深化国有企业改革，探索基层国有企业审计新路径

Ｑ企业管理
ＩＹＥＧＵＡＮＬＩ深化国有企业改革ꎬ探索基层国有企业审计新路径
车㊀燕
(烟台市福山区审计局ꎬ山东㊀烟台㊀２６５５００)
摘㊀要:国有企业改革的深化提升旨在增强其市场竞争力㊁推动创新发展ꎮ随着国有企业改革的深化提升ꎬ基层国有企业也面临着新的挑战和机遇ꎬ基层国有企业的审计工作显得愈发重要ꎬ新时代新理念新任务ꎬ审计重点也由财务审计转向管理审计ꎮ基于此ꎬ文章旨在探讨在国有企业改革背景下ꎬ基层国有企业审计的意义㊁存在的问题以及审计路径的探索ꎬ以期推进国有企业审计工作高质量发展ꎬ促进国有企业依法合规经营ꎬ国有资产保值增值㊁提升基层国有企业防御风险的能力ꎮ关键词:国有企业改革ꎻ基层ꎻ国有企业ꎻ审计
中图分类号:Ｆ２３９.２㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２３)２２－００６９－０４
一㊁探索基层国有企业审计的必要性和基层
国有企业审计的意义
国有企业改革的深化提升ꎬ对企业经营管理的要
求越来越高ꎬ企业在内部控制㊁风险防控㊁业务范围等
方面更加复杂ꎬ原有的财务审计模式不能满足发展需
求ꎬ推动政策措施落实到位㊁促进国有资产保值增值㊁
防范各类风险㊁规范权力运行ꎬ成为国有企业审计的
必然要求ꎮ探索基层国有企业审计ꎬ实现基层国有企
业审计全覆盖ꎬ是审计机关做实研究型审计ꎬ推动审
计事业高质量发展的必然选择ꎮ首先ꎬ基层国有企业
审计有助于规范企业内部管理ꎮ审计通过检查企业
财务报表㊁业务流程等ꎬ揭示出潜在的违规行为和管
理漏洞ꎮ这些审计结果能够为企业提供改进建议ꎬ帮
助企业完善内部控制体系ꎬ提升经营透明度ꎬ防范内
部腐败行为ꎬ从而提升企业整体管理水平ꎮ其次ꎬ审
计可以有效防范风险[１]ꎮ基层国有企业往往面临市
场竞争㊁经济波动等风险ꎬ而审计可以发现潜在的风
险点ꎬ提前警示企业管理层ꎮ通过对资金流向㊁资源
利用等的审查ꎬ审计人员能够及早识别出企业面临债
务㊁经营等风险ꎬ并提供风险应对方案ꎬ从而保障企业
的稳定运营ꎮ此外ꎬ基层国有企业审计有助于优化资
源配置ꎮ可以深入了解企业资源的利用情况ꎬ发现资
源浪费㊁重复建设等问题ꎮ通过提供资源利用效率的
评估ꎬ审计为企业的资源配置和决策提供科学依据ꎬ
有助于实现资源的最优配置ꎬ提升企业经济效益ꎬ促
进国有资源有效利用ꎮ最后ꎬ基层国有企业审计能推
动解决问题ꎬ不仅能够促进企业自身的可持续发展ꎬ
还可以对经济形势产生积极影响ꎮ
二㊁国有企业改革深化背景下ꎬ国有企业审计
面临的新任务和新挑战
随着国有企业改革深化ꎬ如何做好国有企业审
计ꎬ促进国有企业发展ꎬ成为基层审计机关的必修课ꎮ
国有企业审计全覆盖ꎬ是政治任务也是业务要求ꎮ因
基层审计力量有限ꎬ以前年度基层国有企业审计开展
的频次较低ꎬ基层国有企业审计经验较少ꎬ同时新时
代国有企业承担了更多的任务ꎬ发展的同时也存在了
更多的风险和挑战ꎬ目前国有企业审计存在一定的难
点ꎮ首先ꎬ在基层国有企业中ꎬ审计监督力度相对较
