2011会计分录大全[1]
经济业务会计分录(基础会计)
经济业务会计分录1．借：银行存款300 000贷：实收资本300 000收字1号2．借：固定资产200 000 应交税费——应交增值税（进项税额）26 000贷：实收资本220 000 资本公积 6 000 转字1号3．借：银行存款250 000贷：短期借款250 000收字2号4．借：银行存款200 000贷：长期借款200 000收字3号5．借：固定资产 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款 3 390 付字1号6．借：在建工程50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 500贷：银行存款56 500 付字2号7．借：在建工程500贷：库存现金500付字3号8．借：固定资产50 500贷：在建工程50 500转字2号9．借：原材料——钮扣001 20 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600贷：银行存款22 600 付字4号10．借：原材料——面料001 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额）18 200贷：应付票据——兴盛公司158 200 转字3号11．借：原材料——领子001 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900贷：应付账款——新新公司33 900 转字4号12．借：应付账款——新新公司33 900贷：银行存款33 900 付字5号13．借：在途物资——面料002 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）26 000贷：银行存款226 000 付字6号14．借：原材料——面料002 200 000 贷：在途物资——面料002 200 000 转字5号15．（1）借：在途物资——领子001 19 800——领子002 29 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 435贷：应付账款——新新公司55 935 转字6号增值税发票（2）借：在途物资——领子001 200——领子002 300应交税费——应交增值税（进项税额）45贷：库存现金545 付字7号专用发票（3）借：原材料——领子001 20 000——领子002 30 000 贷：在途物资——领子001 20 000——领子002 30 000 转字7号材料采购成本计算表、收料单16．借：其他应收款——陈炎 2 000贷：库存现金 2 000付字8号17．（1）借：管理费用 1 800应交税费——应交增值税（进项税额）18贷：其他应收款——陈炎 1 818 转字8号附件6张（2）借：库存现金182贷：其他应收款——陈炎182收字4号（摘要说明原始凭证附在转字8号后面）18．借：应付职工薪酬——工资210 000贷：银行存款210 000 付字9号19．（1）借：预付账款——待摊厂房租金90 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 100贷：银行存款98 100 付字10号（2）借：制造费用15 000贷：预付账款——待摊厂房租金15 000 转字9号20．（1）借：制造费用 2 000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款 2 060 付字11号（2）借：制造费用30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900贷：银行存款33 900 付字12号（3）借：管理费用 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）90贷：银行存款 1 090 付字13号21．借：应收票据——楚楚公司565 000 贷：主营业务收入——T恤001 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）65 000 转字10号22．借：应收账款——丽人公司904 000 贷：主营业务收入——T恤002 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额）104 000 转字11号23．借：银行存款904 000贷：应收账款——丽人公司904 000 收字5号24．借：销售费用 4 000应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：银行存款 4 240 付字14号25．借：银行存款904 贷：其他业务收入800 应交税费——应交增值税（销项税额）104 收字6号26．借：其他业务成本800贷：原材料——面料002 800转字12号27．借：营业外支出10 000贷：银行存款10 000付字15号28．借：银行存款 5 000贷：营业外收入 5 000收字7号29．借：生产成本——T恤001 180 000——T恤002 300 000制造费用48 000贷：原材料——面料001 140 000——面料002 240 000——领子001 40 000——领子002 60 000——钮扣001 40 000——缝纫线001 80 000 转字13号30．借：生产成本——T恤001 64 000——T恤002 96 000制造费用10 000管理费用30 000贷：应付职工薪酬——工资200 000 转字14号31．借：生产成本——T恤001 22 400——T恤002 33 600制造费用 3 500管理费用10 500贷：应付职工薪酬——养老保险32 000——医疗保险18 000——住房公积金20 000 转字15号32．借：制造费用8 000管理费用 3 000贷：累计折旧11 000转字16号33．借：财务费用 2 450贷：应付利息 2 450转字17号34．借：生产成本——T恤001 46 600——T恤002 69 900贷：制造费用116 500 转字18号35．借：库存商品——T恤001 313 000——T恤002 495 000贷：生产成本——T恤001 313 000——T恤002 495 000 转字19号36．借：主营业务成本——T恤001 385 200——T恤002 649 600贷：库存商品——T恤001 385 200——T恤002 649 600 转字20号37．借：营业税金及附加7 326 贷：应交税费——应交城市维护建设税 4 662——应交教育费附加 2 664转字21号38．（1）借：主营业务收入——T恤001 500 000——T恤002 800 000其他业务收入800营业外收入 5 000贷：本年利润1305 800 转字22号（2）借：本年利润 1 105 676贷：主营业务成本——T恤001 385 200——T恤002 649 600 其他业务成本800营业税金及附加7 326销售费用 4 000管理费用46 300财务费用 2 450营业外支出10 000 转字23号39．借：所得税费用50031贷：应交税费——应交所得税50031 转字24号40．借：本年利润500 31贷：所得税费用500 31转字25号41．借：本年利润278 893贷：利润分配——未分配利润278 893 转字26号42．借：利润分配——提取盈余公积26 889.3贷：盈余公积26 889.3 转字27号43．借：利润分配——应付现金股利107 557.2贷：应付股利107 557.2 转字28号44．借：利润分配——未分配利润134 446.5 贷：利润分配——提取盈余公积26 889.3——应付现金股利107 557.2 转字29号。
会计分录大全 (1)
会计分录大全例题一1、某企业从银行提取现金4,000元借：现金 4000贷：银行存款 40002、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫借：其他应收款-王强 2000贷：现金 20003、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业借：管理费用 -差旅费 1800现金 200贷：其他应收款-王强 20004、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业借：在途物资 20000应交税金-应交增值税（进项）3400贷；应付账款 234005、3天后上述材料运抵企业，验收入库借：原材料 20000贷：在途物资 200006、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款借：应付账款 23400贷：银行存款 234007、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元借：生产成本 7000制造费用 1000贷：原材料 80008、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元借：生产成本 12000制造费用 5000管理费用 3000贷：应付职工薪酬 200009、以现金支付本月应付工资借：应付职工薪酬 20000贷：现金 2000010、按工资总额的14%计提福利费借：生产成本 1680制造费用 700管理费用 420贷：应付福利费 280011、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到借：应收账款 35100贷：主营业务收入 30000应交税金-应交增值税（销项）510012、结转上述已销产品的实际成本25,000元借：主营业务成本 25000贷：库存商品 2500013、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行借：银行存款 35100贷：应收账款 3510014、摊销应由本月负担的保险费等4,000元借：管理费用-保险费 4000贷：待摊费用 400015、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用 6000管理费用 2000贷：累计折旧 800016、从银行取得5年期借款20万元，存入银行借：银行存款 20万元贷：长期借款 20万元17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元借：无形资产-专利权 8万元贷：实收资本 8万元18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫借：应交税金 5000贷：银行存款 500019、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫借：财务费用 4000贷：银行存款 400020、以现金800元购买厂部办公用品借：管理费用-办公费 800贷：现金 80021、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库借：原材料 480000应交税金-应交增值税（进项）81600贷：银行存款额 56160022、以银行存款偿还长期借款90000元借：长期借款 90000贷：银行存款 9000023、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到借：应收账款-B公司 538200贷：主营业务收入 460000应交税金-应负增值税（销项）7820024、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付借：固定资产 120000借：银行存款 12000025、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元借：制造费用 2500管理费用 1860贷：累计折旧 436026、结转销售给B公司商品的销售成本320000元借：主营业务成本 320000贷：库存商品 320000例题二1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款60万2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元借：预提费用100000借：财务费用35000贷：银行存款1350003．