《全面预算最新管理》综合练习题

《全⾯预算最新管理》综合练习题
《全⾯预算管理》综合练习
⼀、单项选择题（下列每⼩题的备选答案中，只有⼀个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。

本题共20个⼩题，每⼩题1.5分）
1. 专门反映企业未来⼀定预算期内财务状况、经营成果和现⾦收⽀的⼀系列计划，如预计资产负债表、预计利润表和现⾦收⽀预算等等，是指（）
A .全⾯预算
B .经营预算
C .资本预算
D .财务预算
【答案】D
2. 企业处于初创期，全⾯预算的编制起点⼀般是（）
A .销售预算
B .资本预算
C .成本控制
D .现⾦流量
【答案】B
3. 作为现代预算管理最为可取的⼀种⽅式，与战略控制型母⼦管理关系相对应的预算编制程序是（）
A .⾃上⽽下式
B .⾃下⽽上式
C .综合分析式
D .上下结合式
4. 预算的决策机构是（）
A .经理
B .董事会
C .股东⼤会
D .财务部门
【答案】B
5. 预算管理的核⼼是（）
A .成本管理
B .资⾦管理
C .费⽤管理
D .现⾦流量管理
【答案】B
6. 有利于发挥各个编制部门主观能动性的预算编制程序是( )
A .⾃上⽽下式
B .⾃下⽽上式
C .上下结合式
D .上下并⾏式
【答案】B
7. 其预算由企业（集团公司或公司）总部按照战略管理需要，结合企业外部环境和内部条件⽽提出、向各分部或⼦公司下达执⾏，并且该预算编制程序是⼀种最传统的预算管理程序，它应该是指（）
A .⾃上⽽下式
B .⾃下⽽上式
C .上下结合式
D .综合分析式
【答案】A
8. 作为公司全⾯预算编制的根据，公司的各个预算都是由它细化和分解⽽来的，那么，它是指（）
A .资本预算
B .公司战略
C .⽣产预算
D .现⾦预算
【答案】B
9. 企业处于成熟期，全⾯预算的编制起点应该是（）
A .资本预算
B .销售预算
C .现⾦流量
10. 在成本习性分析的基础上，分别按⼀系列可能达到的预计业务量⽔平编制的能适应多种情况的预算，是（）
A .定期预算
B .弹性预算
C .零基预算
D .固定预算
【答案】B
11. 下列各项预算中，构成全⾯预算体系最后环节的是（）
A .⽇常业务预算
B .专门决策预算
C .财务预算
D .现⾦预算
【答案】C
12. 星海公司预计2008年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、2.5元，各季度销售收现率为60%，其余部分下个季度收回，则星海公司第四季度现⾦收⼊为（）元
A .437.5
B .440
C .875
D .701
【答案】D
13. 编制⽣产预算的基础是（）
A .销售预算
B .直接⼈⼯预算
C .管理费⽤预算
D .现⾦预算
【答案】A
14. 为规划和控制未来时期的⽣产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收⼊⽽编制的预算是（）
A .全⾯预算
B .经营预算
C .资本预算
D .财务预算
【答案】B
15. 某企业编制"直接材料预算"，预计第四季度期初存量456千克，季度⽣产需⽤量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末"应付账款"项⽬为（）元
A .11130
D .13560
【答案】C
16. 下列属于价值创造能⼒指标的是（）
A .EVA指标
B .销售⽑利率
C .销售净利率
D .每股营业现⾦净流量
【答案】A
17. 从内容上看，下列不属于财务预算的是（）
A .预计利润表
B .现⾦收⽀预算
C .预计资产负债表
D .投资预算
【答案】D
18. 下列属于营运能⼒指标的是（）
A .总资产周转率
B .全部资产现⾦回收率
C .销售⽑利率
D .销售净利率
【答案】A
19. 下列不属于偿债能⼒指标的是（）
A .资产负债率
B .产权⽐率
C .净资产收益率
D .权益乘数
【答案】C
20. 财务预算因素分析主要以( )为基础。

A .资产负债表
B .现⾦流量表
C .利润表
D .经营预算差异分析表
【答案】C
⼆、多项选择题（下列每⼩题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。

