甲供材税务处理
甲供材合同劳务分包税务
一、引言甲供材合同劳务分包是指建设单位（甲方）向施工单位（乙方）提供部分材料，施工单位负责劳务施工的一种合同形式。
在甲供材合同劳务分包中，税务处理是一个重要的环节，关系到甲乙双方的合法权益。
本文将从甲供材合同劳务分包的税务处理角度进行分析。
二、甲供材合同劳务分包税务处理原则1. 合法性原则：甲乙双方应按照国家税法规定，依法纳税，不得逃避税收。
2. 公平性原则：甲乙双方在税务处理中应遵循公平、公正的原则，确保税收负担合理。
3. 透明性原则：甲乙双方应明确各自的权利和义务，确保税务处理过程公开、透明。
三、甲供材合同劳务分包税务处理方法1. 税收征管（1）甲方提供材料：甲方提供材料时，应向乙方开具增值税专用发票，乙方凭发票进行进项税额抵扣。
（2）乙方施工：乙方在施工过程中，应依法缴纳增值税、企业所得税等相关税费。
2. 税收优惠政策（1）甲方：若甲方为增值税一般纳税人，且提供的材料符合国家规定的免税、减税条件，可享受相关税收优惠政策。
（2）乙方：乙方在施工过程中，如符合国家规定的减免税条件，可享受相关税收优惠政策。
3. 税收风险防范（1）甲乙双方应加强合同管理，明确各自的权利和义务，确保税务处理合法合规。
（2）甲乙双方应关注税收政策变化，及时调整税务处理方案。
（3）甲乙双方应加强税务申报和缴纳，确保税收风险降至最低。
四、甲供材合同劳务分包税务处理注意事项1. 甲方应确保提供的材料符合国家规定的质量标准，避免因材料问题引发税务风险。
2. 乙方应确保施工质量，避免因施工问题引发税务风险。
3. 甲乙双方应密切关注税收政策变化，及时调整税务处理方案。
4. 甲乙双方应加强沟通与协作，共同应对税务风险。
五、结论甲供材合同劳务分包税务处理是甲乙双方在合作过程中必须关注的重要环节。
双方应遵循国家税法规定，依法纳税，确保税务处理合法合规。
通过加强合同管理、关注税收政策变化、加强沟通与协作等措施，共同应对税务风险，实现互利共赢。
“营改增”后甲供材业务的财税处理
“营改增”后甲供材业务的财税处理
“营改增”是指营业税改征值增值税的一项税制改革。
在甲供材业务中，由于供应商提供的材料直接由甲方支付给乙方，这涉及到增值税的财税处理问题。
以下是甲供材业务的财税处理方式和注意事项。
甲供材业务的税务处理方式是将增值税分摊到甲方和乙方，由甲方按照乙方提供材料的金额计算增值税，并在支付给乙方时一同缴纳。
具体操作方法如下：
1. 甲方在付款给乙方时，根据乙方提供的发票中注明的材料金额计算增值税，并将税额计入乙方的应收账款中。
2. 甲方录入材料的金额和增值税金额，并在支付给乙方时同时缴纳增值税，这样就将增值税分摊给了甲方和乙方。
甲方和乙方在进行甲供材业务时还需注意以下几点：
1. 确保乙方提供的发票完整、准确。
甲方在验收材料时应仔细核对发票内容，防止虚开、重复开票等问题的发生。
2. 确保支付的金额和发票金额一致。
甲方在支付金额时应与发票金额保持一致，避免金额差异给财务处理带来困扰。
3. 在缴纳增值税时要及时、准确。
甲方在支付金额给乙方时应同时缴纳相应的增值税，避免延误缴纳造成罚款或纳税不足的问题。
4. 做好相关凭证的保存。
甲方和乙方应保存好甲供材业务相关的发票、凭证等财务材料，以备查询和备案使用。
甲供材料的会计账务和税务处理
甲供材料的会计账务和税务处理甲供材料就是建设方和施工方之间材料供应、管理和核算的一种方法，即：房地产开发商在进行施工招投标及施工单位签订施工合同时，开发方为甲方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料由甲方（开发方）统一购入，材料价款的结算按照实际的价格结算，数量按照甲方（开发方）调拨给乙方（施工单位）数量结算。
所谓“甲供材料”就是建设方和施工方之间材料供应、管理和核算的一种方法，即：房地产开发商在进行施工招投标及施工单位签订施工合同时，开发方为甲方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料由甲方（开发方）统一购入，材料价款的结算按照实际的价格结算，数量按照甲方（开发方）调拨给乙方（施工单位）数量结算。
在“甲供材料”方法中，材料的价格风险由开发单位承担，材料的数量风险由施工单位承担。
开发单位根据施工图计算施工所需的材料量，列出材料供应清单，各个施工单位根据工程进度预算所需要的材料量提前上报计划，开发单位统一购入管理，在工程款结算时将这部分材料款从结算总额中剔除。
甲供材料开局发票的问题一般来讲包工不包料的工程，施工单位只就劳务费金额开票。
但在开具建筑业发票时，税务人员要调查清楚料工费之和，建筑施工单位除执行项目登记制，合同备案制外，在取得建筑业发票或纳税时，必须由对方（建设单位）出具证明有无甲供材料行为，税务有关人员调查核实后，税务机关方可按劳务费金额开票，按料工费全额纳税，目的是为防止施工单位仅就人工费和部分材料缴纳营业税。
开劳务费金额发票后，税务人员征收不包料者按包料者的材料的税收，即施工单位应当按料工费全额缴营业税。
甲方将购买材料的发票可以直接入账，并没有违反《中华人民共和国发票管理办法》。
一般来说，建设单位新建一项工程包工不包料，工程验收后，工费可取得建安发票，自购材料取得普通发票，可视不同情况分别进工程物资、在建工程、固定资产科目。
税务机关若要求包工不包料施工单位开具全额（含甲供材料）发票的做法则是不对的。
建筑业甲供材项目合同下的两种财税处理
