5-审计目标、基本要求、风险
审计目标包括
审计目标包括
审计目标是指审计工作的目标和期望，它包括以下几个方面：
1. 确保财务报表的真实性和准确性：审计的首要目标是确保财务报表中包含的信息真实可靠。
审计师通过审查财务记录、核实账户余额和交易明细等方式，确认财务报表反映了企业的真实业务状况和财务状况。
2. 发现潜在的风险和错误：审计的另一个重要目标是发现潜在的风险和错误。
审计师会对企业的内部控制进行评估，发现潜在的风险，并提出改进措施。
审计师还会对财务报表和业务活动进行检查，发现可能存在的错误和违规行为。
3. 评估企业的内部控制制度和运行效果：审计还包括对企业内部控制制度的评估和运行效果的检查。
审计师会评估企业内部控制的设计和实施情况，检查是否存在缺陷或不合规的地方，并提出改进意见，以提高企业的内控水平。
4. 提供专业意见和建议：审计师在审计过程中会收集、整理和分析大量的财务和业务信息。
基于这些信息，审计师将给出专业的意见和建议，帮助企业发现问题和改进管理。
5. 增强投资者和其他利益相关者对企业的信心：作为独立的第三方，审计师的存在可以增加投资者和其他利益相关者对企业的信心。
通过对企业财务报表的审计，审计师可以提供一个可信的第三方意见，使投资者和其他利益相关者更加有信心地与企业合作或投资。
总之，审计目标是确保财务报表的真实性和准确性，发现潜在的风险和错误，评估企业的内部控制制度和运行效果，提供专业意见和建议，增强投资者和其他利益相关者对企业的信心。
这些目标有助于提高企业的运营效率和信誉，保护投资者和利益相关者的利益。
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
审计目标 总体目标 具体目标
审计目标总体目标审计目标是指对特定主体进行审计时所要达到的目标。
审计目标主要包括以下几个方面：1.合规性审计目标：审计机构需要验证被审计主体是否遵守相关法律法规、政策和规章制度，以及公司内部的合规制度和程序，确保其业务运作符合法律法规的要求。
2.可靠性审计目标：审计机构需要评估被审计主体的财务报表和其他信息的可靠性，以确定其是否真实、准确、完整、及时地反映了被审计主体的财务状况、经营成果和现金流量。
3.效益审计目标：审计机构需要评估被审计主体的经济效益，包括资源利用情况、成本控制、效率和效益等方面，以提供改进经营管理的建议和意见。
4.风险审计目标：审计机构需要评估被审计主体的风险管理水平，包括对内外部风险的识别、评估和控制情况，以提供风险防范和管理的建议和意见。
5.信息安全审计目标：审计机构需要评估被审计主体的信息系统和信息资产的安全性，包括信息系统的可用性、完整性、保密性和可靠性等方面，以提供信息安全管理的建议和意见。
具体目标具体目标是指在实施审计过程中，审计机构需要针对不同的审计对象和审计事项，制定具体的审计目标和工作计划。
具体目标主要包括以下几个方面：1.财务报表审计目标：审计机构需要验证被审计主体的财务报表是否真实、准确、完整、及时地反映了被审计主体的财务状况、经营成果和现金流量，以便为投资者、债权人和其他利益相关者提供可靠的财务信息。
2.内部控制审计目标：审计机构需要评估被审计主体的内部控制制度的设计和运行情况，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和评价等方面，以提供改进内部控制的建议和意见。
3.经济效益审计目标：审计机构需要评估被审计主体的经济效益，包括资源利用情况、成本控制、效率和效益等方面，以提供改进经营管理的建议和意见。
4.合规性审计目标：审计机构需要验证被审计主体是否遵守相关法律法规、政策和规章制度，以及公司内部的合规制度和程序，确保其业务运作符合法律法规的要求。
5.信息系统审计目标：审计机构需要评估被审计主体的信息系统和信息资产的安全性，包括信息系统的可用性、完整性、保密性和可靠性等方面，以提供信息安全管理的建议和意见。
审计目标是什么
审计目标是什么审计目标是为了评估并提供对财务报表的合理保证。
审计的目标包括以下几个方面：1. 评估财务报表的准确性和可靠性：审计的首要目标是评估财务报表的准确性和可靠性，以确保其真实地反映了被审计实体的财务状况、经营成果和现金流量。
审计师将通过对被审计实体的账务记录、财务报表以及相关的支持文件和其他信息进行深入的调查和分析，评估其是否遵循了适用的会计准则和规定，以及财务报表是否存在重大错误、遗漏或伪造等问题。
2. 识别和评估风险：审计的另一个重要目标是识别和评估与被审计实体相关的风险。
审计师将评估和理解被审计实体的内部控制体系，尤其是与财务报表编制有关的控制活动，以确定潜在的风险和漏洞。
审计师还将评估被审计实体的经营环境、行业竞争力和相关的法律法规等因素，以确定可能存在的风险和不确定性。
3. 发现和预防欺诈行为：审计的目标之一是发现和预防欺诈行为。
审计师将对被审计实体的账务记录和财务报表进行审查，寻找任何与财务报表不一致的地方，特别是与欺诈有关的问题。
审计师将关注财务报表中的不寻常交易、虚增或虚减收入、资产和负债等情况，并进行深入调查，以发现可能存在的欺诈行为。