弱ꎬ基层国有企业往往规模有限ꎬ其在社会上的关注
度相对较低ꎬ相较于大型企业更容易陷入被忽视的境
地ꎮ这可能导致审计监督的重要性在这些企业中不
够凸显ꎬ违规行为可能难以被及时发现和有效制
止[２]ꎮ其次ꎬ基层国有企业内部审计力量不足ꎬ内部
控制体系的薄弱ꎮ内部审计是国有企业审计监督体
系的重要组成部分ꎬ是实现审计全覆盖的重要保障ꎬ
加强企业内部审计工作ꎬ能实现审计力量的优势互
补ꎬ发挥审计监督整体合力ꎮ目前基层国有企业内部
审计力量不足ꎬ没有专职的内审机构或者内审人员ꎬ
管理层对内审重视不够㊁内部审计职责难以全面履
行ꎮ基层国有企业因规模较小ꎬ对内部控制建设忽视
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甚至缺乏投入ꎬ导致其控制流程的脆弱性ꎮ如果企业未能建立有效的风险管理机制ꎬ就难以及时预警和应对潜在的风险[３]ꎮ此外ꎬ基层缺乏问题定性法规依据ꎮ一部分审计依据的法规㊁行业标准常常面向中央㊁省㊁市级企业而制定ꎬ基层国有资产管理部门出台的政策量偏少ꎬ审计发现问题难以找到合适的法规ꎮ一部分审计标准常常面向大型企业而制定ꎬ无法完全适用于基层国有企业ꎮ这可能源自国有企业之间在规模㊁运营模式以及财务结构等方面的差异ꎮ举个例子ꎬ一项针对跨国公司的国际审计标准可能难以适用于小规模的国有企业[４]ꎮ
三㊁基层国有企业审计的提升路径(一)强化日常审计监督ꎬ促进企业合法合规经营
加强日常审计监督是确保企业合规与透明运营的重要举措ꎮ为此ꎬ有必要从多个角度进行改进ꎬ以提高审计的效果和实效ꎮ以下是三个加强审计监督的探索方向和三种提升审计质量的方法ꎬ以确保企业持续遵循规定ꎬ有效防范潜在风险ꎮ
一是常态化的经济体检ꎬ统筹融合ꎬ横向联动ꎬ确保企业审计全面性的基础ꎮ通过增加审计频次ꎬ审计机构可以更频繁地对企业的经营活动进行检查ꎬ从而避免只进行例行性审计ꎬ无法深入发现潜在问题的情况ꎮ定期深入的审计可以使问题及时暴露ꎬ避免因长期累积而导致问题失控ꎮ同时ꎬ审计过程中的综合性分析也能帮助企业发现自身存在的弱点ꎬ为持续改进提供指导ꎮ如统筹实施ꎬ在预算执行㊁政策跟踪审计中ꎬ增加对国有企业资金㊁项目的审计事项ꎬ加强与纪委㊁巡察㊁财政等部门的联动ꎬ促进审计质效提升ꎮ二是提炼审计共性问题ꎬ促进审计整改ꎮ有效地揭示问题ꎬ使企业在任何时刻都需要保持合规性ꎬ有效促进企业建立持续改进的机制ꎬ从而提高其自我监督和整改能力ꎮ深入研究宏观政策ꎬ归纳总结共性问题ꎬ通过审计报告㊁审计要情等多种形式反映ꎬ促进从宏观层面解决基层国企存在的共性问题ꎬ促进审计结果多维运用ꎬ实现一审多果ꎬ一果多用ꎮ三是探索国有企业审计全覆盖ꎬ按照一个地区五年内实现国有企业审计全覆盖ꎬ以 一年试点㊁一年完善㊁三年推进 的工作思路ꎮ结合本地区国有企业发展特点ꎬ选一个对口
科室学习㊁试审并在全局范围内学习研究ꎬ沿着 政
治 政策 项目 资金 路线研究ꎬ编制符合区域特
点和企业发展特点的实施方案㊁深入研究共性问题ꎬ
全面推进国有企业审计ꎬ推动审计事业高质量发展ꎮ
一是不断提升审计质量ꎬ发挥审计建设性作用ꎮ
