内部控制探讨-销货及收款循环控制(ppt 28)

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企业销售与收款循环业务内部控制制度

企业销售与收款循环业务内部控制制度企业销售与收款循环是企业经营活动中的重要环节，它涉及到企业与客户之间的交易过程和资金流动。

为了保障企业的财务安全和经营效益，必须建立完善的内部控制制度。

下面将从销售与收款循环的不同环节进行讨论，提出相关的控制措施。

1.销售过程的控制措施：(2)销售合同的签订与履行：销售合同要经过法务部门的审核，并在销售订单履行后及时将合同归档。

同时，合同履行过程中需对合同履行情况进行跟踪与记录，确保销售合同的有效性和及时性。

(3)销售价格和折扣的审批：企业应建立销售价格和折扣的调整审批制度，确保销售价格合理、折扣有效，并对价格和折扣的调整进行审计追踪，防止内部人员滥用权限从中谋取私利。

2.发货与物流的控制措施：(2)发货单与物流信息的关联：发货单应与物流信息相互关联，确保发货单的准确性和物流信息的真实性。

在信息系统中建立物流信息追踪功能，可实时监控物流状态，提前发现问题并及时处理。

3.收款与账务的控制措施：(1)销售收款的分离职责：企业应将销售收款职责与销售人员进行分离，由专门的财务人员负责销售收款的核对和入账。

避免销售人员损害企业利益。

(2)收款凭证的完整性与真实性核对：财务部门应核对销售收款所需的收款凭证的完整性和真实性，如银行转账凭证、现金收据等，以防止收款流程中的凭证漏洞。

(3)销售收款与应收账款的对账：企业应建立销售收款与应收账款的对账机制，及时发现并调查账款收取不明或收入不平的情况，避免账款遗漏或被重复收取。

(4)应收账款的坏账预测与准备：企业应定期对应收账款进行坏账风险评估，建立坏账准备制度，确保公司财务状况的真实性和准确性。

综上所述，企业销售与收款循环的内部控制制度需要从销售过程、发货与物流、收款与账务等多个环节进行综合考虑。

通过建立合理的控制措施和制度，可以有效降低企业的风险，确保销售与收款过程的准确与合规。

同时，企业还应根据实际情况进行定期的内部审计，及时发现问题并进行整改，保障企业的正常经营和可持续发展。

内部控制制度之销售与收款循环

内部控制制度之销售与收款循环
内部控制制度是指企业为了规范和保护企业资产和利益，预防和减少
风险而建立的一系列管理措施和制度。

销售与收款循环是企业经营活动的
核心环节之一，其内部控制制度的建立对确保企业的业务运转和收益具有
至关重要的作用。

销售与收款循环的内部控制制度应包括以下几个方面：销售流程、收
款流程、与销售与收款相关的制度和控制措施。

首先，销售流程中的内部控制制度应着重强调订单的合法性和准确性。

销售部门需与客户建立良好的合作关系，确保所有的销售订单都是合法的
并符合企业政策和规定。

内部控制制度需确保销售订单的准确录入，避免
因录入错误而造成的财务风险。

此外，在销售与收款循环中，还需要建立与之相关的制度和控制措施。

比如，应建立销售合同审核制度，确保合同的合法性和准确性；建立应收
账款管理制度，确保及时追溯欠款并采取适当的催款措施；建立内部协作
机制，强调销售部门与财务部门之间的密切合作，以确保销售数据与财务
数据的一致性。

除了以上的制度和控制措施，还需要重视内部控制的监督和评估。

企
业应建立定期的内部控制自评评估制度，以检查内部控制制度的执行情况，及时纠正问题并优化管理。

最后，要注意内部控制制度的持续完善。

企业经营环境和业务模式都
在不断变化，内部控制制度也需要根据实际情况进行调整和优化，以适应
企业发展的需要。

总之，销售与收款循环的内部控制制度对于企业的经营和发展具有重要的作用。

通过建立明确的制度和控制措施，并不断地进行监督和评估，可以提高企业的管理效率和内控水平，减少风险，确保企业的经济利益和财务安全。

内部控制审计之基于销售与收款循环(共27张PPT)