4. 提供建议和改进意见：审计的最终目标是提供针对被审计实体的财务报表编制过程和内部控制体系的建议和改进意见。
审计师将根据审计的结果和发现，提供有关被审计实体财务报告的合规性和适用性的意见，以及对内部控制体系的改进建议。
这些建议和改进意见有助于被审计实体改进其财务报表编制过程和内部控制体系，提高财务报表的准确性和可靠性。
总的来说，审计的目标是为了评估和提供对财务报表的合理保证，识别和评估风险，发现和预防欺诈行为，并提供建议和改进意见，以促进被审计实体的财务报表的准确性和可靠性。
第二章-审计目标审计重要性和审计风险
CPA审计目标：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
（5）分类
提前入账
延后入账
管理层认定：交易和事项已记录于恰当的账户
CPA审计目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类
课堂练习
• 判断以下事项违反了哪些审计目标？ • ①没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售。 • ②发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录。 • ③已记录的销售交易经核实是属于受托代销的商品，发票
2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地 反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。
• 三、管理层认定与具体审计目标
引申： 财务报表审计，重在资产负债表和利润表
第一节 审计目标
管理层
注册会计师
财务资 利报产润告负表债等表表
期末账户余额的认定 各类交易与事项的认定 与列报相关的认定
• 注册会计师审计：合法性、公允性
注册会计师审计目标
《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审 计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计 师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。
1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。
第一节 审计目标
提要
• 审计目标是审计行为的出发点。审计目标是审计过程中重 要的基础性概念之一。
• 审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。 • 不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，
具体的审计程序也不同
• 一、审计目标概述
• （一）审计目标的含义 • 审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境
Ⅲ与列报相关的认定与具体审计目标
审计的5大要素
审计的5大要素
审计的五大要素是指审计的主体、客体、授权或委托人、手段和目的。
以下是对这五大要素的详细解释：
1. 审计主体：指执行审计工作的机构或人员，如注册会计师、内部审计部门等。
审计主体需要具备专业的知识、技能和经验，以确保审计工作的准确性和可靠性。
2. 审计客体：指被审计的对象，通常是企业、组织或个人的财务报表、财务记录、内部控制系统等。
审计客体的范围和内容根据审计的目的和要求而定。
3. 授权或委托人：指委托审计主体进行审计工作的个人、组织或机构。
授权或委托人可以是企业的股东、管理层、监管机构、政府部门等。
4. 审计手段：指审计主体在执行审计工作时所采用的方法和技术，包括检查文件、观察现场、询问相关人员、分析数据等。
审计手段的选择应根据审计的目的、范围和对象的特点来确定。
5. 审计目的：指进行审计工作的主要目标，通常包括验证财务报表的真实性和合法性、评估内部控制的有效性、发现潜在的风险和问题、提供管理建议等。
审计目的的明确有助于审计主体制定合理的审计计划和执行有效的审计程序。
综上所述，审计的五大要素相互关联，缺一不可。
它们共同构成了审计工作的基本框架，确保了审计的公正性、客观性和专业性。
审计工作要求
审计工作要求一、审计工作的基本要求。
审计工作是一项重要的财务管理工作，其基本要求包括：1.准确性，审计工作必须准确无误地反映被审计单位的财务状况和经营业绩，确保审计报告的真实可信。
2.独立性，审计师必须保持独立的思维和行为，不受被审计单位或其他利益相关方的影响，做到客观公正。
3.保密性，审计师必须严格遵守保密协议，对审计过程中获取的信息进行保密，防止信息泄露。
4.专业性，审计师必须具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，能够独立完成审计工作，并对审计对象提出合理的建议和意见。
二、审计工作的程序要求。
审计工作的程序要求包括：1.审计计划，审计师在开始审计工作前，必须制定详细的审计计划，包括审计范围、审计目标、审计方法和审计时程等内容。