随着改革的深入ꎬ国有企业进入高质量发展阶段ꎬ审
计应发挥好建设性作用ꎬ应持续探索审计模式ꎬ对审
计内容㊁审计组织方式和大数据分析等进行不断地探
索研究ꎬ在日常审计中不断改进ꎬ不断深化ꎬ并针对基
层国有资产和资金特点ꎬ延伸到财政资金使用的最后
一公里ꎮ二是新时代国有企业的发展对基层审计人
员知识储备㊁思维方式㊁工作理念和技术方法提出了
更高的要求ꎬ需要不断加强基层审计人员培训ꎮ三是
强化对企业内部审计的指导ꎬ服务与监督并存ꎬ建立
协同机制ꎬ监督和服务并重ꎬ不断推进内部审计工作
转型升级ꎮ审计部门的独立性是确保审计工作客观
公正的基石[５]ꎮ内审机构必须在组织结构上保持独立ꎬ避免与企业内部产生利益冲突ꎮ独立的审计部门
能够更坦诚地指出问题ꎬ无视干扰ꎬ从而保证审计结
果的可信度ꎮ审计机关应向企业管理者传达内审独
立性的重ꎬ跟企业内部审计协同合作ꎬ促进审计资源
整合与利用ꎬ力求质效最大化ꎮ同时审计机关可以加
强内审人员培训ꎬ为企业培养专业胜任的内审人员ꎮ(二)引入绩效概念ꎬ探索效益审计ꎬ提高企业运营效率效益
以国有资金资产提质增效为目的ꎬ探索基层国有
企业绩效审计ꎬ建立基层国有企业绩效评价体系ꎮ国
有企业的首要职责是实现国有资产的保值升值ꎬ那么
盈利能力㊁国有资产的安全性㊁经营风险等都应作为
绩效目标ꎬ同时基层国企会承担一些公益性项目ꎬ这
部分公益性项目的绩效目标就不应以盈利能力作为
主要考核指标ꎬ而它的社会效益和可持续经营效益才
应作为评价重点ꎮ第一ꎬ探索符合基层企业发展特点
的绩效评价体系ꎬ细化绩效评价指标ꎬ设置可客观评
价企业发展的经济指标㊁社会效益指标和可持续发展
指标等指标ꎮ第二ꎬ绩效评价应以推动基层国企改
革㊁保障政策落实㊁保障国有资产保值增值为目标ꎬ精
准评价企业绩效目标完成情况ꎮ第三ꎬ审计重点内容
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ＩＹＥＧＵＡＮＬＩ应从资产负债损益逐渐向绩效审计转变ꎬ重点关注基
层国有企业的重大决策㊁重大投资㊁资产管理和风险
防控ꎬ促进国有资产保值增值ꎬ推动经济效益㊁社会效
益和可持续发展效益提升ꎮ第四ꎬ强化国有企业审计
全过程绩效管理ꎬ对绩效目标执行情况进行跟踪审
计ꎬ对重大经济事项探索事前绩效评价ꎬ强化重大决
策部署执行过程中的事中绩效评价ꎬ做好审计目标的
事后评价ꎬ规范企业自评和审查第三方评价结果ꎮ另
外ꎬ强化审计结果运用ꎬ揭示问题并推动绩效结果运
用ꎬ可以将绩效评价结果运用到考核和薪酬管理中ꎮ
(三)引入风险管理概念ꎬ探索全过程风险管理
审计ꎬ促进企业建立风险管理体系
基层国有企业风险管理属于薄弱环节ꎬ探索基层
国有企业全过程风险管理审计ꎬ针对战略风险㊁财务
风险㊁债务风险㊁运营风险㊁投资风险㊁信息风险等风
险ꎬ结合基层国有企业行业经营特点ꎬ分析风险的重
点领域ꎬ对基层国有企业的主要业务㊁财务管理㊁项目
管理等进行事前㊁事中㊁事后的全过程审计监督ꎬ督促
国有企业主动识别风险㊁分析评估和管理应对ꎬ来防
