加工贸易保税业务全解

加工贸易保税业务全解
第一篇：加工贸易保税业务全解
加工贸易保税业务全解加工贸易保税业务介绍
题纲
一、加工贸易的基本概念及发展历程
二、加工贸易的作业流程
三、加工贸易报关及常见问题解决
一、加工贸易的基本概念
加工贸易（processing trade）
是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。

加工贸易进出口货物监管（supervision and control over the processing trade）
是指中华人民共和国海关对经营单位专为加工出口商品而经批准，缓办纳税手续进口的料、件实施全过程监督管理的行政执法行为。

是海关对进料加工进出口货物监管、对外加工装配进出口货物监管和补偿贸易进出口货物监管的统称。

加工贸易进出口货物属保税货物，自进口之日起至解除监管止，均应接受海关监管，未经海关许可，任何单位或个人均不得将其转让、出售、调换、抵押、或移作他用。

来料加工（Processing with Supplied Materials）
是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时还提供设备，由我方加工企业按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方收取工缴费，外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。

进料加工（Processing with Imported Materials）
是指由我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料加工成成品或半成品后再外销出口的贸易方式。

进料加工的主要监管方式
（1）保税工厂、保税仓库方式
经营单位或生产企业有专门加工出口产品的工厂、车间、或经营单位本身拥有专门储存进口料件和加工成品的仓库，建有专用账册、专人管理制度、并具备海关监管的其他条件，海关可以批准建立加工贸易保税工厂或备料加工保税仓库。

其料件进口时先予以全额保税，加工后以实际出口部分所耗加口料件予以免税，不出口部分自然予以征税。

进出口货物的海关手续按进料加工保税工厂和保税仓库的要求办理。

进料加工的主要监管方式
（2）对口合同方式
我方与外商分别签订进口和加工成品出口的对口合同，料件进口时我方先付料件价款，加工成成品出口时再收取成品价款的进料加工，经主管海关批准可对其进口料件予以保税。

加工后对实际出口部分所耗进口料件予以免税，但合同项下进口的机器设备应按一般进口货物办理进口报关和征税手续。

进料加工的主要监管方式
（3）定额征税
凡不具备以上条件的经营进料加工的单位和加工生产企业，其进口料件根据《进料加工进口料件征免税比例表》的规定，分别按85%或95%作为出口部分免税，15%及5%作为不能出口部分照章征税。

如实际不能出口部分多于或少于已征比例，经海关审核无讹后，分别予以补税或退税。

来料加工与进料加工的区别中国加工贸易的发展历程
中国于20世纪70年代开始发展加工贸易业务,当时为区别于一般贸易方式,称之为灵活贸易或新型贸易监管.其发展经历了以下几个阶段: 1、1978-1987年为加工贸易的低速发展时期,特点是加工方式以简单的、劳动密集型的加工装配业务为主；加工地区主要集中在广东、福建地区；贸易方式以来料加工为主体； 1988-1995年，为加工贸易快速发展时期，特点是加工地区向其他沿海省市和内地扩散，加工企业遍布各地；进料加工成为加工贸易的主体；加工方式逐步向资本、技术炔型过渡，形成与大量劳动密集型的加工装配并存的格局，同时利
用加工贸易渠道进行走私违法的活动也十分严重；
1995年以来，加工贸易持续高速增长，1996年加工贸易进出口额在进出口总额中第1次超过50%，达到1466亿美元，占全国进出口商品总值的51%； 1998年为53.4%，2000年为48.5%，2002年，加工贸易进出口总额更是创纪录地达到了3022亿美元，已经连续多年占据了我国外贸的半壁河山，成为我国对外经贸的重要组成部分，在我国外向型经济的发展中起着重要的作用。

二、加工贸易的作业流程
加工贸易业务操作分四步：
第1步对外合同的签订
第2步加工贸易的备案与审批
第3步报关
第4步手册核销
第1步对外合同的签订
合同的签订，是加工贸易的第一步，没合同的签订就没有后续其他工作的进行，签订合同的主体一般是我国的经营单位/外贸企业与外商。

签订合同时需注意的事项来料加工：
（１）外商提供料件、设备，和我方加工成品的名称、规格、数量、包装、价格等；（２）进口料件、设备，和我方加工成品的交货日期、进出境口岸、运输方式、支付方式等；（３）加工成品的用料定额、损耗率及工缴费的标准；（４）合同的有效期和违约、撤约、索赔、仲裁的办法；
（５）外商在我境内用外汇价购的料件。