2.调查核实，审计师必须对被审计单位的财务数据进行全面、深入的调查核实，确保数据的真实性和完整性。
3.内部控制评价，审计师需要对被审计单位的内部控制制度进行评价，发现存在的问题并提出改进建议。
4.风险评估，审计师需要对被审计单位可能存在的风险进行评估，及时发现并解决潜在的问题。
5.审计报告，审计师需编写完整、准确的审计报告，对审计发现的问题和建议进行清晰的表达，向被审计单位提出改进意见。
三、审计工作的责任要求。
审计工作的责任要求包括：1.对被审计单位的财务报表负责，审计师需要对被审计单位的财务报表进行审计，对财务报表的真实性和合规性负责。
2.对审计报告的真实性负责，审计师需要对审计报告的真实性和准确性负责，确保审计结论的客观性和公正性。
3.对审计程序的合规性负责，审计师需要对审计程序的合规性负责，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
4.对客户利益的保护负责，审计师需要保护客户的利益，确保审计工作的独立性和客观性。
四、审计工作的技能要求。
审计工作的技能要求包括：1.分析能力，审计师需要具备良好的数据分析能力，能够准确地解读和分析财务数据。
2.沟通能力，审计师需要具备良好的沟通能力，能够与被审计单位的管理人员和员工进行有效的沟通和交流。
审计目标的内容
审计目标的内容审计目标是指进行审计工作时所要实现的目标或达到的结果。
它是审计工作的目的和任务的体现，明确了审计人员需要达到的目标和标准。
审计目标的内容主要包括以下几个方面：首先，审计目标包括保证财务报表的真实性和准确性。
审计人员通过对企业的财务记录和相关凭证的核查，确保财务报表中所述的信息真实、准确，不存在任何错误和欺诈行为。
这是审计工作的基本要求，也是保证企业财务信息的可靠性和合法性的重要手段。
其次，审计目标包括评估企业内部控制的有效性和合规性。
审计人员需要对企业的内部控制制度进行评估，确定其是否健全、有效，并符合相关法律法规的规定。
通过评估内部控制的合规性，可以提供给企业经营管理层有关企业风险和内部控制效力的有价值的信息，为管理层提供改进内部控制的依据。
再次，审计目标包括发现企业存在的潜在风险和问题。
审计人员通过对企业财务记录的分析和核查，与企业管理层进行沟通和交流，发现企业可能存在的潜在风险和问题。
这些风险和问题可能会对企业的经营状况和财务状况产生重要影响，审计人员需要将其及时地向企业管理层报告，以便管理层能够采取相应的措施加以解决。
最后，审计目标包括提供有关企业财务状况和经营情况的独立意见。
审计人员在审计工作完成后，需要根据审计结果提供独立的审计意见。
这份独立意见将成为企业管理层与投资者、债权人等利益相关方进行交流和决策的重要参考依据，对于保护各方利益、维护市场秩序和增强投资者信心具有重要意义。
综上所述，审计目标的内容主要包括保证财务报表的真实性和准确性、评估企业内部控制的有效性和合规性、发现企业存在的潜在风险和问题，以及提供有关企业财务状况和经营情况的独立意见。
只有通过实现这些目标，审计工作才能真正发挥作用，为企业的健康发展和各方利益的保护做出重要贡献。
审计的审计目标和目的
审计的审计目标和目的审计是经济管理中非常重要的一个环节。
它是一种以审核、检查和评价的方式，对企业、组织、机构或个人的财务、会计信息和业务活动是否规范、准确进行评估的一种管理手段和方法。
审计的目的是为了保证财务会计信息的准确性和合法性，确保企业合法经营，保护投资人和社会公众的利益。
审计目标审计的目标主要是帮助企业和组织管理层了解他们的企业、组织和机构的财务状况和业务活动的合法性。
具体来说，审计的目标包括以下四个方面：1. 确认财务报表的准确性财务报表是企业、组织和机构的重要财务信息，它反映了企业各个方面的财务状况和业务活动。
审计人员通过审核企业的财务报表和内部控制体系，证明财务报表的准确性和合法性。
2. 确认内部控制体系内部控制体系是企业的管理机构和管理人员用来保证企业财务信息的合法性和准确性的一套制度。
审计人员必须确认企业的内部控制体系是否合法、适当、有效，并在这个基础上从而评估企业的财务报表准确性。
3. 发现企业风险和内部问题审计人员必须通过审核企业财务报表和内部控制体系的过程，对企业风险和内部问题进行评估和披露。
如果发现了一些风险和问题，审计人员需要尽快向企业管理层或股东做出报告并提出解决方案。
4. 保护投资者和股东利益审计人员的最终目的是保护投资者和股东的利益。
审核企业财务报表的过程中，审计人员必须确保财务信息的准确性和合法性，并且尽快披露企业风险和内部问题，以保护投资人和社会公众的利益。
审计目的审计的目的是评估企业、组织和机构的财务状况和业务活动的合法性、合规性和准确性。
主要包括以下方面：1. 评估企业财务报表的准确性和合法性财务报表是企业最基本的财务信息，反映了企业的财务状况和业务活动。
审计人员通过审核财务报表和内部控制体系来确保财务报表的准确性和合法性。
2. 评估企业的内部控制体系内部控制体系是管理人员用来保证企业财务信息准确性和合法性的一套制度。
