项目2采购与付款循环审计

项目2 采购与付款循环审计

一、单项选择题

1. 注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的（B ）

A存在B完整性C计价和分摊D表达和可理解性

2. 采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是（B ）

A已填制的验收单均已登记入账B注销凭证以防重复使用

C采购的价格和折扣均经适当批准D内部核查应付账款明细账的内容

3．以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ A ）。

A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D．向供应商函证零余额的应付账款

4. 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（D ）

A审核期后现金支出的主要凭证B审核期后未付账单的主要凭证

C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D审核应付账款账簿记录

5. 以下审计程序中，Ｃ注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ D ）。Ａ.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

Ｂ.询问被审计单位的管理当局和生产部门

Ｃ.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

Ｄ.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

6.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是( )。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【答案】B

7. 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。

A.审查资产负债表日后货币资金支出情况

B.审查资产负债表日前后几天的发票

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债权人名单【答案】A

8. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。

A.供应商开具的销售发票

B.供应商提供的月对账单

C.丁公司编制的连续编号的验收报告

D.丁公司编制的连续编号的订货单【答案】B

9. 某企业于2007年1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2008年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2009年1月1

日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2009年应摊销的金额为（ D ）万元。

A．10 B．15 C．16 D．12

10. 以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（C ）

A检查企业验收单是否有缺号B检查有无未记录的购货发票存在

C检查付款凭单是否附有购货发票D审核批准采购价格和折扣的标志

11. 固定资产折旧的实质性程序的主要目标不应包括（ A ）。

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定

C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守

D.确定折旧额的计算是否正确

二、多项选择题

1. 注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中应通过“固定资产清理”科目核算的有（BCD ）

A盘亏的固定资产B出售的固定资产

C报废的固定资产D毁损的固定资产

2. 适当的职责分离有助于防止各种有意得或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ABCD ）

A询价与确定供应商B采购、验收与相关会计记录

C付款审批与付款执行D采购合同的订立与审批

3. 为证实X公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( AC )。

A.结合存货监盘，检查X公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务

B.抽查X公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查X公司资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确

D.检查X公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

4. 根据被审计单位实际情况，可以选择以下哪些方法对应付账款执行实质性分析程序( ABCD )。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分

析，评价应付账款整体的合理性

D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

5. 注册会计师黄彬在审查Ｇ公司2005年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实Ｇ公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，黄彬还应检查以下（BD ）文件和凭证。

A. 购货合同

B. 购货发票

C. 保险单

D. 发运凭证

6. 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前年度相关指标进行比较，注册会计师可能发现（BCD ）

A资本性支出和收益性支出区分的错误B闲置的固定资产

C增加的固定资产尚未作会计处理D减少的固定资产尚未作会计处理

7. 在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后。A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有( BCD )。（2005年）

A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序

B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量

C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量

D.L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

三、综合题

（一）S公司系上市公司，XYZ会计师事务所的A和B注册会计师负责S公司2007年度财务报表的审计工作。在审计过程发现：Y公司办公楼于1998年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10%，采用年限平均法计提折旧。该办公楼2007年年初账面原价为15 000 000元，累计折旧为5 400 000元，固定资产减值准备为1 500 000元。2007年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5 000 000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2007年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2007年12月31日，S公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20 000 000元，累计折旧为6 175 000元，减值准备余额为1 500 000元。

要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。（11分）

【答案】

(1)存在的问题：S公司20×7年度多计提折旧125 000元，由此导致资产虚减125 000元，利