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1250贷：应收票据5000004．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005．将本年净利润80万元全部结转至"利润分配"账户借：本年利润80万贷：利润分配--未分配利润80万6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7．存出投资款200万元借：长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8．计提存货跌价准备35000元借：管理费用35000贷：存货跌价准备350009．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：物资采购10000借：应交税金－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据1170010．上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购1000011．收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入1500012．收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账款30000贷：坏账准备3000013．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000借：预收账款100000贷：主营业务收入300000贷：应交税费－应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000014．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬1500015．企业计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备600016．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万17．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5％贷：无形资产100000贷：应交税费－应交营业税12500贷：营业外收入13750018．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配－应付现金股利300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）30000019．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费--增值税（销项税额）1700020．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元贷：主营业务收入300000贷：应交税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000021．摊销无形资产2500元借：管理费用2500贷：累计摊销250022．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用400023．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费--所得税94800例题三?1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元?2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行?3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付?4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫?5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付?6.钢材入库结转入库钢材的成本?7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元?8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备?9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元?10.出差人员回单位后报支车旅费1050元?1.借:固定资产?2万元?贷:实收资本?2万元?2.借:银行存款?5万元?贷:短期借款?5万元?3.借:固定资产?万元?贷:银行存款?万元?4.借:材料采购?万元?应交税费-应交增值税(进项)万元? 贷:?应付票据?万元?5.借:材料采购?万元?贷:银行存款?万元?现金?万元?6.借:原材料?万元?贷:材料采购?万元?7.借:生产成本?万元?制造费用?万元?管理费用?万元?贷:应付工资?2万元?8.借:制造费用?万元?贷:累计折旧?万元?9.借:其他应收款?万元?贷:现金?万元?10.借:管理费用?万元?贷:其他应收款?万元?现金?万元?例题四?南京华丽达公司2006年6月发生以下几项业务：?1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元?2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付?3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元?4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元?5.以银行存款支付本月水电费3000元?6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元?7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元?如何编制会计分录?最佳答案?1、借：银行存款72000?贷：主营业务收入61538?贷：应交税金-应交增值税（销项税额）?10461?；借：主营业务成本65000?贷：库存商品65000?2、借：银行存款24000?贷：预收货款?24000?3、借：待摊费用10800?贷：银行存款10800；（每月）借：销售费用3600?贷：待摊费用3600?4、借：应收账款?84000?贷：销售收入?71795?贷：应交税金-应交增值12205?；借：主营业务成本70000?待：库存商品70000?5、（管理部门水电费）借：管理费用3000?贷：银行存款3000；（车间生产部门）借：制造费用3000?贷：银行存款3000?6、（第二季度先预提）借：财务费用12000?贷：应付利息12000；（本月）借：应付利息12000?贷：银行存款12000?7、借：待摊费用6000?贷：银行存款?6000?例题五?会计分录练习题及答案?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?开出现金支票从银行提取现金2000元备用；?借：现金?2000?贷：银行存款?2000?2、?用现金支付生产车间办公用品费440元；?借：制造费用?440?贷：现金?440?3、?收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；?借：银行存款?80000?贷：应收账款---盛达公司?80000?4、?向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；?借：应收账款---前进工厂?117000?贷：主营业务收入?100000?应交税金-应交增值税（销项税）?17000?5、?接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；?借：银行存款?150000?贷：应收账款---光明工厂?150000?6、?向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；?借：应收票据--大华公司?234000?贷：主营业务收入?200000?应交税金-应交增值税（销项税额）?34000?7、?接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；?借：银行存款?120000?贷：应收票据--胜利工厂?120000?8、?向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；?借：预付账款--宏达公司?50000?贷：银行存款?50000?9、?收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；?借：原材料-甲材料?80000?应交税金-应交增值税（进项税额）?13600?贷：预付账款--宏达公司?50000?银行存款?43600?10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；?借：其他应收款--张强?800?贷：现金?800?11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；?借：管理费用?700?现金?100?贷：其他应收款--张强?800?12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；?借：原材料-甲材料?500000?应交税金-应交增值税（进项税额）?85000?贷：应付账款-科达公司?585000?13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；?借：在途物资-乙材料?300000?应交税金-应交增值税（进项税额）?51000?贷：银行存款?351000?14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；?借：原材料-乙材料?300000?贷：在途物资-乙材料?300000?15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；?借：生产成本-A产品?400000?--B产品?480000?制造费用?20000?管理费用?5000?贷：原材料-甲材料?900000?--乙材料?5000?16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；?借：待摊费用?1200?贷：银行存款?1200?17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；?借：管理费用?3000?制造费用?2000?贷：待摊费用?5000?18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；?借：固定资产?100000?贷：银行存款?100000?19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；?借：管理费用?8000?制造费用?12000?贷：累计折旧?20000?20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；?借：无形资产-专利权?240000?贷：银行存款?240000?21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元?借：管理费用?2000?贷：无形资产-专利权?2000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率%，借款已转存银行存款账户；?借：银行存款?1000000?贷：短期借款-工商银行?1000000?2、?东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；?借：短期借款-中国银行?500000?贷：银行存款?500000?3、?从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；?