第5章 资源税

税额幅度
8～30 2～15 0.3～5 0.5～20 2～30 0.4～30 10～60 2～10
元／吨 元／千立方米 元／吨
元／每吨或每千立方米
元／吨 元／吨 元／吨 元／吨
三、资源税的减免税规定
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由 各省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或 免税 。 3、国务院规定的其他减免税项目。
答案：
该盐厂本月应纳的资源税 ＝5000吨×10元/吨-27000=23000(元)
例题4、
安源煤矿采取“以物易物”方式销售原煤800 吨，原煤售价每吨150元，成本价每吨80元。 已知该煤矿资源税适用的税额为2元/吨。 请计算应纳的资源税税额。
答案：
安源煤矿应纳资源税 ＝800吨×2元/吨＝1600元
第三节 资源税的纳税人、税率和减免税
一、资源税的纳税人 资源税的纳税人是在中国境内开采应税资 源的矿产品或生产盐的单位和个人。中外合作开 采石油、天然气，征收矿区使用费，暂不征收资 源税。
二、资源税税目税率表
税目
1.原油 2.天然气 3.煤炭 4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.固体盐 8.液体盐
请计算本月该矿应纳的资源税？
答案：
本月该矿应纳的资源税
＝(302500吨＋82000吨＋13400吨＋2600吨)×5 元\吨
＝2002500（元)
例题3、
河南省一井矿盐厂，2006年4月自己开采的 液体盐10000吨，全部用于加工固体盐，另 外还外购已纳资源税27000元液体盐9000吨 加工固体盐，该盐厂本月销售固体盐5000 吨。已知固体盐单位税额为10元/吨。 计算该盐厂本月应纳的资源税。
案例：
大华石油公司是国内的一家大型石油开采企业，拥有三 个大型油田的开采权，分别是ABC油田。2003年3月，该 公司的油田分别发生了如下事件： （1）A油田在开采原油过程中，油井出现了一定程度的 损坏，需要一些原油来帮助修理； （2）B油田在正常开采原油过程中，由于某油井所在地 的地形比较复杂，开采难度较大，出现了井喷事故，造 成了严重的经济损失； （3）C油田是大华公司与国外某著名石油公司共同合作 开发的大型油田。C油田在本月正式开始出产原油，每月 开采出的石油由两家五五分成。 问题：试分析大华公司的资源税减免情况。
然气增长20%，盐生产增长10%，铁矿石增 长22%，十种有色金属增长25%。
2007年山东省全省累计完成资源税 收入28.9854亿元，同比增长10.9%，继 2005年之后再次列全国资源税收入第一位。
山东省矿产资源丰富，原油、煤炭、 盐、黄金等矿产资源的开采在全国居于重 要地位，是资源税的主要来源。
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购 地主管税务机关缴纳。
请计算本月该油田应纳的资源税？
答案：
本月该油田应纳的资源税 ＝(42000千立方米＋50000千立方米)×8元\
千立方米＋20吨×10元\吨 ＝273.6（元）
例题2、
河南省焦作矿务局2006年9月共开采原煤 434500吨。本月该矿对外直接销售原煤302500 吨；以自产的原煤82000吨用于连续加工洗煤、 选煤；以自产的原煤13400吨用于本煤矿发电 ；以自产的原煤2600吨用于矿区职工生活。已 知原煤的单位税额为5元\吨。
二、纳税期限
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日 起10日内申报纳税；
以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税 的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 10日内申报纳税并结清上月应纳税款。
三、纳税地点（产地纳税，属地原则）
凡缴纳资源税的纳税人，应当向应税产品的 开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。
举例：
已知有下列企业： （1）A企业是一家煤炭采掘企业，主要从事原煤的采掘 工作，也偶尔加工一些煤炭制品出售； （2）B企业是一家黑色金属矿的采掘企业，主要从事原 铁矿的开采； （3）C企业是一家石油开采企业，主要从事原油及与原 油同时伴生的天然气的开采； （4）D企业是一个盐场，主要从事海盐原盐的生产。 问：上述企业中有哪几家开采的产品属于资源的征收范 围？
第四节 资源税的申报缴纳
一、纳税义务发生时间 1、纳税人销售应税产品 （1）、纳税人采取分期收款结算方式的，为收 款日期的当天。 （2）、纳税人采取预收货款结算方式的，为发 出应税产品的当天。 （3）、纳税人采取其他结算方式的，为收讫销 售额或取得销售款凭证的当天。
2、纳税人自产自用应税产品，纳税义务发 生时间为移送使用应税产品的当天。 3、扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务 发生时间为支付货款的当天。
第二节 资源税的征税对象和征收范围
一、Biblioteka Baidu税对象
资源税的征税对象为税法列举的、在我 国境内开采的矿产资源和盐资源。
开采包括自采自用和自采自销。 进口资源不交资源税。
二、征收范围
1.矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属 矿产品(如铁矿石、锰矿石、铜矿石等)和非金属 矿产品(如宝石、石墨等)。
2.盐：是指固体盐和液体盐。
我国2007年资源税收入的总体情况
2007年，我国税收收入共计完成45612.99亿元， 其中，资源税收入共完成261亿元，增长26.1%，资源税收 入占税收总收入的比重为0.6%。
资源税收入增长的主要原因，一是部分资源产品税率 的调整，带来了资源税的较快增长。2007年2月1日， 国家调高了焦煤资源税税额；8月1日，调高了铅锌矿石 、铜矿石和钨矿石产品资源税适用税额标准。二是能源 需求继续保持旺盛，能源类矿产品的开采和销售持续增 长，2007年我国原煤生产增长10%，原油生产增长1.4%，天
四、资源税应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×单位税额 课税数量的确定
例题1、
2006年1月大庆某油田原油产量为60万吨， 天燃气产量为112000千立方米。本月销售本油田 自己开采的天燃气42000千立方米；同月，该油 田将自己开采的3万吨原油用于加热和修井，5万 吨原油待售，20万吨原油和50000千立方米天燃 气移送至所属化工厂进行加工。已知天燃气单 位税额8元\千立方米、原油单位税额10元\吨。
我国在1984年开征资源税，1993年12 月，国务院决定将原盐税并入资源税，并 颁布了《资源税暂行条例》，于1994年1月 1日开始实施。
二、资源税的作用 1.有利于合理开发利用国有资源。
2.有利于合理调节资源级差收入，形成开 采企业间的公平竞争环境。
3、有利于促进分配格局的调整，保证 国家的财政收入。
第五章 资源税
第一节 资源税概述 第二节 资源税的征税对象和征收范围 第三节 资源税的纳税人、税率和减免税 第四节 资源税的申报缴纳
第一节 概述
一、资源税的概念
资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资 源和盐为征税对象而征收的一种税。 资源税实质上是一种流转税，它和消费税相当 接近，单一环节征税，征税对象在增值税的征 税对象中选择，与增值税交叉征收。