新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理研究

新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理研究
新收入准则是指企业会计准则第15号——收入的确定和会计处理。

该准则于2017年5月1日起施行，成为我国企业财务报告编制的标准。

该准则规定了收入的定义、识别、确
认和计量等方面的要求，使企业能够更加准确地反映其经营活动的真实情况。

本文将重点
研究新收入准则下企业所得税的纳税调整和会计处理。

一、新收入准则下企业所得税的纳税调整
根据新收入准则的要求，企业应根据实际交易或事项的经济实质确定收入。

在计算企
业所得税时，也需要根据实际收入进行调整。

1. 收入的确认时间
根据新收入准则，企业应在满足一定条件时确认收入，其中之一是收入已经实现或能
够实现。

在计算企业所得税时，应根据实际收入的实现情况进行调整。

当企业确认收入的
时间早于实际收款的时间时，企业可以将相应的应收账款减少，从而减少应纳税所得额。

2. 收入的计量
根据新收入准则，企业应按照收入的公允价值计量收入。

在计算企业所得税时，应根
据实际收入的公允价值进行调整。

当企业以非货币方式收到收入时，应按照公允价值计入
收入，并将相关资产或负债按照公允价值计量。

3. 收入的费用匹配
根据新收入准则，企业应根据相关成本和费用与收入的直接关联程度进行费用的匹配。

在计算企业所得税时，应根据相关成本和费用的实际发生额进行调整。

当企业确认收入的
同时发生相关成本和费用时，应将相关成本和费用计入成本或费用，从而减少应纳税所得额。

二、新收入准则下企业所得税的会计处理
根据新收入准则的要求，企业在确认收入时，也需要进行相应的会计处理，以准确记
录和报告相关信息。

1. 收入确认的会计处理
根据新收入准则，企业在满足一定条件时确认收入。

在确认收入时，企业应将收入计
入损益表中的收入科目。

如果确认收入的同时发生相关的成本和费用，企业还应将相关成
本和费用计入损益表中的成本或费用科目。