借：原材料-乙材料?70000?应交税金-应交增值税（进项税额）?11900?贷：应付账款-新华公司?81900?4、?用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；?借：应付账款-新华公司?81900?贷：银行存款?81900?5、?按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；?借：银行存款?100000?贷：预收账款-长江公司?100000?6、?接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；?借：预收账款-长江公司?175500?贷：主营业务收入?150000?应交税金-应交增值税（销项税额）?25500?7、?用现金发放本月份职工工资24000元；?借：应付工资?24000?贷：现金?24000?8、?分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；?借：生产成本-A产品?8000?--B产品?10000?制造费用?2000?管理费用?4000?贷：应付工资?24000?9、?接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；?借：生产成本-A产品?1120?--B产品?1400?制造费用?280?管理费用?560?贷：应付福利费?3360?10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；?借：应付福利费?300?贷：现金?300?11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；?借：财务费用?4000?贷：预提费用?4000?12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提?借：预提费用?10000?贷：银行存款?10000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；?借：银行存款?1000000?贷：实收资本--国家资本金?1000000?2、?收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；?借：固定资产?200000?贷：实收资本-法人资本金（信达公司）?200000?3、?收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；?借：银行存款?500000?贷：资本公积?500000?4、?向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；?借：银行存款?702000?贷：主营业务收入?600000?应交税金-应交增值税（销项税额）102000?5、?销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；?借：银行存款?58500?贷：其他业务收入?50000?应交税金-应交增值税（销项税额）8500?6、?结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；?借：主营业务成本?510000?贷：库存商品-A产品?390000?--B产品?120000?7、?结转本月份销售乙材料的成本30000元；?借：其他业务支出?30000?贷：原材料-乙材料?30000?8、?月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；?分配率：36720/（8000+10000）=?借：生产成本-A产品?16320?（8000*）?--B产品?20400?(10000*?贷：制造费用?36720?9、?本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B产品月末均未完工；?借：库存商品-A产品?535440?贷：生产成本-A产品?535440?10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；?借：营业费用?15000?贷：银行存款?15000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；?借：银行存款?220000?贷：投资收益?220000?2、?取得罚款收入3000元，存入银行；?借：银行存款?3000?贷：营业外收入?3000?3、?向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；?借：营业外支出?150000?贷：银行存款?150000?4、?月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；?借：主营业务收入?1050000?其他业务收入?50000?投资收益?220000?营业外收入?30000?贷：本年利润?1350000?5、?月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；?借：本年利润?729545?贷：主营业务成本?510000?主营业务税金及附加?1547?其他业务支出?30238?管理费用?18760?财务费用?4000?营业费用?15000?营业外支出?150000?6、?计算全年应交的所得税，税额为元；?借：所得税??贷：应交税金-应交所得税??7、?将上述所得税费用结转本年利润；?借：本年利润??贷：所得税??8、?结转企业全年实现的净利润817704.?85元；? 借：本年利润??贷：利润分配?817704.?85?9、?按净利润的10%提取法定盈余公积元；?借：利润分配??贷：盈余公积??10、经董事会决定向投资者分配股利400000元? 借：利润分配?400000?贷：应付股利?400000。
会计分录大全
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
基础会计学--会计分录总结(简明清晰打印版) (1)
一.筹资过程1.接受**投资(货币资金;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷:实收资本注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.2.资本公积核算①资本公积转增资本金借：资本公积贷：实收资本②接受捐赠计入资本公积借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等贷:资本公积3.借款核算①取得借款借:银行存款贷:短期借款/长期借款②偿还借款借:短期借款/长期借款贷:银行存款二.供应过程1.采购原材料①借:在途物资—A材料(价款+各种税费-除了增值税)—B材料应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%)贷:银行存款/应付账款②材料入库借:原材料—A材料—B材料贷:在途物资—A材料—B材料2.购入固定资产借:固定资产(价款)应交税费—应交增值税（进项税）贷:银行存款3.采购员差旅费①预借: 借:其他应收款—某人贷:库存现金②报销:(1)收到退回多余款借:管理费用库存现金贷:其他应收款—某人(2)支付不足款项借:管理费用贷:其他应收款—某人库存现金三.生产过程(料、工、费)1.领用原材料借：生产成本—××产品（产品生产耗用数）制造费用（车间一般耗用数）管理费用（管理部门耗用数）销售费用(销售部门领用)贷：原材料—××材料（发出材料总数）2.工资核算（1）分配工资时：借：生产成本—××产名（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行管人员工资）销售费用(销售部门人员工资)贷：应付职工薪酬（工资总额）（2）提取现金：借：库存现金贷：银行存款（3）发放工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金3.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)①折旧费：借：制造费用（车间的）管理费用（管理部门的）贷：累计折旧②修理费：借：制造费用（车间的）管理费用（管理部门的）贷：银行存款/现金等③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：借：制造费用（车间的）管理费用（管理部门的）销售费用(销售部门的)贷：银行存款、库存现金等④制造费用归集与分配(1)一种产品借:生产成本—甲产品贷:制造费用(2)两种以上产品（按工人工资或工时等分配）分配率=总制造费用/总工资借:生产成本—甲产品—乙产品贷:制造费用4.完工产品成本的计算：借：库存商品——××商品贷：生产成本——××商品5.其他核算(押金或预付)①其他应付款核算其他公司借用工具，收取押金3000借:银行存款3000贷:其他应付款3000归还押金时借:其他应付款3000贷:银行存款3000②发生预付费用（按照新会计准则）预付管理部门一年期的保险费（直接计入费用）借：管理费用贷：银行存款四、销售过程的核算：基础会计—分录总结1（一）产品销售的核算：1.销售产品，取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.支付广告费、展销费、送货运费时：借：销售费用贷：银行存款/现金等3.营业税费及附加核算借：营业税费及附加贷:应交税费——应交营业税——应交消费税——应交城市维护建设税——应交教育费附加（二）其他业务收支的核算：1．出售材料业务：（1）取得收入时：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本时：借：其他业务成本贷：原材料——××材料五、利润的形成与分配1.营业外收支的核算（1）取得营业外收入借：银行存款（等）贷：营业外收入（2）发生营业外支出借：营业外支出贷：银行存款（等）2.将损益类账户的余额转入本年利润①将收入类账户转入本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润②将费用类账户转入本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用3、所得税的核算①计算所得税借：所得税费用(利润总额*25%)贷：应交税费－－应交所得税②结转所得税借：本年利润贷：所得税费用注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润) ③上交所得税借：应交税费－－应交所得税贷：银行存款4、年终转帐：(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润5、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付股利/应付利润贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积应付股利/应付利润(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付股利/应付利润六、财产清查核算1.固定资产盘亏①批准前借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产②批准后借：营业外支出（报废）其他应收款（赔偿等）贷：待处理财产损溢2.原材料清查(1)盘盈①批准前借：原材料贷：待处理财产损溢②批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(2)盘亏①批准前: 借：待处理财产损溢贷：原材料②批准后借：原材料—残值其他应收款(保险或责任人赔款)管理费用(合理损耗及收发计量错误)营业外支出贷：待处理财产损溢基础会计—分录总结2。
会计分录大全完整版
