会计学课件第3章
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有无违反财经纪律的现象
2020/2/26
第一篇第三章财务会计循环
第11页
2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原
始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用 以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续 凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错， 保证账簿记录的质量。
账工作量较大的单位，以利于分工协作
证中的记账凭证
2020/2/26
第一篇第三章财务会计循环
第14页
2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法
2020/2/26
第一篇第三章财务会计循环
第15页
收款凭证
2020/2/26
第一篇第三章财务会计循环
第37页
（四）账簿的设置和登记（9）
（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在
同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分 类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式 明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核 算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。
其具体格式及登记方法见下页。
同时登记
平 行 方向一致 登 记 的 金额相等 要 点 依据相同
对同一项经济业务在同一会计期间内， 既要记入有关的总分类账，又要记入 其所属的明细分类账
将经济业务记入总分类账及其所属明 细分类账时，记账方向必须一致
企业把每项经济业务记入某一总分类 账的金额，必须等于记入其有关明细 账户的金额之和
登记总分类账与登记明细分类账的最 终依据都是反映同一经济业务的原始 凭证
用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
分类
转账凭证
用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的每个
按其填制的方 复式记账凭证
会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
法不同分类
单式记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭
复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的 科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭 证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的 发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账 凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总
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第一篇第三章财务会计循环
记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的基础。
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第一篇第三章财务会计循环
第5页
（二）会计凭证的分类 和填制
1、原始凭证
2、记账凭证
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第一篇第三章财务会计循环
第6页
1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，
是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明 文件，是记账的原始依据。
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
（1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总 分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而 不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账 款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本 公积等权益类账户
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第一篇第三章财务会计循环
第32页
（四）账簿的设置和登记（7）
三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：
按填制手续 和方法分类
一次凭证 累计凭证
指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也 都属于原始凭证的范围
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第一篇第三章财务会计循环
第20页
二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
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第一篇第三章财务会计循环
第21页
（一）会计账簿的作用
1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。
第一篇第三章财务会计循环
第9页
1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
真实性
齐全 性
及时性
规范性
连续性
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第一篇第三章财务会计循环
第10页
1、原始凭证（5）
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
➢ 审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
➢ 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 ➢ 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
（2）记账凭证的基本内容
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第一篇第三章财务会计循环
第12页
2、记账凭证（2） 通用记账凭证
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第一篇第三章财务会计循环
第13页
2、记账凭证（3）
（3）记账凭证的分类和填制方法
按其反映的经
收款凭证
用来反映现金和银行存款收入的记 账凭证
济业务是否与 货币收付有关
付款凭证
（2）原始凭证的基本内容：
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第一篇第三章财务会计循环
第7页
1、原始凭证（2） 普通发票
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第一篇第三章财务会计循环
第8页
1、原始凭证（3）
（3）原始凭证的种类
按取得的来 源分类
外来原始凭 证
自制原始凭 证
指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既 要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产 物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等 账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处 以材料明细账的格式及登记方法为例）
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第一篇第三章财务会计循环
第35页
61
期初余额
6 3 X X 购入 20 800 16 000
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第一篇第三章财务会计循环
第22页
（二）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
普通日记账 现金日记账
特种日记账 银行存款日记账
总分类账
明细分类账
辅助账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
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第一篇第三章财务会计循环
第23页
（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
3 5 X X 出差借款 1 000
3 27 X X 报销差旅费
3 31
本月合计
1 000
1 000 1 000
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第一篇第三章财务会计循环
借
1 000
平
平
第33页
三栏式明细账
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第一篇第三章财务会计循环
第34页
（四）账簿的设置和登记（8）
（2）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各
现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相 同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证 种类和号数栏。
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第一篇第三章财务会计循环
第25页
（四）账簿的设置和登记（2）
现金日记账的具体格式和登记方法：
67
3
6 7 现付 1
67
提取现金 出差借款
本日合计
银行存款 2000
总分类账通常采用三栏式订本账。
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第一篇第三章财务会计循环
第29页
（四）账簿的设置和登记（5）
总分类账的具体格式及登记方法如下：
1 31 2 28 银付 8
转 15 2 29
本月合计 本月购入 本月发出 本月合计
70 000 70 000
20 000
90 000 90 000
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6000
6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000
68
本日合计
7000 60000 178000
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第一篇第三章财务会计循环
第28页
（四）账簿的设置和登记（4）
2、总分类账的设置和登记
总分类账登记的依据和方法，主要取决于 所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张 记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭 证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结 果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济 业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期 发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。
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第一篇第三章财务会计循环
第38页
（四）账簿的设置和登记（10）
多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：
6 30 X X 领用材料
5 000
X X 分配工资
X X 分配制造费用
6 30
本月合计
5 000
6 30 X X 完工转出
4 000
6 30 X X 月末在产
1 000
2 000
2 000 1 600
400
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第一篇第三章财务会计循环
3 000 3 000 2 400
600
