ 如 则私 人成 本
相等， 它在 各生 产 用途 中的边 际 社会 纯 产值 都相 等 ， 而产 品价
Ｎｏ． １９ １ Ｖｏ ． Ｊ ．２ ８ ａｎ ００
费 。 果一 个商 品 的成本 没有 完 全包 含在 价格 中， 如 它将被 过度
衡价格和均衡数量分别为 Ｐ、Ｑ 。 ． ． 减免税之后， 企业因为利润 的增加 （ 对环保投资的全额应纳税所得额抵扣又使税后利润 增加 ）会增加产品的供给， 产品的供给曲线 由 ｓ 向右移动至 ．
绿 色产品采取 的不 同的税 收政 策可起到增 强绿 色产品 的价格竞 争力的作 用；最后提 出鼓励 企业产品绿 色化创新的税收激励
政 策 、在 生 产和 流通 环 节 采取 促 进 绿 色产 品 竞 争力 的有 差 别 的 产 品税 政 策 的建 议 。
关键词：绿 色产品竞争力；税收促进：法经济学分析
Ｓ， ，市场 均衡 点 为 Ｅ， 应 的均 衡价 格 由 Ｐ 下 降到 ， １ 对 ． 均衡 数 量 由 Ｑ 提 高到 Ｑ ｏ 以 ， 绿 色产 品的产 品税减 免 可提 高其 ２所 对 价 格竞 争力 ， 销售 量也 会上 升 。
小 于 社 会 成 本 。 ＭＰ 以 Ｃ、ＭＳ Ｃ分 别 代 表 边 际私 人 成 本和 边
Ｃ
（） ａ 图１
收稿日期：２０ ０８ ０％１－ ｆ者简介： 罗俊杰，湖南湘乡人，硕士，浙江万里学院法学院教 乍 师 。研究方 向：公共 政策 与法律 、法经济 学。 电子信箱 ：Ｅｍａ： － ｉ ｌ ｌ １ ＠ｖ曲Ｈ 。 叩 ｊ ｉ 伽 ｐ
可 以通 过 征 税 。 ＭＲ 移 到 Ｍ ， 得 Ｍ Ｐ ， 使 ． 使 Ｃ Ⅱ 所 决 定 的 产 量恰 好 是 Ｑ。 １
税收提升绿色产品竞争 力的正 当性分析：基 于生产与消费的外部性理论
、
在 经济 学界 最早 比较 系统地 研 究环保 与税 收关 系理
论 问 题 的 是 英 国 “ 利 经 济 学 之 父 ” 庇 古 （ ｒｕ Ｃ ｃ 福 Ａｔ ｒ ｅｉ ｈ ｌ Ｐｇｕ１２ ）他 在 生 产 上论 证 国 民 收入 量越 大 、 会 经济 福 利 ｉ ，９０ 。 ｏ 社
第９ 第 １ 卷 期 ２ ０年 １ ０８ 月
海商 学 院 警 辊
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Ｎｏ １、ｏ１９ ． ，．
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【 作实务】 操
法经济学视 野下 企业绿色 产 品竞争 力的税收提升对 策
中图分类号 ：Ｆ １． ８２ ２ ４
一
文献标识码 ：Ａ
文章编 号： ｌ３－２ｘ ２０） ｌ ｌ ３ ３ ６７３４ （ ８ ０－ ห้องสมุดไป่ตู้ － ０ － ９９０
际社会成本， 该商品的市场 需求决定的边际收益为 ＭＲ， ． 市场
自发作用 的结果是， 经济行为者选择的最优产量为 Ｑ ， ．此时 ＭＰ ＝ ．而社会实现环境 的最优利用和资源的最优配置时 ＣＭ ， Ｒ 的产量 是 ＭＳ ＝ ． 决定的产 量 Ｑ，为使产量减少到 Ｑ ， Ｃ ＭＲ 所 － 。 ，
量是 ＭＳ ＝ Ｒ所决定的产量 Ｑ 。 Ｃ ＭＳ １为使产量达到 Ｑ ， 以通 １ 可
如果单靠市场机制达不到这一点， 国家就应采取征税或补贴
措施进行调节 。嘲在现实生活中产品的 “ 外部经济与外部不 经济”是经常性的， 例如造成环境污染就是最典型的例子。 根
据庇古 的观点， 寻求利益最大化的厂商只关心边际私人净产
罗俊 杰
（ 浙江万里学 院 法学院 ，中 国 宁波 ３ ５ ０ ） ｌ ｌ １
摘 要 ：本文认 为产 品绿 色化是 一个企业核心 竞争力的重要体现 ，在我 国绿 色产品的竞争 力需要 外在制度 创新的推
动 ，而生产 与消 费的外部性是税收提升绿 色产品 竞争力的正 当理 由；通过税 收引起市 场均衡 点的 变化表明对绿 色产品和非
出， 不太关心社会净产出， 寻求效用最大化的居 民只关心边 际 私人净效用， 不太关心社会净效用， 这就可能使边际私人净产 出 （ 或边际私人净效用）与边际社会净产 出 （ 或社会净效用 ） 之 间存在差异。 因为在私人的角度看来是最优的决策， 从社会
角度 考 虑 不一 定 是 最优 的 。 下面 分别 针对 非绿 色产 品与 绿 色
格等于边际成本时， 就意味着资源 的利用达到最适宜的程度 。
大于或等于社会成本。 我们假设正好 ＭＣ－ ￣ ＭＳ ， Ｒ － ＭＰ － Ｃ ＭＰ 、 ＭＳ Ｒ分别代表私 人边际收益和社 会边际收益 ， 市场 自发作 用 的结果是 ， 经济行 为者选择 的最优产量 为 Ｑ． 时 ＭＰ － ， 此 Ｃ ＭＰ ， Ｒ 而社会实现环境的最优利用和资源 的最优配置时的产
产 品 外部 性 问题 的税 收策 略进 行分 析 。
过 减免税 收使 ＭＰ Ｒ移到 ＭＳ 使得 ＭＰ ｓ Ｒ， Ｃ Ｒ所 决定 的产
量恰 好 是 Ｑ 。 ２
（）针对有负外部性 的非绿色产品的税收策略。 图 １ １ 如 ． ａ 所示， 如果生产和消费非绿色产品具有负外部性 ， 则私人成本
总之 ， 外部性是政府采用税收干预行为的正当理 由， 即鼓
励 正外部性的生产和消费， 禁止或遏制负外部性的生产和消
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第９ 第１ 卷 期
２ ０ 年１ ０ ８ 月
法 经济学视 野下企业绿色产品竞争力 的税 收提升对策
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