区块链技术在财务报告审计工作中的应用

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区块链技术在财务报告审计
工作中的应用
陆伟强 浙江兴业会计师事务所有限公司
摘要：区块链技术能够为财务报告审计提供一种创新的技术支持和模式，这将有助于提升财务管理的质量和水平，提高财务信息的透明度和信任度，从而增强财务监督的有效性和公信力。

本文探讨了区块链技术在财务报告审计中的实际应用，并对区块链技术的独特性质和优点进行了详细分析，同时也探讨了当前财务报告审计中所面临的各种问题和挑战，并提出了区块链对其进行优化的具体策略，包括创建一个基于区块链技术的财务报告审计平台，培训专门从事基于区块链的财务报告审计的专业人员，以及完善与区块链相关的财务报告审计标准和规范，目的是提高财务报告审计工作的效率。

关键词：区块链技术；财务报告审计；审计人员
引言
财务报告审计的目的是对企业或其他组织提交的财务报告进行独立的审查和评估，以确认这些报告是否真实、完整、准确和及时地展示了公司的财务状况、经营成果和现金流情况，并确保它们符合相关的会计标准和规定。

审计的财务报告构成了财务管理的关键部分，它在保护投资者和债权人的权利、确保市场的公正性和诚信度，以及在促进经济的增长和稳定上，都是不可或缺的角色。

当前，我国的会计电子化水平尚待提高，财务信息存在严重的失真问题，这使得进行财务报告审计变得迫在眉睫。

随着信息技术的迅猛发展，特别是区块链技术的出现和普及，给财务报告的审计工作带来了空前的机遇和考验。

一、区块链技术的内涵
随着“互联网+”财务模式逐步走向成熟，信息化和工业化的深度融合得到了加速，这不仅增强了财务管理的效率和收益，同时也带来了财务信息在安全性、质量和效率等多个方面的新挑战。

其核心技术主要涵盖了分布式账簿和共识机制等方面。

传统上，财务管理主要依赖于中心化的第三方机构，如银行、税务部门和审计机构等，这些机构负责交易清算、数据存储和信息披露等工作，这导致了信息不对称、信任缺失、成本过高和效率低下等一系列问题。

在这样的背景下，传统的财务信息系统正面对着
各种各样的挑战。

例如，在交易的各个环节中，双方都必须依赖中介机构来完成各种支付、结算和核对操作，这不仅导致了时间和资金成本的增加，还增加了信息泄露和欺诈行为的可能性。

另外，由于信息获取途径过于单一，并且缺少有力的监管和限制机制，这导致了企业在其财务操作中出现了一些不规范甚至违法的行为。

财务信息的储存和公开也需要第三方机构的审核和认证，这导致了信息的延迟和不透明性。

同时，在进行财务决策的过程中，企业也会遭遇多种不可预测的变数，例如政策的调整、市场的不稳定性等。

为了更好地应对或改进这些挑战，需要采纳新的技术策略。

区块链技术是基于密码学思想构建的，其主要目标是实现数据去中心化的存储和交换功能。

这种方法的核心理念是将一段时间内的所有数据交易整合为一个数据块，然后利用加密技术生成一个独特的数字签名，并将其与前一个数据块的签名连接，从而构建一个完整的数据链。

在需要访问特定数据的情况下，仅需打开该数据块，就可以轻松获取该数据，而无需进行任何额外的操作。

此方法确保了每个数据块都整合了前后数据块的关联信息，从而保障了数据的完整性和其不可篡改的属性。

区块链技术拥有分布式记账、共识机制、智能合约和防欺诈等多个特点，这为企业财务工作开辟了新的发展空间。

区块链技术的一个显著特点是，它可以让数据展现出更高的透明度、共享性和安全性，进而减少审计的潜在风险，同时提升审计的效率和信赖度。

审计研究AUDIT STUDIES
二、区块链技术在财务报告审计工作中应用的重要性（一）提高审计效率和质量
区块链技术赋予了企业财务报告实时审计的能力，这意味着
审计人员可以直接查看和验证区块链上的交易信息，而无需等待被审计单位提交账本和证据，也无需进行样本测试或确认。

