学生_税务会计习题一.doc

1.某一般纳税人丁业企业，产品增值税率为17%, 10月份购销业务如下：
(1)购进钢材200吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元、税款
1.36万元。

已开出银行承兑汇票付款。

(2)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，货款收到，开出的增值税专用发票注明
的销售额40万元、税额6. 8万元。

(3)将本月外购的10吨钢材移送本企业建设成品仓库工程使用。

(4)企业发生销货退回，价款10万元，应退增值税1.7万元，企业开出红字增值税专用发票，以银行存款支付退货款。

(5)用产成品对同一控制下的A工厂进行投资，开具的增值税专用发票注明的价款为20 万元，该批产成品成本17万元。

要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。

并结转月末增值税，作出下月上缴增值税的会计分录。

2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%0 2009年5月份发生如下涉及增
值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，货款60000兀，增值税10200兀，公司已开出承兑的商业汇票，该原
材料已验收入库。

(2)用自己生产的甲产品对外投资(非同一控制下的投资)，该批商品的成本为40000元, 售
价为50000元。

(3)销售产品一批，销售价格为20000元，增值税3400元，实际成本16000元，款项已收
存银行。

(4)在建工程领用原材料一批，该原材料实际成本为30000兀，应由该批原材料负担的增值
税额为5100元。

(5)将自产的甲产品作为应付利润分配给投资者。

甲产品的售价为10000元。

(6)本月从农村收购一批免税农产品作为原材料使用。

该批农业产品收购价40000元，款项
已支付，货物已验收入库。

要求：根据以上资料编制甲公司的会计分录。

3.红星机床厂(一般纳税人)2011年1月份发生下述经济业务：
(1)1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款188万兀，税款31.96万兀，上述款项已通过银行汇款付讫，货物尚未收到。

(2)1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，
收到退回价款21万元，税款3. 57万元。

(3)1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股，协议作价36万元(不含税)，取得增值税专用发票，注明增值税税额6. 12万元。

(4)1月12日，委托轻工机械厂加丁齿轮，发出钢材168000兀；22日，以银行存款支付轻
工机械厂加工费18000元，增值税3060元。

齿轮已验收入库。

(5)1月23 H,进口运输卡车一辆自用，关税完税价格为10万元，关税3. 4万元。

(6)1月29 口销售机床10台，实现销售收入276万兀，增值税469200兀，收到货款。

(7)1月30日，企业发生销货退回，开出红字增值税专用发票注明价款198000元，增值税33660兀，以银行存款支付退还款项。

要求：根据以上资料编制红星机床厂1月份的会计分录。

(注：以上经济业务所涉增值税均开具或收到税控发票)
4.某棉纺厂属一般纳税人2005年3月发生以下购销业务：
（1）从棉花经销商手中购入棉花，取得的增值税专用发票上注明价款110000元，棉花经销商为一般纳税人；委托某加工厂加工成棉纱，取得的专用发票上注明支付加工费25000元，委托方为小规模纳税人。

（2）从农民手中收购棉花，货款支付凭证上注明价款100000元，支付运费10000元，棉花已入库；当月棉花被盗，后经核查，被盗棉花价值20000兀（含计入成本的运费1500兀）。

将剩余的棉花当月全部销售给某棉纱生产商，取得货款（不含税）120000元。

（3）当月生产棉布10万米，销售5万米，不含税单价10元/米；支付运费5000元。

（4）将自产的棉布3万米用于继续生产加工高档棉布，1万米用于自己开办的发放职工福利。

要求：计算棉纺厂当月应缴纳的增值税，并编制会计分录。

（以上所有进项税专用发票均已认证并按规定申报抵扣。

）
5.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万兀、包装物租金20万兀。

（2）提供10万兀的原材料委托乙企业加丁散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，取得增值税专用发票，注明税额0.17万元。

乙企业已代收代缴消费税（收回后直接销售）。

（3）委托加工收回后将其中900公斤，以每公斤不含税售价150元通过独立核算门市部销售完毕。

将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工。

（说明：药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%及0.5元/500克）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售散装药酒应缴纳消费税。

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

（5）编制以上业务的会计分录。

6.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。

2010年10月发生以下业务：（1）购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元，已开出银行支票付款，材料已入库。

（2）将业务（1）中的材料发给乙企业，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元 /个。

（3）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

（4）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元。

开出一张商业承兑汇票支付货款，材料已经入库。

（5）将业务（4）中的材料发给丙企业，委托丙企业将其加丁成高尔夫球杆，支付加丁费用30万元、增值税税款5.1万元。

（6）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20% 留存仓库。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。