控各类风险ꎬ促进企业明确风险管理主体㊁建立健全
风险管理制度㊁强化风险防控的手段ꎬ进而实现资产
的保值增值ꎮ其一ꎬ根据审计发现的问题ꎬ从战略层
面到操作层分析问题产生的原因ꎬ并提出化解风险的
审计建议ꎬ促进企业明确风险管理的目标㊁策略和方
法ꎮ这包括建议企业对市场风险㊁财务风险㊁金融风
险㊁债务风险㊁运营风险等进行全面评估和分析ꎬ为未
来发展规划提供有力支持ꎬ督促企业制订明确的风险
防范策略ꎬ确保在风险发生时能够迅速采取行动ꎮ其
二ꎬ建议企业建立实时监控系统ꎬ覆盖各项业务活动ꎬ
以便随时了解企业的运作情况ꎮ通过数据分析和预
警系统ꎬ能够及早发现异常情况ꎬ并迅速采取应对措
施ꎬ以降低潜在风险对企业造成的影响ꎮ同时ꎬ建立
规范的内部报告机制ꎬ确保信息能够及时上报到高层
管理层ꎬ使其了解实时风险动态ꎬ从而做出明智决策ꎮ
其三ꎬ建议企业加强风险意识和培训也是必要的ꎮ企
业员工应该接受相关风险防范培训ꎬ了解不同类型的
风险以及应对措施ꎬ提高他们的风险意识和应变能
力ꎮ通过培训ꎬ员工能够更好地识别潜在风险ꎬ避免
疏忽造成风险的扩大ꎮ其四ꎬ建立紧密的合作与沟通
机制也是不可忽视的ꎮ企业内部各部门之间以及企
业与外部合作伙伴之间需要建立起流畅的信息沟通
渠道ꎬ及时交流风险信息和处置方案ꎮ只有在合作共
赢的基础上ꎬ企业才能更加迅速地响应风险事件ꎬ减
轻风险带来的影响ꎮ
(四)加强内控审计ꎬ推动建立健全现代企业
制度
基层国有企业通常规模较小ꎬ内部控制建设不到
位的问题在基层比较突出ꎮ审计中应对内部控制制
度建立㊁机制运行㊁业务流程作为重点审计内容ꎬ根据
行业特点㊁行业法律规章等ꎬ测试内部控制关键环节
有效性ꎬ对履职不到位或内控体系和风险管理体系设
计不到位㊁执行不到位的情况ꎬ要作为审计问题并督
促其加强内部控制管理ꎮ促进企业优化内部控制体
系ꎬ通过对潜在风险的早期识别ꎬ企业可以更加有针
对性地采取预防措施ꎬ从而有效地降低问题发生的概
率ꎬ最终实现风险的可控和损失的避免ꎮ另外ꎬ内部
流程的优化是确保企业高效运作的关键ꎮ定期对内
部流程进行审查ꎬ可以识别其中的问题和瓶颈ꎬ并采
取相应的改进措施ꎮ通过优化内部流程ꎬ企业可以减
少决策失误和资源浪费ꎬ从而提高整体运作效率ꎮ例
如ꎬ合同的执行过程㊁招投标流程㊁三重一大的执行情
况ꎬ财务管理流程等都是审计关注的流程重点ꎮ揭示
围绕企业内部控制建设和风险防控问题ꎬ分析审计发
现问题产生的深层次原因ꎬ向管理层提出加强企业内
部控制的审计建议ꎬ促进企业健全内控制度ꎬ完善公
司治理㊁优化资源结构㊁防范经营风险ꎮ
(五)向审计数据分析和任务清单要效益ꎬ促进
企业审计高质量发展
探索大数据审计模式ꎬ提高疑点筛查精准度ꎮ大
数据时代ꎬ 总体分析㊁发现疑点㊁分散核实㊁系统研
究 的大数据审计方式能够高效精准的筛查审计疑
点ꎮ但除了标准化数据ꎬ基层国有企业审计中还有众
多非机构化数据和图形数据需要分析ꎬ可以利用
Ｐｙｔｈｏｎ技术㊁图形数据库等对非机构化数据进行分
析ꎮ企业数据非常多元化ꎬ通过采集采购㊁保管㊁销售