审计人员需要评估企业的内部控制体系是否够严格和适当有效。
审计目标有哪些
审计目标有哪些审计目标是指审计工作所要达到的目标和效果，包括内部审计和外部审计两种。
下面将详细介绍审计目标的几个方面。
1. 确保财务报表真实性和准确性。
审计目标的核心是确保财务报表的真实性和准确性。
审计师通过对组织的财务报表进行审核，确定其是否真实地反映了组织的财务状况、经营业绩和现金流量。
在审计工作中，审计师会对财务报表中的账目进行检查和核实，评估其是否符合相关的会计准则和规范，以及是否存在虚增、虚减、资产减值等风险。
2. 评价内部控制制度的有效性。
审计工作还需要评价组织的内部控制制度的有效性。
内部控制制度是组织为了达到公司目标而建立的一套程序和政策，用于保护组织的资产、确保财务信息的准确性和保护公司利益。
审计师会评估组织的内部控制制度是否健全，是否能够防止误导性报告、损失和不当行为的发生，并提出改进建议。
3. 发现和预防潜在的风险和错误。
审计工作还有助于发现和预防潜在的风险和错误。
审计师会通过对组织的业务流程、会计凭证、交易记录等进行检查，发现可能存在的风险和错误，并提出相应的风险管理建议。
例如，在审计过程中发现了几个关键岗位之间的职责分离不明确的问题，审计师可以提出建议，要求组织改善内部控制制度，加强职责分离，防止内部欺诈。
4. 提供决策支持和监督机构的依据。
审计工作为决策支持和监督机构提供了重要的依据。
审计师将审计结果、发现的问题和改进建议报告给决策支持和监督机构，帮助他们判断组织的财务状况和经营风险，制定相应的决策和政策。
审计结果还可以作为公司治理的重要依据，监督管理层的业绩。
综上所述，审计目标包括确保财务报表真实性和准确性、评价内部控制制度的有效性、发现和预防潜在的风险和错误，以及提供决策支持和监督机构的依据。
通过达到这些目标，审计可为组织和各利益相关方提供可靠的财务信息、有效的内部控制和决策支持。
审计的目标是什么
审计的目标是什么审计的目标是评估组织的财务状况、内部控制和合规性，以便为组织的所有者、经理和利益相关者提供可靠的财务信息和建议。
审计可以帮助组织发现并解决财务风险、提高内部控制系统的效果，并确保其遵守适用的法律法规和规范。
审计的主要目标可以概括为以下几点：1. 确保财务报表的准确性和可靠性：审计的一个主要目标是验证财务报表的准确性和可靠性。
审计师会对财务报表进行全面的检查和评估，以确保财务报表反映了组织真实的财务状况和经营成果。
这可以为投资者和金融机构提供可靠的财务信息，用于投资和决策。
2. 发现和解决财务风险：审计师会识别可能存在的财务风险和安全隐患，以便组织能够采取相应的控制措施和风险管理策略。
财务风险可能包括虚假报告、欺诈行为、资金流失等。
审计师会对财务报表的真实性和完整性进行审查，以发现和解决这些潜在的风险。
3. 提高内部控制系统的效果：审计也可以帮助组织提高其内部控制系统的效果。
内部控制是一套旨在保护组织资产、确保财务报告准确性和法律合规性的政策和程序。
审计师会评估组织的内部控制系统，确定其中的弱点和缺陷，并提供改进建议，以加强控制措施和流程。
4. 确保合规性：审计也可以确保组织遵守适用的法律法规和规范。
审计师会检查组织的财务报表和业务活动，确保其符合相关的法律要求和规定，如税法、公司法、劳动法等。
这种合规性审计不仅有助于保护组织免受法律风险，还可以提高组织的业务声誉和可持续发展。
综上所述，审计的目标是评估组织的财务状况、内部控制和合规性，以提供可靠的财务信息和建议。
通过审计，组织可以控制财务风险、加强内部控制、确保合规性，从而提高运营效率和业务可持续发展。
审计目标包括哪些内容
审计目标包括哪些内容审计目标是指在进行审计工作时所寻求的预期结果和目标。
审计目标包括以下内容：1. 确保财务报表的真实性和准确性：审计的首要目标是确保财务报表的真实性和准确性。
通过对企业财务报表进行审查和验证，审计师可以验证报表的准确性，并确保企业的财务状况和业绩得到正确反映。
2. 发现并纠正内部控制问题：审计的另一个重要目标是发现并纠正内部控制问题。
内部控制是企业管理和运营过程中的重要组成部分，可以帮助企业确保财务报告的准确性和可靠性。
审计师通过评估企业的内部控制制度和流程，发现潜在的风险和漏洞，并提供改进建议，以加强企业的内部控制。
3. 识别和预防欺诈行为：审计的一个关键目标是识别和预防欺诈行为。
审计师通过对企业的财务记录和交易进行深入检查，以发现任何可能存在的欺诈行为。
审计师还可以提供建议和改进措施，以防止今后发生欺诈行为，并增强企业的内部控制机制。
4. 评估企业运营效率：审计师的另一个目标是评估企业的运营效率。
审计师通过评估企业的财务报表以及相关的业务流程和流程，提供有关企业运营效率的建议和改进措施。
这有助于企业提高效率、降低成本，并在市场竞争中具有竞争优势。
5. 遵守法律法规和规范：审计的一个重要目标是确保企业符合法律法规和规范的要求。
审计师通过评估企业的财务报表和业务运营，确保企业在财务报告和相关事务中遵守适用的法律法规和规范。
这有助于保护企业的声誉和形象，避免可能的法律风险。
