财务管理财务预算说明书编制说明样本

财务预算说明书编制说明
财务预算情况说明书是对年度财务预算报表补充说明，是评定财务预算报表编制质量关键依据，是年度财务预算报表关键组成部分。

预算报表情况说明书通常应该包含以下关键内容：
一、上年度财务预算工作情况总结
（一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在问题，结合各部门对上年度预算反馈意见，总结工作经验及本年拟采取相关整改方法及措施。

（二）对上年度预算调整情况进行说明，其中最少应包含关键财务及生产经营指标调整情况、预算调整原因等。

（三）对上年度预算完成情况进行简明总结，并对关键财务指标实际完成数和调整后预算数差异原因进行说明，其中最少应包含主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。

二、本年度预算工作组织情况
预算工作组织情况关键包含企业预算管理机构设置、管理机构关键组员组成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，和预算审核情况等。

三、本年度预算编制基础
预算编制基础关键包含：
（一）企业编制年度财务预算基础编制依据、所采取基础假设及其论证依据。

（二）企业编制年度财务预算所选择会计制度和政策，比如，对于《企业会计准则》许可以公允价值计量资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。

通常考虑公允价值变动影响企业，应按资产及负债类别逐项说明影响金额及原因。

通常不考虑公允价值变动影响，应说明理由。

（三）年度财务预算报表合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围子企业名单、级次、原因和对预算影响等情况。

四、预算年度生产经营情况说明
企业年度生产经营情况估计是财务预算指标基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，具体说明各业务板块生产经营情况，和对企业产生重大影响生产经营决议。

最少应包含以下内容：
（一）对预算年度行业经济形势进行估计分析，说明对本企业所处市场环境影响，如：国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及关键产品价格、市场供求关系等。

（二）依据行业发展形势，按业务板块进行合理市场形势分析估计，结合本企业整体战略计划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选择占企业主营业务较大比重多个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率；企业拟采取重大生产经营举措对各业务板块影响，如拟签署重大协议、拟进行资产及业务重组、拟整体上市、拟开展新业务等。

（三）说明企业预算年度内拟安排重大固定资产投资项目标目标、总规模、资金起源和组成、预期收益及估计实施年限等情况，其中对非主业投资占总投资比重超出10%、自有资金占总投资比重低于30%固定资产投资给予具体分项说明。

（四）说明企业预算年度内拟安排重大筹资项目标、长、短期筹资规模和结构安排、相关筹资费用等情况。

（五）分项说明企业预算年度拟计划实施重大长久股权投资情况，包含：投资目标、估计投资规模、持股百分比，和估计收益等情况。

（六）分项目说明企业预算年度内拟安排债券、股票、基金等金融工具投资目标、资金占用规模、资金起源和估计投资回报率等情况。

五、预算年度关键财务指标说明
财务预算指标说明关键依据企业年度业务预算，具体分析说明关键财务指标预算目标，对比分析年度间指标变动情况。

最少应包含：
（一）预算年度营业收入及成本发生情况，和增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因；其它业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动情况及原因。

（二）预算年度期间费用发生情况，具体包含：分项说明销售费用、管理费用和财务费用估计发生金额，和年度增减变动情况。

其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，和其增减变动对期间费用产生较大影响明细费用项目需单独说明。

（三）预算年度企业职员薪酬情况，具体包含：
1、职员薪酬规模和和上年度增减变动情况及原因分析；
2、职员薪酬占营业收入比重和变动情况；
3、职员薪酬占成本费用比重和变动情况；
4、职员、全职职员人员改变情况及原因。

（四）预算年度估计可实现利润、净利润和净资产收益率，和和上年增减变动情况及原因。

（五）预算年度企业资产和负债规模、结构，和上年变动情况及原因。

（六）其它需要说明财务指标。

六、可能影响预算指标事项说明
可能影响预算指标事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项说明，如国家宏观经济形势和政策改变、国际政治经济形势改变、企业决议中重大不确定事项等。

企业应该充足说明多种不确定性原因原因，分析可能对关键财务指标预算估计影响程度，和年度预算调整标准等。

七、预算实施保障和监督方法
预算实施保障和监督方法指企业在预算实施过程中，确保预算实施相关制度保障和跟踪、监督、评价、考评等方法。

八、其它需要说明情况。