在当前的财务行业中，区块链技术的应用是最为广泛的。

区块链技术还可以利用智能合约和时间戳等机制，自动执行审计程序和规则，从而避免人为错误和舞弊，提高审计的准确性和可靠性。

在游戏行业里，区块链技术给用户带来了便捷的在线注册、账户管理以及查询的功能。

以微软的游戏部门为例，他们推出了众多与虚拟货币及各类物品交易相关的游戏，如金币、钻石、皮肤和武器等。

这类游戏在发布的时候，经常会有大量的交易记录，这包括了用户的账户详情、登录密码等信息。

这组交易数据在微软的财务报告和税务申报中占据了至关重要的地位，因此，对其进行准确且及时的审查是非常必要的。

若这些交易遭到篡改或伪造，企业将面临巨大的经济损失，甚至可能导致灾难性的后果。

微软的游戏部门利用了区块链技术，为其游戏部门提供了审计支持。

区块链作为一种分散式的账簿系统，能够完整地记录交易活动，并利用智能合约技术确保交易过程不会受到篡改。

区块链技术具有追踪和验证游戏内虚拟货币和物品的能力，这不仅显著提升了审计工作的效率和品质，同时也减少了审计过程中的成本和潜在
风险。

（二）降低审计成本和风险
利用区块链技术可以有效地减少审计人员在人力和物资上的压力，进而为审计工作节省宝贵的时间和资源。

通过对数据进行加密存储，并在达成共识的基础上公布审计结果，可以有效地降低审计的成本和风险。

与此同时，区块链技术也有助于审计师提升他们的工作效能并减少成本支出。

以毕马威与IBM的合作为例，他们利用区块链技术为IBM的供应链管理提供了必要的审计帮助。

区块链的技术同样适用于其他多个领域，例如在金融审计中。

IBM成功地将其供应链中的数据和交易详情上传到了区块链技术平台，这是平台市基于云技术的区块链解决策略，它允许供应链中的所有参与者共享稳定的数据，并利用智能合约来自动执行相关的业务规定。

这个系统不仅适用于财务分析，还能在审计过程中进行监控和取证，从而提升了审计的效率和质量。

作为IBM的审计专家，毕马威具备在区块链平台上实时监控IBM供应链中各类数据和交易行为的能力，这其中涵盖了订单、发票、物流和支付等多个方面。

这批交易包含了客户的各种身份资料，如姓名、联系电话、身份证明、信用卡账号，还有交易的具体时间、金额和地点等详细信息。

毕马威采用了人工智能技术和多种分析工具，对供应链中的数据和交易活动进行了深入的审查和评估，以识别可能存在的风险和问题，并据此提出了改进方案，最终生成了审计报告。

三、当前财务报告审计工作中存在的问题（一）审计效率和质量不高
现行的审计流程是基于中心化的数据库来执行的，这意味着
审计师需要通过样本的提取、核实和确认来分析客户的交易信息。

这一流程不只是耗费了大量的时间和努力，还极易导致错误和遗漏，进而对审计工作的质量和准确度产生不良影响。

区块链技术以其分布式记账、智能合约和不可篡改的特性，能够有效地解决传统审计实践中遇到的各种问题。

因此，审计过程中无法对所有的交易数据进行实时、全面和不可篡改的记录和访问，同时还存在数据不一致和不完整的风险，这给审计师在获取和验证数据的真实性和完整性方面带来了困难。

在当前的背景下，传统的审计方式已经不再满足现代审计的要求，并已经变成了限制审计进步的主要障碍之一。

这种情况使得审计无法满足客户和监管机构对审计效率和质量的预期，同时也没有能够及时识别和预防可
能出现的风险和问题，从而降低了审计活动的价值和重要性。

（二）审计成本和风险较高
现阶段的审计工作大多依赖于手工操作和评估，并未充分运用尖端的智能技术和工具来提高审计的效率和品质。

因此，为了进行复杂的数据收集、处理和分析，这无疑会增加审计工作的运营成本和经济负担，这就需要大量的审计人员和资源。

由于大数据技术在会计行业得到了广泛的运用，传统的集中式审计方式已经无法满足新时代审计工作的多样化需求，而分布式审计模式则能有效地应对这些挑战。

此外，在审计流程中，数据的重要性和安全性变得尤为关键，这意味着数据有可能遭到篡改、泄露或滥用，这不仅可能导致审计责任和纠纷的产生，还可能损害审计师
的独立性和公众的信任度。

（三）审计价值和服务较低
传统的审计手段大多聚焦于历史数据的验证和确认，这使得它们在分析和预测未来数据的能力上显得不足，从而难以为企业提供更有价值的审计建议和意见。

由于这种局限性，它很难适应新技术和业务的迅速发展，同时也缺乏在区块链等新兴领域的专业审计知识和服务能力，因此无法为客户提供更加多元化和创新的审计服务。

四、通过区块链技术优化财务报告审计工作的具体策略（一）构建基于区块链的财务报告审计平台
为了充分利用区块链技术在财务报告审计中的潜在优势，审计人员和被审计单位可以共同创建一个基于区块链技术的财务报告审计平台，以实现数据共享和协作的目标。

