基础会计(第四版)立信会计出版社 重点总结

1·会计定义：以货币作为主要计量单位，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行确认，记录，计算，报告，旨在向有关方面提供会计信息，支持其判断和决策的一种经济服务行为过程。

2·会计职能：会计核算会计监督

会计核算主要利用货币量度，实物量度，劳务量度为辅

会计核算：完整性，连续性，完整性

3·会计对象：仅指能够用货币表示的经济活动，价值运动，资金运动

4·会计目标：提高经济效益。向信息使用者提供决策有用的信息

5·会计信息的质量特征：可靠性，相关性（决策有用性）；可理解性，可比性；

实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性

6·会计核算基本前提，会计假设：会计主体（会计主体VS法人），持续经营，会计分期（会计年度（公历）），货币计量（币值稳定）

7·会计基础：权责发生制（用于营利性组织），收付实现制

8·会计计量—单位：实物量度，劳动量度，货币量度

—基础（属性）：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值

9·会计核算方法：设置会计科目及账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制财务会计报告

10·会计循环：取得或填制原始会计凭证——审核后编制记账凭证——过账，即将会计凭证的内容，登记到日记账，分类账中去。根据账簿中记载的金额，进行调整前的试算平衡——进行期末账项调整——结账，即转入本年利润，确定当期损益，同时结出资产负债所有者权益的账户余额，转入下期——在期末账项调整后，进行试算平衡——编制财务报表。

二．会计要素与会计等式

1·资产，负债，所有者权益（静态）收入，费用，利润（动态）

管理费用企业行政管理部门，公司经费（行政管理部门职工薪酬，物资消耗，低值易耗品摊销，办公费，差旅费等）工会经费，董事会费，聘请中介机构费，咨询费，诉讼费，业务招待费，房产税，车船税，土地使用税，印花税，及生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费。

财务费用：利息支出收入，汇兑损益及相关的手续费，发生及收到的现金折扣

不包括国债利息收入（其属于投资收益）

销售给用：销售过程中，保险费，包装费，展览费，广告费，商品维修费，运输费，装卸费宣传费等

2·会计等式静态资产=负债+所有者权益

动态收入-费用=利润

例题1，属于流动资产（A）

A预付账款B短期借款C应付债券D盈余公积

例题2，静态会计等式是(ABC)的理论依据

A设置账户B复式记账C编制资产负债表D成本计算

例题3，利得和损失都必须直接计入所有者权益(错）

利得和损失包括直接计入所有者权益的，和直接计入当期利润的（营业外支出和收入）

三．会计账户

1·会计账户的名称称为会计科目，会计要素是对会计对象的基本分类，会计科目是对其再分类

2·会计账户的分类：

信息详细程度——总分类账户：一般只用货币计量，财政部统一规定

明细分类账户：货币量度和实物量度，不能统一规定

大多数总分类账户设置明细账（本年利润无明细账）

经济内容——资产类，负债类，所有者权益类（本年利润，利润分配），收益类（营业收入等，本年利润不属于收益类账户），成本类（期末一般无余额，若有，表示尚未结束累计发生的费用数额，此时有资产性质）费用损失类

经济用途和结构分类——盘存账户，（可以通过财产清查）资本账户，（实收资本等）结算账户，（债权结算，债务结算，债权债务结算——预收账款通过应收账款（借），预付账款通过应付账款（贷），其他应收应付款通过其他往来结算），集合汇转账户，跨期摊配账户，（长期待摊费用属于资产类）成本计算账户，计价对比账户，（材料成本差异）财务成果账户，调整账户，（累计折旧是固定资产的备抵账户，利润分配是本年利润的抵减账户，材料成本差异是原材料的抵减附加账户）（抵减账户与其被抵减账户反映的经济内容一定相同）

例题1，只提供价值指标的有（BCD）

A资产类账户B资本类账户C集合汇转账户D跨期摊配账户

资产类账户，除库存现金以外，原材料、库存商品、固定资产等，其实物明细账都可以提供实物和价值两种指标

四．复式记账

1·复式记账法以会计等式作为理论基础，包括收付记账法、增减记账法、借贷记账法

所以复式记账不等同于借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等

2·试算平衡：发生额试算平衡（根据记账规则）

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额

余额试算平衡（根据记账规则和会计等式两个依据）

全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

总分类账户发生额及余额试算平衡表

漏记、重记、记账方向弄反、错记账户或借贷双方发生同等金额的错误等，不能通过试算平衡发现

例题1，某一账户期初余额在借方，期末余额在贷方，表明（B）

A该账户性质未变

B该账户已从期初的资产，变为期末的负债（例如应收账款）

C该账户已从期初的负债，变为期末的资产

D该账户既不属于资产类，也不属于负债类

例题2，借贷二字不仅是作为记账符号，其本身含义也应该考虑（错）

五．会计凭证

1·会计凭证的种类：

填制程序和用途——原始凭证，较强的法律效力

按来源不同，自制原始凭证：本单位经办业务人员，例如领料单，收料

单，差旅费报销单

外来原始凭证：发票，银行收款、支款通知，税金收据按填制方法不同：一次凭证

累计凭证，限额领料单

汇总原始凭证，发出材料汇总表、工资结算汇总表

记账编制凭证，会计人员根据账簿记录结果，制造

费用分配表

按格式不同：通用原始凭证，专用原始凭证

——记账凭证，会计人员根据审核无误的原始凭证编制

按用途不同：专用记账凭证，收款、。付款、转账凭证

现金与银行存款之间的相互划转，只编制付款凭证

收款、付款凭证既是登记现金日记账，银行存款日记账，明细账，总账的依据，也是出纳人员收付款项的依据，收纳人员不能依据现金、银行存款收付业务的原始凭证收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审批的收款付款凭证收付款项

按填制方法不同：单式，复式记账凭证

按是否汇总：非汇总记账凭证，汇总记账凭证（分类汇总：汇总收

款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证。全部汇总：

科目汇总表）

2·原始凭证：填制及时，记录真实，手续完备，书写规范

从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章或财务专用章，从个人取得，必须有天职人员的签名或盖章。自制原始凭证，必须由经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章

一式几联的原始凭证，注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证

3·原始凭证的审核，符合及时入账，不符合有全部接受并向单位负责人报告，对记载不准不完整的，予以退回要求更正补充

4·记账凭证填制要求：连续编号，摘要简明，分录正确，逐项填写，标明附件

除期末结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证以外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并在记账凭证附单据栏内，标明张数

5·记账凭证填制错误

已经登记入账的记账凭证，在当年内发现错误，可以用红字填写一张相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时用蓝字重新填制正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”

如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以按其差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减用红字（不能用账簿更改上的划线法，因为凭证不能涂改）发现以前年度记账凭证有错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

6·记账凭证审核

7·会计凭证的传递，传递路线、传递时间、传递手续

8·会计凭证保管。

原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人。会计主管人员批准，可以复制

从外单位取得原始凭证遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准以后，才能代做原始凭证

当年会计凭证，在会计年度终了以后，可暂由本单位会计部门保管1年，期满后交本单位档案部门保管

原始凭证、记账凭证、汇总凭证保管15年，银行存款余额调节表保管5年

六．会计账簿

1·会计账簿种类：

按用途：序时账簿，又称日记账，包括普通日记账和特种日记账（现金和银行存款日记账）分类账簿，包括总分类账簿，明细分类账簿

联合账簿（日记总账）