第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿借：管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益贷：投资收益总体下降时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料1．购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借：在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款借：材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借：原材料暂估价值贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借：原材料计划成本贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借：预付账款贷：银行存款②材料入库时：借：原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款③补付货款时：（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷：材料采购实际成本材料成本差异节约差异借：预付账款贷：银行存款说明：该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借：持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷：其他货币资金等二持有至到期投资的持有1．持有至到期投资的债券利息收入借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2．持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3．持有至到期投资的出售借：银行存款贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1．股票投资借：可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷：其他货币资金等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1．企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2．在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动3．持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益4．可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借：资产减值损失贷：资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查。
会计分录一级科目
会计分录一级科目一、资产类科目1.货币资金：货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款、支付给企业的支票等流动资金，用于企业日常运营和支付各项费用。
货币资金的增加主要通过收入、借款等方式，而减少则是通过支付、还款等方式。
2.应收账款：应收账款是指企业向其他单位或个人销售商品或提供劳务而形成的应收款项。
应收账款的增加主要是由于销售商品或提供劳务，而减少则是由于收回账款或坏账损失的发生。
3.存货：存货是指企业购买的用于销售或生产商品的原材料、半成品和成品等物品。
存货的增加主要是由于购买或生产商品，而减少则是由于销售或消耗。
4.长期投资：长期投资是指企业用于持有或投资其他企业的股权、债权或其他长期资产的资金。
长期投资的增加主要是由于购买股权或债权等，而减少则是由于出售或赎回。
5.固定资产：固定资产是指企业长期使用、拥有的不易变现的有形资产，如土地、房屋、机器设备等。
固定资产的增加主要是由于购买或自建，而减少则是由于出售或报废。
二、负债类科目1.短期借款：短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的资金。
短期借款的增加主要是由于借入资金，而减少则是由于偿还借款。
2.应付账款：应付账款是指企业向其他单位或个人购买商品或接受劳务而形成的应付款项。
应付账款的增加主要是由于购买商品或接受劳务，而减少则是由于支付账款。
3.长期借款：长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限超过一年的资金。
长期借款的增加主要是由于借入资金，而减少则是由于偿还借款。
4.应付利息：应付利息是指企业因借入资金而需要支付的利息费用。
应付利息的增加主要是由于借入资金增加，而减少则是由于偿还借款或利息减少。
5.应付股利：应付股利是指企业因向股东分配利润而需要支付的股利费用。
应付股利的增加主要是由于利润增加，而减少则是由于股利分配或利润减少。
三、所有者权益类科目1.实收资本：实收资本是指企业从股东或投资者处实际收到的资本金。
实收资本的增加主要是由于股东投资或盈余转增，而减少则是由于股东取得利润或股权转让。
会计分录大全1
一、实收资本及资本公积（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
常用的必背的会计分录如下
常用的必背的会计分录如下
在会计领域中，会计分录是记录交易和业务活动的根本方法。
会计分录是以借方和贷方的形式记录交易的，每个交易必须包括借方和贷方两个局部，借方和贷方的金额必须相等，这样才能保持会计方程式的平衡。
以下是一些常用的必背的会计分录：
1.现金收入分录借：现金贷：收入
2.现金支付分录借：费用/资产贷：现金
3.贷款分录借：现金贷：负债
4.销售应收账款分录借：应收账款贷：销售收入
5.采购应付账款分录借：采购本钱贷：应付账款
6.费用支出分录借：费用贷：现金/应付账款
7.固定资产购置分录借：固定资产贷：现金/负债
8.股票发行分录借：现金/资产贷：股本
9.库存商品分录借：库存商品贷：本钱/应付账款
10.预收款项分录借：现金贷：预收账款
以上是一些常用的必背的会计分录例如，了解和掌握这些分录对于进行正确的会计记录和报告至关重要。
对于不同的交易和业务活动，会计分录可能会有所不同，但根本的借贷平衡原那么始终适用。
熟悉这些分录可以帮助会计专业人士更好地处理日常的会计工作，并确保准确性和准确的财务报表。
补充说明：以上给出的分录例如是一般情况下常见的，具体会计分录需要根据具体情况进行调整。
在实际操作中，可能会出现其他特殊的会计分录，需要根据相关的会计准那么和业务需求进行处理。
会计分录1-50
会计分录1-501.将库存现金500元存银行借：银行存款500贷：库存现金5002 .银行存款3000元购买一批商品借：库存商品3000贷：银行存款30003.银行存款20000元购买一台设备借：固定资产20000贷：银行存款200004.银行存款100000元购买一项专利借：无形资产100000贷：银行存款1000005.企业向银行申请长期借款100000借：银行存款100000贷：长期借款1000006.企业向银行归还短期借款300000借：短期借款300000贷：银行存款3000007.银行存款8000元缴纳税费借：应缴税费8000贷：银行存款80008.库存现金2000元支付职工的工资借：应付职工薪酬2000贷：库存现金20009.申请向银行借入期限为3年的借款1000000 借：银行存款1000000贷：长期借款100000010.银行存款归还到期的票据款项200000借：应付票据200000贷：银行存款20000011.银行存款购买股票500000，准备长期持有借：长期股权投资500000贷：银行存款50000012.为购买紧俏商品，银行存款200000向对方预交定金借：预付账款2000000贷：银行存款200000013.本企业为吸收资金，向社会发行债券400000借：银行存款400000贷：应付债券40000014.本企业收到对方单位交来的定金300000元存银行借：银行存款300000贷：预收账款30000015.银行存款10000元偿还本企业的前欠款借：应付账款10000贷：银行存款1000016.收到国家的投资款3000000元存银行借：银行存款3000000贷：实收资本300000017.银行存款3000000元购买一批包装商品的麻袋借：周转材料-包装物3000000贷：银行存款300000018.银行存款200元支付广告费借：销售费用200贷：银行存款20019. 银行存款100元购买办公用品借：管理费用100贷：银行存款10020. 库存现金支付车间水电费200元借：制造费用200贷：库存现金20021. 库存现金2400元支付全年的报刊费借：待摊费用2400贷：库存现金240022. 收到外商捐赠的一台设备价值3000借：固定资产3000贷：营业外收入300023. 本月开始分摊报刊费200元借：管理费用200贷：待摊费用20024. 库存现金500元支付给职工王某差旅费借款借：其他应收款500贷：库存现金50025. 王某出差回来报销450元,余额50元返还企业借：管理费用450库存现金50贷：其他应收款50026. 收到投资方分来的投资收益40000元存银行借：银行存款40000贷：投资收益4000027. 收到外商捐赠的一项商标权300000元借：无形资产300000贷：营业外收入30000028. 收到国家投资的一台设备价值20000元借：固定资产20000贷：实收资本2000029. 购买一栋厂房300000元，向对方开出一张商业汇票借：固定资产300000贷：应付票据30000030.收到对方交来的违约金，现金8000元借：库存现金8000贷：营业外收入800031. 银行存款20000元交纳罚金借：营业外支出20000贷：银行存款2000032. 银行存款3000元支付管理部门的报刊费借：管理费用3000贷：银行存款300033. 计提应有本月负担的短期银行借款利息300元借：财务费用300贷：应付利息30034. 购买A材料500千克，买价60000元，进项税额10200元运费400元，用银行存款支付，原材料入库借：原材料-B材料60400应缴税费-应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款7060035. 购买B材料300千克，买价30000元，增值税率为17%，运费800元，材料未入库，款项为支付借：在途物资-B材料30800应缴税费-应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款3590036. B材料验收入库，结转采购成本借：原材料-B材料30800贷：在途物资-B材料3080037. 银行存款支付B材料的买价，税金及供货方垫付运费借：应付账款35900贷：银行存款3590038. 购买C材料20千克，买价400元，进项税额68元（1）向供货方支付商业汇票，承付材料款和税金款，材料未入库借：在途物资-C材料400应交税金-应交增值税（进项税额）68贷：应付票据468(2)库存现金100元支付C材料的运费借：在途物资100贷：库存现金100（3）C材料验收入库，结转采购成本借：原材料-C材料500贷：在途物资50039. 购进AB两种材料，A材料1000公斤，单价10元，B材料2000公斤，单价20元，一般纳税人（1）银行存款向供货方支付材料款和税款借：在途物资-A材料10000-B材料40000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（2）库存现金支付AB材料运费共600元（运费按照材料的重量比例分摊）600/(1000+2000)=0.21000×0.2=2002000×0.2=4000借：在途物资-A 200在途物资-B 400贷：库存现金600（3）AB材料验收入库，结转采购成本借：原材料-A材料10200-B材料40400贷：在途物资-A 10200贷：在途物资-B4040040. 购买C材料200千克，买价50000元，D材料100立方米，买价30000元，一般纳税人（1）向生产单位支付商业汇票，支付C、D材料款与税金借：在途物资-C材料50000在途物资-D材料30000应交税费-应交增值税（进项税额）13600贷：应付票据93600（2）银行存款支付运费480元，按材料的买价分摊运费480/(50000+30000)=0.00650000×0.006=30030000×0.006=180借：在途物资-C材料300-D材料180贷：银行存款480（3）C、D材料验收入库，结转实际成本借：原材料-C材料50300-D材料30180贷：在途物资-C材料50300-D材料30180（4）银行存款支付到期的票据款借：应付票据93600贷：银行存款9360041. 