本文详细描述了一个结合区块链和云计算技术的区块链财务报告审计平台的结构和核心技术。

该平台可以实现以下功能：
对数据执行实时上传和同步的操作。

被审计单位具备将其财
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务状态和交易细节实时上传到区块链技术平台的能力，这使得审计人员可以随时访问和验证这些信息，从而避免了等待或请求数据提供的困扰，极大地提高了审计工作的效率和时效性。

数据的完整性和其不可篡改的属性。

为了避免新数据受到攻击，审计过程中融入了区块链的去中心化特点，并采用加密货币作为交易的工具。

区块链技术确保了数据的完整性和不可篡改性，这意味着，一旦数据被上传到链上，它就不能被修改或删除，只能通过添加新的数据来进行修正或补充。

这种方法让审计人员有能力追溯数据的来源和变化，从而增强了数据的可靠性和信赖度。

数据的公开透明和智能合约。

区块链技术平台确保了数据的透明度和公开性，这意味着所有的网络参与者都可以清晰地看到数据，而不需要公开信息或发布公告，从而增强了数据的可访问性和可比性。

此外，区块链技术平台能够借助智能合约，也就是预先设定的业务逻辑和规则，自动进行数据验证和审查，从而避免了人工干预和审查，大大提高了数据的准确度和实用性。

数据的分析和报告。

区块链技术平台融合了人工智能和大数据分析等前沿技术，能够对数据进行深入的挖掘和分析，揭示数据的内在规律和发展趋势，预测数据中可能出现的风险和问题，为用户提供对数据的深度理解和建议，从而提升数据的价值和重要性。

同时，区块链技术平台可以根据数据分析的结果自动生成审计报告，从而避免了手动编写和整理的困扰，极大地提高了审计工作的质量和成果。

（二）培养基于区块链的财务报告审计人才
为了适应区块链技术在财务报告审计工作中的应用，审计人
员需要具备相关的知识和技能，包括以下几方面：第一，审计人员必须对区块链技术的基本概念、特性、种类和操作流程有深入的认识，并对其在财务报告审计中的实际应用、优势和所面临的挑战有充分的了解，这样才能更准确地使用和评估这项技术。

第二，审计人员必须掌握与区块链技术相关的专业知识和能力，如密码学、分布式系统、共识算法和智能合约等。

这样，他们才能为区块链平台的设计、部署、测试和优化提供专业的建议和指导，同时也能对平台的安全性、可靠性、合规性进行全面的检查和评价。

第三，审计人员必须具备区块链技术的创新思维和服务能力，例如对新技术和业务的安全性、对新问题和需求的发现和解决能力、对新模式和服务的开发和提供能力等，这样才能为客户提供更多样化和创新的财务报告审计服务。

（三）完善基于区块链的财务报告审计标准和规范
为了规范和保障区块链技术在财务报告审计工作中的应用，
需要完善基于区块链的财务报告审计标准和规范，包括以下几方面：
区块链技术的核心思想以及它在实际中的应用。

当进行财务报告的审计工作时，有必要清晰地界定区块链技术审计的目标和适用范围，这包括但不限于数据的真实性、完整性、准确性、时
效性、可靠性以及有效性。

此外，还需密切关注区块链平台在安全性、可靠性和合规性等多个方面的表现，以确保为审计人员提供坚实的审计依据和专业指导。

关于区块链技术的检查程序和方法。

为区块链技术拟定一套全面而详尽的审计流程和方法，涵盖了数据收集、验证、分析、评价、报告以及公开发布等多个环节。

除此之外，还需着手设计和实施区块链平台，对其进行全面的测试和优化，并对其进行细致的检查和评价，以便为审计人员提供一套完善的审计流程和工具。

要想为审计人员提供有力的审计反馈和改进建议，有必要建立一个全面的区块链审计监管机制，这包括数据的质量和价值、数据所面临的风险和问题、数据洞察和建议等方面。

除此之外，还需对区块链平台在性能、功能、优化与改进，以及用户的满意度和信赖度等多个方面进行详尽的研究与分析。

结语
在财务报告的审查过程中，区块链技术的应用不只是对创新和变革的一次尝试，它同时也带来了各种挑战和机遇。

区块链技术给传统的会计信息系统带来了新的生机和活力，这使得会计系统能够更好地适应未来的经济环境和企业战略需求，提升会计信息的质量和工作效率，从而更好地满足社会对信息的需求。

随着区块链技术的不断进步和完善，以及财务报告审计工作的变化和需求，区块链技术在财务报告审计中的应用将呈现以下趋势和方向：第一，结合人工智能、大数据、云计算和物联网等先进的数字技术，搭建一个更加强大和智能化的财务报告审计平台。

这个平台能够对财务数据进行全面、深入、实时和动态的审计，从而为用户提供更高质量和更高价值的审计服务。

第二，区块链技术将推动财务报告审计工作的标准化和规范化，从而建立一个更加统一和透明的财务报告审计体系。

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