各类现金流量表填制方法全解析[会计实务,会计实操]
会计核算实操现金流量表的直接法与间接法编制
会计核算实操现金流量表的直接法与间接法编制现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。
在编制现金流量表时，会计师可以采用直接法或间接法两种方法进行核算。
本文将详细介绍直接法和间接法的编制流程，并分析其优缺点。
一、直接法编制现金流量表直接法是通过明细列举各项现金流入和流出的具体金额来编制现金流量表。
具体步骤如下：1. 列出现金流入项：首先，需要将各项现金流入的金额列举出来。
常见的现金流入项包括销售收入、收回短期投资、出售固定资产等。
对于销售收入，需要减去与销售相关的营业税及其他附加税费。
2. 列出现金流出项：接下来，列举各项现金流出的金额。
主要包括采购原材料、支付工资、支付税费、支付租金等。
在列举支付工资时，需要注意扣除个人所得税等相关税费。
3. 计算净现金流量：将现金流入项和现金流出项的金额进行合计，然后相减得到净现金流量。
如果净现金流量为正数，则表示现金流入多于流出；如果净现金流量为负数，则表示现金流出多于流入。
二、间接法编制现金流量表间接法是通过已有财务报表中的利润总额，以及调整项目来推算现金流量表中的现金流入和流出。
具体步骤如下：1. 计算净利润：首先，需要根据公司的利润表计算出净利润。
净利润即为销售收入减去各项费用（包括成本费用、税费等）后的余额。
2. 做出调整：在计算净现金流量之前，需要对净利润进行调整。
常见的调整项目包括非经营性损益、折旧与摊销、坏账准备、预付款项的变动等。
3. 计算净现金流量：将经过调整后的净利润与其他非现金收支进行合并，得到净现金流量。
这些非现金收支主要包括折旧与摊销、处置固定资产损失、长期投资损益等。
三、直接法与间接法的优缺点比较直接法和间接法在编制现金流量表时各有优缺点。
直接法的优点在于，能够直接反映企业现金的流入和流出情况，相对直观清晰。
同时，直接法的现金流入流出项目与经营活动直接相关，能够更好地提供决策者对企业经营活动的了解。
【税会实务】现金流量表的编制方法之分析填列法
【税会实务】现金流量表的编制方法之分析填列法分析填列法的逻辑：经营活动产生的现金流量（增值税一般纳税人）的一般编制逻辑如下所示：1、销售商品提供劳务产生的现金流量业务发生时会计处理为：借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款）贷：主营业务收入应交税费———应交增值税（销项税额）假定本期收入全部收现，那么项目金额主要反映在“主营业务收入”项目中：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额。
又假设本期确认的收入中有部分是未收现的？可表现为“应收账款、应收票据”项目增加额或“预收账款”项目减少额（简称“应收增加、预收减少”）。
假定应收增加、预收减少全部反映出本期未收现收入。
对应的应收减少、预收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么对上面公式修改得：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+（应收账款年初余额—应收账款年末余额）+（应收票据年初余额—应收票据期末余额）。
但是，在实务中应收项目增加并不完全反映本期未收现的收入。
应收项目减少也不完全反映收到前期收入。
还需调整的内容有：计提坏账准备、商业汇票贴现息以及工程领用产品产生的增值税税额。
此三项都应该从经营活动产生的现金流中剔除。
综上可得：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额+应收增加、预收减少+应收减少、预收增加=主营业务收入+销项税额+（应收账款年初余额—应收账款年末余额）+（应收票据年初余额—应收票据期末余额）—在建工程等调整项目发生额。
2、“购买商品、接受劳务支付的现金”业务发生时会计处理为：借：主营业务成本应交税费———应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、应付票据、预付账款企业购买存货时发生支付金额，根据会计分录我们可以得出：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+进项税额。
假设本期主营业务成本及进项税额的增加并未全部付现。
会计操作技能之现金流量表的编制与分析
会计操作技能之现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，帮助企业管理者进行对现金流量的分析和决策。
本文将介绍现金流量表的编制和分析的技巧和要点。
一、现金流量表的编制现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目，具体编制步骤如下：1. 确定报表日期：首先需要确定现金流量表的报表期限，一般为年度报表。
2. 分析账户余额变动：根据企业的会计记录，分析各个账户的余额变动情况，将发生在报表期内的现金流量项目进行分类。
3. 记录现金流量项目：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，记录各个现金流量项目的金额，并注明是现金流入还是现金流出。
4. 编制现金流量表：根据上述记录的现金流量项目，编制现金流量表。
一般情况下，现金流量表分为四个部分，即经营活动、投资活动、筹资活动和现金净增加额。
二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以帮助企业了解现金的进出状况，评估企业的偿债能力、经营活动能力和投资活动能力，为管理者提供决策依据。
1. 现金流入与流出比较：通过比较各个现金流入和流出项目的金额，可以判断企业的现金流量状况。
如果现金流入明显大于流出，说明企业的经营状况良好；如果现金流出大于流入，可能需要进行成本控制或者寻找新的融资渠道。
2. 经营活动的现金流量分析：经营活动的现金流量项目主要包括销售收入、销售成本、经营费用等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的盈利能力和经营管理能力。
3. 投资活动的现金流量分析：投资活动的现金流量项目主要包括购置固定资产、投资其他企业等。
通过分析这些项目的变动情况，可以了解企业的投资情况和投资效益。
4. 筹资活动的现金流量分析：筹资活动的现金流量项目主要包括发行债券、股票等。
通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的融资能力和融资风险。
5. 现金净增加额的分析：现金净增加额是现金流量表的重要指标之一，它反映了企业现金的净流入情况。
现金流量表的填制方法介绍
现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法（一）销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入”+销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额+应收票据期初余额—应收票据期末余额+预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少（如贴现利息）（二）收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的（增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款）等各种税费。
本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。