本题共10个⼩题，每⼩题2分）
1. 下列关于全⾯预算管理的说法中正确的是（）
A .全⾯预算管理应该覆盖整个公司
B .全⾯预算管理涉及⽣产经营的所有活动
C .全⾯预算不局限于事前控制和事后控制，也不局限于财务部门
D .全⾯预算是⼀种管理制度和控制⽅略
E .全⾯预算是⼀种管理理念
【答案】A,B,C,D,E
2. 下列属于预算审批机构的职能的是（）
A .决定公司的经营计划和投资⽅案
B .制订公司年度全⾯预算⽬标⽅案
C .审议批准公司年度全⾯预算决算⽅案
D .审议批准公司全⾯预算奖惩⽅案
E .审议批准公司年度全⾯预算重⼤调整⽅案
【答案】C,D,E
3. ⼀个企业的财务维度关键业绩评价指标主要集中在（）
A .价值创造
B .盈利能⼒
C .成长能⼒
D .营运能⼒
E .偿债能⼒
【答案】A,B,C,D,E
4. 与⽣产预算有直接联系的预算是（）
A .直接材料预算
B .变动制造费⽤预算
C .销售及管理费⽤预算
D .直接⼈⼯预算
E .现⾦流量预算
【答案】A,B,D
5. 投资预算具体包括（）
A .研究开发费⽤预算
B .固定资产购置预算
C .现⾦收⽀预算
D .⽆形资产预算
E .固定资产清理预算
【答案】A,B,D,E
6. 财务预算是⼀系列专门反映企业未来⼀定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现⾦收⽀等价值指标的各种预算的总称，具体包括（）
A .预计资产负债表
B .预计利润表
C .现⾦收⽀预算
D .资本⽀出预算
E .销售收⼊预算
【答案】A,B,C
7. 预算控制指标分为财务指标和⾮财务指标两⼤类。

下列关于财务指标和⾮财务指标的说法正确的是（）
A .财务数据的⽣成要经过规范的程序和遵守统⼀的制度，具有较⾼的可靠性和可⽐性
B .财务指标往往属于"短视指标"
C .财务指标具有⼀定的滞后性，只能提供已完成⾏为的历史信息
D .⾮财务指标与企业发展战略密切相关，反映的是关系企业长远发展的关键因素
E .财务指标很难量化，这使得财务指标上的改进与经营业绩之间的相关性不易把握
【答案】A,B,C,D
8. COSO报告提出内部控制整体框架，属于内部控制整体框架的有（）
A .控制环境
B .资产预算
C .控制活动
D .现⾦控制
E .监督
【答案】A,C,E
9. 过程中的预算考评主要有哪些特征（）
A .预警性
B .定期性
C .关注关键业绩指标
D .持续性
E .综合性
【答案】A,B,C
10. ⼀个公司的全⾯预算管理组织体系通常包括（）
A .预算审批机构
B .预算决策机构
C .预算组织机构
D .预算执⾏机构
E .预算控制机构
【答案】A,B,C,D,E
三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。