签订合同时需注意的事项进料加工：
（1）进口料件的名称、规格、数量、金额、付款方式、交货期限。

（2）进料加工对口合同，还须写明出口成品所用料件的单耗和总耗。

（3）双方签订进料加工合同后，应送国务院有关部、委、办，各省、自治区、直辖市、计划单列市对外经济贸易管理机关，外经贸部机电产品进出口公司及其授权的管理部门或其他有关主管部门（进出
口总公司、局级工业主管部门）批准并发给《进料加工批准书》，凭以办理海关加工合同进口料件备案手续。

第2步加工贸易的备案与审批
加工贸易的备案和审批是经营单位依据相关法律法规的规定，提供相应的单证向海关办理加工贸易手册的过程。

需提供单据（１）商务主管部门签发的《加工贸易业务批准证》；
（２）商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》，经营企业在其《加工贸易加工企业生产能力证明》的有效期限内再次申请备案的，加工贸易部门可以收取加盖企业印章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件；（３）经营企业对外签订的合同或者协议；（４）海关按规定需要收取的其他证件和材料。

经营企业开展委托加工的，加工贸易审批部门还应当收取经营企业与加工企业签订的委托加工合同
（5）必要的其他单证
合同审批作业流程
预审—预录入—初审—业务报批—复审—打印银行台帐取系单—银行建帐—登记银行通知单—打印合同清单—登记盖章—核发手册预审
（1）对企业开展加工贸易的资格审核（企业是否在海关备案、经营范围、有无被海关立案调查的走私违规行为等）；
（2）审核提交的单证是否齐全；
（3）审核企业填报的贸易方式、商品编码、征免性质、品名规格、计量单位等内容是否符合规范；
（4）审核企业备案的保税料件和出口成品是否属于国家禁止进口、出口的商品，单耗是否合理；
（5）审核企业生产、经营状况是否正常；
（6）对初次经营加工贸易的企业提出验厂建议。

对审核无误的合同，在加工贸易合同备案申请表上加盖“同意录入”章，企业凭此录入。

不予受理备案手续的几种情况
（1）经营企业申请备案的进口料件或者出口成品属于国家禁止进
出口的；（2）经营企业申请备案的加工产品属于海关无法实行保税监管的；
（3）经营企业申请备案的加工产品属于国家禁止在我国境内加工生产的；（4）经营企业或者加工企业属于国家规定不允许开展加工贸易的；
（5）经营企业无正当理由未在规定期限内向海关报核已到期的加工贸易手册的；（6）经营企业申请备案的单耗超过国家规定的单耗标准的；（7）法律、法规、规章规定不予备案的其他情形。

预录入经营企业将预审通过的相关信息转预录入公司进行录入，并且打印出“企业加工贸易合同备案呈报表” 初审
企业将录入公司打印出的“企业加工贸易合同备案呈报表”和经预审审核的各项单证交初审，初审人员除审核预审环节各项内容外，重点审核以下内容：
初审人员如遇计算机自动提示该企业有超期未核销合同的，应向企业讲明情况，不接受初审，并督促企业核销，退还有关单证。

初审人员应对计算机提示的该企业未核销合同份数、金额情况进行审核，根据有关规定处理。

初审人员将企业提供的书面单证与录入公司录入的电子数据进行逐项核对，如有错误，退企业进行修改。

审核企业所报各项内容计算机录入是否正确。

审核企业所报耗料是否符合总署和本关区制定的耗料标准。

对需验厂的提出验厂建议，报科长审批；
上述审核无误后，加盖作业章，在初审位置签名，转复审；业务报批
初审人员按报批制度规定履行业务报批手续，做好相关登记。

复审
复审人员对经初审后的书面单证及计算机备案电子数据再次进行综合审核外，还应重点审核以下有关内容：
审核需验厂的加工贸易合同有无验厂记录；审核履行三级或四级报批的合同有无业务报批；
转科长复核，确认无误后过机签字，通过程序复审，并给出手册
编号。

开出《台账联系单》交企业办理台账手续。

银行建账经营企业依据《台账联系单》向主管海关所在地指定的中国银行申请设立保证金台账，中国银行根据海关签发的联系单和经营单位的申请，审核后按合同备案料件金额设立保证金台账，并签发《银行保证金台账登记通知单》交经营单位，经营单位凭此向主管海关申领加工贸易登记核销手册。

