会计分岗实训

计算本期所得税费用 =本期应交所得税＋ (期末递延所得税负债 －期初递延所得税负债) －(期末递延所得 税资产-期初递延所得税资产)
会计政策和会计估计
⑽、税金及社会保险费 税金：所得税，税率25%；增值税，税率 17%；城市维护建设税，税率7%；教育费附 加，征收率3%； 社会保险费： 【问题】五险一金是指那些？ 五险（基本养老险、基本医疗保险、失业保 险、工伤保险、生育保险） 一金（住房公积金）。
单元三 模拟实训企业资料P2- P3 一、模拟实训企业基本情况 第二至第八模块举例和第九模块混 岗实训资料均是以山西运城康乐器 材有限公司的经济业务及相关会计 资料为基础进行模拟训练。
企业基本情况
1、基础资料：
成立时间：2005年3月 税务登记号：142701340098801 经营地址：运城市空港开发区槐南街50号 法人代表：王军 经营范围：生产销售各种体育器材 纳税人：增值税一般纳税人
银行结算方式
票据 信用卡 汇兑
银行 本票 银行 汇票 商业 汇票
托收 承付
委托 收款
支票
【例2-8】8月3日，收到转账支票一张， 金额25 740元，系上个月销售给运城宝华 体育器材商场的货款，支票已送存银行。 【收1】收到前欠货款 会计分录： 借：银行存款 25 740 贷：应收账款 ——运城宝华体育器材商场 25 740
出纳岗位业务实例
【例2-6】8月31日，公司清查小组对库存 现金进行盘点，发现短款150元。 【付10】现金清查短款 借：其他应收款——王晶 150 贷：库存现金 150 【收4】收到现金短款 借：库存现金 150 贷：其他应收款——王晶 150
登记现金日记账
【例2-7】31日，根据例2-1至例26有关记账凭证登记8月份的现金 日记账。
出纳岗位业务实例
【例2-2】8月6日，收到第一生产车间职 工刘辉交来违规操作罚款500元。 【收2】收违规罚款 会计分录 借：库存现金 500 贷：营业外收入——罚款收入 500
出纳岗位业务实例
【例2-3】8月10日，行政办公室张 鹏外出开会预借差旅费3 000元。 【付3】预借差旅费 借：其他应收款——张鹏 3 000 贷：库存现金 3 000
【例2-13】8月24日，以银行存款 支付银行手续费25元。 【付7】支付银行手续费 会计分录 借：财务费用——手续费 25 贷：银行存款 25
【例2-14】8月27日，缴纳住房公积 金49 638元。 【付9】缴纳住房公积金 借：应付职工薪酬 ——住房公积金49 638 贷：银行存款 49 638
【例2-9】8月7日，购买办公用品 7 949元。 【付2】购买办公用品 会计分录 借：管理费用——办公费 7 940 贷：银行存款 7 940
【例2-10】8月8日，销售三位扭腰器300件，不 含税单价1 000元，收到对方开具的银行汇票， 已送存银行。 【收3】销售商品 会计分录 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入——三位扭腰器 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
单元一 出纳岗位工作职责
1、办理现金收付和银行结算业 务。 2、登记日记账 3、办理外汇出纳业务。 4、掌握银行存款余额 。 5、保管库存现金和各种有价证 券。 6、保管有关印章、空白收据 （发票）和空白支票。
一、出纳的岗位职责
二、出纳工作的基本原则
内部牵制原则 钱账分管的原则
单元二 出纳岗位业务流程

会计政策和会计估计
⑾、利润分配 公司利润分配顺序： 第一，弥补以前年度亏损； 第二，计提法定盈余公积； 第三，计提任意盈余公积； 第四，向所有者分配利润。
模块二 出纳岗位
单元一 单元二 单元三 单元四

