财政总预算年终清理结算和会计报表

省补助计划单列市收入
地方向国外借款收入
国债转贷收入 国债转贷资本金上年结余 上年结余收入 调入其他资金
其中：
总计
二十九、专项支出 三十、其他支出 三十一、总预备费 本年支出合计 上解中央支出 原体制上解数 专项上解数 计划单列市上解省支出
财政预算周转金 地方向国外借款安排的支出 地方向国外借款还本付息 支出 国债转贷收入安排的支出 国债转贷收入结余
二十五、政策性补贴支出
二十七、海域场地矿区
二十六、对外援助支出
使用费收入
二十七、支援不发达地区支出
二十八、专项收入
二十八、海域开发建设和
二十九、其他收入
场地使用费支出
本年收入合计 中央补助收入 税收退还收入 原体制补助数 专项补助数 转移支付补助数 各项结算补助数 调整收入任务增加 或减少补助数 其他补助数
资产负债表（年终结账前）
年月日
单位：万元
负债类部
年初 期末数
账户名称
年 初 期末数
数
数
负债
2316.00
暂存款
66.36
937.56
与上级往来
600.00
216.00
借入款
993.60
50.40
借入财政周转金
216.00 负债合计
1659.96
242.40 净资产
48.00
预算结余
264.00
600.00
（一）资产负债表
资产负债表是反映各级财政在某一特定 日期财务状况的报表。它根据“资产+ 支出=负债+净资产+收入”的平衡公式 设置。左方为资产部类，右方为负债部 类，两方总计数相等。
1.月报表的编制。按照预算会计制度的规定， 总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的 核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各 级财政某一时日（期末）的资产、负债和净资 产情况，又要反映各级财政某一时期（月内） 预算收支执行情况。所以，资产负债表月报的 编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据 月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列； 收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的 期末余额（累计发生额）直接填列。12月份结 转前的资产负债表的编制方法亦相同。
2.年报表的编制。资产负债表年报的编 制与各月报表编制的不同之处在于：年 报的编制必须在各账户清理结转的基础 上，完成年终结账工作以后才能进行。 年终结帐后，会计人员根据各个总账户 年终转账后的余额直接填列结账后的资 产负债表，即年终决算资产负债表。在 年终资产负债表中，收支项目一般无数 字反映。
调出资金
调入资金
财政周转金支出
财政周转金收入
支出合计
收入合计
资产类部总计
4446.36 负债类部总计
4446.36
（二）预算执行情况表
预算执行情况表是用于反映预算收支执 行情况的报表。根据需要，预算执行情 况表可分为旬报、月报和年报。
1.旬报的编制。旬报反映从月初至旬末为止的 预算收支的主要指标完成情况，于每月上、中 旬后报送，下旬免报，以月报代替。旬报的内 容、报送时间由财政部门根据情况规定，并逐 级布置。
九、城市维护建设税
九、 工业、交通等部门的
十、房产税
事业费
十一、印花税
十、 流通部门事业费
十二、城镇土地使用税
十一、文体广播事业费
十三、土地增值税
十二、教育事业费
十四、车船使用和牌照税
十三、科学事业费
十五、屠宰税
十四、卫生经费
十六、筵席税
十五、税务等部门的事业费
十七、关税
十六、抚恤和社会福利救济费
十八、农业税
2.月报的编制。月报反映从年初至本末月为止 的预算收支的完成情况，按收支配比要求，具 体分为一般预算收入月报、一般预算支出月报， 基金预算收支月报。也可以根据实际需要将一 般预算收支与基金预算收支合并编报。该表应 根据有关收支账户本月发生额直接填列，按财 政部门规定的时间报送，并附上本月预算收支 执行情况的文字说明。月报的参考格式如表6-3。
年度财政收支决算总表是财政决算的主表，它 反映各级财政总预算收入、支出、结余的总括 情况，应按《政府预算收支科目》分“类”， 从有关收支账户及其明细账中取数，填列“预 算数”和“决算数”。一般预算收支决算总表 的格式如表6-5。
表 6-5
