财政学(陈共第七版)第六章_转移性支出

– 2、运用财政补贴，加强环 境保护；
– 3、运用财政补贴政策促进 中小企业加速发展。
– 3、取消对农产品出口的 • （四）调整现行一些效率不高
补贴。
的补贴
• （二）合理利用可诉补贴
– 1、调整粮食补贴政策，改 变农业补贴方式；
– 2、取消对国有企业的财政
h 补贴。
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中央财政直补种粮农民
– 在粮食连续减产的背景下，2004年我国对种粮 农民全面实施了粮食直补，从粮食风险基金中 安排100亿元对种粮农民直接补贴以刺激粮食 增产。
11.1
117.7 261.8 380.8 364.9 1042.3 741.5 645.1 617.3 795.8 998.5
/
/ 507 578.9 327.8 278.8 300.0 259.6 226.4 217.9 193.3
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1.0
9.6 30.6 26.2 9.7 8.2 5.4 4.2 3.4 3.5 3.5
照以下建筑面积标准计算：两院院士200平方米，其他国家级领军
人才150平方米，地方级领军人才100平方米，后备级人才80平方米。
高层次专业人才可选择的补贴方式共有购房补贴、租住人才公寓、
购房贴息、租房补贴等。
选择购房补贴的，购房补贴总额的30％可在购房后一次性领取，
剩余购房补贴在5年内逐月等额发放。根据这一标准计算，地方级
–美国公司所得税法规定，净经营亏损使用结转方 式进行扣除。通常，净经营亏损可以向前结转3 年。如果在3年的结转期内仍没有结转完，其余 的亏损可以向后结转7年。纳税人也可以选择不
向前结转，直接向后结转。
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– 7. 加速折旧：
• 在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。
–加速折旧是一种特殊的税收支出形式 ， 可以使企业在固定资产的使用年限内早一 些得到折旧费和减免税的税款。但从总数 上看，加速折旧并不能减轻企业的税负。
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• 2、刺激性税收支出：
– 主要是指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规 定，目的在于引导产业结构、产品结构、进出口结构以及 市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排 劳动就业等。
– 刺激性税收支出是税收优惠政策的主要方面，税收的调节 经济的杠杆作用也主要表现于此。
– 刺激性税收支出又可分为两类： » 针对特定纳税人的税收支出
2015-05-04 09:24 来源：科技日报
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思考题： 请根据此案例就财政补贴的经济和社会效益谈谈你的看法。
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三、我国财政补贴的调整和改革
• （一）取消不符合WTO规则 • （三）用足用好不可诉补贴
的补贴
– 1、增加对落后地区的补贴；
– 1、取消针对出口的各种 财政补贴；
– 2、取消采用税收手段支 持国产品替代进口的补贴；
– 最常见的税收豁免项目：
»免除关税与货物税 »免除所得税
？国家最高科学技术奖的奖金，用不用交个人所得税呢？
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• 根据《中华人民共和国个人所得税法》、 《中华人民共和国个人所得税法实施条例 》和相关的文件法规的规定，省级人民政 府、国务院部委和中国人民解放军军以上 单位，以及外国组织、国际组织颁发的科 学、教育、技术、文化，卫生、体育、环 境保护等方面的奖金，免征个人所得税 。
– 对企业来说，税负前轻后重，有税收递延 缴纳之利。
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– 8. 退税：
• 作为税收支出形成的退税是指优惠退税，是国家为 鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款 退还。
• 1）出口退税：
» 退还进口税 » 退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等
• 2）再投资退税：
• 扭转财政补贴过多局面的根本出路在于经济体制的 持续改革与完善。
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– 3、财政补贴可能产生的消极作用：
• 1. 财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担；
• 2. 长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依 赖思想；
• 3. 长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中 的政府行为，相应地缩小了市场活动的范围；
– 2006年，由于成品油调价，化肥、农药等农资 价格上涨，政府又增加了对种粮农民的农资综 合直补政策。
– 此外，除了直接补贴，国家还推行对良种购买
和农机具购置进行补贴。
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第二节 税收支出
• 一、税收支出的概念与分类
• 二、税收支出的形式
• 三、税收支出的预算控制
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一、税收支出的概念与分类 (Tax
