税务所审计工作底稿-资产类底稿

23 审计工作底稿编制指引——递延所得税资产

重分类调整
借方
贷方
索引号
期末审定数 2,598,464.90
上期末审定数 3,080,002.91
本期审定数与上期审定数的比较
变动额
变动率
-481,538.01Βιβλιοθήκη -15.63%合计
2,598,464.90
-
-
-
- ZY002 2,598,464.90 3,080,002.91 -481,538.01
2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。（2）检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的递延所得税资产： 1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
2）未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
7．重新计算固定资产折旧形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 8．重新计算无形资产摊销形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 9．重新计算本期提取各类减值准备形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 10．重新计算非同一控制下企业合并形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 11．重新计算资产公允价值变动形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 12．重新计算预计负债形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 13．重新计算可用于以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 14．重新计算其他可抵扣暂时性差异形成的可抵扣暂时性差异，检查其会计处理是否正确。 15．检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产，检查是否减记递延所得税资产的账面价值。 16．检查预期收回递延所得税资产期间的税率发生变动时，被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。 17．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

税务师事务所检查税收通用底稿

税务师事务所检查税收通用底稿随着经济的不断发展，税收管理逐渐成为社会治理的重要组成部分。

税务师对税收管理有着特殊的职责和使命，他们需要通过不断的学习和实践提高自身的专业水平，做到严谨、认真地为纳税人提供税务交流和服务。

而事务所检查税收通用底稿，则是税务师事务所在日常工作中不可或缺的重要工具，它作为税务师事务所开展税务检查工作的基础，具有重要的意义和价值。

一、底稿的意义税收通用底稿是税务师事务所开展税务检查工作的重要工具，它包括了税务师事务所日常工作中常见的税务检查程序、方法和技巧，并根据实际情况进行了系统整理和总结。

底稿的编制旨在提高税务师事务所工作的效率和质量，减少工作中的失误和疏漏，确保税务师事务所在税务检查工作中能够严格依法、规范有序地进行工作。

底稿还可以作为税务师事务所对外展示自身专业能力和水平的重要依据，是税务师事务所提升自身形象和竞争力的重要工具。

二、底稿的内容税收通用底稿的内容包括但不限于以下几个方面：1.税务检查的基本流程和方法：底稿详细介绍了税务检查的基本流程和方法，包括税务检查的前期准备工作、实地检查、调查取证、询问、书面询问等环节的操作流程和技巧。

2.税务检查的常见问题和应对策略：底稿对日常税务检查中常见的问题进行了分类和总结，并针对每类问题提出了相应的应对策略和解决方法，帮助税务师事务所在工作中更加得心应手。

3.税务检查的法律依据和规范：底稿从法律的角度对税收的管理和检查进行了详细的介绍和解读，包括相关税收法律法规的要点和关键内容，以及税务检查的法律依据和规范，帮助税务师事务所在工作中更好地遵从法律、规范自身行为。

4.税务检查的案例分析和经验总结：底稿还收录了一些税务检查的案例分析和相关经验总结，供税务师事务所参考和借鉴，在工作中丰富自己的经验，提高自身的专业水平。

三、底稿的编制与更新税收通用底稿的编制需要税务师事务所投入大量的时间和精力，并需要对底稿进行不断的更新和维护。

固定资产审计工作底稿

固定资产审计工作底稿固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。

1.固定资产审计程序表（格式如下表10）表10固定资产审计程序表公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次：一、审计目标1.确定固定资产是否存在；2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；3.确定固定资产的计价方法是否恰当；4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。

二、实质性测试程序1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。

2.固定资产增加的审计。

从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：⑴购入固定资产增加的审计检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。

检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。

⑵自制自建固定资产增加的审计：检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽；实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关索引号B2/1B2/2是否适用注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。

税务所清算审核工作底稿(14张表)