建筑业甲供材合同下的两种财税处理甲供材：又称为甲供材工程“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。
也称为即甲供工程。
（一）甲供工程特殊的计税规定依据1：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号文件）规定：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
提示：选择适用可以开具3%税率发票，也可以选择不适用，开具9%税率发票。
（实际对建筑企业一种保护）依据2：财税[2017]58号规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
提示：36号文选择适用，选择权在建筑企业手里，58号文规定为适用，建筑企业无选择权。
【案例】天华建筑工程公司与政府单位签订一个价值1000万的路桥施工项目，总成本约800万，假定材料成本占60%，人工成本占30%，其他成本占10%。
思考为降低增值税税负应如何筹划？甲供材的计税平衡点一般计税办法下应缴增值税=销项税额-进项税额＝A×9%÷（1＋9%）－建筑企业采购材料物资的进项税额＝0.0826×A－建筑企业采购材料物质的进项税额简易办法下的应缴增值税为：应缴增值税＝A×3%÷（1＋3%）＝2.91%×A两种方法下税负相同的临界点：①8.26%×A－建筑企业采购材料物质的进项税额＝2.91%×A②8.26%×A－2.91%×A＝建筑企业采购材料物质的进项税额③A(8.26%－2.91%)＝建筑企业采购材料物质的进项税额推导出：建筑企业采购材料物资的进项税额＝5.35%×A由于建筑企业采购材料物质的适用税率一般均是13%，于是推导出临界点：建筑企业采购材料物质的进项税额＝建筑企业采购材料物质价税合计÷（1＋13%）×13%＝5.35%×A由此计算出临界点：建筑企业采购材料物质价税合计＝46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计具体是：建筑企业采购材料物质价税合计＞46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利建筑企业采购材料物质价税合计＜46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利【验证案例】天华建筑工程公司为一般纳税人，承建一个钢结构工程项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部分600万元，其中“甲供材”为200万元；自己采购400万元。
“甲供材料”的账务和税务处理
在“甲供材料”模式下，甲方负 责购买材料并将其交给乙方，乙 方则负责使用这些材料完成工程 任务。
“甲供材料”的常见场景
01
02
03
建筑工程
在建筑工程项目中，甲方 通常会提供一些主要的建 筑材料，如钢筋、水泥、 砖石等。
装修工程
在装修工程项目中，甲方 可能会提供一些装饰材料， 如地板、墙纸、灯具等。
详细描述
该建筑企业根据税法规定，对甲供材料进行税务处理。企业与供应商签订甲供材 料的合同，并在合同中明确材料的供应范围、价格、质量等条款。在税务处理上 ，企业按照税法规定缴纳相关税费，并防范涉税风险。
案例三
总结词
强化内部控制，规范操作流程
详细描述
该大型企业针对甲供材料的涉税风险，强化了内部控制和规范操作流程。企业制定了详细的甲供材料管理制度和 操作流程，明确了各部门职责和审批权限。同时，加强了对供应商的资质审核和合同管理，确保甲供材料的合规 性和合法性。
企业所得税风险与防范
总结词
企业所得税风险主要涉及“甲供材料”的成本核算问 题，防范措施包括准确核算成本和加强内部控制。
详细描述
在“甲供材料”业务中，甲方负责提供材料，这可能导 致乙方在核算成本时出现误差。如果乙方未能准确核算 “甲供材料”的成本，可能会导致企业所得税的计算出 现偏差。因此，应加强内部控制，规范成本核算流程， 确保“甲供材料”的成本能够准确计入乙方产品或服务 的成本中。同时，定期进行内部审计和外部审计，以确 保成本核算的准确性和合规性。
承包商角度的账务处理
甲供材料入库验收
承包商应对甲供材料进行验收，并按 照合同约定的数量和规格进行入库。
甲供材料领用出库
甲供材料结算付款
承包商应与供应商进行甲供材料的结 算和付款，并确保结算和付款的准确 性和及时性。
房地产甲供材的账务及税务处理
房地产甲供材的账务及税务处理介绍房地产开发中，常常会存在甲供材料的情况。
所谓甲供材料，是指开发商和承包商之间的一种特殊合作方式，即由承包商通过供应商直接购买材料，并交由开发商使用。
这种方式能够有效降低开发商的采购成本，并保证项目的材料质量和进度控制。
然而，甲供材料的账务和税务处理相对复杂，需要开发商和承包商共同协作，合理处理各项业务。
本文将详细介绍房地产甲供材的账务及税务处理的要点和流程。
账务处理承包商账务处理1.采购甲供材料：承包商在与供应商签订合同后，通过银行转账或支票等方式支付甲供材料的费用，并及时保存相关凭证。
2.材料领用和登记：承包商在收到甲供材料后，应进行详细记录并登记，包括材料种类、数量、规格、产地、单价等信息，并与供应商提供的发票和交货单进行核对。
3.材料报验：承包商将甲供材料交由开发商施工单位进行验收，并填写相应的材料验收单，包括材料名称、规格、数量、质量等内容。
4.材料结算：承包商与开发商按照合同约定进行材料结算，可以选择分期结算或一次性结算。