省（自治区、直辖市）财政预算收支决算总表 单位：万元
预算 决算数
表 6-1 编制单位
资产类部 账户名称
资产 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金
资产合计 支出
一般预算支出 基金预算支出 专业基金支出 补助支出 上解支出 调出资金 财政周转金支出 支出合计
资产类部总总计
各级总预算会计通过年终清理和结算， 把各项结算收支记入旧账后，即可办理 年终结帐。年终结帐工作一般分为年终 转账、结清旧账和登记新账三个环节。
（一）年终转账
首先，各级总预算会计应计算出各账户12月份 借贷方合计数和全年累计数，结出12月末余额； 然后根据各账户12月末余额，编制结账前的 “资产负债表”。通过结账前的“资产负债表” 进行试算平衡无误后，再将应对冲转账的各个 收入、支出账户余额，按年终冲转办法，填制 12月的记帐凭证（按12月份连续编号，填列实 际处理日期），分别转入“预算结余”、“基 金预算结余”、和“专用基金结余”科目冲销。 将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金 收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后 的余额转入“财政周转基金”。
表 6-3 预算科目
年
月份预算收入月报
当月数 累计数 预算科目
金额单位：
当月数
累计数
表 6-4
年 月份预算支出月报
金额单位：
科目名称 本月完成数 累计完成数 科目名称 本月完成数 累计完成数
3.年报的编制。年报是全面反映全年总预算收 支执行结果的报表。它是检查全年预算收支执 行情况及其结果的根据，也是编制下年预算的 重要资料。年报一般分为年度财政收支决算总 表、收入决算明细表、支出决算明细表、基金 预算收支决算总表和基金收支明细表等。
（二）结清旧账
各级总预算会计在年终转账后，即可结 清旧账。具体方法是：将各个收和支出 账户的借方、贷方结出全年合计数，然 后在下面划双红线，表示本账户全部结 清。对年终有余额的账户，要在“摘要” 栏内注明“结转下年”字样，并在下面 划双红线，表示本账户全部结清，转入 新账。
（三）登记新账
各级总预算会计根据本年度各个总账和 明细账年终转账后的余额编制年终决算 “资产负债表”和有关明细表后，将表 列各账户的余额直接记入新年度有关总 账和明细账各账户预留空行的余额栏内， 并在“摘要”栏注明“上年结转”字样， 以区别新年度发生数。
（二）按编制时间分类
财政总预算会计报表按时间分类，可分 为旬报、月报和年报。预算执行情况表 反映预算收支的完成情况，其旬报、月 报和年报的表式及内容不尽相同；月份 和年度资产负债表的表式则完全相同。
（三）按编制单位分类
财政总预算会计报表按编制单位分类， 可分为本级报表和汇总报表。
二、财政总预算会计报表的编制
（二）年终结算
年终结算是在年终清理的基础上，按财 政管理体制的规定，结清上下级政总预 算之间的预算调拨收支和往来款项。
1 . 根 据 财 政 管 理 体 制 的 规 定 ， 计 算 出 全 年应补助、应上解和应返还数额；
2.将上述数字与年度预算执行过程中已 补助、已上解和已返还数额进行比较；
3.结合借垫款项，计算出全年最后应补 或应退数额，填制“年终财政决算结算 单”，经核对无误后，作为年终财政结算 凭证，据以入账。
240.00
上解收入
600.00
调入资金
240.00
财政周转金收入
600.00
18739.20 收入合计
21000.00
23485.56 负债类部总计
23485.56
表 6-2 编制单位
资产负债表（年终结账后） 年月日
单位：万元
资产类部
负债类部
账户名称
年初 期末数
账户名称
年 初 期末数
数
数
资产
负债
年终滚存结余 其中：省本级
减：结转下年的支出 其中：省本级
净结余 其中：省本级
总计
（三）财政周转金报表
财政周转金报表有财政周转金收支情况表、财 政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况 表。
1.财政周转金收支情况表。是用于反映各级财 政周转金收入、支出及结余分配情况的会计报 表。该表分为左右两方，左方反映财政周转金 利息收入、占用费收入情况；右方反映财政周 转金占用费、业务费支出情况。各项目应根据 “财政周转金收入“和”财政周转金支出“明 细账的记录分析填列。财政周转金收支情况表 的一般格式如表6-6。