附件2-2
土地增值税纳税清算申报审核表
税款所属时间：年月日至年月日
纳税人识别号：
纳税人名称所属行业开户银行
项目名称
登记注册类型
银行账号
总可售面积
已售面积
其中：普通住宅已售面积
项
目
一、转让房地产收入总额1=2+3+4
货币收入
其中实物收入
其他收入
二、扣除项目金额合计5=6+7+14+17+21
教育费附加
填表日期：年月日
项目编号纳税人地址主管部门
自用和出租面积
其中：非普通住宅已售面积
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
普通住宅
非普通住宅
金额
5、财政部规定的其他扣除项目
21
三、增值额22=1-5
22
四、增值额与扣除项目金额之比（%）23=22÷5
23
五、适用税率（%）
24
六、速算扣除系数（%）
25
七、应缴土地增值税税额26=22×24-5×25
26
八、减免税额 27=29+31+33
27
减免税（1）
减免性质代码 28
减免税额
29
其中
减免税（2）
减免性质代码 30
减免税额
31
减免税（3）
减免性质代码 32
减免税额
33
九、已缴土地增值税税额
34
1、取得土地使用权所支付的金额
2、房地产开发成本7=8+9+10+11+12+13

审计工作底稿

表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程，也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前）。
17
任务
审计工作底稿五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升，出口量有所增加少，导致收入的增加。

审计工作底稿范本

审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。

请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。

审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。

2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。

二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。

2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。

3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。

4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。

5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。

三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。

2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。

四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。

2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。

五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。

2. 风险评估结果及记录。

3. 内部控制测试程序及结果。

4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。

5. 审计结论及建议。

审计工作底稿分类

审计工作底稿分类
审计工作底稿可以根据不同的标准进行分类。

一种常见的分类方式是根据其性质和作用，将审计工作底稿分为综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿三类。

1. 综合类审计工作底稿：这类底稿主要是为了反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见。

主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。

2. 业务类审计工作底稿：这类底稿是在实施阶段，为了执行具体的审计程序所形成的。

主要包括审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。

3. 备查类审计工作底稿：这类底稿是在审计过程中编制或取得的，对审计工作具有备查作用的各种审计资料。

主要包括与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。

这样的分类有助于规范审计工作底稿的编制、使用及管理工作，从而提高审计工作的效率和质量。

如需了解更多分类信息，建议咨询专业审计人员或查阅审计相关的书籍文献。

审计工作底稿(模板)

合计
本期增加
本期减少
期末余额
调整数
审定数
审计说明及调整
1、与总帐余额核对情况：相符（）不相符（）；
2、与明细帐余额核对情况：相符（）不相符（）；
3、与试算平衡表余额核对情况：相符（）不相符（）；
4、资本公积增加变动的内容及依据核对情况：合规（）不合规（）；
5、资本折算差额的会计处理的核对情况：正确（）不正确（）不适用（）； 6、接受捐助的实物资产的入帐价值确认核对情况：正确（）不正确（）不适用（）； 7、资本公积在会计报表上的披露情况：恰当（）不恰当（）
审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认（）。
经审计调整后，余额可以确认（）。
编制人员：
日期：
复核人员：
日期：
包头市新通商会计师事务所
资本公积审定表
客户名称：
项目年初余额
股本溢价
年月日
索引号： H2
接受捐赠资产准备
资产评估增值准备
股权投资准备
被投资单位接受捐赠准备
被投资单位评估增值准
备

被投资单位股权投资准
备
被投资单其他资本外币资本位外币资公积转入折价差额本折价
差额
其他

审计工作底稿(模板)

资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容应税所得额是否已经全部调整减免税的批准文件是否已获取和审阅各税种计算清缴数额是否已计算清楚报表合并
集团内各企业会计政策是否一致集团内各企业会计期间是否一致集团内企业审计报告是否存在保留意见合并中应抵销项目是否已全部抵销审计档案所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章审计程序执行标志是否已填写齐全试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写应索取的底稿是否与档案目录核对一致主要问题的请示报告是否撰写和归档审计总结是否撰写归档审计报告上年审计报告中所提问题是否合理解决本年年初数能否确认本年有关账项调整被审计单位是否完全同意报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容四、控制测试工作底稿现金和银行存款控制测试采购与付款循环控制测试存货与仓储循环控制测试销售与收款循环控制测试筹资与投资循环符合性测试五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿货币资金短期投资应收票据应收股息应收利息应收帐款其他应收款预付帐款存货待摊费用待处理流动资产净损失长期投资固定资产及累计折旧在建工程固定资产清理待处理固定资产净损失无形资产长期待摊费用
（22）贷款证（卡）（23）应交税金年初、年末及本年增减数（24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表（25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料