结算时应提供相关凭证，如发票、验收单等。
开发商账务处理1.材料接收和登记：开发商施工单位应认真接收和登记承包商提供的甲供材料，包括材料种类、数量、规格、产地、单价等信息。
2.材料使用：开发商施工单位根据项目需求，合理使用甲供材料，并在材料使用明细中进行记录和登记。
3.材料核销：开发商施工单位在甲供材料使用完毕后，应及时进行核销，包括核销材料的名称、规格、数量、进价等信息，并对材料进行废弃、退货、销毁等处理。
4.材料结算：开发商按照与承包商的合同约定进行甲供材料的结算，可以选择分期结算或一次性结算。
结算时需提供相关凭证，如验收单、核销单等。
税务处理企业所得税处理甲供材料的企业所得税处理主要涉及以下几个方面：1.采购凭证的保存：承包商和开发商都应妥善保存甲供材料的采购凭证，包括发票、收据、付款凭证等。
以备税务部门审计和核查。
2.发票认证：承包商与供应商之间的发票应进行认证，确保发票真实有效。
“甲供材”的账务处理及其税务处理要点（5篇范文）
“甲供材”的账务处理及其税务处理要点（5篇范文）第一篇：“甲供材”的账务处理及其税务处理要点“甲供材”的账务处理及其税务处理一、房地产开发企业“甲供材”的概念所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。
因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。
“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。
一般材料占商品房建造成本的30％～40％。
对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。
但对甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开发票的问题，以及随之而来的税收问题。
二、“甲供材”的相关税收政策规定甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将“包工包料”的建筑工程，改为以基本甲方的名义购买原材料，从而逃避营业税收。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）没有明确规定装饰工程中甲供材要不要不并入营业额征收营业税。
而根据2006年8月17日《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号文）的规定：“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额”。
“甲供材”的账务处理及其税务处理要点
甲供材的账务处理及其税务处理要点背景介绍在建筑工程行业中，甲供材是指由建筑业主或者施工单位向供应商直接采购的建筑材料，而不是由总包商或者分包商采购。
甲供材的采购方式被广泛运用于各种大型工程项目中，其能够提高采购效率，降低采购成本，并且可以更好地控制采购的质量。
但是，就账务处理及其税务处理而言，甲供材也面临着一些挑战和复杂性。
甲供材的账务处理在甲供材的采购中，业主或者施工单位向供应商直接付款，因此需要进行相应的账务处理。
在处理甲供材的账务时，需要注意以下几点：1.甲供材应当单独核算。
业主或者施工单位需要将甲供材的采购单据单独管理，并且应当在会计凭证中单独核算甲供材的采购和支付情况。
2.甲供材应当按照采购单据入库。
业主或者施工单位在收到甲供材的时候，必须按照采购单据进行入库，以确保甲供材的采购和入库数量能够匹配。
3.甲供材应当进行账龄管理。
业主或者施工单位应当对甲供材的账龄进行管理，及时核对和清理账务，以免产生账务漏洞。
4.甲供材应当定期进行盘点。
业主或者施工单位需要定期对甲供材进行盘点，以确保甲供材的数量和质量与账面上的一致。
甲供材的税务处理要点在甲供材的采购中，税务处理也是非常重要的环节。
在处理甲供材的税务时，需要注意以下几点：1.采购甲供材需要满足相关税务规定。
业主或者施工单位在采购甲供材时需要满足相关税务规定，包括纳税人识别号、税务登记证等，并且需要按照规定申报相关税费。
2.甲供材的税务处理需要注意区分。
业主或者施工单位需要将甲供材和其他采购的材料进行区分处理，以确保甲供材的采购和税务处理可以顺利进行。
3.甲供材的发票应当准确标注。
业主或者施工单位在接收到甲供材相关的发票时，需要仔细核对，并且在发票上准确标注甲供材的采购和入库情况，以方便税务局的审计。
结论综上所述，甲供材的账务处理及其税务处理是非常重要的，需要业主或者施工单位进行严格管理。
在处理甲供材的过程中，需要注意分析和核对甲供材相关的信息，确保甲供材的采购、入库、账务和税务处理能够顺利进行。
房地产甲供材的账务及税务处理
房地产甲供材的账务及税务处理房地产甲供材的账务及税务处理是房地产开发企业必须面对的问题之一。
甲供材指的是建筑材料等物资由购买方提供的情况下，由卖方进行加工或处理后交付给购买方的物资。
以下将从账务处理和税务处理两个方面进行详细介绍。
一、账务处理1. 甲供材付款方式大多数的房地产开发企业通过签订甲供材协议，与甲供材供应商确定甲供材品种、数量、价格等内容，并约定付款方式。
一般来说，甲供材的付款方式主要有两种：一种是“先进账户、后付款”，即开发企业通过银行将应付款项提前打入甲供材供应商指定的账户，甲供材供应商在交付全部甲供材后需要将预付款清退给开发企业；另一种是“货到付款”，即甲供材供应商在交付甲供材时，收取现金或支票等款项。