（三）收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入（若金额较大应单独列示）（四）购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本”+进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—应付帐款的期末余额+应付票据的期初余额—应付票据的期末余额+预付帐款的期末余额—预付帐款的期初余额—当期列入生产成本的（职工薪水，福利费，折旧费用）—当期列入制造费用的（职工薪水，福利费，折旧费用）（五）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本（薪酬）+制造费用（薪酬）+营业费用（薪酬）+管理费用（薪酬）+应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额（不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程（薪酬）期初余额—应付职工薪在建工程（薪酬）期末余额）PS：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的个人所得税），但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。
支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。
（六）支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费（包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。
财务人员如何做现金流量表明细账[会计实务,会计实操]
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财务人员如何做现金流量表明细账[会计实务，会计实操]
财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
现金流量表的编制分为直接法和间接法。
直接法通过T型账户和抵销分录编制工作底稿，操作起来很复杂，同时又不利于实行电算化。
针对实际编制过程中遇到的问题，笔者总结出一种直接而准确的编制方法，即建立现金流量明细账。
设置多栏式明细涨，其具体格式(见文下[略])如下：
首先按经营、投资、筹资活动现金流量三项设置于目。
然后，根据会计凭证，凡是涉及现金的增减，根据业务内容，按子日归类登记。
其中“其他应收款”科目的内容比较特殊，应分析填列。
属于办理电汇等采购借款时，可在报销时，分别填列各所属项目，同时用红字在“其他应收款”栏内冲回，期末余额暂列入“其他与经营活动有关的支出”项目。
把三个子目的余额相加等于总账中货币资金账户的净增减额，就证明记录是正确的。
现举例说明：以经营活动的现金流量为子目，设置日期、凭证号、摘要、借方、贷方、净额栏目，编制分录举例如下：
①销售商品收现金500元。
借：现金500元;贷：商品销售收入500元。
②购商品支付支票500元。
借：库存商品800元;贷：银行存款800元。
会计操作技能之现金流量表制作与解读
会计操作技能之现金流量表制作与解读一、引言现金流量表是会计报表中的重要组成部分，它反映了企业在特定时期内现金流入和流出的情况，为企业管理者以及外部利益相关者提供了重要的信息。
本文将介绍现金流量表的制作和解读技巧，帮助读者更好地理解和运用现金流量表进行财务分析和决策。
二、现金流量表的制作现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成，分别列示了企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指与企业日常经营活动相关的现金流入和流出。
主要包括销售商品、提供劳务取得的现金、支付给员工的薪酬、购买商品或接受劳务支付的现金等。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。
主要包括购买长期资产、收回贷款、取得股权投资收益等。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业筹集资金或者偿还债务所产生的现金流入和流出。
主要包括发行债券、吸收投资、偿还借款等。
三、现金流量表的解读现金流量表的解读主要从以下几个方面进行。
1. 现金流量净额现金流量净额是指企业在特定时期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金净流入或净流出情况。
- 若现金流量净额为正数，说明企业在该时期内产生了正向现金流入，经营活动状况良好。
- 若现金流量净额为负数，说明企业在该时期内产生了负向现金流出，经营活动可能存在问题。
2. 现金流量比率现金流量比率是指用现金流量净额与净利润进行比较，用于评估企业现金流量的可持续性和质量。
- 若现金流量比率大于1，说明企业的净现金流量高于净利润，现金流量相对稳定。
- 若现金流量比率小于1，说明企业的净现金流量低于净利润，现金流量可能不稳定。
3. 现金流入和流出的变动原因通过分析现金流入和流出的变动原因，可以了解企业在特定时期内的经营情况和决策效果。
- 若经营活动现金流入较高，可能说明企业的销售业绩良好。
- 若投资活动现金流出较高，可能说明企业在该时期内进行了大量的资本投资。
现金流量表的编制方法及程序【会计实务操作教程】
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采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流 量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金 流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解 净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析 净利润的质量。所以，现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现 金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金 流量的信息。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量 表。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可限的时间去学习更多的知识！
制现金流量表。T 型账户法的程序是： 第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分
别开设 T 型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。如果项 目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之， 过人相反的方向。
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现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】
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量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外 筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
（五）多表并看， 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系， 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此， 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系； 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本， 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系； 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注， 了解 行业情况及公司相关背景， 加深对上市公司财务报表的理解， 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当
（四）未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映