5 000 2 000 3 000 10 000 8 000 2 000
第39页
多栏式明细账
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第一篇第三章财务会计循环
第40页
（四）账簿的设置和登记（11）
4、总分类账与明细分类账的平行登记
第一篇第三章财务会计循环
第16页
付款凭证
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第一篇第三章财务会计循环
第17页
转账凭证
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第一篇第三章财务会计循环
第18页
2、记账凭证（5）
（4）记账凭证的填制要求
摘要简 明
内容准确
业务同类
连续编 号
签字盖章
有原始凭证
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第一篇第三章财务会计循环
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其他应收款
1000
2000 1000 1000
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第一篇第三章财务会计循环
第26页
三栏式日记账
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第一篇第三章财务会计循环
第27页
（四）账簿的设置和登记（3）
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
67
本日合计
100000 2000 168000
6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用
30 800 24 000 50 800 40 000
6 21 X X 领用
40 800 32 000 10 800 8 000
6 30
本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000
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第一篇第三章财务会计循环
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数量金额式明细账
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2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
➢ 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符
➢ 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的 会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一 致
➢ 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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第一篇第三章财务会计循环
第24页
（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
第一篇第三章财务会计循环
借
180 000
借
250 000
借
160 000
借
160 000
第30页
三栏式总账
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第一篇第三章财务会计循环
第31页
（四）账簿的设置和登记（6）
3、明细分类账簿的设置和登记
明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原 始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格 式取决于它所记录的经济内容。
第二节 财务会计循环
本章小结
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第一篇第三章财务会计循环
第2页
第一节会计核算信息载体
一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表
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第一篇第三章财务会计循环
第3页
一、会计凭证
（一）会计凭证的作用 （二）会计凭证的分类和填制
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第一篇第三章财务会计循环
第4页
（一）会计凭证的作用
第一篇
会计基本结构
第三章财务会计循环
2020/2/261 Nhomakorabea第三章 财务会计循环
[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体
和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主 要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的 基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结 帐； 编制会计报表
第一节 会计核算信息载体
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第一篇第三章财务会计循环
第11页
2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原
始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用 以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续 凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错， 保证账簿记录的质量。
账工作量较大的单位，以利于分工协作
证中的记账凭证
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第一篇第三章财务会计循环
第14页
2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法
2020/2/26
第一篇第三章财务会计循环
第15页
收款凭证
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第一篇第三章财务会计循环
第37页
（四）账簿的设置和登记（9）
（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在
同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分 类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式 明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核 算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。
其具体格式及登记方法见下页。
同时登记
平 行 方向一致 登 记 的 金额相等 要 点 依据相同
对同一项经济业务在同一会计期间内， 既要记入有关的总分类账，又要记入 其所属的明细分类账
将经济业务记入总分类账及其所属明 细分类账时，记账方向必须一致
企业把每项经济业务记入某一总分类 账的金额，必须等于记入其有关明细 账户的金额之和
登记总分类账与登记明细分类账的最 终依据都是反映同一经济业务的原始 凭证
用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
分类
转账凭证
用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的每个
按其填制的方 复式记账凭证
会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
法不同分类
单式记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭
复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的 科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭 证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的 发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账 凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总
2020/2/26
第一篇第三章财务会计循环
记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的基础。
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第一篇第三章财务会计循环
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（二）会计凭证的分类 和填制
1、原始凭证
2、记账凭证
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第一篇第三章财务会计循环
第6页
1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，
是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明 文件，是记账的原始依据。
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
（1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总 分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而 不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账 款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本 公积等权益类账户
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第一篇第三章财务会计循环
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（四）账簿的设置和登记（7）
三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：
按填制手续 和方法分类
一次凭证 累计凭证
指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也 都属于原始凭证的范围
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第一篇第三章财务会计循环
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二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
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第一篇第三章财务会计循环
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（一）会计账簿的作用
1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。
第一篇第三章财务会计循环
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1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
真实性
齐全 性
及时性
规范性
连续性
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第一篇第三章财务会计循环
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1、原始凭证（5）
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
➢ 审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
➢ 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 ➢ 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
（2）记账凭证的基本内容
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第一篇第三章财务会计循环
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2、记账凭证（2） 通用记账凭证