2. 甲供材的采购与库存管理房地产开发企业需要对甲供材进行采购，并对采购的甲供材进行管理。
为了避免过多的资金占用，开发企业一般会采用先定金后交货的方式进行采购。
开发企业应建立明确的甲供材库存管理制度，定期进行甲供材库存盘点，确保甲供材的数量和质量符合合同要求。
3. 甲供材的成本核算和结算甲供材成本核算的方式和其他材料的成本核算方式相似，主要分为直接材料成本和制造费用。
甲供材的结算方式可以根据采用的付款方式来确定，一般是在付款后进行结算，将实际采购成本、加工费用、运输费用等相应的费用计入成本费用中。
二、税务处理1. 增值税处理甲供材中增值税的处理方式主要是根据甲供材协议确定的付款方式来进行分类，确定可抵扣增值税进项税额。
开发企业在甲供材交付后，应向甲供材供应商领取增值税专用发票，并将甲供材供应商开具的增值税专用发票作为进项发票进行登记，以便进行抵扣。
2. 所得税处理开发企业在甲供材结算时需要将扣除税金后的实际采购成本、加工费用和运输费用计入成本费用中。
税金额度根据相关税法进行计算，以确保符合税收规范。
开发企业应将税后的甲供材成本进行计算，以明确甲供材所产生的净成本。
3. 印花税处理房地产开发企业在涉及甲供材交易时，需要缴纳某些税费，例如印花税。
工程合同中甲供材交税
工程合同中甲供材交税
工程合同补充协议
甲方（供应方）：_____________
乙方（承包方）：_____________
鉴于甲乙双方就__________项目（以下简称“该项目”）达成建设工程施工合同，现基于国家税法规定及双方共同协商一致，对原合同中有关甲供材的税务处理作如下补充：
一、甲供材的定义与范围
1. 甲供材指由甲方提供并用于该项目的所有原材料、设备及其他相关物品。
2. 甲供材的具体范围和数量以甲乙双方签署的材料清单为准。
二、甲供材的税务处理
1. 甲方应按照国家税法规定的税率，对所提供的甲供材开具增值税专用发票。
2. 乙方在接收甲供材时，应根据收到的增值税专用发票及时进行认证，并在规定时间内完成税款抵扣。
3. 若甲供材涉及出口退税，甲方应负责办理相关退税手续，并承担由此产生的所有费用和责任。
4. 双方应确保所有税务行为符合国家法律法规的要求，避免任何形式的税务违规行为。
三、其他条款
1. 本补充协议为原工程合同不可分割的一部分，具有同等法律效力。
2. 本补充协议未尽事宜，按原合同及相关法律法规执行。
3. 本补充协议自双方签字盖章之日起生效。
甲方代表（签字）：_____________ 日期：____年__月__日
乙方代表（签字）：_____________ 日期：____年__月__日
说明。
甲供材税务处理
甲供材税务处理一、“甲供材料” 普遍性的原因及现状分析据调研：建筑施工单位与基本建设单位在合同签订时一般采取“包工包料”与“包工不包料”两种形式，尤其房地产开发企业和业主厂房建设过程中，大多采取包工不包料形式，即由基本建设单位提供主要建筑材料，施工单位仅投入人工及部分材料费，在实际工作中存在税务机关对甲供材料行为的房地产开发企业和厂房建设业主补税，甚至要求建筑施工单位按包工包料全额开具发票给甲方入账，也有存在建筑施工单位仅按照不包括“甲供材料”的施工劳务为计税依据申报缴纳建安营业税。
实践中还有很多采取包工不包料的方式建造厂房企业问，如承包给无资质的工程队，其营业税由企业负担，该税金又该如何处理？如此种种，一直困扰税企双方，其原因主要源于税收政策和会计处理模糊所致。
本文对甲供材料有关的税收和会计问题进行全面梳理，供基层税务人员和广大纳税人参考把脉。
房地产开发企业从材料质量和成本、效益角度出发，防止建筑施工单位在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉，从现实中还有一层更深的原因，一些房地产开发企业在材料管理上存在一些问题，如材料发票取得基本上以白条入账，在财务处理存在多结转房地产开发成本，作为调节房地产开发企业利润空间，减少所得税等税收，一般甲供材料占商品房建造成本的30%-40%。
业主厂房建设中亦采用“包工不包料”的原因是，这类企业厂房建设也从材料质量和成本角度出发，防止建筑施工单位从材料上偷工减料，从现实中还有一层更深的原因，一些业主想少负担建筑材料的营业税及附加，尽量缩小厂房成本，少缴一些每年的房产税，达到缓解资金压力和少缴有关税费的目的。
作为建筑施工单位面对包工不包料方式，为了缓解资金压力和达到少缴税费的目的，亦乐于接受，往往在缴税或开要时不愿提供真实情况，不把甲供材料全部并入计税总额缴纳营业税费。
税务机关面对包工不包料方式，虽然采取相应的措施来堵塞甲供材料税收方面的漏洞，但苦于真实信息的难于取得和监控手段的落后，致使相关各方的税源流失。
甲供材涉及的开票及纳税处理
甲供材涉及的开票及纳税处理甲供材是指在建筑工程中，由甲方提供材料，乙方提供劳务和工程款的一种合作方式。
在这种模式下，乙方仅需承担劳务费用和工程款，而不需承担材料成本。
甲供材的目的是为了降低工程成本，确保工程质量，同时也方便了甲方对工程项目的管控。
然而，对于乙方而言，甲供材的模式可能会增加其税收负担，因此需要了解甲供材涉及的开票及纳税处理问题。
在甲供材模式下，甲方负责采购材料，并将材料提供给乙方使用。
乙方在收到材料后，需要根据甲方的要求进行施工。
在开票方面，乙方需要向甲方提供劳务发票和工程款发票。
具体操作如下：乙方需要根据劳务费用金额向甲方开具发票。
发票上需注明劳务费用明细、税率、税额等信息。