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在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高， 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时，说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下，能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。
现金流量表填列方法
现金流量表填列方法一、引言现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定期间内现金流入和流出的情况。
填列现金流量表是企业进行财务分析和决策的基础工作。
本文将介绍现金流量表的填列方法，包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
二、经营活动现金流量的填列经营活动现金流量是指企业通过正常运营活动所产生或使用的现金流量。
填列经营活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
2. 其次，根据企业实际情况，列出与经营活动相关的现金流入和现金流出项目。
常见的现金流入项目包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等；常见的现金流出项目包括购买商品、接受劳务所支付的现金、支付给职工以及支付的税费等。
3. 接下来，计算各个现金流入和现金流出项目的金额，并将其填入现金流量表中的相应栏目。
4. 最后，计算经营活动现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额，并将其填入现金流量表中相应的栏目。
三、投资活动现金流量的填列投资活动现金流量是指企业进行投资所产生或使用的现金流量。
填列投资活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
2. 其次，根据企业实际情况，列出与投资活动相关的现金流入和现金流出项目。
常见的现金流入项目包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等；常见的现金流出项目包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。
3. 接下来，计算各个现金流入和现金流出项目的金额，并将其填入现金流量表中的相应栏目。
4. 最后，计算投资活动现金净流量，即现金流入减去现金流出的差额，并将其填入现金流量表中相应的栏目。
四、筹资活动现金流量的填列筹资活动现金流量是指企业进行筹资所产生或使用的现金流量。
填列筹资活动现金流量表需要按照以下步骤进行：1. 首先，列出期初现金余额和期末现金余额，作为现金流量表的起点和终点。
快速编制现金流量表附表的方法[会计实务,会计实操]
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快速编制现金流量表附表的方法[会计实务，会计实操] 一、现金流量表附表的会计平衡公式
①资产=负债+所有者权益
②资产=广义现金+存货(包括生产成本)+经营性应收项目+其他资产
③负债=经营性负债+其他负债
④所有者权益=非本年利润所有者权益+本年利润
将②、③、④代入①得
广义现金+存货(包括生产成本)+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益+本年利润
移项得：
广义现金=本年利润+ 经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益-存货(包括生产成本)-经营性应收项目-其他资产
此为静态表达方式，如果考虑动态，即：期末与期初比较的变化额，即可表达现金流量，即：
现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)-存货增加额(期末-期初)-经营性应收项目增加额(期末-期初-其他资产增加额(期末-期初) 进一步调整，即：均调整为相加关系—加项关系，公式如下：
⑤现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)+存货减少额(期初-期末)+经营性应收项目减少(期初-期末)-其他资产增加额(期初-期末)
此公式，就是现金流量表附表的调整的来源，以及相关原理，只不过此现。
(完整word版)现金流量表各项目的内容及填列方法
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关税费以后的净额。
2.投资活动产生的现金流量
项 目
内容及填列方法
⑴收回投资收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。
⑵取得投资收益收到的现金
反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
该项目不包括支付给离退休人员的各种费用 ；上述职工不包括“在建工程人员”。
计算
支付给职工以及为职工支付的现金＝本期产品成本及费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）。
⑹支付的各项税费
内容
反映企业实际支付的各种税金和支付的教育费附加、矿产资源补偿费等。不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等。
⑷购买商品、接受劳务支付的现金
内容
①本期购买商品、接受本期预付的购货款
④本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除
计算
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋ 预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款 、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）±其他特殊调整业务。
各类现金流量表填制方法全解析
各类现金流量表填制方法全解析现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量“销售商品、提供劳务收到的现金”项目销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税的销项税额＋＋＋－当期计提的坏账准备“收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
“收到的其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税的进项税额＋＋＋＋－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费“支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额“支付的各项税费”项目支付的各项税费＝＋支付的营业税金及附加＋应交增值税“支付其他与经营活动有关的现金”项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。
此外包括支付的销售费用。
支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用2.投资活动产生的现金流量“收回投资收到的现金”项目该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。
会计操作技能现金流量表的编制与分析
会计操作技能现金流量表的编制与分析现金流量表是会计报表中的一种重要财务报表，用于反映企业一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况，帮助企业管理者了解企业的现金状况、现金流动性和现金运用效率。
本文将详细介绍现金流量表的编制与分析技巧，帮助读者更好地掌握会计操作技能。
一、现金流量表编制1. 列示现金流量表的三大类别现金流量表主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类别。