登记银行通知单
主管地海关对银行通知单进行登记作业。

核发手册
复审后企业将打印的《企业加工合同备案表》第一联订于手册，将批准证书、合同、核销保证书订于手册粘贴栏内；
企业将《企业加工合同备案表》第二联、预录入呈报表、加工贸易备案申请表、经贸部门批准书、加工企业生产能力证明、合同、核销保证书、开设台账联系单和银行台账开设通知单及其他单据一并装订交予海关经办人员；
海关经办人员对手册加盖骑缝章和免税章，批注免税意见加贴防伪标签并登记后，交予企业经办人员，企业经办人员签收；第3步报关
报关过程主要有进口料件的报关和出口成品的报关（略，在后面重点讲解）
第4步《登记手册》的核销
加工贸易核销是指加工贸易企业加工复出口或者办理内销等海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合有关法律、行政法规、规章的规定，予以办理解除监管手续的行为。

海关对加工贸易货物的核销从属海关后续管理范围，是海关后续管理的重要组成部分，是海关监管工作的一种具体体现。

《中华人民共和国海关法》明确规定，加工贸易货物是海关监管货物，核销是海关对加工贸易货物实施监管的重要手段之一，脱离了核销，海关对加工贸易货物的监管就是一句空话。

手册核销过程
企业报核—海关受理—海关核销—合同结案
企业报核
报核行为是加工贸易企业应承担的一项法定义务。

《中华人民共和国海关法》第三十三条规定，加工贸易制成品应当在规定的期限内复出口。

企业使用的进口料件属于国家规定准予保税的，应当向海关办理核销手续。

因此，加工贸易企业应当按照规定向海关办理核销手续。

加工贸易企业报核时应当向海关如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、副产品以及单耗等情况，所有报核单证、资料和数据将作为海关核销的重要依据，如果报核不实，则将成为海关处罚的证据。

报核的期限
经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核；合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。

报核所需单证
（a）《中华人民共和国海关加工贸易手册》，包括分册、续册（b）加工贸易专用进出口报关单（c）《核销申请表》
（d）海关规定需要收取的其他单证和材料
海关受理报核
海关对加工贸易企业报核的单证、资料和数据等进行审核。

审核的重点是报核单证是否齐全有效，核销申请表填写是否符合规定，进口、出口、单耗、剩余等数据间的逻辑关系是否成立，纸质单证数据与海关电子数据是否一致，各种相关单证之间是否相与印证等。

海关核销
核销是海关运用风险分析手段、依据海关电子数据和相关资料，根据有关规定对加工贸易企业申报的单证、资料或电子数据以及其他材料的真实性、合理性和准确性予以分析判断。

经过分析，对履行正常的合同在完结相关程序后可通过核销；对有疑问或者有问题的，还需要经过核实的合同，予以进一步核查直至下厂核销。

具体审核的内容（a）审核报核单证是否齐全、有效；
（b）进出口报关单是否按类别分时间整理，份数是否准确，海关
印章是否齐全；（c）《加工贸易手册》各类别登记与进出口报关单相关内容是否一致；
（d）《核销申请表》是否按海关规定填写，企业是否加盖公章，是否填写联系人与电话；（e）内销、放弃、销毁等相关证明材料是否齐全、有效。

核销方式有两种方式：
单证核销
下厂核销单证核销
是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较低或无风险、企业管理类别和管理水平较高，报核单证齐全、有效，各项数据符合有关标准或海关掌握情况相吻合，无走私或违规嫌疑，可以在海关办公场所核对、审核企业报核资料，办结核销结案手续，必要时通过电话联系，约见面谈或携带实物来关处置等方式解决疑问和完结核销手续的核销方式。

下厂核销
是指海关核销人员经过风险分析，对风险值较高、企业类别和管理水平较低，报核数据不符合有关标准或与海关掌握情况不相吻合，有走私或违规嫌疑，有重要问题需要核实，而对加工企业实地采取查帐、查库、查实物等手段进行的核销方式。