分配本月工资，其中甲产品工人工资40000元，乙产品工人工资20000，车间管理工人工资5000元，行政管理人员工资100000元借：生产成本-甲产品40000生产成本-乙产品20000制造费用5000管理费用100000贷：应付职工薪酬16500042. 按工资总额的14%计提福利费借：生产成本-甲产品5600生产成本-乙产品2800制造费用700管理费用14000贷：应付职工薪酬-职工福利费2310043. 库存现金500元支付职工的困难补助费借：应付职工薪酬-职工福利费500贷：库存现金50044. 库存现金20000支付退离休人员工资借：管理费用20000贷：库存现金2000045. 计提本月的折旧800元，其中车间600元，行政管理部门200借：制造费用600管理费用200贷：累计折旧80046. 本月共发生制造费用3000元，甲产品工时800小时，乙产品工时700小时，按照工时比例将制造费用，分别转入甲、乙产品成本中3000/（800+700）=2800×2=1600700×2=1400借：生产成本-甲产品1600生产成本-乙产品1400贷：制造费用300047. 本月共发生制造费用5000元，甲产品工人工资35000，乙产品工人工资15000，按工资比例将制造费用分别转入加以产品成本中5000/(35000+15000)=0.135000×0.1=350015000×0.1=1500借：生产成本-甲产品3500生产成本-乙产品1500贷：制造费用500048. 结转完工产品的成本，甲产品300000、乙产品200000 借：库存商品-甲产品300000库存商品-乙产品200000贷：生产成本-甲产品300000生产成本-乙产品20000049. 生产甲产品领用A材料20000元、B材料6000元借：生产成本-甲产品26000贷：原材料-A材料20000原材料-B材料600050. 银行存款6000元支付厂房建造工人工资借：在建工程6000贷：银行存款6000。
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会计分录大全一、现金核算（一）现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款（应收票据）核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2.发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时（租入包装物）借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2.盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值—已计提折旧）累积折旧（已提折旧）贷：固定资产原值批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的收益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1.销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价-进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4.月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费等）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，则作相反分录贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
(完整版)会计科目分录大全
会计分录大全第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
基础会计分录大全1
基础会计会计分录（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。
借：物资采购 18700应交税金——应交增值税 3060贷：银行存款 217602、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。
借：管理费用 600贷：银行存款 6003、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。
借：生产成本——A产品 6000——B产品 8000管理费用 2000贷：原材料——甲材料 6000——乙材料 100004.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。
借：制造费用 300管理费用 500贷：现金 8005.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——刘芳 3000贷：现金 30006.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。
借：营业外支出 50000贷：银行存款 500007.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。
借：管理费用 1500现金 1500贷：其他应收款——刘芳 30008.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。
借：生产成本——A产品 40000——B产品 30000制造费用 10000管理费用 20000贷：应付工资 1000009.按工资总额14%计提职工福利费。
借：生产成本——A产品 5600——B产品 4200制造费用 1400管理费用 2800贷：应付福利费 1400010.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。
借：制造费用 3300管理费用 1200贷：累计折旧 450011.从银行提取现金800元备用。
50个会计分录【范本模板】
1．收到投资人投入设备一台,价值80 000元。
借:固定资产 80 000贷:实收资本 80 0002．收到投资人专利权一项，价值80 000元. 借:无形资产 80 000贷:实收资本 80 0003．收到国家投入的资金200000元,已存入银行。
借：银行存款 200000贷：实收资本 2000004．用银行存款120 000元购买一辆运输用的汽车。
借:固定资产 120 000贷：银行存款 120 0005．购入一项商标权,价值400 000元，用银行存款支付。
借:无形资产 400 000贷:银行存款 400 0006．从银行取得期限八个月的借款150 000元。
借:银行存款150 000贷：短期借款150 0007．从银行取得期限二年的借款300 000元. 借:银行存款 300 000贷：长期借款 300 0008．用银行存款归还到期的短期借款20000元. 借：短期借款 20000贷：银行存款 200009．用银行存款归还到期的长期借款120000元。
借:长期借款 120000贷：银行存款 12000010.从飞云企业购买甲材料买价200 000元，增值税34000元，运杂费3 000元，全部款项用银行存款支付,材料尚未验收入库。
借：在途物资203 000应交税费—-应交增值税(进项税额） 34000贷：银行存款 237000 11．从远东企业购买乙材料,价款40 000元，增值税6800元，远东企业代垫运费1000元，材料已经到达验收入库,全部款项尚未支付。
借：原材料 41000 应交税费-—应交增值税（进项税额)6800贷：应付账款 47800 12．用银行存款支付欠货款5000元。
借：应付账款 5000贷：银行存款５０００13．购买乙材料料300 000元，增值税5 1000元，材料已经验收入库，全部款项通过银行支付.借:原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000贷：银行存款 351000 14。
2011会计分录大全
i资本过剩，发还股款
借：实收资本/股本（面值）
贷：银行存款
注：股份有限公司超面值付出的价格处理
①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润
借：股本（面值）
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：银行存款
②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润
ii发生重大亏损，需要减少实收资本
4.弥补亏损的核算
①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内）
借：本年利润
贷：利润分配–未分配利润
②用税后利润弥补（五年后）
i计算交纳所得税
借：所得税
贷：应交税金–应交所得税
借：本年利润
贷：所得税
ii结转本年利润，弥补以前年度亏损
借：本年利润（扣除当年所得税）
贷：利润分配–未分配利润
贷：资本公积－无偿调入固定资产
⑦企业无偿调出固定资产
借：资本公积－无偿调出固定资产
贷：固定资产清理（该科目借方余额）
⑧关联交易差价
借：资本公积－关联交易差价
贷：资产科目
⑨豁免的债务
借：应付账款、长期借款等
贷：资本公积－其他资本公积
⒊留存收益
（1）盈余公积
①提取
借：已归还投资（实收资本减项）
贷：银行存款
同时
借：利润分配－利润归还投资
贷：盈余公积－利润归还投资
②使用
i补亏（先任意后法定盈余公积金）
借：盈余公积
贷：利润分配－其他转入
注：①外商投资企业经批准可用储备基金补亏
借：盈余公积－储备基金
会计基础分录大全
会计基础分录大全1. 什么是会计分录？会计分录是会计师在进行账务记录和制作财务报表时所采用的一种方法。
它是将每一笔业务交易按照一定的规则和格式分解成借方和贷方，并记录在会计账簿中的过程。
2. 会计分录的基本规则会计分录遵循以下基本规则：•资产增加记借方（借）•资产减少记贷方（贷）•负债和所有者权益减少记借方（借）•负债和所有者权益增加记贷方（贷）3. 会计分录示例3.1 资产类账户分录3.1.1 购买固定资产购买固定资产时，资金来源于银行贷款：固定资产借银行贷款贷3.1.2 领取现金从银行账户中取出一部分现金：现金借银行存款贷3.2 负债类账户分录3.2.1 购买应付账款购买商品时，产生应付账款：应付账款借货币资金贷3.2.2 偿还银行贷款偿还银行贷款是减少负债的过程：银行贷款借货币资金贷3.3 所有者权益类账户分录3.3.1 投入资本创立公司时，投入的资金计入资本账户：资本借货币资金贷3.3.2 利润分配将公司的利润分配给股东：利润分配借股东权益贷3.4 收入类账户分录3.4.1 销售商品销售商品产生的收入计入相应的收入账户：现金借销售收入贷3.4.2 收到客户付款客户向公司支付货款：银行存款借应收账款贷3.5 费用类账户分录3.5.1 支付租金支付办公室租金：租金费用借现金贷3.5.2 缴纳工资支付员工工资：工资费用借现金贷4. 小结上述是一些常见的会计分录示例，会计分录的编写需要严格遵循会计准则和规定。
在实际操作中，需要根据不同的业务交易进行相应的会计分录，确保账务的准确和合法。
掌握和理解会计分录的基本原则和示例，对于提高财务数据处理的准确性和效率具有重要的意义。
常见会计分录大全