本题共20⼩题，每⼩题1分）
1. 通常战略计划强调企业使命、战略和重要⽐率关系，⼀般只包括少数⾼度概括的⽬标，并不涉及各部门、各单位的预算具体⽬标。

【答案】√
2. 财务预算包括⽣产预算、经营预算和应收账款预算。

【答案】×
3. 编制⽣产预算的⽬的是保证有充⾜的现⾦可以满⾜企业的需要，⽽且对多余现⾦可以有效利⽤。

【答案】×
4. 投资预算具体包括银⾏借款预算和财务费⽤预算等。

【答案】×
5. 预计利润表是财务预算中的⼀个重要环节，也是编制预计资产负债表的基础。

【答案】√
6. 财务预算因素分析主要以利润表为基础，它不同于经营预算和资本预算的差异分析主要以指标分解为主。

【答案】√
7. 不同的预算控制模式决定着预算编制的核⼼、程序和⽅法等，⽽预算控制模式必须与企业发展战略、经营理念相吻合，必须反映企业年度经营⽬标的要求。

【答案】√
8. 计划是预算控制系统最基本的功能，预算的计划职能贯穿于整个经营活动过程中。

【答案】×
9. 预算调整控制属于⼀种事后控制，是指当公司内外环境发⽣改变，原有预算不再适宜所进⾏的预算修正。

【答案】√
10. 预算管理的成功要求有⼒的信息⽀持。

这种信息⽀持已⼤⼤超出常规财务会计信息的范畴。

【答案】√
11. 为体现过程预警与预算分析，利⽤KPI进⾏风险预警⾄少按⽉进⾏，对重点关注的指标必须随时掌控，以了解经营过程的风险性。

【答案】√
12. 经济增加值计算过程中，营业利润应该只包括正常业务所产⽣的利润，⽽不包括⾮正常业务所产⽣的利润。

【答案】√
13. EVA（经济增加值）的基本理念是收益⾄少要能补偿投资者承担的风险，也就是说，股东必须赚取⾄少等于资本市场上类似风险投资回报的收益率。

【答案】√
14. 应该将预算执⾏者的业绩评价结果与其薪酬奖励相挂钩，否则对其⽽⾔，预算的执⾏既⽆动⼒，也⽆压⼒，其结果是流于形式。

【答案】√
15. 预算考评必须以预算指标为核⼼，构建预算考评体系。

【答案】√
16. 预算编制是⼀种事前控制，预算分析与考评是⼀种事中控制，预算执⾏是⼀种事后控制。

【答案】×
17. 实质业绩主要针对企业管理活动所带来的业绩进⾏考核，它具有判断上的主观性，它反映⾼管层努⼒程度所带来的结果与状态。

【答案】×
18. 管理业绩直观反映由企业经营活动⽽带来的整体财务状况与经营成果，它以真实公允的会计报表作为主要依据。

经营业绩是针对公司状态的静态评价，客观反映事实，不应有主观⾊彩。

【答案】×
19. 财务业绩是从财务数据的⾓度来评价企业经营状况及管理者的努⼒程度。

它要求以财务指标体系的⽅式来评价，如销售增长、投资增长、市场占有率、净资产收益率等。

【答案】×
20. 预算是计划的有机组成部分，就是⼀种经营计划。

【答案】√
四、简答题（本题共12⼩题）
1. 如何理解全⾯预算管理中的"全⾯"⼆字？
【答案】参考答案：
理解全⾯预算管理的"全⾯"本质，可从以下三个⽅⾯⼊⼿：
（1）全⾯覆盖（3分）
全⾯预算管理应该覆盖整个公司。

全⾯预算管理涉及⽣产经营的所有活动，这就意味着⼀个公司要控制其⽣产经营业务，不仅需要编制经营预算和资本预算，⽽且需要编制财务预算。

（2）全程控制（3分）
全⾯预算管理以预算为主线对公司各种经营活动以及经营活动过程的各个环节进⾏控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。

事前控制通过预算⽬标确定和预算编制环节完成，事中控制通过预算控制环节完成，⽽事后控制则依赖于预算分析与预算考评。

以上环节构成了完善的预算管理循环。

要发挥全⾯预算管理的控制作⽤，这⼏个环节缺⼀不可。

（3）全员参与（2分）
全⾯预算管理实施的过程就是将预算的总体⽬标分解、落实到各个部门的过程，从⽽使各部门都明确了⾃⼰的⼯作⽬标和任务。

⼀个公司的整体⽬标只有在各个部门和各个岗位的共同努⼒下才能得以实现。

2. 试述全⾯预算管理的基本程序。

【答案】参考答案：
包括预算⽬标的确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评五个程序。

（1分）
（1）预算⽬标的确定（1.5分）
预算⽬标的确定就是对战略⽬标的分解与细化，包括预算控制指标的形成与预算控制标准的确定两个⽅⾯。

（2）预算编制（1.5分）
预算编制是企业预算总⽬标的具体落实以及将其分解为责任⽬标并下达给预算执⾏者的过程。

预算编制是预算管理循环的⼀个重要环节，预算编制质量的⾼低直接影响预算执⾏结果，也影响对预算执⾏者的业绩评价。

（3）预算控制（1分）
预算控制是对预算执⾏过程的控制，它是预算⽬标能否实现的关键，因此它在全⾯预算管理系统中处于核⼼环节。

（4）预算分析（1分）
全⾯预算分析是预算管理中的重要环节，由预算执⾏部门对全⾯预算进⾏分析，发现预算⽬标与实际情况的差异，追究原因，分析预算⽬标与实际执⾏的偏差，使经营管理活动能够有针对性地纠正不利偏差。

