加强建设工程项目投资审计的有效策略探讨 付立稳

加强建设工程项目投资审计的有效策略探讨付立稳

摘要：本文主要对建设工程项目投资审计中存在的问题及有效控制策略进行了

分析与探讨，以供同仁参考。

关键词：建设工程；项目投资；审计问题；控制策略

一、前言

建设工程从项目立项、设计、招标、施工、竣工到投入使用这个过程是复杂

且紧紧相连的，一项工程项目建设往往由许多参与单位承担不同的建设任务和管

理任务，各参与单位的工作性质、工作任务和利益不尽相同，因此在项目过程中，各个环节的衔接上容易出现问题，导致重大的损失浪费。但是，当前我国工程审

计模式还是以工程竣工结算审计为主，没有或缺乏必要的事前预防和事中控制。

基于此，本文主要对建设工程项目投资审计中存在的问题及有效控制策略进行了

分析与探讨，以供同仁参考。

二、当前建设工程项目投资审计存在的问题分析

（1）工程内部控制审计体系和理论知识还有待进一步发展和完善。工程审计还没有一个较明确完整的审计指标体系，不能按照审计指标的范围进行审计、比较、评价，所以在现阶段这种工程管理内部控制审计方式、方法、标准、成果运

用还有待不断探索和发展。

（2）审计介入时间存在问题导致审计效果不明显。我国建设项目审计工作大多采用事后审计的方法。虽然这种方法简化了审计工作量，但存在的问题是非常

明显的。例如，工程建设前期的设计、招标和施工环节没有介入，对相关材料没

有及时掌握，这样审核员就无法了解真实情况。正是因为我们不能了解真实情况，所以不能充分发挥审计的价值。此外，在审计工作中，如果仅凭一个单一的收据

作为审计证据，不能保证审计证据都是真实可靠的。

（3）审计就事论事多，为公司或管理部门决策和管理服务的职能发挥不够等。工程审计对发现的问题缺少深入的分析，未找出存在问题的根源，影响了审计成

果的应用。案例：某审计组在工程审计时，发现该公司部分工程结算成本套用的

定额和取费偏高，工程支出不合理，审计只就工程造价进行了核减，而未作进一

步分析。后被税务机关审查发现该公司工程施工关联方交易不真实，甚至有虚列

工程情况，该单位及相关人员被严肃处理。如审计时能就发现的问题进一步分析，不难看出问题的根源所在，能加以整改和防范。

（4）审计人员技术水平有待提高。有些审计人员的政治素质、理论水平、业务技能、知识结构、知识范围不能满足审计工作的需要，审计方法和手段还有待

改进和创新，这些都在一定程度上影响工程造价审计质量。

三、加强建设工程项目投资审计的有效策略探讨

（1）加强工程项目投资审计体系建设。针对现有诸多审计问题，究根结底还是审计机制和体系问题。对于政府來说，政府需要充分发挥自身的作用，进一步

加强对工程审计的宏观调控工作，构建科学、合理的动态审计监管机制，并深入

到工程一线了解建筑行业动态现状，从而掌握建设工程的新问题、新动向、新矛盾，并针对现存问题进行理论认证，对审计机制中的问题或无效条款进行优化调整，从而避免盲目投资问题。同时，要强化政府财政资金投入领域审计工作，如

产业支持项目、公共服务建设等。建设企业需要加强监督监理、预算、内审监督、决策审计等制度，从而构建一个全方位的审计体系，从而提高工程项目投资效益，不断提高监督管理质量，要求任何投资项目都需要采用严谨、先进、科学的技术

保障。

（2）加强建设工程项目投资审计的提前介入。审计人员要提前介入到设计概算审计，改变以往完工后仅仅进行竣工结算或决算审计的做法。审计人员根据工

程建设规模、进度、存在问题，宜在工程招标之前就介入工程建设管理，审查项

目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、竣工验收等情况，实现工程概算、招标、预算、合同、结算、决算等全过程

重点审核。

（3）加强事中、事后审计力度。施工过程中，要求审计人员对工程的总体概况和进展程度有所了解，向其他职能部门调查了解，深入现场，熟悉工程量，确

保工程结算的准确性。同时要仔细审查报审的结算资料，包括施工合同、设计变更、现场签证等，结合施工图纸等资料审查报审结算中是否存在高套定额或者多

算工程量等问题。针对合同内容欠缺、权责不清等问题，为了提高建设工程的效

益与质量，降低工程建设成本，我们必须要强化合同审查工作，对甲方、乙方的

责任、权利、义务进行审核，从源头上避免因合同问题造成的经济效益与工程质

量问题。在审计过程中，必须要保障合同的完整性、可靠性、适用性、规范性，

并对合同内容进行严格审查，避免施工单位擅自变更额定费用。开展施工合同审

查能够有效保障合同双方的公平性，为工程竣工提供相应的依据，有利于分清各

方权责义务，从而保障工程顺利建设。另外，针对部分建设工程在施工过程中需

要作出变更，这就导致项目资金超出预算。因此，可以通过加强审计程序，对项

目变更程序、内容、资金、工程规模等进行审计和审查，特别是超出资金预算的

变更活动，必须要彻底审核，并对预算调整情况进行全程监督，避免出现擅自变更、不当变更、无程序变更等问题，从而保障建设双方的经济效益。

（4）加强项目实施中审计人员与各单位的沟通、协调。审计人员要加强与职能部门的沟通、协调，以得到单位职能部门的支持。同时，审计人员也要把审计

暴露出来的问题及时反馈给业务主管部门，以便及时修订工程建设的相关制度、

完善流程中的不足，以促进审计工作的顺利开展。

（5）加强建设工程项目投资的内部审计和外部（委托）审计相结合，以解决审计力量严重不足的问题。采取委托审计，是解决当前项目审计任务重、工作量大、审计力量明显不足的快捷方法；可减轻审计人员工程审计的压力，让审计人

员从繁重的审计任务中腾出一部分时间和精力从事机关日常管理工作、对下属单

位工作进行督促检查、修订完善各种制度和办法，以便不断提高单位工程管理水平。

（6）提高审计人员的综合素质。工程投资审计结果的准确性，很大程度取决于审计人员的技术能力和职业道德水平，较高的业务素质是审计人员必备的条件。首先，工程造价审计人员必须熟悉工程造价审计相关的审计法规和公司系统内部

各类流程制度，不断提升专业理论水平。其次，审计人员要不断创新审计方式方法。第三，审计人员要深化成果运用，在审计过程中发现问题后，要第一时间通

知施工单位关注该类问题，举一反三，做到“边审计，边预警，边整改”，同时给

建设单位提出合理的审计建议，督促其从制度、流程、管控等方面建立长效机制，杜绝问题重复发生。

四、结束语

总之，建设工程投资审计是工程成本控制的重要环节，工作的风险是客观存

在的，同时也是可以控制和预防的。防范和控制工程审计风险的意识，应根植于

每个工程审计人员脑中。因此，审计工作人员不仅要掌握相关的政策和业务知识，