财务会计与经济业务管理知识分析循环处理

借：制造费用 30 000 管理费用 20 000 贷：累计折旧 50 000
4、待摊、预提费用的处理
待摊费用：发生、支付在前，分摊负担在后。
发生、支付时
待摊费用
借： 待摊费用
贷：银行存款等
发生、支付 每期分摊负
的需摊销费 担的摊销费
分摊负担时
用数
用数
借：制造费用（车间的）
管理费用（厂部的）
例：欣欣企业于2000年12月1日收到甲公司作为
资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本
投入的资金1 000 000元，款项已存入银行。
借：银行存款
1 700 000
贷：实收资本——甲公司
700 000
——乙公司
1 000 000
二、银行借款的会计处理
（一）账户设置 短期借款
长期借款
归还时
借入时
成本
成本
期末库存 商品成本
（二）完工产品会计处理
会计分录 借：库存商品
贷：生产成本 [例]结转本月完工产品成本60000元。 借：库存商品 60 000
贷：生产成本 60 000
生产过程会计处理的图示
原材料
生产成本
应付职工薪酬—工资
制造费用
应付职工薪酬—福利费
累计折旧
待摊预提
银行存款等
产品销售收入的确认条件
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的 商品实施控制；
③与交易相关的经济利益能够流入企业 ；
④相关的收入和成本能够可靠地计量 。
二、产品销售收入的会计处理
（一）账户设置
主营业务收入
“本年利润”
①销售退回 冲减的收入
借：生产成本——01产品 20 000
——02产品 50 000
制造费用
15 000
管理费用
5 000
贷：原材料——A材料 35 000
——B材料 55 000
2、工资及福利费的会计处理
（一）账户设置
应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—福利费
支付工资时 核算工资时
支付福利费时 计提时
应付而未 付的工资
第一节 资金筹集业务的会计处理
一、实收资本的会计处理 二、银行借款的会计处理
一、实收资本的会计处理
（一）账户设置
借方
实收资本（股本）
贷方
实收资本的减少额
企业实际收到投资者作为 资本投入的资金数额
期末实有的资本数额
明细帐户：按投资者的名字设置
（二）实收资本的会计处理
接受投资者的投资
借：银行存款（固定资产、原材料、无形资产） 贷：实收资本（股本）
一、固定资产购置的会计处理
（一）账户设置
固定资产
增加的固定资产 由于报废、出售等原
的原始价值
因减少的固定资产
的原始价值
累计折旧
由于出售、报 固定资产折旧
废而转销的累 增加（原始价
计折旧
值减少）
期末现有固定资产 的账面原始价值
备抵
期末现有固 定资产的累 计折旧
（一）账户设置
在建工程
需要安装或尚 未完工的固定 资产成本
应付而未付 的票据
（二）材料采购业务的账户设置
⑤应付帐款
⑥预付帐款
付款时
购货时
预付货款时 收到商品时
尚未支付 的购货款
已预付尚未 结算的款项
（三）材料采购的会计处理
1、采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费 2、会计分录 ①采购材料时（入库前） 借：物资采购（实际采购成本）
应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付帐款、应付票据、预付帐款） ②入库时 借：原材料（实际采购成本） 贷：物资采购（实际采购成本）
（三）材料采购的会计处理
【例4-8】2000年12月6日，欣欣企业分别从新华公司和 红星公司购入B材料共600公斤。其中从新华公司购入 100公斤，价款10 000元，增值税款1 700元；从红星 公司购入500公斤，价款50 000元，增值税款8 500元。 全部款项共计70 200元，尚未支付。材料已运达企业 并验收入库。
第三节 产品生产业务的会计处理
产品生产过程:
实物上----产品制造的过程 价值上----耗费发生的过程
劳动者利用劳动资料作用于劳动对象生产出产品
工资 + 折旧 + 材料
商品
第三节 产品生产业务的会计处理
费用
生产费用 期间费用