预算分析是预算控制过程的信息反馈，它是预算执⾏过程的逆向过程。

（5）预算考评（1分）
预算考评包括预算评价和预算激励两个⽅⾯。

预算评价是对企业内部各级责任部门或责任中⼼预算执⾏结果进⾏评价，是管理者对预算执⾏者实⾏的⼀种有效的激励和约束形式。

激励制度的作⽤贯穿了预算控制系统的全过程，激励是预算管理系统的⼀
个内在的环节。

3. 全⾯预算管理的成功前提有哪些？
【答案】参考答案：
（1）获得公司⾼层的持续⽀持
（2）采⽤与公司环境相适应的预算管理模式
（3）建⽴相对正确和完整的基础信息库
（4）引⼊先进科学的信息系统
（5）促进全员的参与和认同
（6）提⾼财务⼈员的综合素质
（7）维护预算实施的严肃性
4. 简述利润⽬标分解的⼀般⽅法。

【答案】
（1）基于资产分解法：
即总资产报酬率（ROA）分解法，该⽅法的操作过程是将公司对各责任中⼼的待分配利润⽬标总额除以各责任中⼼所占⽤的资产总额之和求得ROA⽐率，然后将根据各责任中⼼所占⽤资产总额分别乘以ROA，从⽽确定各利润中⼼应分摊的利润⽬标。

ROA=待分配利润⽬标总额/∑各责任中⼼所占⽤资产总额
某责任中⼼应分配利润⽬标=该责任中⼼所占⽤资产总额×ROA
（2）基于资本分解法：
即净资产收益率（ROE）分解法，ROE分解法是指将企业总部对各利润中⼼的待分配利润⽬标总额除以各责任中⼼所占⽤的净资产总和求得ROE⽐率，然后将根据各责任中⼼所占⽤净资产分别乘以ROE，从⽽确定各责任中⼼应分摊的利润⽬标。

ROE=待分配利润⽬标总额/∑各责任中⼼占⽤的净资产
某责任中⼼应分配利润⽬标=该责任中⼼所占⽤净资产×ROE
（3）销售收⼊⽬标分解
①销售收⼊⽬标＝∑各产品销售量×预计销售单价
②某产品销售量＝∑各销售责任单位×预计销售量
③某销售责任单位销售某产品总量＝∑各销售责任⼈×预计销售量
④某销售责任⼈销售某产品总量＝∑各销售渠道×预计销售量
⑤某销售渠道销售某产品总量＝∑各消费者×预计销售量
（4）成本费⽤⽬标分解
成本费⽤⽬标＝产品成本＋期间费⽤
＝（直接材料成本＋直接⼈⼯成本＋制造费⽤）＋
（营业费⽤＋财务费⽤＋管理费⽤）
（5）销售⽑利⽬标分解
销售⽑利＝销售收⼊－销售成本
＝销售量×产品单价－（采购成本＋⽣产成本）
＝销售量×产品单价－（直接材料成本＋直接⼈⼯成本＋
制造费⽤）
5. 简述全⾯预算编制程序的类型及其优缺点。

【答案】参考答案：
（1）全⾯预算编制程序视企业不同情况、不同预算模式分为⾃上⽽下式、⾃下⽽上式和上下结合式三种。

（2分）
（2）⾃上⽽下式的优点是防⽌本位主义，有利于实现整体⽬标；缺点是不利于部门主观能动性的发挥。

（2分）
（3）⾃下⽽上式的优点是有利于发挥部门的主观能动性；缺点是可能导致严重的本位主义，影响到企业整体⽬标的实现。

（2分）
（4）上下结合式的优点是既可以防⽌本位主义，⼜有利于发挥部门的主观能动性；缺点是过度的讨价还价可能削弱预算编制的战略性和严肃性，同时降低预算编制的效率。

（2分）
6. 简述全⾯预算控制的⽅法。

【答案】参考答案：
答：全⾯预算控制的⽅法有许多，主要有以下三个⽅法：（1分）
（1）预算授权控制（2分）
预算授权控制是指预算的执⾏必须通过授权进⾏，所谓授权意味着有关预算执⾏部门和执⾏⼈员在处理业务时，必须得到相应的授权，经过相应的批准程序后⽅可进⾏。