=14 500 000（元）
该市财政总预算会计根据经省财政审批 的财政决算结算单，通过“与上级往来” 科目与省财政办理结算，作会计分录如下：
借：上解支出 22 000 000
贷：与上级往来
22 000 000
借：与上级往来
7 500 000
贷：补助收入
7 500 000
二、财政总预算年终结帐
预算 决算
预算账户
数
预算账户
数
数
一、增值税
一、 基本建设支出
二、消费税
二、 企业控潜改造资金
三、营业税
三、 地质勘探费
四、企业所得税
四、 科技三项费用
五、企业所得税退税
五、 流动资金
六、个人所得税
六、 支援农村支出
七、资源税
七、 农业综合开发支出
八、固定资产投资方向
八、 农、林、水利、气象等
调节税
部门的事业费
十七、行政事业单位离退休
十九、农业特产税
经费
二十、牧业税
十八、社会保障补助支出
二十一、耕地占用税
十九、国防支出
二十二、契税
二十、行政管理费
二十三、国有资产经营收益
二十一、外交外事支出
二十四、国有企业计划
二十二、武装警察部队支出
亏损补贴
二十三、公检法支出
二十五、行政性收费收入
二十四、城市维护费
二十六、罚没收入
基金预算结余
57.60
120.00
专业基金结余
240.00
预算周转金
120.00
财政周转金
144.00
4746.36 净资产合计
825.60
收入
15439.20 一般预算收入
16800.00
900.00
基金预算收入
1440.00
1200.00
专业基金收入
1440.00
360.00
补助收入
480.00
第二节 财政总预算 会计报表
一、财总预算会计报表的种类
总预算会计报表是各级预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告，是各级政 府和上级财政部门了解情况、掌握政策、 指导预算执行工作的重要资料，也是编 制下年度预算的基础。
（一）按经济内容分类
财政总预算会计报表按经济内容分类， 可分为资产负债表、预算执行情况表、 财政周转金收支情况表、财政周转金投 放情况表、预算执行情况说明书及其他 附表。其他附表有基本数字表、行政事 业单位收支汇总表以及所附会计报表。
国库存款
2316.00
Байду номын сангаас暂存款
66.36
其他财政存款 有价证券
937.56 216.00
与上级往来 借入款
600.00 993.60
在途款 暂付款
50.40
借入财政周转金
负债合计
1659.96
与下级往来 预拨经费
242.40 净资产
48.00
预算结余
1624.80
基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金
600.00 36.00
基金预算结余 专业基金结余 预算周转金
417.60 480.00 120.00
待处理财政周转金 资产合计
财政周转金
4746.36 净资产合计
144.00 2786.40
支出
收入
一般预算支出
一般预算收入
基金预算支出
基金预算收入
专业基金支出
专业基金收入
补助支出
补助收入
上解支出
上解收入
[例6-1] 某市财政局按年度预算计算应上解省财 政65 000 000元。年度预算执行中，实际上解数 额为43 000 000元。省财政应专项补助该市财政7 500 000元。该市年终结算如下：
该市财政总预算会计年终计算应补上解数为：
市应补上解数=应上解省财政数—市实际
上解数—省应补助市财政数
=65 000 000—43 000 000—7 500 000
第一节 财政总预算年 终清理结算和结帐
一、财政总预算年终清理结算
年终清理、结算和结帐是各级总预算会 计编制年度决算的重要基础工作。在年 终前，各级总预算会计要根据财政部门 年度决算编审工作要求，进行年终清理 和办理各项结算，并在此基础上办理年 度结账，结束当年账务，编报年度财政 总决算。
（一）年终清理
年终清理是指年度终了时，对各级财政 总预算包括一般预算收支、基金预算收 支、专用基金预算收支、预算调拨收支、 财政周转金收支及其有关的财务活动进 行全面的清理和核对工作。
1.核对年度预算收支数。 2.清理本年预算收支。 3.组织征收机关和国库进行年度对账。 4.核对当年拨款支出。 5.清理往来款项。 6.清理财政周转金收支。