甲方在收到发票后，需要核对发票信息的真实性、合法性和完整性，并按照合同约定支付劳务费用。
乙方需要根据工程款金额向甲方开具发票。
发票上需注明工程款金额、税率、税额等信息。
甲方在收到发票后，需要核对发票信息的真实性、合法性和完整性，并按照合同约定支付工程款。
在甲供材模式下，乙方需要按照税法规定缴纳相应的税费。
具体而言，乙方需要缴纳的税费包括增值税、附加税和所得税等。
下面分别介绍这些税费的计算方法和缴纳方式：乙方需要按照劳务费用和工程款金额计算增值税。
计算公式为：增值税=劳务费用×税率+工程款金额×税率。
乙方需要在规定时间内向税务机关申报缴纳增值税。
附加税是根据增值税金额的一定比例计征的税种。
常见的附加税包括城市维护建设税、教育费附加等。
计算公式为：附加税=增值税×附加税率。
乙方需要在规定时间内向税务机关申报缴纳附加税。
所得税是根据企业的经营所得额计征的税种。
对于建筑企业而言，所得税的计算方式通常为：所得税=（劳务费用+工程款金额）×所得税税率。
乙方需要在规定时间内向税务机关申报缴纳所得税。
在甲供材模式下，乙方需要与甲方明确发票开具和税费承担等事项，避免后期出现纠纷。
乙方需要按照税法规定计算并缴纳各项税费，确保合法经营。
甲供材工程合同如何缴税
甲供材工程合同如何缴税我们需要明确甲供材工程合同的性质。
在这种合同中，甲方提供的材料费用通常从工程款中扣除，而乙方则是承担施工任务的一方。
因此，税务处理上，甲方和乙方需要分别针对材料供应和施工服务进行税务申报和缴纳。
对于甲方而言，提供的材料属于销售行为，应当按照国家税法规定缴纳增值税。
具体税率取决于材料的类别和甲方的纳税人身份。
如果甲方是一般纳税人，可以按照规定的税率开具增值税专用发票给乙方；如果是小规模纳税人，则需要按照简易计税方法计算税额。
乙方作为施工方，其收入主要来源于工程施工。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，建筑业劳务应当缴纳营业税。
自2016年5月1日起，营业税改征增值税，因此，乙方需要就其提供的建筑服务缴纳增值税。
税率通常为9%，但具体税率还需根据乙方的资质和工程项目的性质确定。
在实际操作中，乙方在收到甲方支付的工程款时，应当注意区分材料款和劳务款。
由于甲方提供的材料已经包含了相应的税款，因此在计算乙方应缴纳的增值税时，应当扣除材料款中的税额。
这样可以避免重复纳税，确保税负公平合理。
甲乙双方在签订合同时，应当明确各自的权利和义务，包括税款的缴纳责任。
合同中应详细列明材料的种类、数量、价格以及税款的计算方式，以便双方在执行合同过程中有据可依，避免因税务问题产生纠纷。
在税务申报方面，甲乙双方均需按照国家税务总局的规定，定期向税务机关申报应纳税额。
甲方作为材料供应商，需要按时申报销售材料的增值税；乙方作为施工企业，需要按时申报提供建筑服务的增值税。
双方都应当保留好相关的票据和账务记录，以备税务机关查验。
值得一提的是，随着税收法律法规的不断完善，税务管理的信息化程度也在提高。
因此，甲乙双方在进行税务处理时，可以利用税务部门的电子服务平台，如电子税务局等，进行在线申报和缴税，这不仅方便快捷，而且有助于提高税务管理的准确性和透明度。
甲供材涉及的开票及纳税处理
甲供材涉及的开票及纳税处理甲供材涉及的开票及纳税处理甲供材是指建筑工程中由甲方提供的材料，这些材料可能包括水泥、钢筋、木材等。
在甲供材业务中，涉及到开票和纳税处理的问题，下面我们将详细探讨。
首先，我们需要明确甲供材业务中的发票问题。
在建筑工程中，甲方和乙方之间需要进行大量的物资往来，这些物资往来的发票开具和接收都需要注意以下几点：1、发票的类型和税率：根据物资的性质和金额，选择合适的发票类型和税率，确保发票的合法性和合规性。
2、发票的开具时限：根据相关税法规定，发票应当在货物交付或者服务完成后的规定时间内开具。
3、发票的完整性：发票必须内容完整、清晰可见，包括购买方和销售方的名称、地址、电话等信息。
其次，我们需要关注甲供材业务的纳税处理问题。
甲供材业务涉及到增值税和所得税等税种的缴纳。
下面我们将详细说明：1、增值税：根据国家税务总局的规定，甲供材业务中的增值税率为16%或13%，具体税率根据货物的种类和金额确定。
2、所得税：甲供材业务中的所得税率为25%，企业需要根据年度利润总额计算缴纳。
最后，为了更好地管理甲供材业务中的开票和纳税处理问题，建议企业建立健全的财务管理制度，加强内部培训，确保员工了解相关税法和政策，提高企业的财务管理水平。
总之，甲供材业务中的开票和纳税处理问题关系到企业的合法性和合规性，企业需要加强管理，确保发票和纳税处理的合法性和合规性。
建议企业加强与税务部门的沟通，及时了解和掌握相关税法和政策的变化，以便及时调整企业的财务管理策略。
房地产集团公司甲供材管理制度房地产集团公司甲供材管理制度——构建高效供应链的基石在房地产行业日益竞争的今天，如何有效管理供应链已成为企业成功的关键因素。
尤其在甲供材方面，合理的制度不仅能提高工作效率，还能降低成本，保障项目质量。
本文将深入探讨房地产集团公司甲供材管理制度的必要性、主要内容以及如何实施，以期为业内相关人士提供参考。
一、甲供材管理制度的必要性随着房地产行业的快速发展，甲供材管理制度在房地产集团公司的供应链管理中发挥着越来越重要的作用。
甲供材料的会计账务与税务处理
甲供材料的会计账务与税务处理一、介绍在企业经营过程中，常常会涉及到甲供材料的采购和使用。
甲供材料是指由业主或其他合同方供应给施工方的材料。