2011会计职称《初级会计实务》常见会计分录大全1、现金借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款-应收现金短缺(XX个人)其他应收款-应收保险赔款管理费用-现金溢余(无法查明原因的)贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3.其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金-外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款4.坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款5.应收票据第二章存货1材料(1)取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金-增(进)贷：银行存款②发票先到借：在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理(2)发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金-应交增值税(进)贷：银行存款等③交纳消费税(见应交税金)④加工完成收回加工物资借：原材料(验收入库加工物资+剩余物资) 贷：委托加工物资3.包装物(1)生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物(2)随产品出售且借：营业费用(不单独计价)其他业务支出(单独计价)贷：包装物(3)包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出(出租)营业费用(出借)贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金-增(销)其他业务收入④退还包装物(不管是否报废)，借：其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出(消费税)贷：应交税金-增(销)应交税金-应交消费税其他业务收入(押金部分)⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出(出租)营业费用(出借)⑤摊销(略)——一次、五五、分次4.低值易耗品(处理同包装物)5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金-增(转出)②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料(残料)其他应收款(保险、责任人赔款)[营业外支出-非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
会计分录大全[1]
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会计分录大全［1]————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：ﻩ1.现金清查a.现金短缺ﻫ借:待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金ﻫ借：其他应收款－ＸX贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用ﻫ贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益b．现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损益－待处理流动资产损益ﻫ借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入ﻫ 2.交易性金融资产a.取得时:借：交易性金融资产-成本ﻫ应收股利(应收利息)投资收益贷:银行存款（其它货币资金-存出投资款）ﻫb持有时――现金股利和利息ﻫ(1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)ﻫ贷：应收股利(应收利息）ﻫ(２)持有期间享有的股利和利息ﻫ借：应收股利（应收利息) 贷：投资收益ﻫ借:银行存款贷:应收股利(应收利息）c期末计量（1)公允价值>帐面余额ﻫ借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益(２）允价值＜帐面余额ﻫ借：公允价值变动损益ﻫ贷:交易性金融资产-公允价值变动ﻫd处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额ﻫ（1)按售价与帐面余额之差确认投资收益ﻫ借:银行存款ﻫ贷：交易性金融资产-成本ﻫ交易性金融资产-公允价值变动ﻫ投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益ﻫ贷:(借)投资收益3.应收票据a取得借：应收票据(面值)ﻫ贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额）ﻫb到期收回借:银行存款ﻫ贷:应收票据c到期未收回借:应收帐款ﻫ贷:应收票据ﻫd未到期背书转让借:原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额）贷:应收票据ﻫ如有差额“借”或“贷”银行存款ﻫ４应收帐款ａ赊销借:应收帐款贷：主营业务收入ﻫ应交税费－应交增值税(销项税额)ﻫb代垫运费借:应收帐款ﻫ贷：银行存款c收回货款借:银行存款ﻫ贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款ﻫ财务费用ﻫ贷:应收帐款d改用商业汇票结算ﻫ借：应收票据贷:应收帐款5.预付帐款a付款借:预付帐款ﻫ贷：银行存款ﻫｂ给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c预付 <货款借:预付帐款预付＞货款ﻫ借：银行存款ﻫ贷:银行存款贷:预付帐款６．坏帐准备ﻫ当期应计提的坏帐准备＝当期按应收款项计算- “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或＋贷方(或借方)余额,结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备),负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备借:资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备ﻫ冲减多计提坏帐准备借:坏帐准备ﻫ贷：资产减值损失-计提的坏帐准备ｂ应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备ﻫ贷:应收帐款ﻫc已确认的坏帐又收回ﻫ借:应收帐款贷:坏帐准备ﻫ借:银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借:银行存款贷:坏帐准备ﻫ7.存货发出计价方法a个别计价法；b 先进先出法；c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价ﻫd移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本原有库存存货数量＋本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8.原材料ﻫ实际成本法(科目：原材料在途物资)ﻫａ款货两清借：原材料b款到货未到借:在途物资贷：银行存款等贷:银行存款ﻫ货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用ﻫ贷:原材料ﻫ计划成本法科目:材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借:材料采购(实际成本)ﻫ应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b验收入库按计划成本入借:原材料（计划)ﻫ贷:材料采购ﻫ c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷:材料采购贷:材料成本差异d 发出材料(计划成本)借:生产成本/制造费用／管理费用ﻫ贷：原材料e成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额10０% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本ﻫ发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本――辅助生产成本管理费用制造费用9 .包装物生产领用借:生产成本贷：周转材料－包装物按其差额借或贷材料成本差异ﻫ随同商品出售不单独计价的包装物借:销售费用(实际成本）贷:周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物ﻫ1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入ﻫ应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ2．结转所售单独计价包装物的成本借:其它业务成本贷:周转材料-包装物材料成本差异ﻫ10．低值易耗品五五摊销法ﻫ领用借：周转材料－低值易耗品-在用ﻫ贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借:制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销ﻫ报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销ﻫ同时:借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资发出材料ﻫ借：委托加工物资(实际)ﻫ贷:原材料(计划)ﻫ或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支ﻫ支付加工费运费借:委托加工物资ﻫ应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款验收入库借:原材料(计划)/周转材料-低值易耗品ﻫ贷：委托加工物资(实际)或借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业完工入库ﻫ借:库存商品贷：生产成本销售借：主营业务收入贷:库存商品商品流通企业发出存货ﻫ毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本ﻫ本期销售商品的成本(即进价)ﻫ进价率=进价本期销售商品实际成本(进价)＝进价(期初+本期购入）×本期售出ﻫ售价售价(期初+本期购入生产）商品的售价ﻫ13存货清查盘盈批准前ﻫ借：原材料(等)贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益－待处理流动资产损益ﻫ贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料（残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)ﻫ营业外支出（非常损失）ﻫ贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税ﻫ借:营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益ﻫ应交税费-应交增值税（进项税额转出)１4长期股权投资成本法取得借:长期股权投资贷：银行存款ﻫ如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借:长期股权投资应收股利贷:银行存款ﻫ宣告现金股利投资前借:应收股利贷:长期股权投资投资后借:应收股利贷:投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本贷:银行存款初始成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷:银行存款营业外收入ﻫ实现净利润或发生净损失时实现净利借:长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借:应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借:投资收益贷:长期股权投资－损益调整ﻫ所有者权益变动增加借:长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积ﻫ减少反之15固定资产取得外购ﻫ1不需安装借：固定资产贷:银行存款２需安装购入时借:在建工程贷：银行存款ﻫ支付安装费借：在建工程贷:银行存款可使用借：固定资产贷:在建工程ﻫ建造１自营工程购入工程物资借:工程物资贷：银行存款ﻫ领用借:在建工程贷：工程物资ﻫ使用借：在建工程贷:库存商品ﻫ应交税费－应交增值税（销项）ﻫ如工程领生产用的材料借：在建工程ﻫ贷:原材料ﻫ应交税费-应交增值税(进项税额转出）ﻫ支付其他费用借：在建工程贷:银存/应付职工薪酬16固定资产折旧方法可使用时借:固定资产贷：在建工程ﻫ1)年限平均法年折旧率＝1 - 预计净残值率X100％ﻫ预计使用受命（年)ﻫ月折旧率=年折旧率ﻫ2)工作量法单位工作量折旧额= 固定资产原价X（１－预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量Ｘ单位工作量折旧额ﻫ3)双倍余额递减法年折旧率= 2Ｘ1０0%ﻫ预计使用受命(年)月折旧率＝年折旧率ﻫ月折旧率＝每月月初固定资产帐面净值X月折旧率ﻫ最后两年固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法年折旧率= 尚可使用年限X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率ﻫ月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧借:制造费用/管理费用/销售费用18固定资产清理固定资产清理ﻫ帐面价值转入清理取贷:累计折旧ﻫ得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈1．