风险评估——精选推荐

风险评估与应对习题
一、单项选择题
1.下列属于了解被审计单位及其环境的内容，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。

A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B.被审计单位对会计政策的选择和运用
C.被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.被审计单位的内部控制
2.（）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

A.控制活动
B.控制监督
C.控制环境
D.控制检查
3.在下列选项所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。

A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
4.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括（）要素。

A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构
B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构
D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境
5.A注册会计师在了解ABC公司内部控制中的人工控制部分时，发现ABC公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。

其中，A注册会计师最可能认为不适当由人工控制的方面是（）。

A.为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整
B.大量或重复发生的交易
C.难以定义、防范或预见的错误
D.大额、异常或偶发的交易
6.（）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。

A.控制监督
B.控制活动
C.控制环境
D.控制规则
7.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取（）。

A.具体应对措施
B.实施更多的控制测试
C.扩大控制测试的范围
D.总体应对措施
8.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（）。

A.综合性方案
B.实质性方案
C.风险评估程序
D.控制测试方案
9.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。

下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）。

A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟
C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备
10.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。

A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据
11.注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（）。

A.性质
B.时间
C.范围
D.含义
12.进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（）。

A.控制测试和实质性程序
B.风险评估程序和控制测试
C.风险评估程序和实质性程序
D.风险评估程序和分析程序
13.注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。

在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（）方面的证据。

A.控制在不同时点如何运行
B.控制以何种方式运行
C.控制是否存在，是否正在使用
D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行
14.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（）实施更多的审计程序。

A.期初
B.期中
C.期末
D.会计年度期初
二、多选题
1.下列属于注册会计师应当了解被审单位的性质所应包括的内容的有（）。

A.控股母公司的所有权性质
B.治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况
C.分部信息与不同层次部门的业绩报告
D.销售对象是少量的大客户还是众多的小客户
2.下列关于与审计相关的内部控制的了解中，正确的有（）。

A.内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督
B.被审计单位设计和执行内部控制的具体方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同
C.对于企业的生产统计数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时需要使用，则这些控
制也是与注册会计师的审计相关的
D.注册会计师2008年连续对ABC公司审计，在了解与采购相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知2008年的业务流程与2007年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿
3.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（）。

A.检查
B.授权和业绩评价
C.实物控制和职责分离
D.信息处理
4.注册会计师在了解和评估被审计单位的控制环境时，应该考虑（）方面。

A.人力资源政策与实务
B.对胜任能力的重视
C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
D.管理层的参与程度
5.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.识别的风险如果发生的可能性非常高，则属于重大错报风险
C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
6.下面这些重大错报风险中与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的有（）。

A.被审计单位存在复杂的联营或合资
B.被审计单位存在重大的关联方交易
C.被审计单位管理层缺乏诚信
D.被审计单位承受异常的压力
7.出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。

A.相关的内部控制不存在
B.相关的内部控制制度未有效执行
C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
8.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（）。

A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察
C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的
D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行
9.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（）。

A.主要依赖控制测试获取审计证据
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.追加审计程序
D.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
10.如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的（）说法或做法是不可取的。

A.考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序
B.不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末
C.将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末
D.针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末
三、简答题
1、ABC会计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计其2007年的财务报表。

甲公司以前年度是由M事务所审计的，并对2006年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。

在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经甲公司的允许与K 事务所进行了沟通，了解到甲公司的一些信息。

以下为A注册会计师了解的部分信息：
(1)甲公司是一家广告公司，拥有多领域市场，在广告行业内属于佼佼者；
(2)日益激烈的市场竞争与国际广告公司的加入使公司变现能力和盈利能力恶化；
(3)公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。

在2006年度，甲公司的收入被M事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%；
(4)甲公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设；
(5)甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差；最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。

而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全全负责；
(6)甲公司2006年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称甲公司某项广告存在侵权问题。

K会计师事务所在2006年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对甲公司持续经营能力的怀疑；
(7)甲公司2004～2006年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2007年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。

请结合上述材料回答以下问题：
(1)根据所了解的情况，你认为甲公司的重大错报风险水平是高、中还是低?为什么?
(2)根据题目所给的信息，你认为甲公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些?
2、A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计。

甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。

资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2009年初的7.3：1升值到2009
年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。

甲公司产品销售自2008年初至2009年9月基本稳定。

2009年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少，2009年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7% 但甲公司2009年未审计财务报表其依然完成了65 030万元收入和7 310万元毛利的经营目标。

2008年初至2009年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。

2009年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%。

（2）甲公司预计主要原材料价格在2009年底前很可能止跌回升，因此在2009年9月至10月进行大量采购，以满足2009年12月底前的生产需求。

但2009年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。

（3）2009年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司2009年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。

2009年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2009年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1 000万元专项借款。

（4）2009年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。

2010年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。

（5）甲公司在2008年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。

2009年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。

（6）根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自2009年1月至2010年1月向甲公司提供累计金额不超过20 000万元的流动资金贷款额度。

2010年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。

甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性发展。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
（1）计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。

（2）获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。

（3）抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。

（4）抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。

（5）独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。

（6）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。

（7）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。

（8）获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对期预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。

（9）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。

（10）向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。

要求：
1.针对资料一第（1）项至第（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。

如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。

如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户（仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、
2.针对资料一第（1）项至第（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。

如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相。