15审计工作底稿编制指引固定资产

审计工作底稿编制指引—固定资产一、会计记录概况ABC股份有限公司固定资产原值期初余额977,781,373.40元、本期固定资产借方发生额10,980,940.02元、本期贷方发生额196,300.00元、固定资产原值期末余额988,566,013.42元；累计折旧期初余额700,975,517.91元，本期增加29,154,424.52元，本期减少187,559.00元，累计折旧期末余额729,942,383.43元；固定资产减值准备期初余额17,496,670.90元，本期无发生额，期末余额17,496,670.90元，具体数据见“固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表”（底稿见索引ZO002）。

二、审计步骤，第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制固定资产明细表并复核；第三步：实地检查固定资产第四步：查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归客户所有；第五步：对固定资产的增加与减少进行查验；第六步：收集固定资产闲置、提足折旧、抵押担保、保险情况等信息；第七步：折旧费用测算及分配，复核期末固定资产的折旧政策是否合理；第八步：检查固定资产减值准备第九步：与其他相关科目核对，编制交叉索引；第十步：与报表附注进行核对；第十一步：其他需执行的程序。

三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表。

审计目标：计价与分摊审计过程：1、审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表（底稿见ZO002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：固定资产、累计折旧卡片账及固定资产减值准备明细账、总账或科目余额表；2、复核加计是否正确；3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。

将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识（底稿见ZO002）。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见ZO002）。

审计工作底稿案例

审计工作底稿案例审计工作底稿案例在某公司进行审计工作时，我负责对其财务报表进行审计。

在审计工作底稿中，首先需要对公司的资产负债表进行分析。

通过对公司的资产负债表进行细致的审查，我发现公司在某项资产的估计值上存在一定的问题。

根据公司提供的资料，该项资产的估计值为5000万元。

然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项资产实际价值远低于估计值。

通过与公司负责人的沟通，了解到该项资产的估计值是由公司内部人员根据市场行情进行估算的。

我立即进行了进一步调查。

通过与市场上的专业机构沟通，我了解到该项资产的真实市场价值只有2000万元。

因此，我将该项资产的估计值调整为2000万元，并在审计工作底稿中做出了明确的说明。

此外，在审计工作底稿中还需要对公司的利润表进行审查。

在对公司的利润表进行详细分析后，我发现公司在某项收入的确认上存在一定的问题。

根据公司提供的资料，该项收入为1000万元。

然而，在对公司进行现场核实时，我发现该项收入实际上并未完全实现。

通过与公司销售人员的沟通，了解到其中一部分收入是由于销售人员的违规操作而导致的。

我立即进行了进一步调查。

通过与公司销售人员的面谈和查对公司的销售记录，我发现有一部分收入是虚构的。

因此，我将该项收入调整为实际实现的800万元，并在审计工作底稿中作出了明确的说明。

通过对公司资产负债表和利润表的审查，我在审计工作底稿中发现了两个问题并及时进行了调整和说明。

这些问题的发现和处理，能够保证审计工作的准确性和可靠性，对公司的决策和投资者的判断提供了有力的依据。

在整个审计工作中，我对底稿的编写非常认真和细致，准确记录了每一个找到的问题和处理过程。

通过这次审计工作，我不但加深了对财务报表的理解和分析能力，还提高了对审计工作的熟悉度和操作能力。

经过我对公司财务报表进行审计工作底稿的编写和调整，最终形成了一份准确、全面以及可靠的审计工作底稿。

这份底稿不仅对公司的财务状况进行了准确的记录，还能为公司的发展提供有力的参考和指导，为公司和投资者的决策提供准确的数据支持。

资产审计底稿模板-递延所得税资产、负债(含附属全套EXCEL表)

Work done/审计目标:
复核递延所得税资产会计处理是否正确。
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人：编制日期：复核人：复核日期：
过程
项目
期末未审数
①
递延所得税资产期末账面余额计算
账面价值 ②
计税基础可抵扣差异
③
④
税率 ⑤
资产账面价值小于计税基础项目：
-
购入摊销年限小于税法规定的资产
提取资产减值
-
开办费摊销形成
-
交易性、可供出售金融资产价值变动-
投资性房地产公允价值变动-
权益法核算被投资单位损失
税前可弥补亏损
其他
负债账面价值大于计税基础项目：
-
因销售商品和提供售后服务确认的预计负债
-
其他
-
编制说明：