4、凭证的预先编号
对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档；而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这项控制的一种方法。
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内部控制基本概念销售与收款内部控制不相容职务介绍内部控制局限性及完善
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内部控制基本概念
要点销售与收款内部控制不相容职务介绍内部控制局限性及完善
Key point
内部控制基本概念
销售与收款内部控制
内部控制局限性及完善
不相容职务
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内部控制基本概念销售与收款内部控制不相容职务介绍内部控制局限性及完善
内部控制的含义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序
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内部控制基本概念销售与收款内部控制不相容职务介绍内部控制局限性及完善
3、充分的凭证和记录
每个企业交易的产生、处理和记录等制度都有其特点，因此，也许很难评价其各项控制是否足以发挥最大的作用。然而，只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。

内部控制制度之销售及收款循环

内部控制制度之销售及收款循环销售及收款循环是公司内部控制中的一个重要环节，涉及到公司的销售活动、订单处理、发货、收款等各个环节。

一个良好的内部控制制度能够确保销售及收款循环的有效运行，减少风险和错误，提高工作效率，保障公司的财务安全和利益。

首先，公司应建立明确的销售政策和流程。

销售政策应明确规定销售目标、销售策略、定价、折扣政策、货款支付方式等内容，确保销售人员在销售过程中能够按照规定的方式和政策进行销售活动。

销售流程应规定订单处理流程、审核流程、发货流程等，确保销售订单的合法性和准确性。

其次，公司应设立完善的销售和收款管理制度。

销售部门应设立专门的销售管理岗位，负责销售订单的审核、销售合同的签订和管理，确保销售订单的真实性和合法性。

收款管理部门应设立专门的收款管理岗位，负责收款的审核、收款方式的选择和管理，确保收款的及时性和准确性。

同时，公司应设立专门的内部审计部门，对销售和收款过程进行监督和审计，发现并纠正潜在的风险和问题。

再次，公司应建立严格的内部控制程序。

销售人员在销售过程中应严格按照规定的销售流程和程序进行操作，不得擅自修改销售订单、签订虚假合同等，确保销售订单的真实性和合法性。

同时，公司应建立严格的发货程序，确保货物按照销售订单和要求进行发货，防止发货错漏、滞销等问题。

收款人员在收款过程中应核对收款人身份、核对金额，确保收款的准确性和安全性。

最后，公司应建立完善的内部控制检查和监控机制。

定期进行内部控制检查和审计，发现并及时纠正销售及收款环节中存在的问题和风险。

同时，公司应建立内部控制监控系统，对销售和收款流程进行监控和管理，及时发现潜在的风险和问题，防止错误和失误的发生。

综上所述，销售及收款循环是公司内部控制中一个重要的环节，建立和优化销售及收款循环的内部控制制度是确保公司财务安全和利益的重要措施。

通过建立明确的销售政策和流程，设立完善的销售和收款管理制度，建立严格的内部控制程序，以及建立完善的内部控制检查和监控机制，公司能够有效地管理和控制销售及收款过程，降低风险和错误发生的概率，提高工作效率和财务运营水平。

销售与收款循环审计PPT课件

07 附录
相关审计证据和资料
销售合同、发票、收据等凭证
用于核对销售交易的真实性和完整性。
发货单、物流单据
证明产品已经交付给客户，并与销售记录一致。
银行对账单和收款记录
核对收款金额和时间，确保与销售记录相符。
客户反馈和投诉记录
了解客户对产品的满意度和存在的问题，评估销售和收款风险。
其他补充资料
与客户签订销售合同，确认销售条款和条件。
收款处理
根据销售合同约定的收款条款，向客户收取款项。
销售与收款循环涉及的主要风险
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客户信用风险
客户可能存在违约或无法支付款项的风险。
收款风险
可能存在款项无法按时收回或无法收回的风险。
销售退回风险
产品可能存在质量问题或不符合客户需求，导致客户退货。
内部控制测试的目标
评估内部控制系统的有效性
通过测试内部控制系统，确定其是否能有效降低错误和舞弊的风险。
识别潜在的控制弱点
发现内部控制系统中的缺陷或弱点，以便采取措施进行改进。
促进持续改进
通过定期的内部控制测试，不断完善内部控制系统，提高企业的运营效率和效果。
内部控制测试的程序
了解业务流程
首先需要了解销售与收款循环的业务流程，包括销售合同的签订、订单处理、发货、收款等环节。
对销售与收款循环涉及的合同、单据和其他相关文件进行审查，以确保其合规性和完整性。
02 销售与收款循环概述
销售与收款循环流程
信用审批
评估客户的信用状况，确定是否接受订单。
发货与运输
安排产品的发货和运输，确保产品按时送达客户。

