基于平衡计分卡的医院成本控制与预算管理指标体系构建与应用

公立医院的经济效益是医院管理的重要指标之一,如何控制成本及核定预算是保证医院高质量、高效率完成医疗服务的基础。

有效地实施医院成本控制有助于优化医院管理,改善经营绩效,增强医院竞争力,实现社会效益与经济效益的统一,促进医院的可持续化发展[1]。

平衡计分卡是一种绩效管理体系,从财务、顾客、内部流程、学习与成长4个方面评价组织绩效关系,实现财务与非财务、内部与外部绩效之间的平衡[2,3]。

研究表明,在医院绩效管理、成本控制、质量评价等领域应用平衡计分卡取得了良好成效,既降低了医疗成本、增加盈利,也提高了患者满意度[4,5]。

本研究以平衡计分卡为理论基础,采用德尔菲法(Delphi)专家咨询以及层次分析法(analytic hierarchy process,AHP)初步构建医院成本控制与预算管理指标体系。

1资料与方法1.1研究对象
选取L 医院2018年至2022年运营管理部、财务科、人力资源部、临床科室、医技科室的统计数据为样本。

临床科室包括神经内科、心血管内科、呼吸内科、普外科、骨科、神经外科、中医科、儿科、妇产科、重症医学科、皮肤性病科等25个科室。

医技科室包括检验科、医学影像科、超声医学科、内镜科、
高压氧室、神经电生理室、心电图室、病理科、输血科9个科室。

1.2方法
1.2.1成本控制与预算管理指标体系构建的初设
根据L 医院成本控制与预算管理的实际情况,并广泛查阅、分析和总结国内外数据库有关医院成本控制与预算管理的相关文献,基于平衡计分卡原理初步归纳成本控制与预算管理指标体系框架[6,7]。

初步框架包括财务指标、患者指标、内部流程指标、学习与成长指标,以这4个指标作为一级指标。

(1)财务指标下设6个二级指标:门诊收入、住院收入、支出预算、医疗支出、人员经费支出、财务评价。

门诊收入下设5个三级指标,住院收入下设6个三级指标,支出预算下设4个三级指标,医疗支出下设4个三级指标,人员经费支出下设1个三级指标,财务评价下设4个三级指标。

(2)患者指标下设1个二级指标,即患者满意度,患者满意度下设3个三级指标。

(3)内部流程指标下设3个二级指标:医疗质量、服务效率、管理流程。

医疗质量下设8个三级指标,服务效率下设3个三级指标,管理流程下设2个三级指标。

(4)学习与成长指标下设2个二级指标:员工成长、发展前景。

员工成长下设2个三级指标,发展前景下设6个三级指标。

成本控制与
基于平衡计分卡的医院成本控制与预算管理指标体系构建与应用
汪海青1,2
(1.南华大学,湖南
衡阳
421001;2.六安市第二人民医院,安徽
六安
237008)
摘要:探讨基于平衡计分卡的医院成本控制与预算管理指标体系构建与应用价值,为促进医院高质量发展提供参考。

以平衡计分卡为理论基础,初步构建医院成本控制与预算管理指标体系,进行两轮德尔菲法(Delphi )专家咨询,采用层次分析法(AHP )构建判断矩阵,确定各指标的权重。

构建的医院成本控制与预算管理指标体系包含4个一级指标、12个二级指标、48个三级指标。

各级指标的变异系数均<0.1,肯德尔和谐系数均>0.4,专家意见的一致性较好。

财务指标、患者指标、内部流程指标、学习与成长指标的权重系数分别为0.362、0.205、0.279、0.154。

基于平衡计分卡理论构建的医院成本控制与预算管理指标体系科学可行,有助于加强医院经济管理,实现社会效益与经济效益的统一。

关键词:平衡计分卡;成本控制;预算管理;德尔菲法;层次分析法中图分类号:R197.322
文献标识码:A
文章编号:1673-260X(2024)02-0036-04
收稿日期:2023-12-04Vol.40No.2Feb.2024
赤峰学院学报(自然科学版)
Journal of Chifeng University (Natural Science Edition)
第40卷第2期2024年2月
预算管理指标体系的初设指标具体如表1所示。

