基础会计(第四版)立信会计出版社 重点总结

1·会计定义：以货币作为主要计量单位，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行确认，记录，计算，报告，旨在向有关方面提供会计信息，支持其判断和决策的一种经济服务行为过程。

2·会计职能：会计核算会计监督会计核算主要利用货币量度，实物量度，劳务量度为辅会计核算：完整性，连续性，完整性3·会计对象：仅指能够用货币表示的经济活动，价值运动，资金运动4·会计目标：提高经济效益。

向信息使用者提供决策有用的信息5·会计信息的质量特征：可靠性，相关性（决策有用性）；可理解性，可比性；实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性6·会计核算基本前提，会计假设：会计主体（会计主体VS法人），持续经营，会计分期（会计年度（公历）），货币计量（币值稳定）7·会计基础：权责发生制（用于营利性组织），收付实现制8·会计计量—单位：实物量度，劳动量度，货币量度—基础（属性）：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值9·会计核算方法：设置会计科目及账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制财务会计报告10·会计循环：取得或填制原始会计凭证——审核后编制记账凭证——过账，即将会计凭证的内容，登记到日记账，分类账中去。

根据账簿中记载的金额，进行调整前的试算平衡——进行期末账项调整——结账，即转入本年利润，确定当期损益，同时结出资产负债所有者权益的账户余额，转入下期——在期末账项调整后，进行试算平衡——编制财务报表。

二．会计要素与会计等式1·资产，负债，所有者权益（静态）收入，费用，利润（动态）管理费用企业行政管理部门，公司经费（行政管理部门职工薪酬，物资消耗，低值易耗品摊销，办公费，差旅费等）工会经费，董事会费，聘请中介机构费，咨询费，诉讼费，业务招待费，房产税，车船税，土地使用税，印花税，及生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费。

财务费用：利息支出收入，汇兑损益及相关的手续费，发生及收到的现金折扣不包括国债利息收入（其属于投资收益）销售给用：销售过程中，保险费，包装费，展览费，广告费，商品维修费，运输费，装卸费宣传费等2·会计等式静态资产=负债+所有者权益动态收入-费用=利润例题1，属于流动资产（A）A预付账款B短期借款C应付债券D盈余公积例题2，静态会计等式是(ABC)的理论依据A设置账户B复式记账C编制资产负债表D成本计算例题3，利得和损失都必须直接计入所有者权益(错）利得和损失包括直接计入所有者权益的，和直接计入当期利润的（营业外支出和收入）三．会计账户1·会计账户的名称称为会计科目，会计要素是对会计对象的基本分类，会计科目是对其再分类2·会计账户的分类：信息详细程度——总分类账户：一般只用货币计量，财政部统一规定明细分类账户：货币量度和实物量度，不能统一规定大多数总分类账户设置明细账（本年利润无明细账）经济内容——资产类，负债类，所有者权益类（本年利润，利润分配），收益类（营业收入等，本年利润不属于收益类账户），成本类（期末一般无余额，若有，表示尚未结束累计发生的费用数额，此时有资产性质）费用损失类经济用途和结构分类——盘存账户，（可以通过财产清查）资本账户，（实收资本等）结算账户，（债权结算，债务结算，债权债务结算——预收账款通过应收账款（借），预付账款通过应付账款（贷），其他应收应付款通过其他往来结算），集合汇转账户，跨期摊配账户，（长期待摊费用属于资产类）成本计算账户，计价对比账户，（材料成本差异）财务成果账户，调整账户，（累计折旧是固定资产的备抵账户，利润分配是本年利润的抵减账户，材料成本差异是原材料的抵减附加账户）（抵减账户与其被抵减账户反映的经济内容一定相同）例题1，只提供价值指标的有（BCD）A资产类账户B资本类账户C集合汇转账户D跨期摊配账户资产类账户，除库存现金以外，原材料、库存商品、固定资产等，其实物明细账都可以提供实物和价值两种指标四．复式记账1·复式记账法以会计等式作为理论基础，包括收付记账法、增减记账法、借贷记账法所以复式记账不等同于借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等2·试算平衡：发生额试算平衡（根据记账规则）全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额余额试算平衡（根据记账规则和会计等式两个依据）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计总分类账户发生额及余额试算平衡表漏记、重记、记账方向弄反、错记账户或借贷双方发生同等金额的错误等，不能通过试算平衡发现例题1，某一账户期初余额在借方，期末余额在贷方，表明（B）A该账户性质未变B该账户已从期初的资产，变为期末的负债（例如应收账款）C该账户已从期初的负债，变为期末的资产D该账户既不属于资产类，也不属于负债类例题2，借贷二字不仅是作为记账符号，其本身含义也应该考虑（错）五．会计凭证1·会计凭证的种类：填制程序和用途——原始凭证，较强的法律效力按来源不同，自制原始凭证：本单位经办业务人员，例如领料单，收料单，差旅费报销单外来原始凭证：发票，银行收款、支款通知，税金收据按填制方法不同：一次凭证累计凭证，限额领料单汇总原始凭证，发出材料汇总表、工资结算汇总表记账编制凭证，会计人员根据账簿记录结果，制造费用分配表按格式不同：通用原始凭证，专用原始凭证——记账凭证，会计人员根据审核无误的原始凭证编制按用途不同：专用记账凭证，收款、。