授权控制是⼀种事前控制，通过授权控制，可以有效的将⼀切不正确、不合理、不合法的经济⾏为制⽌在发⽣之前。

（2）预算审核控制（2分）
预算审核控制就是在业务发⽣之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费⽤报销和资⾦拨付进⾏事中控制。

（3）预算调整控制（2分）
预算调整控制属于⼀种事后控制，是指当公司内外环境发⽣改变，预算与实际出现较⼤偏差，原有预算不再适宜所进⾏的预算修正。

7. 如何理解全⾯预算分析的性质？
【答案】
（1）全⾯预算分析是⼀种差异分析
通过实际与预算的⽐较来揭⽰实际与预算之间的数量关系和差异，分析预算执⾏过程中存在的问题和差距，为进⼀步分析原因指明⽅向。

差异分析包括计算差异的变动额和变动率，前者反映差异额度，多少的问题；后者反映差异幅度，⾼低的问题。

（2）全⾯预算分析是⼀种因素分析
通过因素分析找出导致差异出现的因素，计算各种因素影响程度的⼤⼩。

预算和实际之间的差异有有利差异也有不利差异，通过因素分析找出导致有利差异出现的因素予以保持和发展，找
出导致不利差异出现的因素予以修正和摒弃。

（3）全⾯预算分析是⼀种⽐率分析
通过计算和对⽐经济指标的⽐率来进⾏数量分析，确定经济活动变动的程度。

通过计算具有相关性的不同项⽬之间的⽐率关系，以便更深⼊的认识某⽅⾯的经济活动情况。

⽐率内容的选择同时也是预算控制指标确定的过程。

8. 什么是KPI？简述KPI体系选定及标杆取值确定要遵循的原则。

【答案】
（1）KPI是通过对组织内部流程的输⼊端、输出端的关键参数进⾏设置、取样、计算、分析，衡量流程绩效的⼀种⽬标式量化管理指标，是把企业的战略⽬标分解为可操作的⼯作⽬标的⼯具，是企业绩效管理的基础。

（2）从理论上讲，KPI体系选定及标杆取值确定要遵循SMART原则，即①S（Specific）代表具体；②M（Measurable）代表可度量；③A（Attainable）代表可实现；④R（Realistic）代表现实性；⑤T（Time bound）代表有时限。

9. 简述全⾯预算管理的基本功能。

【答案】
（1）设置⽬标（2分）
预算是公司战略⽬标进⼀步的分解与细化，是公司预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算⽬标的具体⾏动⽅案与措施。

（2）配置资源（2分）
公司需要站在整体的⾓度和战略的⾼度，利⽤⼀种⼯具围绕既定⽬标有效地整合资⾦、技术、物质、市场渠道等各种资源。

（3）控制业务（2分）
控制是预算管理系统最基本的功能，预算的控制作⽤贯穿于整个经营活动过程中。

预算编制是⼀种事前控制，预算执⾏是⼀种事中控制，预算分析与考评是⼀种事后控制。

尤其是通过预算执⾏结果反馈以及与预算⽬标的差异分析，有助于发现经营和管理的薄弱环节并纠正不利差异，从⽽改进⼯作，实现⽬标。

（4）考评业绩（2分）
定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任和⼯作任务的完成情况，并将预算执⾏的实际结果与预先设置的预算⽬标进⾏⽐较，确保公司整体⽬标的实现，是企业管理的核⼼。

五、计算题（要求计算项⽬列出计算过程；计算结果应列出计量单位；计算结果如出现⼩数的，均保留⼩数点后两位⼩数。

本题共2⼩题，每⼩题15分）
1. 星海公司预算期间2009年度简略销售情况如下表所⽰，若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款⾦额为22000元，其中包括上年度第
其中（5）计算过程：
（6）计算过程：
2. 星海公司预计下⽉⽉初现⾦余额为10000元，下⽉期初应收账款为5000元，预计下⽉可收回80%；下⽉销货62500元，当期收到现⾦的50%，采购材料10000元，当期付款70%，当⽉应付账款余额为6250元，需在⽉内付清，下⽉⽀付⼯资现⾦为10500元，间接费⽤62500元，其中折旧费5000元；预交所得税1125元，购买设备⽀付现⾦25000元，现⾦不⾜时，向银⾏借款⾦额为1000元的倍数，现⾦余额最低为3750元。

