精编【财务知识】FR内部往来核算规范

一. 内部往来业务的界定

1内部往来仅对以下业务作统计核算:

i.实际发生资金往来

ii.“集团费用返回”事项

iii.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用

2而内部银行的核算业务为:

i.实际发生资金往来(不含: 地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付

费用)

ii.以及应收未收的应上交款项

iii.虚拟利息

3内部往来的具体业务如下:

i.划拨投资款项

ii.经营资金调剂

iii.上缴款项（已上交部分）

iv.收回投资款,但暂未作利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务v.内部委托付款

vi.不需要支付资金的“集团费用返回”事项

vii.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用

(注:内部往来核算与内部银行核算是两个完全独立的核算体系与规

则,内部往来由地区单位按内部往来业务作核算,内部银行由集团财

务管理部按内部银行业务作核算)

二. 非内部往来业务的界定

1上缴“咨询管理费”

1)上缴给“易建科技”的“咨询管理费”业务；

2)地区公司以“易建科技”开具的税务发票计入管理费用的咨询管理

费中。在没有取得发票而支付了资金的，不可挂内部往来，应挂“其

他应收款----外单位往来”。

三. 新项目前期资金

现有地区/或集团在尚未设立法人公司的城市，寻找拟开发项目所支付的项目前期成本费用等业务。

1现有地区（含集团帮地区）寻找拟开发项目所支付的前期成本费用：

1)地区直接支付给对方的款项（如购地等），暂挂“其他应收款----外

单位”的往来，不可作为“内部往来”处理；

2)由员工个人报支的项目前期费用，暂挂“其他应收款----新项目”的

往来，不可作为“内部往来”处理。

3)其他地区代付上述前期成本费用时，被委托单位按“内部委托付款”

处理挂内部往来;委托单位挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款

----新项目”。

2属于集团寻找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：

1)由沿海地产投资(中国)有限公司集中核算属于集团寻找新项目的前

期成本费用。

2)如地区代付上述前期成本费用时,被委托单位按“内部委托付款”处

理挂内部往来; 沿海地产投资(中国)有限公司挂相应的内部往来,同

时暂挂“其他应收款----新项目”.此种情况下, 沿海地产投资(中国)

有限公司视同为一个地区公司作为挂帐对象.

四. 内部往来核算规则

1已实施Oracle系统地区公司(法人单位):一律通过总帐模块中的公司间事务处理进行内部往来核算.

2没有使用Oracle系统地区公司(法人单位)的内部往来核算:仍然按手工帐的方式处理内部往来业务，且将往来信息及时传递给内部银行进行核算。

3地区公司核算内部往来的挂帐对象:

1)一般以往来的对方地区公司(法人单位)作为挂帐对象

2)涉及上述“新项目前期资金”的业务按第三条规则处理

4在Oracle系统内增设“项目段”如下表，以便于分别核算与内部银行相关联资金和不关联资金的内部往来:

五. 内部往来清理

1集团财务管理部帐务管理组每年(11-12月份)至少组织一次集团内部往

来的清理工作

2清理的主要工作内容

1)三方/或多方交叉挂帐余额的相互冲抵调整

2)盈利地区(法人公司)帐面未分配利润余额(若开发项目已作税务决算

后),转作上交股东股利与内部往来余额进行冲抵调整.

3)上述冲抵调整方案需经集团财务总监批准后方可实施.

六. 内部往来具体核算业务如下

1属于与内部银行相关联资金的一般核算处理原则:划拨投资款项/经营资金调剂/上缴款项（已上交部分）/收回投资时暂未进行利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务

1)付出资金单位的处理

借记: 其他应收款_内部往来(收取资金单位)

[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0101]

贷记:银行存款

[付出资金单位.0.100201.0.0]

2)收取资金单位的处理

借记: 银行存款

[收取资金单位.0.100201.0.0]

贷记: 其他应付款_内部往来(付出资金单位)

[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0101]

2属于与内部银行不关联资金的一般核算处理原则:内部委托付款/不需要支付资金的“集团费用返回”事项/地区内部各法人单位间的资金调拨

和垫付费用

1)付出资金单位的处理

借记: 其他应收款_内部往来(收取资金单位)

[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0102]贷记:银行存款

[付出资金单位.0.100201.0.0]

2)收取资金/费用成本承担单位的处理

借记: 银行存款/费用或成本

[收取资金单位.0.100201/费用或成本科目.0/费用

或成本子目.0]

贷记: 其他应付款_内部往来(付出资金单位)

[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0102]

3特殊业务的处理

1)验资往来款转股本金的处理(跨地区单位作为投资主体)

A.调拨往来款时:

a)投资主体单位的处理

借记: 其他应收款_内部往来(被投资单位)

[投资主体单位.0.113305.被投资单位.0101]

贷记:银行存款

[投资主体单位.0.100201.0.0]

b)被投资单位的处理

借记: 银行存款