1、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；
冲回资产减值
期末未审数
①
账面价值 ②
递延所得税负债期末账面余额计算
计税基础应纳税差异
③
④
税率 ⑤
-
交易性、可供出售金融资产价值变动+
投资性房地产公允价值变动+
-
权益法核算被投资单位收益
-
其他
-
负债账面价值小于计税基础项目：
-
编制说明： 1、应纳税差异④指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计税基础的为④ = ② - ③，对负债的账面价值小于计税基础的为④ 2、递延所得税费用⑧ = 当期递延所得税负债的增加（减：减少） - 当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。

会计师事务所专项审计工作底稿

会计师事务所专项审计工作底稿一、底稿的定义底稿是会计师事务所在进行专项审计工作时编制的核心文件，是审计工作的记录和依据。

底稿包括审计程序、工作底稿、检查底稿和报告底稿等内容。

二、底稿的作用1. 底稿是审计工作的记录和依据，能够真实、完整地反映审计工作的过程、方法和结果，为审计报告的出具提供充分的凭证和依据。

2. 底稿是审计过程的规范和标准化，能够帮助审计人员按照既定的程序和方法进行工作，提高审计工作的效率和质量。

3. 底稿是审计工作的监督和审阅工具，能够帮助负责审计工作的领导对审计过程进行监督和审阅，及时发现问题并采取相应的措施。

三、底稿的内容1. 审计程序：包括对被审计单位的内部控制环境、风险评估、审计程序设计等内容，是审计工作的全局性安排和计划。

2. 工作底稿：包括对被审计单位账表、凭证、业务单据等的检查和分析，是审计工作的具体执行和实施。

3. 检查底稿：包括对被审计单位的核实、核对和比对等工作，是审计工作的数据验证和核实。

4. 报告底稿：包括对审计结论的归纳、分析和总结，是审计工作的成果展示和报告。

四、编制底稿的要求1. 底稿的编制应当符合相关审计准则和规定，保证其真实、准确、完整。

2. 底稿的编制应当合理、规范、规范，易于审阅和查阅。

3. 底稿的编制应当尽量避免涂改和涂写，便于修改和更新。

4. 底稿的编制应当注明编制人、审核人和批准人，流程清晰、责任明确。

五、底稿的管理1. 底稿应当建立完整的档案管理制度，保证底稿安全可靠。

2. 底稿应当定期进行备份和归档，便于查阅和审阅。

3. 底稿应当限制访问和调阅权限，保护审计工作的机密性和安全性。

4. 底稿应当制定合理的借阅和使用制度，防止底稿的丢失和滥用。

六、底稿的审阅和修改1. 底稿应当由审计负责人进行审阅和确认，确保底稿的完整性和准确性。

2. 底稿应当及时进行修改和更新，及时反映审计工作的最新进展和结果。

3. 底稿应当审阅完毕后进行归档，便于后续使用和查阅。

审计工作底稿-货币资金

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-1-1 审查项目:货币资金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:“货币资金授权与批准制度”内控了解及核实记录目的：了解货币资金的内部控制制度，是否制定了货币资金授权与批准制度。

货币资金的收支业务是否在授权下进行。

货币资金收付业务的发生，是否经单位主管人员审批，审批是否以签字盖章方式表示。

查验情况：一、公司已经制定了货币资金授权与批准制度。

见（A1-1-2）二、核实制度的执行情况：经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。

三、公司对上述内容的权限执行情况基本符合制度的规定，初步判断其内控执行情况良好，可以信赖。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-2-2-1 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:盘点差异情况查验记录盘点结果：A公司盘点实有现金数额与盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。

查验：经询问是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。

审计意见：应调整入帐。

借：其他应收款－差旅暂借款－××10,000.00贷：现金10,000.00审计结论：调整后与盘点数一致。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.18 索引号: A1-2-3 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.28 页次:大额、异常现金收支的查验记录测试1：2005年6月10日总号160凭证拆除设备劳务费借：管理费用－其他4,000.00贷：现金4,000.00附件：白条追索：2005年6月5日总号150凭证处置固定资产借：营业外支出－固定资产处置损失200,000.00借：累计折旧100,000.00贷：固定资产300,000.00附件：报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字批准）查验过程中没有发现固定资产处置收入，经询问有关会计主管，得知该设备已经被运往××公司，而且××公司出价100000元购买该设备，并有白条收据。

审计工作底稿规范要求

审计工作底稿规范要求第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及治理，依照《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。