总而言之，审计目标旨在确保财务报表的真实性和准确性，发现和纠正内部控制问题，识别和预防欺诈行为，评估企业的运营效率，以及确保企业遵守法律法规和规范。
通过达到这些目标，审计师可以为企业提供准确、可靠和合规的财务信息，为企业和外部利益相关者提供有价值的参考和决策依据。
国有企业内部审计工作要求
国有企业内部审计工作要求随着国有企业的不断发展，内部审计的重要性日益凸显。
本文旨在提供国有企业内部审计工作的基本要求，以帮助企业建立有效的内部控制体系和改进业务运作。
一、审计目标国有企业内部审计的目标是确保企业的经营活动合规、高效和健康。
审计的重点包括但不限于以下方面：1. 审计企业的财务状况和经营成果，确保财务报表的准确性和可靠性；2. 审计企业的内部控制体系，发现和纠正风险和漏洞，提升运营效率；3. 审计企业的合规性，确保企业遵守国家法律法规和政策，规避潜在风险；4. 审计企业的资源利用情况，提出优化和改进建议，促进企业可持续发展。
二、审计范围国有企业内部审计应覆盖企业的各个关键领域和业务环节。
审计的范围包括但不限于以下方面：1. 财务审计：审计企业的财务报表和财务状况，确保其真实、准确和完整；2. 经营审计：审计企业的经营决策和运营活动，评估其合理性和效果；3. 风险审计：审计企业的风险管理和内部控制体系，发现和纠正潜在风险；4. 合规审计：审计企业的合规性，确保其遵守法律法规和政策要求；5. 资源审计：审计企业的资源利用和效益情况，提出改进措施。
三、审计程序国有企业内部审计应采取科学、系统和客观的审计程序，确保审计的有效性和可靠性。
审计程序包括但不限于以下步骤：1. 确定审计对象和范围，明确审计目标和重点；2. 制定审计计划和时间表，安排审计工作的具体内容和时间节点；3. 收集和分析审计依据，进行实地调研和数据采集；4. 进行审计测试和核查，验证企业的财务和经营数据；5. 发现问题和风险，提出改进和修正意见；6. 撰写审计报告，总结审计结果和建议；7. 监督和跟踪审计建议的落实情况。
四、审计要求国有企业内部审计应遵循以下要求，确保审计工作的规范和有效：1. 独立性：审计机构或审计人员应独立执行审计工作，不受其他利益干扰；2. 客观性：审计应客观、公正地评估企业的状况和问题，并提出客观的改进意见；3. 保密性：审计机构或审计人员应对审计过程中获取的信息予以保密；4. 专业性：审计机构或审计人员应具备专业的知识和技能，能够胜任审计工作；5. 及时性：审计工作应及时启动和完成，确保审计结果的时效性；6. 效果性：审计建议和改进措施应具有可操作性和实施性，促进企业的改进和发展。
审计的目标有哪些
审计的目标有哪些审计目标是指审计工作所追求的目标和期望的结果。
审计的基本任务是对被审计单位的财务状况、经营成果和财务会计报告的真实性、合规性进行审查和评价。
审计的目标主要包括以下几个方面：1. 评价财务报表的真实性和公允性：审计的首要目标是评价被审计单位财务报表的真实性和公允性。
审计师通过审查会计记录和凭证，核实账务的准确性和合规性，确保财务报表反映了被审计单位真实的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 发现潜在的风险和错误：审计的另一个目标是发现潜在的风险和错误。
审计师通过对被审计单位的内部控制制度和经营活动的审查，发现可能存在的欺诈、错误、漏报等问题，并提出相应建议和改善意见，帮助被审计单位及时纠正错误，减少风险。
3. 保障利益相关方的权益：审计的第三个目标是保障利益相关方的权益。
被审计单位的财务报表是投资者、债权人、政府监管部门等利益相关方了解公司财务状况的重要依据。
审计师通过对被审计单位的财务报表进行审查，为利益相关方提供独立公正的意见，保障其权益。
4. 提高被审计单位内部控制：审计的另一个目标是帮助被审计单位提高内部控制。
审计师通过对被审计单位的内部控制制度的审查，发现风险点和弱点，并提出相应的改进建议，帮助被审计单位加强风险管理和内部控制，提高经营效率和财务报告的可靠性。
5. 加强合规管理：审计的最后一个目标是加强合规管理。
审计师通过对被审计单位的财务报表和经营活动的审查，发现可能存在的违法违规行为，提出相应的风险评估和合规建议，帮助被审计单位加强合规管理，降低违法违规的风险。
总之，审计的目标是通过对被审计单位财务报表和经营活动的审查，评价财务报表的真实性和合规性，发现潜在的风险和错误，保障利益相关方的权益，提高被审计单位内部控制，加强合规管理，为被审计单位提供客观公正的评价和建议，帮助其改进经营管理，实现经济效益和社会效益的双赢。
审计报告的内容和要求
审计报告的内容和要求审计报告是审计人员对于所进行审计工作的总结和结论的书面表达，其内容主要包括审计目的、审计范围、审计方法、审计发现、审计意见等要素。
在撰写审计报告时，需要严格遵守相关的规定和要求，确保报告的准确性和可读性。
一、审计报告的基本要素1. 审计目的：明确审计工作的目的和目标，例如核实财务报表的真实性和公允性，评估内部控制的有效性等。
2. 审计范围：说明审计人员对于被审计单位所进行审计工作的范围和内容，包括审计时间段、审计对象等。
3. 审计方法：阐述审计人员所采用的审计方法和技术，例如抽样检查、对账核实、询问询证等。