1.2.2德尔菲法专家咨询
在临床医学、护理、药学、公共卫生、行政管理、经济管理领域中分别邀请13名专家对成本控制与预算管理指标体系的初设指标进行评价。

专家应满足相应领域工作经验20年以上。

其中10名专家从L医院管理层中筛选,另外3名为主管部门的领导。

本研究分为两轮专家咨询,以电子邮件的形式发送咨询问卷。

采用5级评分法,“很重要、重要、一般、不重要、很不重要”分别赋值“5、4、3、2、1”,专家若有补充意见可备注。

专家之间相互匿名,相互独立,互不干扰。

第一轮咨询完毕后,对资料进行整理和分析,结合专家意见对指标进行删减和修改,然后进行第二轮专家咨询。

1.3评价指标
1.3.1专家积极系数
专家积极系数指专家配合咨询的程度,计算公式为Caj=Mj/M,其中Caj为积极系数,Mj为参与德尔菲法咨询的专家数量,M为专家总数量。

1.3.2专家权威系数
专家权威系数(Cr)包括判断依据系数(Ca)和熟悉程度系数(Cs)。

Ca包括理论分析、实践经验、参考国内外文献、直观感觉,按照大、中、小赋分0.3、0.2、0.1。

Cs评分:很熟悉=1.0,较熟悉=0.8,一般熟悉=0.6,不熟悉=0.4,很不熟悉=0.2。

计算公式为Cr= (Ca+Cs)/2。

若Cr≥0.7,则认为专家权威系数较高。

1.3.3专家意见集中程度
计算每个指标的重要性赋值均数、标准差、满分比。

满分比=得分为5分的指标数目/总的指标数目×100%。

1.3.4专家意见协调程度
计算每个指标的变异系数、肯德尔和谐系数。

变异系数=标准差/重要性赋值均数。

1.3.5判断矩阵的指标权重系数
采用层次分析法(AHP)构建判断矩阵,计算各指标的权重系数。

1.4统计分析
使用SPSS22.0录入数据并进行统计学分析。

2结果
2.1专家基本资料
本研究共咨询13名专家,年龄42~55岁,平均年龄(50.16±5.37)岁。

其中临床医学领域3名,护理领域1名,药学领域1名,公共卫生领域2名,行政管理领域3名,经济管理领域3名。

所有专家从事工作年限为20~35年,平均工作年限(27.49±3.25)年。

学历:本科3名,硕士研究生5名,博士研究生5名。

职称:中级2名,副高级7名,高级4名。

2.2专家积极系数
本研究共进行2轮德尔菲法专家咨询。

第一轮发放问卷13份,有效回收13份,专家积极系数为100%。

第二轮发放问卷13份,有效回收12份,专家积极系数为92.31%。

2.3专家权威系数
本研究第一轮专家咨询的权威系数为0.886,
一级指标二级指标三级指标
财务指标
门诊收入①门诊收入；②年门诊人次；③门诊药品比；④每门诊人次药品收入；⑤日门诊收入
住院收入①住院总收入；②每床年收入；③住院药品比；④每日病人保有量；⑤床日费用；⑥日住院收入支出预算①部门费用支出经费预算；②资本性支出；③支出预算指标；④总预算支出
医疗支出①医保统筹费用占比；②药品及医疗器械支出；③管理支出；④设备折旧
人员经费支出①人员经费支出占总支出比重
财务评价
①管理费用占总支出的比例；②百元固定资产业务收入；③药品收入占医疗收入比例；④医用
耗材占医疗收入比例
患者指标患者满意度①服务态度满意率；②治疗效果满意率；③患者投诉率
内部流程指标医疗质量
①病历优良率；②病历合格率；③责任性医疗事故及纠纷；④患者出院后随访率；⑤患者治愈
率；⑥三日确诊率；⑦检查诊断符合率；⑧消毒杀菌合格率
服务效率①门诊患者人均就诊时间；②患者人均住院天数；③病床
使用率管理流程①医保拒付率；②物价检查收费情况
学习与成长指标员工成长①员工职称层次；②员工学历层次
发展前景
①年人才培养成本；②年举办学术讲座数目；③年科研经费；④年论文发表数目；⑤年科研项
目申报数目；⑥年科研项目获奖数目
表1成本控制与预算管理指标体系的初设指标
第二轮专家咨询的权威系数为0.890。

两轮专家咨询的权威系数基本一致,且均Cr≥0.7,说明在本研究中的专家权威系数较高,见表2。

2.4
专家意见集中程度
在第一轮、第二轮专家咨询中,各级指标的重要性赋值均数均>0.45,满分比均>90%,说明专家意见集中程度较好,专家对条目认同的差异性较小。

相比第一轮,第二轮专家咨询各级指标的重要性赋值均数、满分比均升高,如表3所示。

2.5
专家意见协调程度
在第一轮、第二轮专家咨询中,各级指标的变异系数均<0.1,肯德尔和谐系数均>0.4,说明专家意见的一致性较好。

相比第一轮,第二轮专家咨询的变异系数降低,肯德尔和谐系数升高,如表4所示。

2.6
判断矩阵的指标权重系数
第二轮专家咨询后,整合专家意见,最终确定医院成本控制与预算管理指标体系。

采用AHP 分析构建判断矩阵,计算各指标的权重系数,结果显示财务指标、患者指标、内部流程指标、学习与成长
指标的权重系数分别为0.362、0.205、0.279、0.154,下设二级指标的权重系数见表5。