要求
六、案例分析题本题共2⼩题每⼩题20分）
1. 武钢动态预算管理案例分析
武钢1999年开始推⾏预算管理，⾸先在组织结构上进⾏了配套改⾰，成⽴了公司预算管理委员会，并利⽤机构改⾰之机，把公司的年度⽣产经营计划和公司财务管理部门合并，组建了计划财务部，优化了预算管理的组织结构。

利⽤计划财务部这个组织结构平台，不断吸纳⽣产、销售、设备、运输、能源等各个专业的管理专家，使预算管理真正超越财务管理的范畴，使预算管理部门成为了⼀个综合性的管理部门。

预算委员会成员由公司董事长或总经理任免，董事长或总经理对公司预算的管理⼯作负总责。

预算委员会制定公司总体预算⽬标及保障措施，审定公司总预算、分预算和专项预算。

预算委员会设预算管理办公室，集团公司总会计师兼任办公室主任，负责全⾯预算管理⼯作的⽇常事宜。

委员会下各单位成⽴相应的预算管理组织，⼀般设在财务部门，由多个部门参加，负责本单位内部的预算编制和监督执⾏。

预算委员会建⽴例会制度，定期分析预算的执⾏情况，督促检查预算的实施。

武钢预算管理特点：
⼀是全员参与。

预算的有效执⾏要充分发挥预算管理的激励作⽤，营造了激励全体员⼯的环境，引导企业全体员⼯⾃主地控制预算的执⾏情况，当预算执⾏出现不利偏差时，及时地、积极主动地采取有效措施加以纠正，⾃觉⾃愿地完成预算⽬标。

⼆是全程控制。

预算控制对业务活动的渗透性操作过程，是基于财务⾓度并延伸出去的辐射性、开放式、主动⼲预式的管理。

预算控制系统的精髓在于蒸馏出隐藏在粗放管理中的利润，它是⼀种事先控制，可以制⽌⽆效或低效的⾏为。

预算控制是全流程、系统的、逻辑的管理，追求⼀种全局效率。

三是全⾯管理。

预算管理利⽤预算这⼀⼿段对企业经营的各个环节和企业管理的各个部门进⾏管理控制，对企业的各种财务及⾮财务资源进⾏系列配置，预算是武钢为实现长期规划对未来经营年度的⽣产经营活动及其⽬标做出的预期安排和计划，它是规范企业⽣产经营活动和提⾼经济效益的重要⼿段。

试回答以下问题：
1.武钢集团是如何科学合理建⽴预算管理组织体系的？
2.全⾯预算管理的本质是什么？武钢集团的预算管理是否体现了全⾯预算管理的本质？
【答案】分析思路：
1.⼀个公司的全⾯预算管理组织体系通常包括预算审批机构、预算决策机构、预算组织机构、预算执⾏机构和预算控制机构等五⼤系统。

（5分）
武钢1999年开始推⾏预算管理，⾸先在组织结构上进⾏了配套改⾰，成⽴了公司预算管理委员会，并利⽤机构改⾰之机，把公司的年度⽣产经营计划和公司财务管理部门合并，组建了计划财务部，优化了预算管理的组织结构。

预算委员会设预算管理办公室，集团公司总会计师兼任办公室主任，负责全⾯预算管理⼯作的⽇常事宜。

委员会下各单位成⽴相应的预算管理组织，⼀般设在财务部门，由多个部门参加，负责本单位内部的预算编制和监督执⾏。

预算委员会建⽴例会制度，定期分析预算的执⾏情况，督促检查预算的实施。

（分析占5分，视其条理性酌情给分。

）
2. 正确理解全⾯预算管理的本质要三个⽅⾯出发，在组织结构和预算内容上要全⾯覆盖，对预算的整个流程要全⾯控制，需要各个部门的领导和员⼯都积极参与和配合。

（6分，每个本质2
分）武钢预算管理的全员参与、全程控制、全⾯管理的特点正是全⾯预算管理本质的体现。

（4分，视分析情况按其条理性酌情给分）
2.⼭东华乐集团的⽬标利润预算管理
⼭东华乐集团是由⼀家7万元资产的乡镇企业改制⽽成的⼀家以棉纺为主业的股份制民营企业集团，下属有7个⾻⼲企业。