在会计账务和税务处理方面，甲供材料的处理方式与一般的采购和使用材料有所不同。
本文将详细介绍甲供材料的会计账务处理和涉及的税务处理。
二、会计账务处理1. 采购甲供材料企业在采购甲供材料时，通常需要提供以下文件： - 采购合同：包括供应商信息、材料规格、交货日期和价格等内容。
- 发票：由供应商开具的正规发票。
采购甲供材料的会计处理如下： - 借：甲供材料 - 贷：应付账款2. 使用甲供材料企业在使用甲供材料时，应及时将甲供材料纳入库存，并进行相应的会计处理。
会计处理如下： - 借：库存商品 - 贷：甲供材料3. 结算甲供材料当甲供材料使用完毕或者需要结算时，需要进行相应的会计处理。
具体处理方式如下： - 借：应付账款 - 贷：甲供材料三、税务处理1. 甲供材料的应税性质根据税法规定，甲供材料是否应纳税主要根据以下两个方面的因素来确定： -甲供材料是否与施工工程的完工质量和安全水平直接相关。
- 采购甲供材料的责任是否由施工方承担。
2. 甲供材料的税务处理根据《营业税暂行条例》和《增值税暂行条例》的规定，甲供材料的税务处理如下： - 对于应纳税的甲供材料，根据企业实际采购金额按照规定的税率计算纳税。
- 对于不应纳税的甲供材料，企业在申报税金时应将该部分减免，具体方式需要按照相关税法规定进行操作。
四、风险防控和合规建议在处理甲供材料的会计账务和税务处理过程中，企业需要注意以下事项，以避免风险和保持合规性： - 对于采购甲供材料的合同，应严格执行合同条款，确保供应商的资质和产品质量符合要求。
- 对于甲供材料的会计处理，应确保凭证准确、完整，并按照会计准则进行会计核算与报表编制。
- 对于税务处理，企业应及时了解最新的税法法规，并确保申报税金的准确性和合规性。
- 在处理甲供材料的过程中，应保持与税务部门的沟通，及时咨询解决疑问，确保税务处理符合相关法律法规。
12.甲供材税务处理专题
专题研讨之一：甲供材料的税务处理-各地政策
������ 《南京市地方税务局关于加强建筑业税收管理的意见》（宁地税发 [2009]139号，2009.11.14） ������ 主管税务机关根据纳税人提交的建筑工程项目清算资料，在审核时重点核实 以下几个方面内容： ������ （2）甲供材情况：审核工程项目材料供应方式，是采取纳税人包工包料还 是采取建设方供应材料；对于建设方供应材料的，重点审核建设方移交给施 工方材料供应单，审核材料供应单与工程审计报告使用甲供材情况是否一 致；对于包工包料的，重点审核施工方自行采购材料情况与建筑工程所用材 料是否匹配。 ������ （3）发票情况：重点审核发票真伪；发票内容与实际承接工程项目是否一 致；发票金额与工程审计报告价款是否一致；发票金额中是否包括甲供材价 款。 ������ （4）各税缴纳情况：审核工程审计报告价款及甲供材价款是否按规定缴纳 了营业税；如建设方已代征甲供材税收的，还需审核代征甲供材税收的完税 凭证；审核印花税是否按照合同金额贴花，没有贴花的是否按照要求进行了 核定征收；审核个人所得税是否按照规定申报了税款。
专题研讨之一：甲供材料的税务处理-各地政策
������ 《惠州市地方税务局建筑业税源管理办法》（惠地税发 (2010)33号，2010.3.24）（揭阳揭市地税发〔2009〕88号 ） ������ 第十三条(十)：发生“甲供材”（即建设方提供材料）业务的，
甲供材税前扣除的文件
甲供材税前扣除的文件应结合实际情况和相关法律法规进行撰写，以下内容仅供参考，请您根据实际情况撰写。
随着经济的不断发展，企业所得税已成为我国税收的重要组成部分。
在企业所得税的计算中，甲供材的税前扣除问题是一个备受关注的话题。
本文将围绕甲供材税前扣除的文件进行阐述。
首先，我们需要了解甲供材的含义。
甲供材是指在建筑工程中，由建设单位（甲方）提供的材料和设备，施工单位（乙方）按照合同约定进行施工。
在建筑工程中，甲供材的使用是较为普遍的现象，但在税务处理上，如何进行税前扣除，则需要依据相关文件进行判断。
根据国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，对于甲供材的税前扣除，应当遵循这一基本原则。
具体来说，对于甲供材的税前扣除，应当符合以下条件：1. 真实性：甲供材必须是实际发生的，不能虚构或虚假列支。
2. 合理性：甲供材的支出应当与取得收入有关，不能脱离实际需要而随意列支。
3. 符合合同约定：如果甲供材是由合同约定的，应当符合合同约定，不能超出合同范围列支。
除了国家税务总局的规定外，还有其他相关文件也对甲供材的税前扣除问题进行了明确。
例如，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，对于建筑业的一般纳税人提供建筑服务，采用一般计税方法时，其所使用的原材料（甲供材）允许抵扣进项税额。
这一规定为甲供材的税前扣除提供了明确的法律依据。
在实际操作中，企业应当根据相关文件和规定，结合自身实际情况，制定合理的甲供材税前扣除方案。
具体来说，企业应当做好以下几方面工作：1. 建立健全内部控制制度：企业应当建立健全内部控制制度，规范甲供材的采购、使用、核算等环节，确保甲供材的真实性和合理性。
2. 做好凭证管理：企业应当做好凭证管理，确保甲供材的支出凭证合法有效，符合相关规定和要求。
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甲供材税务处理————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期:甲供材料的财税处理问题一直困扰着甲方(即建设业主、建设单位、开发商等）、乙方(即承建商、施工企业等)以及主管税务机关。