• 财政补贴是成员政府或任何公共机构向某一企业或 某一产业提供财政补助(financial contribution)或对 价格或收入的支持，结果直接或间接增加从其领土 输出某种产品或减少向其领土内输入某种产品，或 者因此对其他成员利益造成损害的政府性行为或措 施。
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• 特征：
– 1、补贴是一种政府行为； – 2、补贴的对象主要是国内生产与销售企业； – 3、补贴的方式可以是多种多样的； – 4、补贴的结果是利益的得失； – 5、补贴的根本目的是增强有关产品在国内外市场上的竞
– “没有剩余的抵免”：
»将没有抵尽的抵免额(超过应纳税额的 抵免额)返还给纳税人。
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• 税收抵免的形式 ：
– 投资抵免：
»规定对可折旧性资产投资者，其可由 当年应付公司所得税税额中，扣除相 当于新投资设备一定比率的税额，以 减轻其税负，以促进资本形成并增强 经济增长的潜力。
– 国外税收抵免：
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一、财政补贴的概念和分 类
• （一）财政补贴的概念
– 财政补贴： • 一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结 构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。
– 财政补贴总与相对价格的变动联系在一起： • 或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致财 政补贴。
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– WTO《补贴与反补贴措施协议》(SCM)定义：
科技日报讯（沈哲）深圳市2014年第三 批次人才租房补贴即将发放。据了解经初步核查， 共64505名人才符合条件。
深圳市人才租房补贴标准如下：（一） 具有正高级职称的高级人才，2000元/月；（二） 具有副高级职称的高级人才，1500元/月；（三） 具有博士学位的中初级人才，1000元/月；（四） 具有硕士学位的中初级人才，500元/月；（五） 具有学士学位的中初级人才，200元/月。高、中、 初级人才领取租房补贴的期限不超过3年。
Expenditure)
• （一）税收支出的概念 ——税式支出
– 1973年，美，萨里(S.Surrey)在其所著《税收 改革之途径》一书中，正式使用“税收支出”一 词。
– 税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特 定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而 形成的政府收入损失或放弃的收入。
– 税收支出的性质：
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二、财政补贴经济影响的机 理和
• （一）财财政政补贴补经贴济效影响应的机理分析
– 1. 改变需求结构
• 粮食 廉租房
– 2. 改变供给结构
• 粮食 煤炭 科研
– 3. 将外部效应内在化
• 矫正外部效应 科研
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• （二）财政补贴的经济和社会效应
– 1、财政补贴的积极效应：
• （1）有效地贯彻国家的经济政策； • （2）以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经
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– 6. 盈亏相抵：
• 准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度 的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或 是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度 已纳的部分税款。
– 时间限制
– 通常只适用于所得税
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税收亏损结转
–税收亏损结转制度包括亏损的向后结转(carry back)和向前结转(carry forward)两种。前者是 指本年度的应税亏损可以转回到过去几年，并因 而得到相应的退税款；后者是指把本年度的应税 亏损转到今后几年，与今后几年的应纳税所得相 抵消，并因此减少这些年度的应纳税额。
残疾人企业 外资企业 » 针对特定课税对象的税收支出
行业 产品
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二、税收支出的形式
1．税收豁免 3．税收抵免 5．延期纳税 7．加速折旧
2．纳税扣除 4．优惠税率 6．盈亏相抵 8. 退 税
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– 1. 税收豁免： • 在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或 所得来源不予课税，或对其某些活动不列入 课税范围等，以豁免其税收负担。
– 税收支出——税式支出
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• 2007年以后： – 对个人和家庭补助 – 对企事业单位的补贴
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– 2、WTO《补贴与反补贴措施协议》(SCM)分 类
• 1、禁止性补贴
– 出口补贴 – 进口替代补贴
• 2、可诉补贴(黄箱补贴)