合同结案归档
合同结案是海关对加工贸易企业进口保税料件加工复出口行为和海关核销结果的确认，是海关对加工贸易保税进口料件核销程序的结束。

结案后，有关合同备案底档和核销单证、资料等装订后转由档案部门按规定保存。

已通过海关核销结案的，海关核销部门可向经营企业签发《核销结案通知书》。

结案时限
海关受理加工贸易合同报核之日起20个工作日内完成核销工作，特殊情况需要的，可以延长10个工作日。

三、加工贸易报关及常见问题解决报关过程主要有以下几个环节：
接单—审单—制作草单—预录入—核对—发送电子数据—装订—海关现场审报—后续工作
料件进口报关
应向海关提供单证（一般情况）：
（1）填好的《进口报关单》（来料加工为浅绿色，进料加工为浅粉色）（2）填好的《登记手册》（3）提（运）单
（4）装箱清单（装箱单）（5）发票（6）代理报关委托书
（7）入境货物通关单（仅限法检货物）等
加工成品出口报关
应向海关提供单证（一般情况）：
（1）填好的《出口报关单》（来料加工为浅绿色，进料加工为浅粉色）（2）填好的《登记手册》（3）场站收据
（4）装箱清单（装箱单）（5）发票
（6）代理报关委托书
（7）出境货物通关单（仅限法检货物）（８）核销单等
１、审核单据时的注意事项
１、贸易方式的确认：来料或进料；２、报关单的确认：来料或进料；３、手册项号的确认；４、是否需做检；
５、来料加工加工费用确认；６、余量的确认；
７、手册有效期的确认；８、进口或出口口岸的确认２、核对时的注意事项
1、手册所自动调出的相关信息是否与客户提供的一致（如：经营单位、贸易方式等）；
2、所录入单据中的品番或规格型号是否与单据一致；
3、单价是否与手册一致；
３、手册填写时的注意事项
1、要按照表格所列的要求将报关单的内容对号入座填写。

填写的内容依次为：报关日期，船名航次提单号，项号（填写手册的序号），品名（货物的中文品名），单位（填写品名的第一法定计量单位，或参见手册备案表对应项号栏所列的单位），数量，总价，在海关签章栏填写报关单后九位。

2、填写手册时，注意核对报关单的备案号是否与手册的备案号吻合。

3、出现多个品名时，可以将品名，单位，数量这三栏连在一起用，先登记完一个品名的备案号，数量，单位后再登记下一个品名的备案号，数量，单位，依次这样登记下去。

4、注意把进口料件和出口成品填写在正确的手册位置中。

5、当出现手册登记的格子用完，需增页时，应向相关人员询问。

４、手册超量的解决
与客户联络更改手册并询问项号与客户联络更改项号与客户联络更改贸易方式５、手册无信息的解决
1、联络客户更改手册
2、向客户询问手册信息的何时能够上传。

3、与客户联络更改贸易方式６、手册超期未核的解决１、与客户联络改用新的手册
２、向客户询问手册信息的何时能够上传。

3、与客户联络更改贸易方式
７、几种特殊贸易方式
贸易方式代码
贸易方式代码简称贸易方式代码全称
0265 来料料件复出
0300 来料料件退换
4400 来料成品退换
0664 进料料件复出
0700 进料料件退换
4600 进料成品退换
（１）料件复出前提：已有料件进口包括：
进料料件复出
来料料件复出料件复出所需单据
1、发票
2、装箱单
3、料件复出的说明
4、料件复出的协议
5、加工贸易手册
6、原进口报关单（手册核销联）
7、核销单
8、通关单（仅限法检货物）
9、代理报关委托书等
料件复出制单时的注意事项
1、项号；
2、单价；
3、数量；
4、核销单的使用；
5、备注栏的特殊处理。

（２）料件退换前提：已有料件进口
来料加工复运出境的原进口料件
来料加工料件退换
来料加工成品退换
进料加工复运出境的原进口料件
进料加工料件退换
进料成品退换包括：进料料件退换和来料料件退换。

必须有出有进，出进对应。

料件退换（出口）所需单证
1、发票
2、装箱单
3、料件退换说明
4、料件退换协议
5、加工贸易手册
6、原进口报关单
7、核销单
8、通关单（仅限法检货物）
9、报关委托书等
料件退换（进口）所需单证
1、发票
2、装箱单
3、料件退换说明
4、料件退换协议
5、加工贸易手册
6、原出口报关单（贸易方式必为料件退换）
7、通关单（仅限法检货物）
8、报关委托书等（３）成品退换前提：已有成品出口
包括：进料成品退换和来料成品退换
必须有进有出，进出对应。