盘盈固定资产借：固定资产贷:以前年度损益调整ﻫ 2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税ﻫ３.结转留存收益借:以前年度损益调整贷:盈余公积－法定盈余公积ﻫ利润分配-未分配利润ﻫ20固定资产盘亏1．盘亏固定资产借:待处理财产损益贷:固定资产ﻫ累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出-盘亏损失贷:待处理财产损溢21无形资产取得银行存款研发支出-费用化支出管理费用22无形资产摊消ﻫ借:管理费用研发支出-资本化支出无形资产ﻫ(其他业务成本）贷：累计摊销2３无形资产处置借：银行存款贷:无形资产差额计入ﻫ累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入ﻫ无形资产减值准备或营业外支出ﻫ2４短期借款取得借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还借：短期借款贷:银行存款2５预收帐款ﻫ收帐借:银行存款贷:预收帐款发货借:预收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ26应付职工薪酬ﻫａ确认借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷:应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)b 发放工资借：应付职工薪酬-工资贷:库存现金／银行存款ﻫ其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬－职工福利贷:库存现金等ﻫ支付社会保险费借:应付职工薪酬-社会保险费贷:银行存款等ﻫ发放非货币性福利借:应付职工薪酬－非货币性福利贷：主营业务收入(市价）ﻫ应交税费－应交增值税（销项税额)结转成本借:主营业务收入(成本价) 贷：库存商品ﻫ２７一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷:主营业务收入ﻫ应交税费－应交增值税(销项税额)ﻫ视同销售行为借:在建工程/长期股权投资ﻫ贷:应交税费-应交增值税(销项税额）ﻫ进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程／应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 交纳增值税借:应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款ﻫ应交税费――――应交增值税进项销项ﻫ已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借:营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税自产自用借:固定资产/在建工程/营业外支出贷:应交税费－应交消费税ﻫ自产产品用于对外投资分配给职工等借：营业税金及附加贷:应交税费－应交消费税ﻫ委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产成本等贷:应付帐款/银行存款等ﻫ收回后用于继续生产借:应交税费-应交消费税ﻫ贷:应付帐款/银行存款等ﻫ金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费－应交消费税29应交营业税借:营业税金及附加贷:应交税费－应交营业税ﻫ出售不动产借：固定资产清理贷:应交税费-应交营业税ﻫ实际交纳借在：应交税费-应交营业税贷：银行存款30应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷:应交税费-应交资源税ﻫ3１城市自产自用借：生产成本／制造费用贷：应交税费-应交资源税ﻫ建设维护税借:营业税金及附加／其他业务成本贷：应交税费-应交城市建设维护税32教育ﻫ实际上交借:应交税费－应交城市建设维护税贷:银行存款ﻫ费附加ﻫ借：营业税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加ﻫ３3土地增值税企业转让土地借:固定资产清理贷:应交税费－应交土地增值税ﻫ无形资产借：银行存款贷:应交税费-应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值贷:无形资产ﻫ按其差额借:营34应交房产税土地使用税车船使用税业外支出或贷:营业外收入ﻫ矿产资源补偿费ﻫ借:管理费用贷:应交税费－应交房产税35应交个人所得税ﻫ借:应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得36应付利息确定时ﻫ借：财务费用贷：应付利息支付时借:应付税ﻫ利息贷:银行存款ﻫ３7应付股利确定时借:利润分配－应付现金股利或利润贷:应付股利支付时借:应付股利贷：银行存款38其他应付款ﻫ发生时借:管理费用贷:其他应付款支付时借：其他应付款贷：银行存款ﻫ３9长期借款取得ﻫ借：银行存款贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整ﻫ利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态计入财务费用归还借款支付债劵本息ﻫ借:应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款ﻫ如有应该付的利息借:应付利息贷：银行存款40应付债劵ﻫ取得借:银行存款贷:应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调整ﻫ利息按面值发行借：在建工程／制造费用/财务费用／研发支出贷：应付债劵-应付利息ﻫ分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息还本付息借：应付债劵-面值／应付债劵-应计利息/应付利息贷:银行存款ﻫ４１实收资本接受现金投资ﻫ借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积借:银行存款(股数X价格) 贷：股本（股数X面值)资本公积-股本溢价ﻫ在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润非现金投资借:固定资产贷：实收资本ﻫ借:原材料贷:实收资本应交税费－应交增值税(进项税额)借:无形资产-非专利技术贷:实收资本-土地使用权ﻫ４2实收资本增加变动ﻫ追加投资借:银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本(股本）ﻫ差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷:实收资本(股本)43实收资本减少变动回购借：库存股（股数X价格) 贷：银行存款ﻫ注销借：股本（股数X 面值）贷:库存股ﻫ资本公积盈余公积ﻫ未分配利润ﻫ当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积ﻫ回购借:库存股贷:银行存款ﻫ注销借：股本贷：库存股ﻫ资本公积－资本溢价４4资本溢价借:银行存款贷:实收资本资本公积-资本溢价ﻫ45股本溢价借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值)ﻫ资本公积－股本溢价发行费用借:资本公积-股本溢价贷：银行存款盈余公积未分配利润4６利润分配ﻫ可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入结转本年利润借：本年利润贷:利润分配-未分配利润提取法定盈余公积宣告发放现金股利借:利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利ﻫ同时借：利润分配-未分配利润ﻫ贷：利润分配-提取法定盈余公积ﻫ-应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数ﻫ对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积) ﻫ提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积ﻫ贷：盈余公积-法定盈余公积ﻫ盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利借：利润分配－应付现金股利盈余公积贷:应付股利ﻫ(2)支付股利借:应付股利贷：银行存款ﻫ５0一般销售业务1）确认借:应收帐款／银存/应收票据贷：主营业务收入ﻫ应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ２）结转借：主营业务成本贷：库存商品／银行存款ﻫ51已经发出但不符合收入确认条件的商品1)发出借：发出商品贷:库存商品ﻫ2）纳税义务借:应收帐款贷:应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ3)确认收入借:应收帐款贷:主营业务收入ﻫ4)结成本借：主营业务成本贷:发出商品ﻫ52现金折扣1)赊销借：应收帐款（总价) 贷:主营业务收入ﻫ应交税费-应交增值税(销项税额）ﻫ2）借:主营业务成本贷:库存商品3）收入货款借:银行存款贷：应收帐款ﻫ财务费用53销售折让(已经确认销售收入)１)销售实现时借:应收帐款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借:主营业务成本贷:库存商品ﻫ2)发生销售折让借：主营业务收入(折让金额)贷:应收帐款应交税费-应交增值税(销项税额)ﻫ3）实际收到款项借:银行存款贷：应收帐款ﻫ54销售退回ﻫA没有确认收入的1)发出商品借：发出商品贷:库存商品2）退回借：库存商品贷:发出商品ﻫＢ已经确认收入的1）冲减收入借:主营业务收入贷:应收帐款等应交税费-应交增值税(销项税额)２)冲减成本借：库存商品贷:主营业务成本5５预收款方式销售商品2)发出商品借：预收帐款贷: 1)预收货款借:银行存款贷：预收帐款ﻫ主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额)ﻫ借:主营业务成本贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方1)发出代销商品借：委托代销商品贷:库存商品ﻫ2)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3)结转成本借:主营业务成本贷：委托代销商品ﻫ 4)手续费借:销售费用贷:应收帐款ﻫ5)结算货物借:银行存款贷:应收帐款受托方1）收到商品借：委托代销商品贷：贷销商品款2)对外销售借：银行存款贷:委托代销商品ﻫ应交税费-应交增值税（销项税额)３)收到增值税专用* 借:应交税费-应交增值税(进项税额）贷：应付帐款ﻫ4）支付货款计算代销手续费借:代销商品款贷:银行存款应付帐款（税款) 其他业务收入(手续费收入)ﻫ57销售材料等存货1）取得原材料销售收入借:银行存款贷:其他业务收入ﻫ应交税费-应交增值税(销项税额)2)结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷:原材料ﻫ58劳务完成当年完成1）完成借:应收帐款/银行存款贷:主营业务收入ﻫ借：主营业务成本贷：银行存款等3）确认收入结转劳务总2）发生有关支出借:劳务成本贷:银行存款ﻫ成本借:应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷:劳务成本59 当年不能完工（能可靠估计)完工百分比法本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本Ｘ完工进度-以前期间确认的费用1）发生成本借:劳务成本贷：银行存款／应付职工薪酬等2)预收款项借：银行存款贷:预收帐款ﻫ3)劳务收入结转劳务成本借：预收帐款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷:劳务成本ﻫ6０当年不能完工(不能可靠估计)ﻫ部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入,并结转劳务成本。
