某商业银行业务管理及表外管理知识分析

（二）商业银行贷款政策和程序
• 1、贷款政策 • 贷款政策——是指商业银行指导和规范贷款业务
、管理和控制贷款风险的各项方针、措施和程序 的总称。基本内容包括： • （1）贷款业务发展战略 • （2）贷款工作程序及权限划分。包括贷款程序和 审查审批制度。贷款工作程序一般包括：贷前调 查、贷时审查、贷后检查 • 贷款审查审批制度，主要是指三查分离制度和授 信、授权制度
料外，须增加
• （1）进出口合同 • （2）信用证 • 对于出口押汇除打包贷款需要的有关材料外，须
增加单据
• 2、贷款调查——《贷款调查报告》，内 容包括
• （1）对申请人材料真实性进行调查 • （2）贷款人的资信情况，包括法定代表
人的品行、贷款人的还款记录
• （3）借款合法性 • （4）借款的安全性 • （5）借款的盈利性
第三章 商业银行的表内与表外业务
主要问题： 1、理解表内与表外业务 2、银行资产业务的内容 3、银行负债业务的内容 4、银行表外业务的种类
基础知识：表内业务与表外业务
• 表内业务与表外业务
• 从财务角度看，银行业务可以分为表内业 务和表外业务。
• 表内业务指资产负债表中，资产和负 债栏目可以揭示的业务；例如贷款、贸易 融资、票据融资、融资租赁、透支、各项.27
3.31
4.9 4.11
4.16
西方国家法定准备金的计算方法
银行法定准备金需求量=非交易性存款准备 金+交易性存款准备金 （三）做好超额准备金的管理工作
超额准备金是商业银行在中央银行准备金帐户 上超出法定存款准备金那部分存款。
它是商业银行最重要的可用头寸，是商业银行用来进 行投资、贷款、清偿债务和提取业务周转金的准备资产。 由于他是微利资产，所以应控制其规模。
（四）正确计算同业存款数额
同业存款的目的是为了在同业之间开展 各种代理业务，支付代理行代办业务的手 续费。同业存放款项过多会使银行付出一 定的机会成本，过少会影响委托他行代理 业务的开展，甚至会影响本行的信誉。
同业存款需要量的影响因素
• 使用代理行的服务数量和项目 • 代理行的收费标准 • 可投资余额的收益率
1.日常取款需要的 2.金融监管当局要求的 3.各种票据清偿与决算需要的 4.代理业务需要的
（三）现金资产的基本类型
• 库存现金。包括现钞和硬币 • 在央行存款。包括法定准备金和超额准备
金——用于同业拆借、回购、再贷款和补 充库存现金 • 存放同业款项。目的：办理代理业务。如 结算收付、贷款参与、投资咨询等 • 在途资金 。
关系确定库存现金
2、满足法定准备金的要求
西方国家法定准备金的计算方法
• 非交易性存款准备金——滞后准备金计
算法 ：根据前期存款负债的余额确定本期 准备金。
银行根据两周前的7天作为基期，以基 期的实际存款余额为基础，计算准备金持 有周应持有的准备金平均数。
例：
某银行在3月13日（星期一）至3月19日 （星期日）的非交易性存款余额为50000万 元，按照8%的存款准备率，该行在3月27 日（星期一）至4月2日（星期日）应保持 的非交易性存款准备金平均余额为4000万 元。
•
• 表外业务主要以各类中间业务为主，不是简单资 产或负债业务可以刻画的，可以看成是表内业务 衍生出的业务。表外业务是指商业银行从事的不 列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营 活动，它有狭义和广义之分。狭义的表外业务是 指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业 务或负债业务关系密切的业务。广义的表外业务 除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代 理、咨询等业务。表外项目也被称为“或有负债” 和“或有资产”项目，或者叫“或然资产和负债”。
二、 商业银行的贷款
• （一）商业银行的贷款类型 • 商业银行贷款——商业银行作为贷款人，按照一
定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一 定数量的货币资金提供给借款人使用的一种借贷 行为。这种借贷行为由贷款的对象、条件、用途 、期限、利率、方式和形态等因素构成，由这些 因素的不同组合，就构成了不同的贷款种类。如 表3-1 贷款的种类.doc所示。
50000万
4000万
3.13
3.19
3.27
4.2
4.9
交易性存款准备金
• 交易性存款准备金——同步准备金计算法 ：以本期存款余额为基础计算本期的准备 金需要量。 通常以两周为一个计算期，计算在这 14天中银行交易性存款的平均余额。准备 金的保持期为本期第3天开始到本期结束 的第2天止。