付款、转账凭证现金与银行存款之间的相互划转，只编制付款凭证收款、付款凭证既是登记现金日记账，银行存款日记账，明细账，总账的依据，也是出纳人员收付款项的依据，收纳人员不能依据现金、银行存款收付业务的原始凭证收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审批的收款付款凭证收付款项按填制方法不同：单式，复式记账凭证按是否汇总：非汇总记账凭证，汇总记账凭证（分类汇总：汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证。

全部汇总：科目汇总表）2·原始凭证：填制及时，记录真实，手续完备，书写规范从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章或财务专用章，从个人取得，必须有天职人员的签名或盖章。

自制原始凭证，必须由经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。

对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章一式几联的原始凭证，注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证3·原始凭证的审核，符合及时入账，不符合有全部接受并向单位负责人报告，对记载不准不完整的，予以退回要求更正补充4·记账凭证填制要求：连续编号，摘要简明，分录正确，逐项填写，标明附件除期末结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证以外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并在记账凭证附单据栏内，标明张数5·记账凭证填制错误已经登记入账的记账凭证，在当年内发现错误，可以用红字填写一张相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时用蓝字重新填制正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以按其差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减用红字（不能用账簿更改上的划线法，因为凭证不能涂改）发现以前年度记账凭证有错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

6·记账凭证审核7·会计凭证的传递，传递路线、传递时间、传递手续8·会计凭证保管。

原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人。

会计主管人员批准，可以复制从外单位取得原始凭证遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准以后，才能代做原始凭证当年会计凭证，在会计年度终了以后，可暂由本单位会计部门保管1年，期满后交本单位档案部门保管原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管15年，银行存款余额调节表保管5年六．会计账簿1·会计账簿种类：按用途：序时账簿，又称日记账，包括普通日记账和特种日记账（现金和银行存款日记账）分类账簿，包括总分类账簿，明细分类账簿联合账簿（日记总账）备查账簿又称辅助账簿，例如租入固定资产登记簿，应收票据备查簿等按外形：订本式账户，如现金日记账，银行存款日记账，总分类账等活页式账簿，如明细账卡片式账簿，如固定资产卡片，低值易耗品卡片等按帐页格式：三栏式，适用于总分类账、日记账、债权债务结算账户的明细分类账普通日记账是两栏式数量金额式账簿多栏式账簿，适用于成本收入费用和利润等账户2·启用账簿3·登记账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记账红色墨水记账：红字冲销记账凭证，冲销错误记录。

不设置借贷的多栏帐页中，登记减少数。

三栏账户余额未印明方面，登记负数余额。

国家统一会计制度规定。

连续等级，不得跳行，隔页，若有应该划线注销，或者表明此行空白，此页空白等字样，并有记账人员签名或者盖章现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额4·错帐更正方法划线更正法：账簿数字或文字错误，记账凭证没有错再更正处加盖更正人员的印章红字更正法：第一，记账凭证借贷方科目发生错误先红字金额填制一张与原错误相同的记账凭证，并据此用红字计入有关账簿，冲销原来错误；再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，据此用蓝字登记入账。

第二，记账凭证和账簿中科目无错，金额有错，且错误金额大于正确金额将多记的差额用红字编织一张与错误凭证相同的凭证，并据以用红字登记入账补充登记法：凭证和账簿科目无措，金额有错且所记金额小于应计正确金额将少计的差额用蓝字填制张与错误凭证相同的记账凭证，并据以登记入账5·会计账簿登记方法·普通日记账，根据根据原始凭证逐日逐笔顺序登记，不结余额，两栏式（很少采用）·现金日记账，出纳人员根据审核无误的现金收款凭证，现金付款凭证，银行付款凭证，逐日逐笔顺序登记，日清月结·银行存款日记账，出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证，银行存款付款凭证，现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记，月末同银行对账单核对·总分类账，分类登记全部经济业务的账簿，为每个账户预留若干帐页。

不能根据原始凭证登记，可根据各种记账凭证登记，根据汇总记账凭证或科目汇总表定期汇总登记，还可以根据多栏式现金日记账，银行存款日记账逐笔或定期登记。

·明细分类账，可直接根据原始凭证，记账凭证主笔登记，也可根据汇总原始凭证逐笔汇总汇总登记·总分类账与明细分类账的平行登记：总账及其所属明细账之间总账期末余额=所属明细账期末余额合计总账本期借（贷）方发生额=所属明细账借（贷）方发生额合计6·对账，每年至少进行一次账证核对，账账核对，账实核对7·结账：在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转至下期。