第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。

审计工作底稿能够由参审人员自行编制；也能够由被审计单位治理当局或第三者提供而形成；能够是书面文字形式，也能够是必要的声像资料。

审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。

第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的有关内容办理。

第二章一样原则第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。

审计工作底稿应如实反映审计打算的制定及事实上施情形，完整记录参审人员的审计轨迹。

第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。

（一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。

（二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大阻碍的内容。

（三）繁简得当，即审计工作底稿应依照记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一样内容能够简单记录。

（四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判定意见。

（五）要素齐全，即构成审计工作底稿的差不多内容应全部包括在内。

（六）格式规范，即审计工作底稿采纳的格式规范。

（七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。

（八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。

第六条以下情形为阻碍审计工作底稿繁简程度的相关因素，并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的依照：（一）审计约定事项的性质、目的和要求；（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；（三）被审计单位的内部操纵制度是否健全、有效；（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行专门指导、监督和检查。

税审工作底稿（WORD）

税审工作底稿（WORD）代理企业所得税汇算清缴及审核事项工作底稿公司（所）索引委托单位名称：委托单位联系电话:索引号项目名称页码索引号项目名称页码一、综合类313 资产盘亏、毁损和报废审核表35 1-1 审计整体工作计划 3 314 租金支出审核表36 1-2 三级复核工作底稿 4 315 研究开发费用审核表37 1-3 审计过程中重大问题请示报告 5 316 其他扣除费用项目审核表38 1-4 与客户交换意见记录 6 317 不允许扣除项目类审核表39 1-5 企业内部控制制度调查问卷7 B、调减项目类1-6 企业提供资料清单8-9 3B 纳税调减项目审核表40 1-7 企业基本情况10 四、资产、负债、所有者权益类1-8 会计凭证抽查表11 4-1 货币资金审核表41 1-9 通用工作记录表12 4-1-1 银行存款帐户金额调节表42 1-10 审计表识说明13 4-2 存货审核表43二、收入、成本、费用类4-2-1 存货抽查表44 2-1 主营业务收入审核表14 4-3 短期投资审核表45 2-2 销售折扣与折让审核表15 4-4 长期投资审核表46 2-3 收入（收益）审核表16 4-5 应收款项审核表47 2-4 主营业务成本审核表17 4-6 待摊费用审核表48 2-5 生产成本及主营成本审核表18 4-7 应付款预审核表49 2-6 主营业务税金及附加审核表19 4-8 预提费用审核表50 2-7 支出（费用）审核表20 4-9 短期借款/长期借款/长期应付款审核表51 2-8 财务费用审核表21 4-10 应付工资/应付福利费审核表52 2-9 以前年度调整损益表22 4-11 实收资本审核表534-12 资本公积审核表54三、纳税调整项目类五、其他类A、调增项目类5-1 提高广告费税前扣除比例审核表5531 工资薪金和职工福利等三项经费审核表23 5-2 缩短年限或加速折旧方法审核表5632 利息支出审核表2433 业务招待费审核表25 六、审计结果类34 公益救济性捐赠支出审核表26 6-1 审核项目汇总表57-5935 固定资产及折旧审核表27 6-2 增值税审核汇总表6036 无形资产（递延资产）及摊销审核表28 6-3 企业各税审核汇总表6137 广告支出审核表29 6-4 企业所得税纳税申报审核表62-6338 业务宣传费审核表30 6-5 企业所得税纳税调整项目审核表6439 上缴总机构管理费审核表31 6-6 企业所得税减免项目审核表65310 业务佣金审核表32 6-7 联营股份中外合资投资企业收入纳税审核表66311 社会保险缴款审核表33 6-8 影响企业所得税税款情况统计表67 312 坏账损失、坏账准备金审核表34工作底稿有关事项说明本套工作底稿适用于北京市地方税务局规定的企业所得税所有代理审核事项。

审计工作底稿编制案例工作底稿-实收资本(一)

审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本(一)审计工作底稿编制案例工作底稿－实收资本一、概述实收资本是指股份有限公司中出资者以实际出资方式投入的全部资本额。