出纳岗位工作职责 出纳岗位业务流程 出纳岗位业务实例 出纳岗位实训练习
=该同学本门课的成绩。
单元二 会计岗位及人员分工P2
一、会计法规对会计机构及会计人员分工 会计岗位可分为： 会计机构负责人、会计主管人员、出纳、 财产物资核算、工资核算、成本费用核 算、财务成果核算、资金核算、往来结 算、总账报表、稽核、档案管理等等。
单元二 会计岗位及人员分工P2
一、会计法规对会计机构及会计人员分工 会计工作岗位： 可一人一岗、一人多岗、多人一岗， 但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保 管、收入、费用、债权债务账务的登记 工作。
8950.43 13 550.43 14 050.43 11 050.43 9 930.43 3 930.43 3 780.43 3 930.43 3 930.43
张鹏预借差旅费 其他应收款 报销继续教育费 应付职工薪 酬 现金送银行 银行存款 其他应收款 其他应收款
付10 现金清查短款 收4 收现金短款 本月合计
出纳岗位业务实例
【例2-4】8月23日，报销会计人员 继续教育费用1 120元。 借：应付职工薪酬 ——职工教育经费 1 120 贷：库存现金 1 120
出纳岗位业务实例
【例2-5】8月26日，出纳将收取的 现金6 000元存入银行。 【付8】将现金存入银行 借：银行存款 6 000 贷：库存现金 6 000
二、 银行存款日常收支业务实例
P15-P27
【讨论1】 银行结算(转账结算)是指什么？ 银行结算也称转账结算，是指单位之间的 款项收付不动用现金，而由银行把款项从付款 单位的存款账户划转到收款单位存款账户的货 币结算。
【讨论2】
根据中国人民银行颁布的《支付结算 办法》我国的银行结算方式有哪几种？
模块一 概论
单元一 实训的目的、安排与考核
单元二 会计岗位及人员分工P2 单元三 实训企业资料P2- P3
单元一 实训目的、安排与考核
一、模拟实训的目的 开发学生动手能力，加强专业技能的训
练毕业就业走上工作岗位奠定基础。 二、模拟实训的安排与考核 课时安排72（66）课时左右。
[基本分+（-）附加分）]
现金 日 记 账
2009 年 月日 凭证 号数 摘要 对方科目 借方 贷方 余额
8 1 1 6 10 23 26 31 31 31 付1 收2 付3 付6 付8
期初余额 提现备用 刘辉交来罚款 银行存款 营业外收入 4 600.00 500.00 3 000.00 1 120.00 6 000.00 150.00 150.00 5 250.00 10 270.00
【例2-11】8月12日，收到银行付 款通知，支付7月份水费2 500元。 【付4】支付水费 借：管理费用——水费 2 500 贷：银行存款 2 500
【例2-12】8月13日，申请银行汇票用 于购买材料，金额50 000元。 【付5】申请银行汇票存款 会计分录 借：其他货币资金 ——银行汇票50 000 贷：银行存款 50 000
会计政策和会计估计
⑺、收入确认原则 必须满足收入确认的五个条件P4 【问题】收入确认的五个条件包括哪些？ ⑻、成本及费用核算方法：产成品采用品 种法； ⑼、所得税的会计处理方法： 资产负债表债务法

资产负债表债务法
企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债 表债务法进行核算。 本期应交所得税 =应纳税所得额×现行适用的所得税率;
2、出资情况：注册资本500万元整。 3、开户行及基本户账号：
农行空港分理处 505203005000631 消耗的主要材料：生铁 燃料：焦炭 4、生产产品及工艺： 辅助材料：主要为油漆 生产产品：大量生产三位扭腰器、划船器 生产工艺：铸造、机加工、烤漆。
二、会计核算资料
1、会计核算形式： 该公司采用科目汇总表账务处理程序。 【问题】账务处理程序主要有那几种？ 2、会计凭证及账簿： 专用记账凭证（收付转）； 设总账、明细账和日记账；
核算，发出存货按月末一次加权平均 法确定发出存货成本，周转材料于领 用时一次摊销。 【问题】发出存货的方法都有哪些？
会计政策和会计估计
⑹、固定资产计价及折旧计提方法： 固定资产计价：取得按实际成本计价。 计提固定资产折旧的方法：平均年限法，预计 净残值率为5%，按分类折旧率计算。 分类折旧率有： 房屋建筑物月折旧率0.39%； 机器设备月折旧率0.79%；Biblioteka Baidu 运输、电子设备及其他月折旧率1.58%。
现金收 款凭证
原 始 凭 证
盘点 核对
收现金 付现金
现金 日记账 总账
财务 审核
现金付 款凭证 银行收 款凭证 银行付 款凭证
结每日 余 额
收银行 存款 付银行 存款
银 行 存 款 日 记 账
结每日 余 额 余额 调节 表
资 金 日 报 资 金 月 报
银 行 对账单
单元三 出纳岗位业务实例
一、 现金日常收支业务实例 【例2-1】8月1日，从银行提取现金 4 600元，作为备用金。 【付1】 提现 会计分录 借：库存现金 4 600 贷：银行存款 4 600
3、重要会计政策和会计估计
⑴、按《企业会计准则》执行； ⑵、会计年度：公历每年1月1日到12月31日； ⑶、记账基础及计量属性。 记账基础： 权责发生制为记账基础; 借贷记账法进行会计核算。 计量属性： 一般采用实际（历史）成本计量属性。
3、重要会计政策和会计估计
⑷、坏账准备政策：
⑸、存货核算方法：存货按实际成本
会计分岗实训
讲授人：张翔云副教授
会计岗位实训
模块一 模块二 模块三 模块四 模块五 模块六 模块七 模块八 模块九 第一部分：基础知识 概论 出纳岗位 存货核算岗位 销售核算岗位 第二部分 长期资产会计岗位 分岗实训 成本费用核算岗位 （重点） 税务会计岗位 总账报表会计岗位 综合实训 第三部分：混岗实训