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第一篇第三章财务会计循环
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2、记账凭证（3）
（3）记账凭证的分类和填制方法
按其反映的经
收款凭证
用来反映现金和银行存款收入的记 账凭证
济业务是否与 货币收付有关
付款凭证
（2）原始凭证的基本内容：
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第一篇第三章财务会计循环
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1、原始凭证（2） 普通发票
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第一篇第三章财务会计循环
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1、原始凭证（3）
（3）原始凭证的种类
按取得的来 源分类
外来原始凭 证
自制原始凭 证
指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既 要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产 物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等 账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处 以材料明细账的格式及登记方法为例）
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第一篇第三章财务会计循环
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61
期初余额
6 3 X X 购入 20 800 16 000
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第一篇第三章财务会计循环
第22页
（二）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
普通日记账 现金日记账
特种日记账 银行存款日记账
总分类账
明细分类账
辅助账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
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（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
3 5 X X 出差借款 1 000
3 27 X X 报销差旅费
3 31
本月合计
1 000
1 000 1 000
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借
1 000
平
平
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三栏式明细账
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（四）账簿的设置和登记（8）
（2）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各
现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相 同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证 种类和号数栏。
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（四）账簿的设置和登记（2）
现金日记账的具体格式和登记方法：
67
3
6 7 现付 1
67
提取现金 出差借款
本日合计
银行存款 2000
总分类账通常采用三栏式订本账。
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第一篇第三章财务会计循环
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（四）账簿的设置和登记（5）
总分类账的具体格式及登记方法如下：
1 31 2 28 银付 8
转 15 2 29
本月合计 本月购入 本月发出 本月合计
70 000 70 000
20 000
90 000 90 000
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6000
6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000
68
本日合计
7000 60000 178000
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（四）账簿的设置和登记（4）
2、总分类账的设置和登记
总分类账登记的依据和方法，主要取决于 所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张 记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭 证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结 果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济 业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期 发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。
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（四）账簿的设置和登记（10）
多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：
6 30 X X 领用材料
5 000
X X 分配工资
X X 分配制造费用
6 30
本月合计
5 000
6 30 X X 完工转出
4 000
6 30 X X 月末在产
1 000
2 000
2 000 1 600
400
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第一篇第三章财务会计循环
3 000 3 000 2 400
600
5 000 2 000 3 000 10 000 8 000 2 000
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多栏式明细账
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（四）账簿的设置和登记（11）
4、总分类账与明细分类账的平行登记
第一篇第三章财务会计循环
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付款凭证
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第一篇第三章财务会计循环
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转账凭证
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第一篇第三章财务会计循环
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2、记账凭证（5）
（4）记账凭证的填制要求
摘要简 明
内容准确
业务同类
连续编 号
签字盖章
有原始凭证
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第一篇第三章财务会计循环
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其他应收款
1000
2000 1000 1000
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第一篇第三章财务会计循环
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三栏式日记账
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第一篇第三章财务会计循环
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（四）账簿的设置和登记（3）
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
67
本日合计
100000 2000 168000
6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用
30 800 24 000 50 800 40 000
6 21 X X 领用
40 800 32 000 10 800 8 000
6 30
本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000
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第一篇第三章财务会计循环
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数量金额式明细账
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2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
➢ 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符
➢ 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的 会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一 致
➢ 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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第一篇第三章财务会计循环
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（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
第一篇第三章财务会计循环
借
180 000
借
250 000
借
160 000
借
160 000
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三栏式总账
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第一篇第三章财务会计循环
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（四）账簿的设置和登记（6）
3、明细分类账簿的设置和登记
明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原 始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格 式取决于它所记录的经济内容。
第二节 财务会计循环
本章小结
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第一篇第三章财务会计循环
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第一节会计核算信息载体
一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表
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第一篇第三章财务会计循环
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一、会计凭证
（一）会计凭证的作用 （二）会计凭证的分类和填制
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第一篇第三章财务会计循环
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（一）会计凭证的作用
第一篇
会计基本结构
第三章财务会计循环
2020/2/261 Nhomakorabea第三章 财务会计循环
[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体
和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主 要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的 基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结 帐； 编制会计报表
第一节 会计核算信息载体