(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

(3)计算丙企业应代收代缴的消费税。

(4)计算甲企业当月应缴纳的增值税。

(5)编制上述业务的会计分录，并作出月末结转增值税及下月上缴增值税的会计分录。

7.A红酒酒业有限公司，为一般纳税人，主营红酒的生产、批发和零售，根据红酒产品的特
殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计
入销售中，并另外收取押金，以便收回；另一种是对于酒吧等娱乐场所销售的红酒主要为桶装酒，所用酒桶免费使用，但预先收取押金，具体政策如下：
(1)酒瓶每个成本价格为5元，在销售时直接包含在红酒的销售额中，另外收取3元/瓶押金。

(2)酒桶每个成本价格是2000元，免费使用，但是为了保证酒桶的回收，每个酒桶收取押
金3500元。

(3)包装物押金的时间规定均为6个月。

2008年4月份，发生下列经济业务：
(1)4月1日，为了方便使用，仁人咖啡向酒厂购买酒桶，酒厂销售酒桶200个，收取价款
56万元，并开具普通发票。

(2)4月6日，发给某经销商红酒100箱，成本价8万元，并开具了增值税专用发票1张，
注明价款10万兀，另外开具自制收据1张，收取酒瓶押金3000兀，酒桶押金3500兀。

(3)4月8日，采用赊销方式销售给某经销商红酒50箱，成本价格4.5万元，合同约定一年
后付款，注明不含税价格6万元。

(4)4月16日，购进酒瓶10000个，单价5兀/个，取得增值税专用发票一张，注明增值税
税额8500元，款项尚未支付。

(5)4月24日，仁人咖啡自带酒桶购红酒5吨价税合计金额为175500元，约定分两期付款，提货当口付款20%,三个月后付款80%,款付清时开具发票，仁人咖啡当口如约支付20%的货款。

企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。

要求：(1)根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。

(2)计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。

(以万元为单位保留两位小数)
8.某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品
等。

假设该商场主营批发，以购进价核算购入商品的成本。

(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品
支付运费10000兀、装卸费2000兀，并取得运费发票。

免税农产品已经入库，款项已付。

(2)将业务(1)中购入的农产品的60%用于商场内的餐饮中心，取得收入80 000元；40% 对外
销售，取得不含税收入50 000元。

(3)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234 000元。

该批金银首饰的成本为140 000兀，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的
不含税价格为200 000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000 元。

(4)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销
售时的约定，这部分押金即收归商场所有。

(5)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元(含税零售价格)，本月即与委
针对业务 针对业务 针对业(1), (2
), (3) , (4) , , 计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

指出百货商场是否需要计算缴纳增值税和需转出的进项税
指出百货商场是否需要计算缴纳增值税和消费税。

计算百货商场应缴纳的增值税和消费税。

计算百货商场的增值税与营业税。

编制以上业务的会计分录，并作出月末结转增值税及下月上缴增值税、消(1) 针对业务 (2) 针对业务 的营业税。

(3) (4) (5) (6) 托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为17 000兀。

向委托 方支付销货款，取得代销手续费10 000元。

要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题。

税的会计分录。

9.
位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务： (1) 购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2 万兀。

支付运费4万兀，取得公路内河货运发票。

(2) 购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款8万元，增值税税额1.36万元。

(3)
开采原煤10000吨。

采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。

购 销合同约定，本月应收取1/3的价款。

另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河 货运发票。

(4) 为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送 给某有长期业务往来的客户(假设该笔原煤的成本为10万元)。

(5) 销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。

(6) 月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

(说明：相关票据 在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原 煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。

)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业当月的增值税进项税额。

(2)计算该企业当月的增值税销项税额。

(3) 计算该企业当月应缴纳的增值税。

(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。

(5) 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

(6) 编制以上业务的会计分录，并做出月末结转增值税及下月上缴税款的会计分录。

10. 某外贸企业出口汽车轮胎一批，以100万美元(FOB 价格)成交，出口时外汇牌价为100 美元=650元人民币，款项尚未收到。

购进该批轮胎时，取得的增值税专用发票上注明价款 500万元，增值税85万元；款项已付。

汽车轮胎的消费税税率为3%,出口退税的增值税的 退税率为15%o
要求：计算应退的增值税和消费税税额，并编制与退税相关的会计分录。

11. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税征税税率为17%,退税 率为13%。

2010年4月的有关经济业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注 明价款200万元，增值税税额34万元，款项已付。

上月末留抵税额为3万元。

本月内销货 物不含税销售额100万，收款117万兀存入银行；本月出口货物FOB 价格折合人民币200 万兀。

要求：(1)计算当月不得免征和抵扣税额。

(2)计算当月应纳增值税。

(3)计算免抵退税额。

(4) 计算免抵税额和应退税额。

(5)编制以上业务相关会计分录。