4. 审计发现：总结审计人员在审计过程中所发现的问题、错误和异常情况，如财务报表中的错误、内部控制的弱点等。
5. 审计意见：根据审计工作的结果和结论，给出审计人员对于被审计单位的评价和建议。
审计意见通常分为无保留意见、保留意见和否定意见等。
二、审计报告的书写要求1. 清晰简洁：审计报告的语言应当简明扼要，避免使用过多的专业术语和复杂的句式。
句子结构要清晰，表达的意思要明确。
2. 逻辑严谨：审计报告应当按照合理的结构进行组织，各个要素之间要有明确的逻辑关系。
可以采用分段的方式进行论述，每个段落都应当围绕一个主题展开。
3. 数据准确：审计报告中所引用的数据和信息应当准确无误，避免出现错误或者不一致的情况。
可以通过核对和验证来确保数据的准确性。
4. 规范格式：审计报告应当按照统一的格式进行书写，包括标题、正文、签名等部分。
可以参照相关的审计报告样本进行书写，确保报告的整体美观和规范。
总结：审计报告是审计工作的重要成果，其内容和要求直接关系到报告的可信度和有效性。
在撰写审计报告时，审计人员需要准确概括审计工作的目的、范围、方法、发现和意见等要素，保证报告的逻辑性和准确性。
同时，要注意报告的语言简练、数据准确和格式规范，提高报告的可读性和可理解性。
只有满足了这些要求，审计报告才能真正发挥其应有的作用。
第五章-审计目标的实现
财务审计目标.pdf
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
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第五章 审计目标
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四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的 (误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
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二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
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第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
审计基本要求
审计的基本要求包括以下几个方面：
1.独立性：审计应该是独立的，审计人员不应该受到被审计对象
的影响。
审计人员必须保持客观、中立的态度，不受其他利益相关方的影响。
2.专业性：审计人员必须具备专业知识和技能，能够对被审计对
象的财务信息和业务活动进行全面、准确的评价和鉴定。
3.诚实守信：审计人员必须保持诚实守信的原则，不得参与任何
欺诈行为，不得泄露被审计对象的机密信息。
4.审计程序：审计人员必须按照既定的审计程序进行审计，包括
收集和评价证据、检查内部控制、进行财务分析、发表审计意见等。
5.审计报告：审计人员必须根据审计结果撰写审计报告，报告应
该清晰、准确地反映被审计对象的财务状况和业务活动，同时对审计意见进行说明和评价。
6.保密性：审计人员必须保护被审计对象的机密信息，不得将其
泄露给第三方。
审计的基本要求是保证审计工作的可靠性和公正性，提高被审计对象的财务管理水平和透明度，促进企业、机构的可持续发展。
编制审计实施方案审计目标
编制审计实施方案审计目标一、审计目标的确定。
审计目标是审计工作的出发点和归宿，是审计活动的基本依据。
审计目标的确定直接关系到审计工作的方向和效果。
在编制审计实施方案之前，首先需要明确审计的具体目标，以便为后续工作的展开提供明确的指导和依据。
二、审计目标的内容。
1.审计范围，明确审计的范围，包括审计对象、审计时间、审计地点等方面的限定，确保审计工作的深入和全面。
2.审计目的，明确审计的目的，包括发现问题、提出改进建议、保障资产安全、提高经济效益等方面的要求，确保审计工作的针对性和实效性。
3.审计重点，明确审计的重点，包括关键业务环节、重要资产项目、重大风险领域等方面的重点关注，确保审计工作的重点突出和重点把握。
4.审计目标，明确审计的具体目标，包括发现问题数量、提出改进建议数量、保障资产安全程度、提高经济效益幅度等方面的具体要求，确保审计工作的具体目标清晰和可衡量。
三、审计目标的实施。
1.明确责任，对于每一个审计目标，需要明确责任人和责任部门，确保审计目标的实施有人可依、有部门可问。
2.建立考核机制，对于每一个审计目标，需要建立相应的考核机制，确保审计目标的实施有章可循、有据可查。
3.加强沟通，对于每一个审计目标，需要加强相关部门之间的沟通和协作，确保审计目标的实施有力可依、有心可循。
四、审计目标的监督。
1.建立监督机制，对于每一个审计目标，需要建立相应的监督机制，确保审计目标的实施有人监督、有人检查。
2.加强检查，对于每一个审计目标，需要加强相关部门之间的检查和督促，确保审计目标的实施有人把关、有人督促。