直接费用 “生产成本” 间接费用 “制造费用”
“管理费用”等
劳动对象耗费 活劳动的耗费 劳动资料耗费 其他耗费费等
归还时 借入时
尚未归还的 短期借款
尚未归还的 长期借款
（二）银行借款的会计处理
1 短期借款取得的会计处理
【例4-4】欣欣企业于2000年12月10日向银行 借入期限3个月、年利率为6%的借款100 000 元，所得款项存入银行。
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
（二）银行借款的会计处理
贷：库存商品 200 000
第五节 财务成果业务的会计处理
——02产品 20 000
制造费用
8 000
管理费用
12 000
贷：应付职工薪酬—工资
50 000
[例2]承例1，按本月工资总额的14% 计提职工福利费
借：生产成本——01产品 10 000 ×14%
——02产品 20 000 ×14%
制造费用
8 000 ×14%
管理费用
12 000 ×14%
贷：应付职工薪酬—福利费 ×14%
安装完毕或工 程完工转出的 固定资产成本
尚未完工的固 定资产成本
固定资产
（二）固定资产购置的会计处理
1 购入不需要安装的固定资产
借：固定资产 贷：银行存款等
2 购入需要安装的固定资产 ①借：在建工程
贷：银行存款等 ②借：固定资产
贷：在建工程
固定资产购置的会计处理图示
银行存款等
不需安装的
固定资产
结转已验收入 库材料的实际 采购成本
②原材料
登记已验收入 库材料的实际 采购成本
发出材料 的实际成本
尚未入库材料 的实际成本
期末结存材料 的实际成本
（二）材料采购业务的账户设置
③应交税金——应交增值税
进项税
未抵扣的 进项税
销项税 应交税
已交税
尚未抵扣 的进项税
应交而未 交增值税
④应付票据
票据兑付时 开出票据时
15 000
应交税金—应交增值税（销项税额）2 550
银行存款
500
三、产品销售成本、费用和税金的 会计处理
（一）账户设置
主营业务成本
已销商品 成本
期末无余额
期末结转至 “本年利润
“
（一）账户设置
营业费用
费用发生时
期末结转
至”本年利润 “
应交税金
主营业务税金及附加
核算销售 税金时
期末结转
至”本年利润 “
50 000
3、折旧的会计处理
折旧——固定资产的损耗价值，是企业为管 理和组织生产经营所发生的耗费。
借：制造费用（车间房屋机器折旧） 管理费用（行政管理部门折旧） 贷：累计折旧
计提折旧的会计处理
[例 ]计提本月固定资产折旧费50000元，其中 车间固定资产折旧30000元，厂部固定资产折 旧20000元。
管理费用
本年利润
第四节 产品销售业务的会计处理
一、销售业务会计处理的主要内容 二、产品销售收入的会计处理 三、产品销售成本、费用和税金的会计处理
一、销售业务会计处理的主要内容
一手收钱——按结算方式收款；按条件确认收入。
（所得）
业务内容
（所失）
一手交货——按要求发送货物；支付、结转费用、成本
财务会计与经济业务管理知识 分析循环处理(PPT 75页)
第四章 会计循环—经济业务、帐务处理
第一节 资金筹集业务的会计处理 第二节 生产准备业务的会计处理 第三节 产品生产业务的会计处理 第四节 产品销售业务的会计处理 第五节 财务成果业务的会计处理 第六节 资金退出业务的会计处理 第七节 成本计算
尚需摊销的
贷：待摊费用
待摊费用数
待摊、预提费用的处理
预提费用：分摊负担在前，发生、支付在后。
分摊负担时
预提费用
借：制造费用（车间的）
管理费用（厂部的）
实际发生、支 每期预先提
财务费用（借款利息） 付已预提的费 取但尚未发
贷：预提费用
用数
生、支付的
费用数
发生、支付时
借：预提费用
已预提但尚未
借：物资采购——B材料
60 000
应交税金——应交增值税（进项税额）10 200
贷：应付账款——新华公司
11 700
——红星公司
58 500
借：原材料——B材料
60 000
贷：物资采购——B材料
60 000
材料采购会计处理的图示
银行存款
物资采购
原材料
应付帐款
购入
验收入库
预付帐款
应交税金
进项税额
贷：银行存款等
发生、支付的 费用累计数
5、制造费用的会计处理
日常核算时：
借：制造费用
贷：银行存款
原材料
应付工资
累计折旧等
期末分配后：
借：生产成本 贷：制造费用