实收资本负载着公司的全部权益，表明公司的实力和资本构成，具有极其重要的意义。

在编制案例审计工作底稿的过程中，实收资本是审计人员需要密切关注和核实的一个方面。

本文主要以实收资本为主题，深入探讨审计工作底稿的编制方法和过程。

二、实收资本审计的目的和意义实收资本的核算是公司财务管理和财务工作的一个重要方面。

它反映了出资人是否兑现了自己所承诺的资金，是否符合实际情况，以及公司的实力和财务构成。

因此，审计工作底稿的编制要深入挖掘、精确论证实收资本的真实性和准确性，确保公司财务管理的合法性和规范性。

实收资本审计的目的是多方面的。

首先，审计工作底稿通过对实收资本的核算、核实和确认，进一步强化公司的财务管理和财务运作的合法性和规范性，同时提高对实收资本重要性的认识和重视程度。

其次，审计工作底稿还可以揭示出实收资本存在的问题，提供关于如何弥补资本缺口和如何完善资本构成等方面的建议和意见。

最后，审计工作底稿也可以为公司的后续决策和经营活动提供重要的依据。

三、实收资本的编制原则为了确保实收资本的准确性和真实性，审计人员在编制审计工作底稿时需要根据一定的原则进行，主要包括以下几个方面：（一）坚持公允原则。

审计工作底稿的编制应根据公司的实际情况进行，与公司的经营行为相符，杜绝虚高和虚减。

例如，股东所投资的财产要以公允市值作为计算基础，否则将对实收资本的准确性产生影响。

（二）坚持真实原则。

实收资本的核算必须根据实际情况进行，审计师应对有可能影响实收资本的所有因素进行核实和确认。

例如，资金划归和返还、分配方式、股权转让价格等因素，都可能对实收资本的准确性产生影响。

（三）坚持一致性原则。

审计工作底稿要确保实收资本核算的一致性。

在独立审核资本账户时，应根据公司的实际情况，审核资本账户和资本变动对公司的资产和负债的影响。

税务所审计工作底稿-资产类底稿

码
引
索引号项目名称完成情况页码
资产类
4101-1 4101-2 4101-3 4102-1 4103-1 4103-2 4104-1 4104-2 4105-1 4105-2 4106-1 4107-1 4108-1 4109-1 4110-1 4110-2 货币资金审定表现金监盘表对银行余额调节表的检查短期投资审定表应收票据审定表应收票据明细表应收股利审定表应收股利检查表应收利息审定表应收利息测算表应收账款审定表其他应收款审定表预付账款审定表应收补贴款审定表存货审定表存货类别明细表 4110-3 4111-1 4111-2 4112-1 4113-1 4114-1 4115-1 4116-1 4116-2 4117-1 4117-2 4118-1 4118-2 4119-1 4119-2 存货计价测试表待摊费用审定表待摊费用测试表长期股权投资审定表长期债权投资审定表固定资产审定表工程物资审定表在建工程审定表在建工程明细表固定资产清理审定表固定资产清理明细表无形资产审定表无形资产摊销测试长期待摊费用审定表长期待摊摊销测试
索引索引号项目名称完成情况页码索引号项目名称完成情况页码资产类41011410124101341021410314103241041410424105141052410614107141081410914110141102货币资金审定表现金监盘表对银行余额调节表的检查短期投资审定表应收票据审定表应收票据明细表应收股利审定表应收股利检查表应收利息审定表应收利息测算表应收账款审定表其他应收款审定表预付账款审定表应收补贴款审定表存货审定表存货类别明细表411034111141112411214113141141411514116141162411714117241181411824119141192存货计价测试表待摊费用审定表待摊费用测试表长期股权投资审定表长期债权投资审定表固定资产审定表工程物资审定表在建工程审定表在建工程明细表固定资产清理审定表固定资产清理明细表无形资产审定表无形资产摊销测试长期待摊费用审定表长期待摊摊销测试说明

会计事务所全套审计工作底稿模板 Z资产类 ZIB其他流动资产

二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 D
可供选择的审计程序
1.获取或编制其他流动资产明细表，复核加计是否正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符。
2.分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因。
3.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
4. 检查其他流动资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
单位名称：取被审计单位信息被审来自位名称截止日期：取项目信息截止日期
其他流动资产实质性程序
索引号： ZIB
编制人：取底稿信息编制人
编制日期：取底稿信息编制日期
复核人：取底稿信息一级复核人
复核日期：取底稿信息一级复核日期
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
存在
财务报表认定完整性权利和义务计价和分摊
A 资产负债表中记录的其他流动资产是存在的。 B 所有应当记录的其他流动资产均已记录。
√ √
C 记录的其他流动资产由被审计单位拥有或控制。
D 其他流动资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√ √
E 其他流动资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
列报
√ 索引号 ZIB2
略略略