等业务数据ꎬ利用数据分析技术ꎬ深入挖掘内部各个
环节产生的数据ꎬ不仅能够发现异常情况和规律ꎬ还
能够预警潜在问题ꎬ同时注意对数据采集过程中企业
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数据安全和保密ꎮ引入思维导图和任务清单ꎬ向过程控制要效益ꎮ针对审计内容多样㊁时间线长㊁公司架构复杂的特点ꎬ在审计重点和审计内容确定的前提下ꎬ一份清晰的审计任务架构和清单ꎬ能够让审计人员快速开展审计任务ꎬ方便审计组长的过程控制ꎬ将任务分解㊁责任到人ꎬ在清单中明确各审计事项的时间节点等ꎬ是审计工作高效㊁规范ꎮ例如ꎬ方案后附任务清单ꎬ可以将上下联动事项㊁巡审联动事项㊁数据分析事项㊁统筹完成的任务等分解到具体责任人ꎬ审计目标更加明确㊁审计任务更加清晰ꎮ
四㊁基层国有企业审计在国有企业改革中的地位
基层国有企业审计在深化国有企业改革中具有非常重要的地位ꎮ审计作为一种监督与评估手段ꎬ通过深入挖掘企业的经营绩效㊁财务运作和内部管理情况ꎬ为国有企业改革提供了实质性的数据支持和决策依据ꎮ首先ꎬ基层审计工作可以为改革决策提供全面的信息基础ꎮ通过审计ꎬ可以获取关于企业的财务状况㊁资产负债情况㊁经营业绩等方面的准确数据ꎬ帮助政府和企业管理层更好地了解企业的现实情况ꎮ这样的数据支持有助于制定更有针对性的改革策略ꎬ避免盲目性和不明确性ꎬ从而提高改革的有效性ꎮ其次ꎬ审计在揭示问题和隐患方面发挥着关键作用ꎮ通过深入审查企业的经营活动和内部管理ꎬ审计人员可以发现潜在的问题㊁风险和不合规行为ꎮ例如ꎬ审计可以揭示出企业的资源浪费㊁内部控制缺陷㊁腐败行为等ꎬ为改革提供及时的警示和纠正机会ꎮ这有助于促使企业进行自我调整和改进ꎬ提高其适应市场竞争和经济变革的能力ꎮ再次ꎬ基层国有企业审计可以为改革方向和路径的选择提供参考依据ꎮ通过审计结果ꎬ政府和企业管理层可以更加清晰地了解企业在不同领域的优势和劣势ꎮ这有助于确定改革的重点领域和方向ꎬ避免盲目跟风ꎬ确保改革的目标更加明确和实际可行ꎮ最后ꎬ审计可以监督改革措施的实施情况和效果ꎮ在改革过程中ꎬ审计可以对改革方案的执行情况进行跟踪审计ꎬ确保改革措施得以落实ꎮ此外ꎬ通过审计可以评估改革措施的实际效果ꎬ检验是否达到了预期的改革目标ꎬ从而为未来的改革提供反馈和调整建议ꎮ
五㊁结论
基层国有企业审计作为国有企业改革的重要组成部分ꎬ在推动国有企业向更高水平发展过程中具有不可替代的作用ꎮ通过加强审计监督㊁提升内部控制㊁优化审计流程等手段ꎬ可以有效解决基层国有企业审计中存在的问题ꎬ为国有企业的健康发展提供有力保障ꎮ展望未来ꎬ随着国有企业改革的不断深化ꎬ基层国有企业审计将在新时期展现出更加重要的使命和价值ꎮ
参考文献:
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作者简介:车燕(１９８７ ㊀)ꎬ女ꎬ汉族ꎬ山东烟台人ꎮ主要研究方向:国有企业审计ꎮ
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