6、结转完工产品成本的会计处理
（一）账户设置
生产成本
生产过程 中发生的 直接费用
结转完工 产品的生 产成本
期末在产 品成本
库存商品
完工产品 已销产品
交纳税金时 核算税金时
尚未交纳的 税金
（二）产品销售成本、费用和税金 的会计处理
以银行存款支付广告费30000元。 借：营业费用 30 000
贷：银行存款 30 000 计算本月应交营业税18000元。 借：主营业务税金及附加 18 000
贷：应交税费—应交营业税 18 000 结转本月产品销售成本200 000元。 借：主营业务成本 200 000
（2）发放福利时
借：应付职工薪酬—福利费 贷：银行存款等
工资及福利费的处理
[例1]2000年12月31日，经结算本月应付工资50 000 元，其中：生产01产品工人工资10 000元，生产02 产品工人工资20 000元，车间管理人员工资8000元， 厂部管理人员工资12000元。
借：生产成本——01产品 10 000
已计提尚未支 出的福利费
（二）会计处理
工资的会计处理 （1）计提工资时 借：生产成本（产品生产工人工资）
制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资）
贷：应付职工薪酬—工资 (全部工资总额) （2）发放工资时 借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款
福利费的会计处理
（1）计提福利费时
借：生产成本（产品生产工人工资×14%） 制造费用（车间管理人员工资×14%） 管理费用（厂部管理人员工资×14%） 贷：应付职工薪酬—福利费（全部工资总 额×14%）
1、材料费用的会计处理 2、工资及福利费的会计处理 3、折旧费用的会计处理 4、其他费用的会计处理
（一）账户设置
制造费用
生产过程 中发生的 间接费用
月末分配转入 生产成本
期末无余额
生产成本
生产过程 中发生的 直接费用
结转完工 产品的生 产成本
分配转来 间接费用
期末在产 品成本
1、材料耗用的会计处理
2 长期借款取得的会计处理
【例4-5】欣欣企业于2000年12月20日与银行签 订的借款协议中规定：借款本金为800 000元， 期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。 当日银行已将全部款项划入企业存款户。
借：银行存款
800 000
贷：长期借款
800 000
第二节 生产准备业务的会计处理
一、固定资产购置的会计处理 二、材料采购的会计处理
②期末结转 至本年余额
（一）账户设置
应收账款
销售商品的 收到货款时 应收款
应收而未 收的货款
预收账款
发出商品结 算预收款时
预收货款时
已预收尚未 结算的款项
应收票据
收到商业 汇票时
收到票款时
尚未承兑的 商业汇票
（二）销售收入的账务处理
借：银行存款（应收帐款、应收票据、 预收账款） 贷：主营业务收入(按售价确认的收入)
应交税金—应交增值税（销项税额）
（二）销售收入的账务处理
【例4-30】2000年12月17日，向宏远公司销售 01产品50件，增值税专用发票上注明：价款15 000元，税款2 550元；并在产品发运时以银行存 款代垫运杂费500元，上述款项暂未收到。
借：应收账款——宏远公司 18 050
贷：主营业务收入
在建工程
购入安装
安装完毕
投入使用
二、材料采购的会计处理
（一）材料采购会计处理的主要内容
一手交钱——按结算方式付款 业务内容
一手收货——对材料验收入库 1 计算材料的采购成本
=买价+运杂费+入库前的挑选整理费 2 与供应商的货款结算 3 材料的验收入库
（二）材料采购业务的账户设置
①材料采购
登记所购材 料的实际采 购成本
（1）产品生产直接耗用（直接费用） 借：生产成本
贷：原材料 （2）车间领用（间接费用） 借：制造费用
贷：原材料 （3）管理部门领用（期间费用） 借：管理费用
贷：原材料
1、材料耗用的会计处理
【例】2000年12月31日，经汇总计算，本月生产领用材 料共计90 000元，其中：1 000公斤的A材料20 000元 全部用于01产品的生产，500公斤的B材料50 000元全 部用于02产品的生产，车间一般耗用A材料15000元， 管理部门领用B材料5000元。