成品退换（进口）所需单据
1、发票
2、装箱单
3、成品退换说明
4、成品退换协议
5、加工贸易手册
6、原出口报关单（包括退税联、收汇联及手册核销联）
7、通关单（仅限法检货物）
8、报关委托书等
成品退换（出口）所需单据
1、发票
2、装箱单
3、成品退换说明
4、成品退换协议
5、加工贸易手册
6、原进口报关单（贸易方式必为成品退换）
7、通关单（仅限法检货物）
8、报关委托书等
第二篇：加工贸易及保税业务
加工贸易及保税业务
加工贸易手册设立
一、递交单证
1、商务主管部门出具的加工企业《加工贸易企业经营状况和生产
能力证明》（以下简称《生产能力证明》）；
2、经营企业对外签订的合同（或协议）；
3、经营企业委托加工的还应当递交经营企业与加工企业签订的委托加工合同；
4、《加工贸易单耗申报单》（企业选择在手册设立环节申报单耗时提供）。

5、海关按规定需要收取的其他单证和材料；
二、工作流程
1、企业预录入→海关审核→发送台帐电子信息→接收银行回执电子信息→生成手册编号
2、风险担保金征收：根据海关总署219号令的规定征收相当于保税料件应缴税款的保证金。

（台帐100%实转的不再收取风险担保金）
三、工作时限
单证齐全有效的，海关自受理之日起5个工作日内审核完毕。

加工贸易手册变更
一、递交单证
1、经营企业填写的《合同变更申报表》；
3、有变更条款的新外贸合同；
4、海关按规定需要收取的其他单证材料。

二、工作流程
1、不需要开设台帐变更联系单的：
企业预录入→海关审核→手册生效
2、需开设台帐变更联系单的：
企业预录入→海关审核→发送台帐电子信息→接收银行回执电子信息→手册生效
3、风险担保金征收：按根据海关总署219号令的规定征收相当于保税料件应缴税款的保证金。

三、工作时限
单证齐全有效的，自受理之日起5个工作日内审核完毕。

加工贸易5000美元以下78种列名客供辅料备案
一、递交单证
1、出口合同（加盖公司公章）；
2、进口发票；
3、《5000美元以下78种列名辅料免税申请表》（加盖公司公章）以上单证均需一式二份。

二、工作流程
企业申请→海关审核→核发免表
三、工作时限
单证齐全有效的当场办结。

加工贸易手册延期
手册经主管海关确认，可予以延期，最长不超过两年。

开展飞机、船舶等大型装备制造的加工贸易企业，经主管海关确认，可参照合同实际有效期确定手册有效期。

一、递交单证
1、经营企业填写的《合同延期申报表》；
2、商务主管部门出具的加工企业
3、延期合同
4、海关按规定需要收取的其他单证材料。

二、工作流程
企业填写《合同延期申报表》→预录入→海关审核→发送台帐电子信息→接收银行回执电子信息→办结。

风险保证金征收：根据海关总署219号令的规定征收相当于保税料件应缴税款的保证金。

（台帐100%实转的不再收取风险担保金）。

三、工作时限
单证齐全有效的，自受理之日起5个工作日内审核完毕。

加工贸易异地加工业务
一、本关区经营企业委托外关区企业加工
（一）递交单证
1、加工企业所在地商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》；
2、《中华人民共和国海关异地加工贸易申报表》；
3、双方企业签订的符合《中华人民共和国合同法》规定的委托加工合同；
4、海关按规定需要收取的其他单证和材料。

（二）工作流程
接收单证→海关审核→办理异地加工贸易关封交经营企业→经营企业或其加工企业将关封送交加工企业所在地主管海关设立手册（三）工作时限
单证齐全有效的，自受理之日起5个工作日内审核完毕。

二、外关区经营企业委托本关区企业加工
（一）递交单证
1、经营企业主管海关加封的内有《中华人民共和国异地加工贸易申报表》、《加工企业生产能力证明》的关封；
2、双方企业签订的符合海关监管规定的委托加工合同；
3、海关按规定需要收取的其他单证和材料。

（二）工作流程、工作时限
接收关封，单证齐全有效的，自受理之日起5个工作日内审核完毕。

说明：浙江省内企业在杭州和宁波两个关区开展异地加工贸易业务的，可直接凭《加工企业生产能力证明》等资料到加工地主管海关办理手册设立手续，不需到经营企业主管海关办理关封。

加工贸易深加工结转申报
一、递交单证
1、《中华人民共和国海关加工贸易保税货物深加工结转申报表》（以下简称《申报表》）；
2、结转合同；
3、海关认为必要的其他单证。

二、工作流程
转出企业在电子口岸深加工结转预录入系统（以下简称系统）的《申报表》中录入拟转出数据，申报并生成电子口岸统一编号→转入。