选择差额征税小规模纳税人的财税处理

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项 的规定》第一条第三项第（八）项规定，试点纳税人提供旅游服务，可 以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支 付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和 支付给其他接团旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并 支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
如果甲公司支付的火车票、飞机票等交通费用的原件被客户拿走了， 拿不到税前扣除的原件，应如何办？
根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》 （国家税务总局公告2016年第69号）第九条 纳税人提供旅游服务，将 火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的， 以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。
因此，甲公司可以部旅游收入时
借：银行存款 202,000
贷：主营业务收入
200,000
应交税费-应交增值税 2,000
（2）支付成本费用时
借：主营业务成本 101,000
贷：银行存款
101,000
（3）取得合理的税前扣除凭证时
借：应交税费-应交增值税 1,000
贷：主营业务成本
1,000
选择差额征税小规模纳税人的财税处理
【例如】甲旅游公司系增值税小规模纳税人，选择差额征税，2023年4月份提
供旅游服务，取得的全部价款和价外费用202000元，其中支付火车票、飞机票等
交通费用共计101000元。请问甲公司应缴纳多少增值税？如何入账？
增值税=（202,000-101,000）÷（1+1%）×1%=1,000（元）