3.及时反馈，对于每一个审计目标，需要及时反馈实施情况和效果，确保审计目标的实施有人跟进、有人反馈。
五、审计目标的总结。
1.总结经验，对于每一个审计目标，需要总结实施经验和教训，确保审计目标的总结有益于提高审计工作的质量和效果。
2.提出建议，对于每一个审计目标，需要提出改进建议和完善措施，确保审计目标的总结有助于提高审计工作的水平和水准。
审计方案要求
审计方案要求1. 引言本文档旨在详细描述审计方案的要求，包括审计目标、审核范围、时间安排、参与方、审计方法和结果报告等内容。
审计方案是确保审计工作高效进行的基础，通过明确的要求和规定，能够提高审计的质量和效果。
2. 审计目标审计目标是明确审计工作的目的和期望达到的效果，包括但不限于以下几项：2.1 发现和纠正潜在的风险和问题审计旨在发现组织中存在的潜在风险和问题，并提出相应的纠正措施，以确保组织的运作符合法规要求和内部控制标准。
2.2 评估内部控制体系的有效性审计将评估组织内部控制体系的有效性，包括对流程的规范性、信息的完整性、权限的合理性等方面进行评估，以保障组织的运营安全和可持续性。
2.3 提供管理层决策依据审计将为管理层提供决策依据，通过对组织运营的全面评估和分析，为管理层提供可靠的数据和建议，以支持其决策。
3. 审核范围审核范围是明确审计工作的边界和限制，包括审计对象、审计内容和审计时间等方面的规定。
3.1 审计对象审计对象是指需要接受审计的组织、系统、流程、项目或部门等，明确审计对象有助于提高审计的针对性和有效性。
3.2 审计内容审计内容是明确审计工作的具体内容和重点，包括但不限于以下几个方面：•组织结构和职责分工•内部控制体系•资产和财务管理•信息安全和数据保护•业务流程和运营管理•人力资源管理•合规性和法规要求3.3 审计时间审计时间是明确审计工作的时间安排和期限，确保审计的及时性和有效性。
4. 参与方参与方是指参与审计工作的相关人员和组织，包括但不限于以下几个角色：4.1 审计委员会审计委员会是负责审计工作的决策和监督的组织，由高层管理人员和内外部专家组成。
4.2 审计人员审计人员是执行审计工作的核心力量，负责组织、实施和报告审计结果，应具备相关的专业知识和技能。
4.3 受审单位受审单位是接受审计的组织或个人，应积极配合审计工作的开展，提供必要的信息和文件，并按要求采取纠正措施。
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5-审计目标、基本要求、风险
3．与列报相关的认定和具体审计目标表（与各报表均相关）
注意，“分类和可理解性”和“分类”认定的涵义是有区别的，“分类”是指在做会计分录时，经济业务分类是否正确，通俗地讲，就是会计分录的借贷科目是否正确，“分类”的错报就是指会计账簿记录的错报；“分类和可理解性”是指列报时对项目的一种重分类，便于报表使用者理解和分析报表项目，会计账簿记录并无错报。
【例7.单选题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。
A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标
B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
网校答案：D
网校解析：选项A的事项需要对长期借款重分类调整，违反“分类和可理解性”目标。
选项B的事项属于成本核算错报，违反“准确性和计价”目标。
选项C事项需要对固定资产重分类调整，违反“分类和可理解性”目标。
选项D的事项属于金额计算错误，违反“准确性”目标（选项D正确）。
4．管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系示
一、遵守职业道德
根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：(1)诚信；(2)独立性；(3)客观和公正；（4)专业胜任能力和应有的关注：(5)保密；6)良好职业行为。
二、保持职业怀疑
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
1.职业怀疑在本质上要求要求秉持一种质疑理念。
(1)CPA应具有批判和质疑的精神，屏弃“存在即合理”的逻辑思维。
(2)与客观、公正、独立性职业道德基本原则相关。
2.职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉：
(1)存在相互矛盾的审计证据；
(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；
(3)表明可能存在舞弊的情况；
(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
【例8•单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
网校答案：D
网校解析：选项A正确，职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。