一致性检验显示CR 值均<0.1,说明判断矩阵的一致性越好。

3讨论
医院成本控制与预算管理十分复杂,涵盖医院各个科室各个环节。

然而,我国公立医院预算管理大多数为财务部门进行,但财务部门对临床科室的人力资源变动、医疗物资采购等细节缺乏了解,仅依靠财务部门难以合理地进行成本控制与预算管理[8,9]。

国内大部分医院采用增量预算管理方法,即对既往预算进行修改变动,未能考虑到医疗市场以及医疗政策的动态变化[10]。

这种预算管理缺乏科学性,容易导致预算松弛,高估成本费用,难以调动下级的工作积极性以及开发潜力,不利于医院长远发展[11]。

本研究以平衡计分卡为理论基础,采用德尔菲法专家咨询以及AHP 分析法初步构建医院成本控制与预算管理指标体系,包含4个一级指标、12个二级指标、48个三级指标。

平衡计分卡评价内容包括财务指标、患者指标、内部流程指标、学习与成长指标4个方面,权重系数分别为0.362、0.205、0.279、0.154。

财务指标是医院成本控制与预算管理的核心内容,由门诊收入、住院收入、支出预算、医疗支出、人力资源成本、财务评价、财务发展能力组成,体现在医院经营收入和支出成本上,通过上述指标可以反映医院在财务管理方面需要达到的具体目标,为财务决策提供依据[12,13]。

不过,仅仅依靠
轮次判断依据系数
（Ca）熟悉程度系数
（Cs）平均权威系数
（Cr）第一轮0.9440.8280.886第二轮
0.936
0.844
0.890
表2
专家权威系数轮次指标指标数目
重要性赋值均数标准差满分比（%）第一轮
一级指标4 4.790.1895.80二级指标12 4.710.2294.20三级指标48 4.650.2593.00第二轮
一级指标4 4.800.1796.00二级指标12 4.730.2194.60三级指标
48
4.68
0.20
93.60
表3
两轮专家意见集中程度结果轮次指标指标数目变异系数肯德尔和谐系数P 第一轮
一级指标40.0380.574＜0.001二级指标120.0470.469＜0.001三级指标
480.0540.432＜0.001第二轮
一级指标40.0350.610＜0.001二级指标120.0440.533＜0.001三级指标
48
0.043
0.502
＜0.001
表4
两轮专家意见协调程度结果
一级指标二级指标
名称权重系数一致性比例CR 值名称权重系数一致性比例CR 值财务指标
0.362
0.024
门诊收入0.0480.011住院收入0.0890.023支出预算0.0750.015医疗支出
0.066
0.009人员经费支出0.0350.030财务评价
0.049
0.012患者指标
0.205
0.018患者满意度0.2050.017内部流程指标
0.279
0.035
医疗质量0.1990.024服务效率0.0560.016管理流程
0.0240.022学习与成长指标
0.154
0.016员工成长0.1030.018发展前景
0.051
0.035
表5
判断矩阵的指标权重系数
财务指标是无法完整体现医院经营运作情况,还需
要与非财务指标相结合,比如患者指标、内部流程
指标、学习与成长指标。

患者指标是医院外部环境
变化的体现,直接反映客户价值和社会效益。

通过
评价服务态度满意率、治疗效果满意率、患者投诉
率等指标有助于判断患者对医院的满意度情况,为
医院质量改进提供参考[14]。

内部流程指标包括医疗质量、服务效率、管理流程,反映了医疗服务的全过
程,提高内部流程效率对降低医院成本、提高生产
力具有积极意义[15]。

学习与成长指标包括员工成长、发展前景,是医院发展力的重要因素,可以对医院职工的工作能力和未来潜力做出评价[16]。

本研究所选取的二级和三级指标均与成本控制与预算管理密切相关,指标具有客观性、科学性、易得性,数据容易测量和统计,可行性高。

本研究统计学分析显示,各级指标的变异系数均<0.1,肯德尔和谐系数均>0.4,说明专家意见的一致性较好,构建的医院成本控制与预算管理体系具有较高的参考价值。

综上所述,基于平衡计分卡理论构建的医院成
本控制与预算管理指标体系科学可行,有助于加强
医院经济管理,实现社会效益与经济效益的统一。

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