例：
某银行在3月27日（星期一）至4月9日 （星期日）的交易性平均存款余额为10000 万元，按照8%的存款准备率，该行在3月 29日（星期三）至4月11日（星期二）应保 持的非交易性存款准备金平均余额为800万 。
“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，一旦“ 客户未能按合同付款”成为现实，银行向收款人支
付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核
算，此时，会计部门需要销记表外科目，会计分
录为：
•
借：应付信用证款项（或有负债科目）
•
贷：开出信用证（或有资产科目）
•
同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相关
的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。
• 银行在经办这类业务时，没有发生实际的货币收 付，银行也没有垫付任何资金，但在将来随时可 能因具备了契约中的某个条款而转变为资产或负 债。因此按照与资产、负债的关系，这种表外业 务又可称为或有资产业务、或有负债业务。广义 的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包 括结算、代理、咨询等业务，即包括银行所从事 的所有不反映在资产负债表中的业务。主要包括 ：①各种担保性业务；②承诺性业务。主要有回 购协议、信贷承诺；③金融衍生工具交易。衍生 金融工具是指在传统的金融工具的基础上产生的 新型交易工具，主要有期货、期权、互换合约等 。
• 3、对借款人进行信用评级，授信 • 4、贷款审查审批 • 5、贷款合同和担保合同的签定
• 担保合同必须是不可撤消的，期限须长于贷款 期限的两个月以上，抵押和质押合同须公证
• 6、贷款发放——《借款借据》经办人、贷款管 理部、主管行长签字后送会计部门入帐
• 7、贷款检查
• 8、收息收贷
• 9、贷款展期
押担保和质押担保
• （6）贷款的定价，主要是决定贷款的利 率
• （7）贷款档案管理政策 • （8）贷款的日常管理和工作程序 • （9）不良贷款的管理
• 2、贷款的程序
• 一笔贷款通常要遵循以下程序：
• 贷款申请——借款申请书，内容包括：借 款人名称（姓名）、地址，性质，经营范 围、申请贷款的种类、期限、金额，用途 、方式、用款计划等
• （二）贷款定价的原则 • 1、利润最大化原则 • 2、扩大市场份额原则 • 3、安全性原则 • 4、维护银行形象及客户关系原则。
• （三）贷款定价的方法
•
成本加成定价法——从单独一笔贷款的角度
出发，在考虑这笔贷款成本与利润的基础上确
定其贷款价格。
•
单位贷款利率=每单位贷款成本+每单位贷
款目标收益
第一节 商业银行资产业务
在会计中把资产看作是资金的运用， 资产业务就是资金运用的业务或者是 反映资金运用的业务
商业银行资产业务主要包括： 1.现金资产业务 2.直接贷款业务 3.票据业务
4.证券投资业务。
一、 商业银行的现金资产业务
（一）现金资产的意义 1.保持清偿能力 2.保持流动性
（二）商业银行必须保持以下几方面的现金需 求
者素质、经济实力、偿债能力、营运能力、经营效益、发
展前景”等；“九维”分析主要分析“偿债能力、财务效益状
况、资金营运状况、发展能力状况、市场竞争力、管理水
平、经营状况、信誉状况、发展前景”等（如中国工商银 行）。
• 这里主要介绍“五维”分析的主要内容
• 1、借款人的品质
• 2、借款人的能力。包括经营管理能力、企业竞争力 、偿债能力
• （3）贷款规模和比率制度
• 主要规模比率指标有：
– 存贷比率——75% – 资本充足率——8%；核心资本充足率4% – 单个企业贷款比率——10%；最大10家客户的贷款余
额之合不得超过资本金的50% – 中长期贷款比率——一年期以上的中长期贷款余额与
1年期以上的各项存款余额的比率小于120%
• （4）贷款的种类和地区 • （5）贷款的担保，包括：保证担保、抵
• （1）申请在到期日之前：短期10天，中长期1个 月
• （2）期限：短期不得超过原期限；中期为原期限 的一半；长期不得超过3年
• （3）次数：一次
• （4）利率：新的期限利率
（三）贷款定价
• 贷款价格包括：利率、费用、贷款的补偿性余 额
• （一）贷款定价的决定因素，包括：
– （1）资金成本（2）贷款风险度（3）期限（4）管 理费用（5）存款余额（6）还款方式（7）借款人 信用及其与借款人关系（8）贷款市场的供求关系及 价格需求弹性（9）银行的目标收益率（贷款产品组 合收益）（10）借款人从其他渠道融资成本等。