会计分录 1
1、向银行提取现金1000元。
借：库存现金 1000贷：银行存款 10002、购入打印机一台，价值3000元。
借：固定资产 3000贷：银行存款 30003、收到变卖废打印机收入328元。
借：现金 328贷：其他收入 3284、购入记账凭证300本，笔5盒，胶水50瓶。
借：管理费用 390贷：库存现金 3905、安装户外广告牌，牌匾的材料费18 600元,其中有3 000元是用现金支付的，人工费2 400元。
借：固定资产—-牌匾 21000贷：银行存款 15600现金 54006、城管收广告牌占地费 6000元。
借：待摊费用 6000贷：银行存款 60007、招揽一个业务，按合同规定需预付价款的30%即2200元定金。
借：预付账款 2200贷:银行存款 22008、购买饮水机矿泉水3桶，花费24元。
借：管理费用--福利费 24贷：现金 249、收到樱花洁具公司7000元服务费。
借：银行存款 7000贷:主营业务收入 700010、对上一业务提取税金。
借：主营业务税金及附加 595贷：应交税金——应交营业税 350——应交城建税 24.50——应交教育费附加 10.5011、向银行借入期限为1年的借款50000元.借：银行存款 50000贷:短期借款 5000012、拨给分部经费5000元.借：拨出经费-—分部 5000贷：银行存款 500013、员工张静出差，预借差旅费2000元。
借:其他应收款 2000贷:库存现金 200014、张静出差回来后，报费用2150元。
借:管理费用 2150贷:其他应收款 2000库存现金 15015、预提借款利息300元.借：财务费用 300贷：预提费用 30016、购买饮水机矿泉水3桶，花费24元。
借：管理费用—-福利费 24贷：库存现金 2417、收到海俊公司6500元服务费。
借：银行存款 6500贷：主营业务收入 650018、对上一业务提取税金。
借:主营业务税金及附加 552。
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一、流动资产(一)货币资金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余: 借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款12、向证券公司划出资金时借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款购买股票、债券等时借:交易性金融资产等贷:其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借:应交税费贷:银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据应付内部单位款贷:银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等18、支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19、支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款)22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款借:油气资产管理费用贷:银行存款应交税费23、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷:库存现金银行存款26、发放现金股利借:应付股利贷:库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时借:股本(实收资本)等贷:银行存款(二)交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)投资收益(发生的交易费用)(※)应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款(实际支付的金额)2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借:应收股利应收利息贷:投资收益3、收到现金股利或债券利息借:银行存款贷:应收股利应收利息4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(处置损失)交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)投资收益(处置收益)同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款收到已经预付货款的物资后借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款应收内部单位款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款退回多付的货款借:银行存款贷:预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用借:材料采购贷:辅助生产－油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证借:应付账款(或其它应收款)贷:材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借:待处理财产损溢贷:材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购实际成本大于计划成本的差额（借差，计划成本节约）借:材料成本差异贷:材料采购实际成本小于计划成本的差额（贷差，计划成本浪费）贷:材料成本差异采用实际成本法核算的,物资到达入库时借:原材料、库存商品贷:在途物资(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)借:原材料包装物－低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款应付内部单位款同时,按计划成本借:原材料包装物-低值易耗品贷:材料采购同时结转材料成本差异。
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第一章货币资金及应收款项1．现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
8．存货的期末计价（略）第三章投投1．短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备－股/债X贷：短期投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]2长期股权投资投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款借：[长期股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]ii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业（实际数）贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资–企业–损益调整（确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资–企业贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资–企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
借：长期股权投资–企业贷：投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资–企业–投资成本 200–企业–股权投资差额 1–企业–损益调整 5–企业–股权投资准备 2 贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公积–股权投资准备 2ii追加投资时借：长期股权投资–企业–投资成本 302 贷：银行存款 302 iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资–企业–股投差额 2贷：长股权投资–企业–投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资–企业–投资成本 7贷：长期股权投资–企业–损益调整 5–企业–股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。
处臵长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置①损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]应收股利（尚未领取的现金股利或利润）②资本公积准备项目的处理借：资本公积–股权投资准备贷：资本公积–其他资本公积注：转增资本时借：资本公积–其他资本公积贷：实收资本/股本③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额3．投资的期末计价（略）4．委托贷款①发放贷款借：委托贷款－本金贷：银行存款②按期计提利息借：委托贷款－利息贷：投资收益－委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设臵：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价（略）第四章固定资产⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）①购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程②投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本③接受捐赠借：固定资产（单据金额＋税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积－接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额×33％）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入（见后）⑤融资租入（见后）⑥自行建造I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款ii领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程－自营工程贷：库存商品应交税金－增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本－辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程ix剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金－增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。