选项B正确，职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形（比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况）保持警觉。
选项C正确，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性。
选项D错误，职业怀疑与职业道德基本原则（诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为）中的客观和公正、独立性两项密切相关。
三、合理运用职业判断
(一）职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
(二）需要运用职业判断的重要领域
1.确定重要性，识别和评估重大错报风险;
2.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
3.为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；
4.评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断；
5.根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性；
6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。
(三）职业判断的决策过程步骤
1.确定职业判断的问题和目标；
2.收集和评价相关信息；
3.识别可能采取的解决方案；
4.评价可供选择的方案；
5.得出职业判断总结并作出书面记录。
(四）衡量职业判断质量
1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。
2.决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。
3.可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
( 五）对职业判断作出适当书面记录
对职业判断作出以下适当书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：
1.对职业判断问题和目标的描述；
2.解决职业判断相关问题的思路；
3.收集到的相关信息；
4.得出的结论以及得出结论的理由；
5.就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。
经典题解
【例9.单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。
如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
网校答案：D
网校解析：职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。
一、审计风险
1.注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师的业务风险，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性。
2.审计风险特征
（1）审计风险具有客观性。
（2）CPA只能降低而不能回避审计风险
3.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
二、重大错报风险
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。
如公司出现财务危机、财务主管更替；销售与收款业务内部控制不完善，可能导致银行存款、应收账款、主营业务收入、存货等有关项目或交易的错报增加，这些重大错报风险的增大，注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的证据，以降低审计风险。
第五节审计风险
1．两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条。
注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
2．固有风险和控制风险（均与被审计单位自身有关，CPA只能估计）
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
（会计处理出错的可能性）
控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。
（内部控制失效的可能性）
注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。
具体采用的评估方法取决于会计师事务所偏好的审计技术和方法及实务上的考虑。