• 3、企业资本
• 4、贷款担保
• 5、借款人的环境条件。包括：产供销条件、生产能 力规模、技术、人力、财务状况和发展前景。外部 环境包括：政治、经济、金融、产业、行业、区域 经济发展等等。
•
在实际应用中，通常采用以存款利差为目标
，根据存款利率来确定贷款利率的定价方法。
（四）贷款信用分析
• 1、信用分析的内容 • 借款人信用分析的方法很多我国商业银行
现行的企业信用评级方法有的采用“四维”分 析，有的采用“五维”分析，有的采用“六维” 分析，也有采用“九维”分析的。
• “四维”分析主要从“市场竞争能力、流动性、管理水平、其 他”等方面进行分析（如中国建设银行），也有从“履约能 力、偿债能力、盈利能力、经营能力”等方面分析的（如 中国农业银行）。“五维”分析主要分析企业的“品质、能力 、资本、抵押、条件”等，六维分析主要分析企业的“经营
• 表内业务与表外业务的区别
•
表外业务的风险管理与表内业务有很大差异。表内业
务在损失体现和处理方面，主要表现为计提和损失本金的
承担上；而表外业务需要通过合约的完备性体现风险管理
，损失处理主要是依据合约的权利与义务而定，而约定内
容是独立的风险定价能力。
•
一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务
•
• 2.表内业务由本来确定的事项转化为需要由不 确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目 进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行 买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科 目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银 行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票据 被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应在卖 出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷买入 票据或贴现），同时在表外登记这种不确定的付 款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷应付 卖出票据款），直至票据到期，这种可能不再出 现时，才可以销记表外业务。
• 与借款申请书同时提交的资料：
• 对于流动资金贷款：
• （1）借款人及保证人的基本情况及有关法 律文件：营业执照正本，法人代表证明文 件、身份证；
• （2）经审计的近三年财务报表及贷款前一 个月的财务报表
• （3）担保文件
• （4）自有资金和流动资金补充情况
• 对于项目贷款： • （1）项目立项书和可行性报告 • （2）资本金或项目自有资金到位情况 • （3）流动资金配套情况 • 对于出口打包贷款除流动资金贷款需要的有关材
，结算业务不涉及资产负债为表外业务。
•
表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期
可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担
保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。
• 表外业务与表内业务的相互转化
•
1.表外业务在其特定的可能事项成为现实时
，转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到
表内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合 同付款” 这已特定可能事项出现之前，在表外科目
（四）资金头寸及其分类
• 头寸定义：指商业银行能够运用的资金。 • 头寸分类 ：
按时间分：时点头寸和时期头寸 按层次分：基础头寸和可用头寸 • 基础头寸=库存现金+在央行超额准备金 • 可用头寸=商业银行可以运用的全部可
用资金=基础头寸+同业存款
（五）现金资产的管理
1、合理计算和调配库存现金
• 根据区域经济情况合理确定库存现金 • 根据银行收支规律合理保有库存现金 • 根据网点布局合理估算库存现金 • 根据银行后勤保障条件以及与中央银行发行库的