2022-2023年中级会计职称之中级会计实务模拟题库

2022-2023年中级会计职称之中级会计
实务模拟题库
单选题（共20题）
1. 某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。

2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。

某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。

2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。

A.120
B.160
C.180
D.182
【答案】 A
2. W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工
程物资250万元（不含增值税）。

另外领用本公司外购的产品一批，账面价
值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发
生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。

该固定资产的入账价值为（）万元。

W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程
物资250万元（不含增值税）。

另外领用本公司外购的产品一批，账面价值
即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生
的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。

该固定资产的入账价值为（）万元。

A.620
B.851.8
C.520
D.751
【答案】 A
3. 若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。

若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。

A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份
B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份
C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份
D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份
【答案】 A
4. 甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开
发阶段，发生开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件。

至2019年1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。

并于2019年1月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。

甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件。

至2019年1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。

并于2019年1月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为（）万元。

A.114
B.0
C.157.5
D.120
【答案】 C
5. 甲公司为乙公司的母公司。

2017年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60％股权。

2018年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60％股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。

2018年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。

不考虑其他因素，2018年7月1日，乙公司购入丁公司60％股权的入账价值为（）万元。

甲公司为乙公司的母公司。

2017年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60％股权。

2018年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60％股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。

2018年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。

不考虑其他因素，2018年7月1日，乙公司购入丁公司60％股权的入账价值为（）万元。

A.2400
B.3108
C.2808
D.2700
【答案】 C
6. 某企业于2×19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2×18年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年。

该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2×19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×19年7月1日借入
的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；2×19年12月31日该固定资
产全部完工并投入使用，该企业2×19年为购建固定资产而占用的一般借款
所使用的资本化率为（）。

（计算结果保留小数点后两位小数）
某企业于2×19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2×18年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，
期限为2年。

该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2×19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×19年7月1日借入
的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；2×19年12月31日该固定资
产全部完工并投入使用，该企业2×19年为购建固定资产而占用的一般借款
所使用的资本化率为（）。

（计算结果保留小数点后两位小数）
A.7.00%
B.7.52%
C.6.80%
D.6.89%
【答案】 B
7. 2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙
公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，甲公司将其指定为以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2018年12月31日，该
股票市场价格为每股9元。

2019年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000
万元。

2019年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。

甲公司2019年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。

2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公
司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，甲公司将其指定为以公允
价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2018年12月31日，该股
票市场价格为每股9元。

2019年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000
万元。

2019年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。

甲公司2019年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.-40
B.-55
C.-90
D.15
【答案】 D
8. 2×19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当
日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房
继续出租给乙企业。

2×19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出
400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。

该厂房
在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业
采用成本模式计量投资性房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。

2×19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。

2×19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。

该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2×19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2×19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
【答案】 C
9. 2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。

该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。

甲公
司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。

不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。

2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。

该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。

甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。

不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。

A.120
B.147.5
C.145.5
D.152
【答案】 B
10. 下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。

下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。

A.历史成本
B.重置成本
C.现值
D.公允价值
【答案】 B
11. 2×19年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，员工是否接受裁减可以自由选择。

甲公司调查发现，预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%，发生300万元补偿金额的可能性为25%，发生200万元补偿金额的可能性为15%。

为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。

假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）万元。

2×19年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，员工是否接受裁减可以自由选择。

甲公司调查发现，预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%，发生300万元补偿金额的可能性为25%，发生200万元补偿金额的可能性为15%。

为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。

假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）万元。

A.705
B.1000
C.1200
D.1500
【答案】 B
12. 2×18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元。

甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。

2×18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元。

甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。

A.810
B.815
C.830
D.805
【答案】 D
13. 甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，
2×19年12月31日完成开发并申请了专利。

该项目2×18年发生研发费用
600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化
条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税
前抵扣。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，2×19
年12月31日完成开发并申请了专利。

该项目2×18年发生研发费用600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额
为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。

不
考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。

A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化
条件的计入无形资产成本
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵
扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
【答案】 A
14. 下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。

下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。

A.无形资产
B.公共基础设施
C.货币资金
D.政府储备资产
【答案】 C
15. 某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为65 000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2 000元，增值税额为180元，另发生装卸费1 000元，途中保险费800元。

所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。

该批材料的采购成本为（）元。

某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为65 000元，材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2 000元，增值税额为180元，另发生装卸费1 000元，途中保险费800元。

