一讲 我国税制结构与体系08ppt课件

●税源。即税收的最终来源。有的税种的课税 对象与税源是一致的，如所得税；而有的税种的 课税对象与税源是不一致的，如财产税。 • ●税本。即产生税源的根本。税源是国民收入 ，主要是纯收入，而产生税源根本是生产要素。 有税本，才有税源；有税源，才有税收。征税只 能触及税源，不可侵蚀税本。
2020/4/26
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• ②定额税率，是依据课税对象的数量，直接计
算税额的一种税率的形式。定额税率计算简便， 不受物价影响，但缺乏弹性。
• ③累进税率，是把课税对象从小到大划分成若 干等级，税率由低到高排列，根据课税对象和税 率计算税额。它通常分为全额累进、超额累进两 种。全额累进是把课税对象全部数额作为计税依 据，按最高边际税率计算税额的一种税率形式； 超额累进是把课税对象划分成若干等级，每个等 级分别规定相应税率，分别计算税额，最后加总 。全额累进计算简便，但税负不合理，超额累进 计算复杂，但税负公平。
●税率有名义税率和实际税率之分。名义税 率为税法上规定的税率。实际税率是纳税人实 际缴纳的税额占征税对象的比例，即实际负担 率。名义税率与实际负担率之间一般存在差别 。如果存在税前扣除，那么名义税率高于实际 税率；如果实行累进税制，在通货膨胀情况下 ，名义税率低于实际负担率。
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●税率有平均税率与边际税率之分。平均税率 是全部税额与全部课税对象的比率，边际税率是 最后一个课税对象所适用的税率。
在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的 提高而上升，但平均税率低于边际税率；在累退 税制的情况下，平均税率随边际税率下降而下降 ，但平均税率高于边际税率；在比例税制的情况 下，边际税率就是平均税率。
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●现行税率的形式，主要有三种： ①比例税率，是对所有的课税对象都按同一比 例课征的税率。比例税率分为单一比例税率和差 别比例税率，前者是一个税种只设置一个比例税 率，后者是一个税种要设置两个及其以上高低不 等的税率。比例税率适用范围广、计算简便，但 具有累退性质。
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●国家征税是凭借国家的政治权力，而不是财 产权力，因为政治权力特殊，可以凌驾于财产权 力之上执行。 • ●税收征纳双方关系以法律关系来确定，对双 方当事人都是具有法律上的约束力，违者要受到 法律制裁。
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• ②无偿性。是从国家同具体纳税人而言，权利
义务关系不对等的。政府向纳税人征税，不是以具 体提供多少公共产品为前提，而纳税人向政府纳税 也不是以具体分享多少公共产品为依据。因此，就 国家和纳税人之间的具体关系而言，纳税人从国家 提供的公共产品中分享利益是无偿的，而政府向纳 税人征税也是无偿的。
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• 4.税收加征， 是指加重纳税人负担的措施，
主要内容有： ●附加，是在正税基础上再另外加征的一部
分税款。如教育费附加等 • ●加成，是加成征收的简称，是对特定纳税
人的一种加税措施，其目的就为了实现某种限 制或调节政策。其方式为按纳税人应纳正税税 额的成数加征，加征一成等于加征税额的10%， 依次类推。
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• 5.税收减免。是减轻纳税人负担的措施。主要
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• 2.税收的特征 • ①强制性：是国家凭借政治权力，以法律形式
来确定国家为征税人和社会成员作为纳税人之间 的权利义务关系。其具体表现在： • ●国家作为征税人具有向社会成员征税的权利 、并同时承担向社会成品有效提供公共产品的义 务；而社会成员作为纳税人具有分享国家提供公 共产品利益的权力，并同时承担向政府纳税的义 务。
• １.税收的概念
• 税收在历史也称为税、租税、赋税或捐税，它
是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照 法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收 而取得的财政收入。
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• ①税收是财政收入的一种形式。
• ②税收的征税主体是国家，纳税主体是居民或经 • 济组织。 • ③国家凭借行政权征税。 • ④国家征税的目的是为社会提供公共品。 • • ⑤税收必须借助于法律形式进行。
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• 《税 法》讲课提纲
• 第一讲 中国税制结构和体系 • 第二讲 增值税制 • 第三讲 消费税制 • 第四讲 营业税制 • 第五讲 企业所得税制 • 第六讲 个人所得税制 • 第七讲 房地产税制
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• 第一讲 我国税制结构与体系
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பைடு நூலகம்
• 一．税收的概念和特征
• 3.税率。是税额与课税对象或计税依据的比 率。它是税收制度的中心环节。
• ●税率有累进税率和累退税率之分。累进税 率是随课税对象的扩大，税率会相应爬升的。 累退税率是随课税对象的扩大，税率会相应下 降。累退税率由于不符合公平的原则,在现实 生活中很难使用,仅在理论研究中使用。
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解决对什么征税的问题。它是区别税种的主要标 志，也是税收分类的主要依据。 • ●税目。征税对象的具体化，反映征税的具体 范围。税目作用有二：一是明确征税范围，二是 解决对课税对象的分类。 • ●计税依据。是计算税额的具体依据。它与课 税对象的关系是，在计算税额时，计税依据仅是 课税对象的一部分。
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• 二、税制要素 • 1.纳税人。又称纳税义务人，是税法规定的
直接负有纳税义务的单位与个人。纳税人分为 自然人和法人两类。自然人也可分为自然人个 人和自然人企业。 • ●负税人是最终承受税款的单位和个人。当 存在税负转嫁时，纳税人和负税人不一致。
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• 2.课税对象。又称征税对象，是课税客体，主要
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• ●税收对具体纳税人不存在直观意义上的直接
偿还性。 • ●税收对具体纳税人从相对意义上讲是有偿还
性的，但这种偿还是非直接的。主要表现纳税人 纳税和分享公共产品在量上没有直接的对等关系 。
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• ③规范性。是指国家通过法律形式，接事先
确定的标准规范征税 • ●要素上的法定性 • ●标准上的统一性 • ●时间上的连续性 • ●内容上的稳定性