甲乙双方如何进行甲供材料的会计处理，会计制度、会计准则均没有明确规定;甲供材料的税务处理更是众说纷纭，国税有国税的说法，地税有地税的理解,纳税人更是困惑不解。
笔者根据相关财税政策规定,结合实际工作的作法，对甲供材料的财税处理问题作如下探讨与分析,仅供同行参考。
（一）甲供材料的含义与分类所谓甲供材料,就是甲方提供建设工程所需的材料与设备给乙方使用，是建设方和施工方之间材料设备供应、管理和核算的一种方法。
甲供材料这种基本建设行业通行的管理方式，对于保证建筑工程的工程质量与品质、控制建设成本支出等方面有较明显的优势。
于19９8年3月1日生效实施的《中华人民共和国建筑法》,对甲供材料管理模式并没有禁止性规定，因此甲供材料是符合《建筑法》相关规定的。
笔者认为至少应该同时具备以下条件,才是真正意义上的甲供材料:1、甲方组织建筑材料设备的招标或认质认价工作；2、甲方签订并履行《建筑材料、设备买卖合同》；3、甲方支付材料设备货款;４、发票抬头是甲方单位全称。
一般说来，甲供材料设备按照不同的属性可以有以下分类：1、建筑材料的分类广义的建筑材料是包括材料与设备的。
（１)建筑材料。
是指建筑物中使用的材料统称为建筑材料，它构成建筑产品实体或有助于建筑产品实体的形成。
建筑材料一般又分为结构材料、装饰材料和某些专用材料。
（2)建筑设备。
是指安装在建筑物内为人们居住、生活、工作提供便利、舒适、安全等条件的设备。
主要包括建筑给排水、电气、通风、照明、采暖空调、电梯等几个方面。
2、甲供材料的分类按照甲供材料税务处理方法的不同,可以分为3大类：（1)一般的建筑材料,如钢材、木材、水泥、商品混凝土、防盗门、防火门等。
(2）建筑装饰材料，如装饰石材、装饰石膏、建筑陶瓷、装饰玻璃、装饰木材等。
（3)自产自销带建筑业劳务的材料，如铝合金门窗、钢结构、玻璃幕墙、防水材料等。
3、甲供设备的分类建筑工程设备种类繁多,按照税务处理方式的不同分为：(1）免税(营业税）设备按照修订后的《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，甲供设备是可以免缴建筑工程营业税的，而乙方购买免税设备仍然要缴纳营业税。
“财税〔２00３〕1６号文”对免税的建筑工程设备进行了界定,并明确规定免税设备的具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。
一般说来，免税设备包括电梯、各种电机、风机、制冷机组、空调机组、空调器、冷却器、各类风机、除尘设备、风机盘管等。
(2)其他设备凡是不属于主管税务机关确定的免税设备范围的建筑工程设备,这一部分设备无论是甲方购买还是乙方购买均应该缴纳建筑工程营业税。
这一部分设备主要包括土建工程的电线电缆、管道工程中公称直径300毫米以下的阀门、电动阀门等。
具体材料与设备划分按省局2012第１号公告执行。
(二）甲供材料的会计处理〔案例〕甲房地产开发公司，2０1１年8月开发建设电梯公寓8栋，建筑面积5万平方米。
甲方将该工程发包给乙施工企业总承包,合同约定:1、工程总造价２.5亿元（包括甲供材料设备）；2、工程结算总额应该扣除甲供材料设备金额;3、甲供材料情况如下:（１)钢材、水泥、商品混凝土30００万元(2）电梯500万元(3)铝合金门窗５00万元１、甲方的会计处理甲方的会计处理有两种:其一，甲方直接将甲供材料计入开发成本;其二,甲供材料价款与施工单位结算，抵作工程进度款。
第一种方式（1）以银行存款购入材料设备40０0万元借:原材料――库存材料设备4000万元贷:银行存款４000万元(2) 材料设备已经用于该工程,将材料设备计入开发成本借：开发成本――建筑安装工程费４000万元贷:原材料――库存材料设备４00０万元第二种方式（1）以银行存款购入材料设备4０００万元借:原材料――库存材料设备4000万元贷:银行存款4000万元（２)甲供钢材、水泥、商品混凝土，施工单位已经领用，其价款抵作工程进度款。
借:预付账款――乙施工企业３０00万元贷：原材料――库存材料设备３0０0万元(3) 将电梯设备以及装饰材料用于该工程，其成本直接计入开发成本。
借:开发成本――建筑安装工程费100０万元贷:原材料――库存材料设备１００0万元2、乙方的会计处理第一种方式甲方将甲供材料（钢材、水泥、商品混凝土、电梯、铝合金门窗)金额直接计入开发成本,乙方无法进行帐务处理,仅仅是对收料情况作备查登记。
第二种方式（1）甲供钢材、水泥、商品混凝土３000万元，施工单位已经验收入库，甲方凭《甲供材料结算单》（购买发票已在甲方入帐，甲方也不再开具发票）以及《材料验收单》，将其价款抵作工程进度款。
借：原材料――库存材料设备3000万元贷:预收账款――甲房地产公司３0０0万元（２）乙方将甲供材料（钢材等）3０００万元用于该工程项目,按照领料记录，计入工程成本。
借:工程施工――材料费30０0万元贷:原材料――库存材料设备30００万元(3）甲方购买的电梯设备以及装饰材料用于该工程，其成本甲方已经直接计入开发成本,乙方无法进行帐务处理,仅仅是对收料情况作备查登记。
(三）甲供材料的税务处理甲供材料的税务处理问题与会计处理一样,涉及甲乙双方，稍有处理不当均存在较大涉税风险。
１、乙方的税务处理（1)营业税修订后的《营业税暂行条例实施细则》第十六条明确规定：除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