经过⼗⼏年的扩张发展，现在总资产已经达到500多亿元，员⼯3500多⼈，连续⼗⼏年所交税⾦占总资产的10％以上，并且每年以35％～60％的速度增长。

⼭东华乐集团在我国前⼏年棉纺业普遍不景⽓的情况下，能够连续⼗⼏年保持业绩快速增长。

其中，因素很多，实施以⽬标利润为导向的预算管理发挥了主要作⽤。

（1）华乐集团以⽬标利润为导向的预算管理的创新点
1）提出了预算平衡点。

华乐集团在传统的盈亏平衡点理论的基础上，将⽬标利润作为固定值确定下来，销售收⼊弥补总成本之后再弥补⽬标利润。

弥补⽬标利润时的销售⽔平，称为⽬标利润预算平衡点。

2）将企业预算管理与⽬标管理以⽬标利润为切⼊点有机地结合起来。

以⽬标利润为导向的企业预算管理是⼀种预算管理，但⼜不是单纯的预算管理。

它吸收了⽬标管理的积极思想，从这种意义上说，它同时⼜是⼀种⽬标管理。

3）把成本费⽤中⼼看作是利润中⼼，利润中⼼也看作是成本费⽤中⼼。

预算被批准以后就是企业内部的"宪法"，形成硬性约束，对成本费⽤中⼼来说，没有不可抗拒的外部原因预算是不能突破的。

但是，如果强化管理使成本费⽤降低了，对于预算来说就等于增加了相同⾦额的纯利润，所以也将其看作是⼀个利润中⼼。

在利润中⼼也是这样，利润中⼼也有费⽤预算，对于费⽤项⽬也要按照费⽤控制的思想来控制，所以也把利润中⼼看作是费⽤中⼼。

（2）乐集团制定⽬标利润预算采⽤的主要⽅法
在⽬标利润的测算过程中，华乐集团主要采⽤的是量本利分析、标杆瞄准相结合的综合测算法。

1）确定⾏业瞄准标杆。

在这个问题上，华乐集团主要是以标杆瞄准作为每年利润增长的⼀个⽬标。

标杆标准是瞄准我国棉纺业的第⼀、第⼆，华乐集团有四五个产业，都是以纺织为主的，所以华乐集团瞄准的标杆是安庆的华⽑纺织⼚，在全国是第⼀流的，它的年经济效益为700万元到1000万元。

2）以⽬标利润为基础制定公司预算。

公司以⽬标利润为基础，通过预算的形式对⽬标利润进⾏分解，主要采⽤了以下措施：A. 总和的编制⽅式。

B. 坚持细化⽬标利润。

C. 采⽤零基预算编制法。

请结合案例回答：
（1）对利润⽬标进⾏分解的⽅法有哪⼏种？
（2）华乐集团以⽬标利润为导向的预算管理有哪些创新点?
【答案】
1.利润⽬标分解可以基于资产分解，也可以基于资本分解。

①基于资产分解法：（4分）
即总资产报酬率（ROA）分解法，该⽅法的操作过程是将公司对各责任中⼼的待分配利润⽬标总额除以各责任中⼼所占⽤的资产总额之和求得ROA⽐率，然后将根据各责任中⼼所占⽤资产总额分别乘以ROA，从⽽确定各利润中⼼应分摊的利润⽬标。

②基于资本分解法：（4分）
即净资产收益率（ROE）分解法，ROE分解法是指将企业总部对各利润中⼼的待分配利润⽬标总额除以各责任中⼼所占⽤的净资产总和求得ROE⽐率，然后将根据各责任中⼼所占⽤净资产分别乘以ROE，从⽽确定各责任中⼼应分摊的利润⽬标。

2.（每点4分，共12分。

分析有条理的，可视情况酌情给分。

）1）把预算管理和⽬标管理相结合，以利润为⽬标，把预算管理和⽬标管理结合起来，⽆论是在创新性还是理论依据上⾯都是⾮常好的。

以⽬标利润为导向，使得利润不⽌是企业⾃⾝预算和实现⽬标成本的追求的结果，。