医院内部控制管理的弊端及完善——天津市宝坻区中医医院

强， 业务不精通 ， 工作中缺乏 主动性 、 责任性 ， 甚至无视 财经法规 ， 弄 虚 作假， 同时面对新 的情况和新 的问题 ， 他们 墨守成规 ， 不 能 适 时 做 出应 有 的反 映 和调 整 ， 所 有 的这 些 都 会 给 内控 的正 常 运 行 带 来 莫 名 的阻 力 。
（ 二） 制 度 问题
二、 完 善 医 院 内 部 控 制 的主 要 措 施 （ 一） 建 立 先 生 的 内控 体 泰
平的重要标志。 加 强 内部 控 制 管理 是 保 障 人 民群 众 基 本 医疗 、 减 轻 医 疗 费用 负担 的 有 力 支 撑 。也是 保 证 医 院 业 务 开 展 以及 工 作 正 常 运 行 的 前 提， 已经 成 为 管 理 系统 中 不 可缺 少 的部 分 。 完 善 内控 管 理 制 度 。 使 其 正 常运行 ， 既 保 护 了医 院 财 产 的安 全 与 完 整 ， 又 减 少 了经 营 风 险 与 财 务 风
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医院 内部控制 管理 的弊端及 完善
天 津 市 宝 坻 区 中 医 医院
天 津市 宝坻 区 中医 医院 孟 祥虹
摘要： 内部控 制 是 现 代 化 管 理 的 必 然 产物 ， 是 衡 量 现 代 医 院 管理 水
１ 、 内部 牵 制 得 不 到有 效落 实 内 部 控 制 制 度 主要 强 调 的是 内部 牵 制 问题 ，它 要 求 内控 人 员 的 分 工相互牵制 ， 相互制约， 不相容职务相互分离 ， 设置专人专 岗， 然 而在 现 实实践 中， 内部牵制就是一句空话 ， 因 为 医 院 的编 制不 够 ， 或 是 执 行 人 员 的 专业 素 质 的原 因 ， 致 使 医院 里 面 一 人 多 岗 的现 象 比 比 皆是 。 内控 根 本 得 不 到 有 效落 实 。 ２、 内 审机 构 的设 立 不 科 学 内 审部 门是 医 院 内控 制 度 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ．具 有 一 定 的 独 立 性， 但 有 些 医 院在 设 立 医 院 内 审部 门 时 。 未 充 分 考 虑 内审 部 门 的相 对 独 立性 ， 往 往 把 内审 部 门 作 为 财 务部 门 的下 属 机 构 。 当然 有 些 医 院的 内部 审计 部 门 不 设 在 财 务 部 门 下 ， 但只是简单的设置一个相应机构。 配 备 一 两 位 审计 人 员 。 院领 导 也不 赋 予 其 相 应 权 力 ， 因 此 更 谈 不 上 追 查 异 常 情 况。 以 上 两 种 机构 的设 立 方 法 都 是 不 可 取 的 ， 这 样 缺 乏 独 立 性 的内 审 机 构 很 难 有 效 对 内 控 进行 评 价 。 并 且 评 价 建 议 很 难 得 到落 实 ， 根 本起 不 到 发挥审计监督 、 评价 、 防 护 的作 用 。 ３ 、 缺少评价 、 监 督 机 制 目前 ， 由于 各 医 院 内 审机 构 设 置 和人 员 配备 参 差 不 齐 。 工 作发 展 不 平衡 。 致 使内部审计监督 、 检查 及评价 、 监 督 的 职 能 作 用 未 能 得 到 较 好 发挥 。 同时 。 建 立 内部 控 制 是 医 院 从 普 通 员工 到一 把 院 长 都 参 与进 来 的 大 工 程 。每 一 个 环 节 出现 问题 ，就 有 可 能让 其 整 个 的 内控 体 系受 到 影 响， 因 此 对 此 的 评 价 还 是存 在 一 定 的难 度 。
建立一套完整的、 具 有 本 院特 色 的 内部 控 制 体 系 ， 从 院领 导班 子 到 财 务 主 管 及 财 务 工 作人 员 ， 都 要 明 确 经 济 业 务 处 理 的范 围 ， 正 确 核 算 医 院医疗业务 。 层 层把 关 ， 对 不 合 理 的开 支 坚 决 杜 绝 。依 据 财 政 部 颁 发 的 法律法规 。 建 立 健全 各 项 规 章 制 度 。 １ 、 建 立 授权 审批 制 度
ｌ 、 尚未 建 立 健 全 有 效 的 内部 控 制 制 度 主要 体 现 在 有 些 医 院用 财 经 规 章 制 度 代 替 内 部 控 制 制 度 ：有 些 医 院对 内部 控 制 问题 的处 理 随 意 性 很 大 ， 凭 经验及贯例办理 ， 业 务 流 程 控 制过于简单 ． 使 内部 控 制 制 度 流 于形 式 ； 有 些 医 院 内 部 控 制 制 度 常 年 不 变， 不 能 与 医 院发 展 目标 相 一 致 ， 对 那 些 已 经 过 时 的 旧制 度 ， 不 进 行 完 善 和更 新 。 ２ 、 预 算 管 理 制 度 形 同虚 设 再 好 的 内控 运 行 体 系 都 需 要 一 套 完 善 的 预算 管 理 体 系 来 做 为 它 的 前提 。 对 于 医 院所 有 的 收 人 与 支 出 ， 从 财 务人 员 到 医 院领 导 必 须 对 此 有 所预算 ． 合理控制收入 、 支 出 。财 务 部 门要 对 每 一 个 科 室 预 算 的 执 行 情 况进行监督 、 分析 ； 对 预 算 外 的情 况 及 时 做 出 调 整 ， 对 超 出 职 责 范 围 的
险， 是 预 防 经 济犯 罪 的根 本 保 证 。
关 键 词： 医院 内部 控 制 制 度 完 善
一
、
医院 内部 控 制 管 理 中存 在 的 主 要 弊 端
（ 一） 人 文 问题
１ 、 缺 乏 内部 控 制 环 境 内部 控 制 环 境 首 当 其 冲 的 便 是 医 院 领 导 层 的 内 控 意识 。它 是 内 部 控 制 制 度 得 以 健 全 和 实 施 的 重 要保 证 。 如果管理层意识淡薄 ， 平 时 只 注 重 医疗 、 教学 、 研究等事业的发展 ， 不 注 重 内部 控 制 ， 缺 乏 严 格 的 管 理 制 度 和 科 学 的管 理 方 法 。 在实际的工作中不按规定程序办理 。 或仅 仅 是 把 贯 穿 于 医 院 经 营 管 理 全 过 程 的 内部 会 计 控 制 错 误 的认 为 是 内部 控 制 体 系。 这 就 造 成 了 一 些 医 院 内 控 管 理 混乱 ， 严 重 阻碍 了 医 院事 业 的发 展 。
２、 执 行 人 员 素 质 不 高
不 管 多ຫໍສະໝຸດ Baidu么 完 美 的 内 部控 制体 系 都 是 需 要 人 来 实 现 的 ． 因而 执 行 人 员 职 业 素 质 的 高 低及 水 平 ， 就会 直 接影 响 实施 的效 果 。 当 然 这 里 所 说 的
执行人 既包括会计人 员也包括 内审人 员。 就 目前来看 ， 所有医院的会计 人 员 和 内 审人 员 综 合 素 质普 遍 偏 低 ，控 制 制 度 松 懈 ，职 业 操 作 意识 不