从上述可见,修订前后对建筑业征收营业税的指导思想没有发生变化。
即建筑工程无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
但是,新规定对建筑业营业税作出了三个例外的规定,需要引起我们纳税人的高度重视。
也就是说，在下列三种情况下营业税是有节税空间的。
１) 提供建筑业劳务的同时销售自产货物按照《国家税务总局公告2011年第23号》（关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告）规定精神，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为(如：自产自销钢结构同时提供其安装)，可以就其提供的增值税劳务与建筑业劳务金额分别缴纳增值税与营业税,这样就解决了过去存在的重复缴纳流转税的问题。
2）建筑装饰劳务按照《营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定，纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。
也就是说,对于建筑装饰劳务来讲,甲方提供建筑材料与设备的价款金额是不需要缴纳营业税的。
３)建设单位提供设备按照《营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定,对于建筑安装工程,甲方提供安装工程设备，其设备属于主管税务机关免税(营业税)范围内,就可以不缴纳营业税。
根据上述建筑业营业税税收政策规定，对于乙施工企业而言,其营业税的税务处理总结为:1) 无论是采取第一种方式还是采取第二种方式，甲供的钢材、水泥、商品混凝土3000万元,均应该由施工企业缴纳建筑工程营业税，施工企业是该营业税的纳税义务人。
按照建筑工程费用计算程序的规定,营业税的承担者应该是甲房地产开发公司。
2)甲方直接购买的工程设备金额、装饰材料设备金额以及单独与其他施工单位签订的提供建筑业劳务的同时销售自产货物的合同金额，按照《营业税暂行条例实施细则》以及《国家税务总局公告２01１年第2３号》规定，乙施工企业均不需要缴纳建筑工程营业税。
（2)发票开具１) 第一种方式甲方将直接购买的钢材、水泥、商品混凝土３０00万元计入了开发成本,没有与施工单位办理材料价款结算。
按照规定,施工单位仍然要按照这３０00万元缴纳营业税。
但是,就不能向甲方开具建筑业发票了。
其依据是:《发票管理办法》第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
《发票管理办法实施细则》第二十六条规定:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
纳税人在提供建筑业劳务后，如建设方提供材料(甲供材料）情形,在开具建筑业发票时,“甲供材料”价款不能作为发票开具金额,但营业税计税营业额应包括“甲供材料”价款。
２）第二种方式甲供材料价款与施工单位结算,抵作工程进度款。
从实质上讲,相当于甲方将建筑材料销售给了施工企业，施工企业办理工程结算时包括了甲供材料金额,而甲供材料的价款乙方又会向甲方收回。
因此，甲方购买钢材、水泥、商品混凝土的价款3000万元,一方面需要施工企业缴纳建筑工程营业税，同时也应该开具建筑业发票。
（3）企业所得税第一种方式下,施工企业没有对甲供材料进行帐务处理，没有将３000万元的甲供材料价款计入工程成本,因此不存在企业所得税的税前扣除问题。
第二种方式下，甲供材料价款与施工单位结算,甲方并没有向乙方开具发票,乙方的入帐依据仅仅是《甲供材料结算单》和《材料验收单》。
乙方企业所得税主管税务机关的对企业所得税税前扣除的处理有两种截然不同的意见: 其一,甲供材料没有发票，不可以税前扣除。
依据是：《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发(20０8)88号)该文件明确规定，加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。
在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票,特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
其二,甲供材料虽然没有发票，只要是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，可以税前扣除。
依据是《企业所得税法》第八条的规定,它明确规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
我们理解我国新企业所得税法对税前扣除的三个基本原则是：“实际发生”、“与取得收入有关”及“合理”。
就“实际发生”原则而言，要求企业对申报扣除的成本、费用，应当提供证明其实际已经发生的适当凭据。
这里的适当凭据主要是指发票,但是也不仅仅是指发票，还包括其他的适当凭据。
在这种情况下，施工企业取得的工程决算报告和甲方提供的购买材料的发票清单、乙方的收料单等也应视为适当凭据，况且是真实发生的。
因此,按照新企业所得税法的精神，甲供材料即使没有发票，也是可以税前扣除的。
笔者更加赞同对施工企业甲供材料税前扣除的第二种处理意见，即没有发票也可以税前扣除。