在编制现金流量表时，需要将企业的现金流量按照这三大类别进行归类，确保准确反映企业的现金流入和流出情况。
2. 收集相关会计凭证和账户信息编制现金流量表需要基于企业的会计凭证和账户信息。
管理者需要从会计系统中分析和提取相关数据，包括现金收入、现金支付、投资和筹资活动等方面，并将其整理归类以备使用。
3. 分析和计算现金流量表的各项指标编制现金流量表时，需要对各项指标进行分析和计算。
常见的现金流量表指标包括经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量净额和期末现金余额等。
通过对这些指标的计算和分析，可以更好地了解企业的现金流动情况和现金运营能力。
二、现金流量表分析1. 对比不同时间段的现金流量表分析现金流量表时，可以对比不同时间段的现金流量表，了解企业现金流量的变化趋势。
通过对比得出的结论，可以帮助企业管理者评估企业的经营状况和财务稳定性，并及时采取相应的经营决策。
2. 计算现金流量比率现金流量比率是评估企业现金流动性的重要指标之一。
常见的现金流量比率包括经营活动现金流量与净利润比率、经营活动现金流量与流动负债比率和经营活动现金流量与营业收入比率等。
通过计算这些比率并进行分析，可以判断企业现金流动性的好坏，并及时采取相应的措施。
3. 关注特殊项目的现金流量变化在分析现金流量表时，还需要关注特殊项目的现金流量变化，如债务偿还、资产购置和出售等。
这些特殊项目的现金流量变化可能会对企业的经营状况产生重要影响，因此需要及时发现并加以分析。
现金流量表全面总结(一)-[会计实务-会计实操]
![现金流量表全面总结(一)-[会计实务-会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/015e6f299a6648d7c1c708a1284ac850ad02048a.png)
现金流量表全面总结（一） [会计实务，会计实操]一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1.库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2.银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3.其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1.经营活动。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
六步编好现金流量表【会计实务操作教程】
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包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资 本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款 时支付的利息。
＝在建工程（期末数－期初数）＋固定资产（期末数－期初数）＋无 形资产（期末数－期初数）＋其他长期资产（期末数－期初数）
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六步编好现金流量表【会计实务操作教程】 现金流量表作为财务报告的基本报表之一，能够从经营，投资和融资的 角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩，受到越来越多的经 营者重视。编制准则要求基于收付实现制，需要根据总账和明细账获取 相关数据。本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法，先从重要性 原则出发，最后进行调整。
现金流量表的编制方法有哪几种方法【会计实务操作教程】
现金流量表的编制方法有哪几种方法【会计实务操作教程】 摘要：现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而 言的。编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是 间接法。 现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言 的。编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间 接法。 所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经 营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业 现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利 润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经 营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得： 第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动； 第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目； 第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。 具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。 所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生 的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关 的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成 的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项 目后得出经营产生的现金流量。这些需要调整的项目可以分为三类： 第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资 产收益、投资损失等；
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
会计实务：现金流量表各项目的具体填列方法(一)
现金流量表各项目的具体填列方法(一)（1）现金流量表基本结构见表10-7：表10-7 现金流量表编制单位：××股份有限公司××××年度会企03表单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少(减:增加)64预提费用增加(减:减少)65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)66固定资产报废损失67财务费用68投资损失(减:收益)69递延税款贷项(减:借项)70存货的减少(减:增加)71经营性应收项目的减少(减:增加)72经营性应付项目的增加(减:减少)73其他74经营活动产生的现金流量净额752、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末金额79 减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
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各类现金流量表填制方法全解析[会计实务，会计实操] （一）现金流量表的现金
1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
（二）现金流量表的填列方法
1.经营活动产生的现金流量
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税的销项税额＋（应收票据年初余额－应收票据年末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款年末余额）＋（预收账款年末余额－预收账款年初余额）－当期计提的坏账准备
（2）“收到的税费返还”项目
该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。