所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。

该批材料的采购成本为（）元。

A.482103
B.403040
C.503800
D.428230
【答案】 D
16. 2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。

甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。

甲公司适用的所得税税率为25%。

不考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（）万元。

2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。

甲公司2019年年初递延
所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产
生于固定资产账面价值与计税基础的差异。

甲公司适用的所得税税率为25%。

不考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（）万元。

A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
【答案】 B
17. 2×17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。

当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值
准备，公允价值为2400万元。

甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进
行后续计量。

该办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元，2×18年12月31日的公允价值为2640万元。

2×19年3月1日，甲公司收回租赁期届
满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。

不考虑其他因素，甲公司
2×19年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。

2×17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。

当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。

甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续
计量。

该办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元，2×18年12月
31日的公允价值为2640万元。

2×19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的
办公楼并对外出售，取得价款2800万元。

不考虑其他因素，甲公司2×19年
度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。

A.160
B.1460
C.400
D.1700
【答案】 B
18. 下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。

下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。

A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法
B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式
D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法
【答案】 D
19. 某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。

由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠
计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。

某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。

由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。

A.无偿取得，不需要确认
B.按照名义金额1元计量
C.按照甲公司估计的公允价值计量
D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计
量
【答案】 B
20. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。

2020年1月1日购入
一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增
值税税额45.5万元。

当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应
的增值税税额为2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30
万元。

2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的
入账价值为（）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。

2020年1月1日购入一项
需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为350万元，增值税
税额45.5万元。

当日开始进行安装，安装领用了原材料20万元，对应的增
值税税额为2.6万元，公允价值为30万元，发生安装工人职工薪酬30万元。

2020年1月31日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价
值为（）万元。

A.400
B.410
C.448.1
D.412.6
【答案】 A
多选题（共10题）
1. 甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（）。

甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（）。

A.购买价款
B.关税
C.入库前的仓储费
D.进口环节可抵扣增值税
【答案】 ABC
2. 经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付
费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。

下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。

经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。

下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。

A.遣散部分职工支付补偿
B.为设备转移至继续使用地点支付的费用
C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用
D.对剩余职工进行再培训发生的费用
【答案】 BCD
3. 下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.被投资单位发行可转换公司债券
B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付
C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动
D.被投资单位宣告发放股票股利
【答案】 ABC
4. 下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有（）。

下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有（）。

A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础
B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整
C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销
D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核
【答案】 ACD
5. 下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销
B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
【答案】 ABD
6. 下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。

下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折
B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧
C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用
D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用
【答案】 ABCD
7. 下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。

下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。

A.分配现金股利支付的现金
B.支付购建固定资产的资本化利息
C.购建固定资产支付的现金
D.收到被投资单位分配的现金股利
【答案】 AB
8. 企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。

企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。

A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位实现净利润
D.被投资单位以盈余公积转增资本
【答案】 AC
9. 关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。

关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。

A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产
B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产
C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式
D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式
【答案】 BC
10. 下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总和法计提折旧
B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额
C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值
【答案】 ACD
大题题（共3题）
1. A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10000万元。

2021年发生的有关交易或
事项如下：（1）2021年开始计提折旧的固定资产，成本为1000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年。

会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。

（2）应收账款年初余额6000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；2021年计提坏账准备400万元；应收账款2021年年末余额10000万元；坏账准备2021年年末余额1000万元（600＋400）。

（3）库存商品年初余额25000万元，存货跌价准备年初余额2000万元；递延所得税资产年初余额500万元；2021年转回存货跌价准备400万元，2021年计提存货跌价准备100万元；库存商品2021年年末余额30000万元，存货跌价准备2021年年末余额1700万元（2000－400＋100）。

要求：根据上述资料，①说明2021年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异，并计算相应的金额；②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额；③说明其理由；④计算纳税调整的金额；⑤计算递延所得税费用。

A公司适用的所得税税率为25%，税法规定：各项资产减值准备不允许税前扣除；各年实现税前会计利润均为10000万元。

2021年发生的有关交易或事项如下：（1）2021年开始计提折旧的固定资产，成本为1000万元，会计使用年限为10年，按照税法规定使用年限为20年。

会计与税法均采用年限平均法计提折旧，净残值为零。

（2）应收账款年初余额6000万元，坏账准备年初余额600万元；递延所得税资产年初余额150万元；2021年计提坏账准。