– 一定范围内可以实施的补贴
• 3、不可诉补贴(绿箱补贴)
– 主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补 贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴、 用于鼓励农业研究开发、鼓励农民退休等方面的补贴。
济效应； • （3）加大技术改造力度，推动产业升级； • （4）消除政府支出的“排挤效应”—— 挤出效应 • （5）对社会经济发挥稳定效应。
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– 2、财政补贴在国民经济运行中的地位
• 财政补贴作为调节手段，其使用范围和规模应用合 理限度，不应在国民经济运行中扮演主要角色。
• 财政补贴规模急剧扩大和补贴范围急剧扩张现象， 反映出的本质是经济体制及其运行机制的不完善和 不合理。
领军人才可以在购房后获得100平方米住房30%的总额补贴，剩余
购房补贴在5年内逐月领取，可从政府手里领取至少百万元。马化
腾、徐少春等人领取的是“购房贴息”。地方级领军人才“购房贴息”标
准为每月3100元，连发5年，意味着马化腾等总共可从政府手里领
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到18.6万元。
深圳市将为6万多名人才发放租房补贴
• 税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴
支出。
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• （二）税收支出分类
– 从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性 税收支出和刺激性税收支出。
• 1、照顾性税收支出：
– 主要针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难 而无力纳税所采取的照顾性措施。
– 目的在于扶植政府希望发展的企业，以求国民经济各部门 的发展保持基本平衡。
»在国际税收业务中，纳税人在居住国 汇总计算国外的收入所得税时，准予 扣除其在国外的已纳税款。
避免国际双重征税
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– 4. 优惠税率：
• 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 – 有期限的优惠与长期优惠 »如：纳税限额——规定总税负的最高限额
➢5. 延期纳税： • 亦称“税负延迟缴纳”，允许纳税人对那些合乎规 定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。
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– 2. 纳税扣除：
• 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一 定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻 其税负。
– 减少纳税人的应课税所得额
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– 3. 税收抵免： • 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中， 以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其 税负。
– “有剩余的抵免”： »抵免额不允许超过应纳税额。
第六章 财政转移性支出
第一节 财政补贴 第二节 税收支出
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• 课程思考
– 市场经济条件下财政补贴现象存在的合理 性？
– 我国财政补贴机制改革的方向是什么？ – 我国是否可以设立税收(税式)支出预算？
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第一节 财政补贴
• 一、财政补贴的概念和分类
• 二、财政补贴的经济影响分析
• 三、我国财政补贴的调整和改革
争力； – 6、补贴具有专向性(specificity)。h Nhomakorabea6
• （二）财政补贴的分类
– 1、中国的财政补贴分类 • 2007年以前：
– 物价补贴(“政策性补贴”)：财政列收列支 – 企业亏损补贴：财政不列支出，而作冲减收入处理 – 专项补贴 – 财政贴息：
»政府代企业支付部分或全部贷款利息，其实质是向 企业成本价格提供补贴。
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案例： WTO一定排 斥财政补贴？
《补贴与反补贴措施协议》
“专项性补贴”
“非专项性补贴”
红箱补贴 黄箱补贴 绿箱补贴
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年份
1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005
我国财政补贴 (亿元)
物价补贴
企业亏损补贴 合计占财政总支出的比重(%)
• 4. 某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合 理消费，加大了宏观调控的难度。
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资料：2010年深圳市人力资源和社会保障局官网的公示信息中可查
阅到深圳市高层次专业房补贴拟发放名单。按照《深圳市高层次专
业人才住房补贴发放规程》（深人发[2008]89号）的规定，拟向
684人发放住房。
深圳市的相关文件规定，高层次专业人才享受住房补贴的，按