销售与收款循环的内部控制

销售与收款循环的内部控制1. 引言嘿，大家好！今天咱们聊聊一个大家可能觉得有点枯燥，但其实很重要的话题——销售与收款循环的内部控制。

听起来有点高大上，对吧？但其实，这就像是在家里管理开支一样，没啥特别复杂的。

我们都知道，卖东西是为了赚钱，但如果钱进得快，出得也快，那可就麻烦了。

因此，搞好内部控制，确保钱能稳稳当当地进来，那就相当于给我们的“钱袋子”上了把锁，让它安全又靠谱。

2. 销售与收款循环2.1 销售的开始首先，咱们得搞清楚，销售的流程是怎么回事。

一般来说，这个循环从接到客户的订单开始。

比如，你开了一家餐馆，顾客点了一份超好吃的牛排。

你拿到订单后，得确保这份牛排能顺利做出来，送到顾客手里。

可不是说你接到单就拍拍屁股走人哦！你得有个系统，确保订单、库存、送餐都能顺利进行。

这样一来，顾客高高兴兴地吃着牛排，你的生意自然就火了。

2.2 收款的关键接下来就是收款了。

一般来说，客户吃完饭，拿到账单，掏出钱包准备付钱。

这个时候，你得确保两件事：一是账单得准确，二是付款方式得灵活。

要是账单开错了，客户肯定不高兴；要是只能刷卡，偏偏客户想现金支付，那就尴尬了。

所以，咱们的内部控制就得围绕着这些点来设定，让整个收款流程顺畅无阻。

3. 内部控制的重要性3.1 风险防范接下来我们聊聊内部控制的重要性。

听我说，控制可不是为了让大家感到束缚，而是为了保护我们的利益。

就像家里养小猫，得把窗户关好，防止它跑出去。

内部控制可以帮助我们识别和防范风险，比如客户不付钱、货物丢失等等。

这些问题要是放任不管，损失可就大了。

3.2 增强信任还有一点，良好的内部控制可以增强客户的信任感。

想想看，顾客如果每次来你这儿都能顺利下单、顺利付款，长此以往，他们就会觉得这地方靠谱。

信任建立了，客户自然会源源不断地上门，生意好到飞起。

而且，随着口碑传播，你的生意就更容易拓展，毕竟“好事传千里”嘛。

4. 实施内部控制的策略4.1 制定清晰的流程说到实施内部控制，那就得制定一套清晰的流程。

销售和收款内部控制PPT

2、正确的授权审批 *接受客户订单的人员不能同时是负责最后核准付款条件的人员，付款条件必须同时获得销售部门和专门追踪和分析客户信用情况的信贷部门（或会计部门下的信贷小组）的批准； 3、充分的凭证和记录 4、定期寄送对账单

内部控制目标
内部核查程序举例
检查销售发票的连续性并审查所附的佐证凭证；查阅顾客的信用情况，确定按企业的政策是否应批准赊销；检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对；将销售发票上的数量与发运凭证记录进行比较核对；将登记入账的销货业务的原始凭证与会计科目表比较核对；检查开票员所保管的未开票发运凭证；从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账。
销售与收款业务流程控制图
销售与收款业务流程控制图
二、销售与收款的基本内部控制制度
（1）内部控制目标与内部控制要点
内部控制目标
登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾客
内部控制要点
在发货前，顾客的赊销已经被授权批准；销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的；销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专案追查。发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账；销售发票均经事先编号，并登记入账销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准；由独立人员对销售发票的编制作内部核查采用适当的会计科目表；内部复核和核实采用尽量能在销货发生时开具收款账单和登记入账的控制方法；内部核查每月定期给顾客寄送对账单；由独立人员对应收账款明细账作内部核查；将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较

应收账款的记录必须以经销售部门核准的销售发票和发运单等为依据；根据应收账款的明细账户余额，定期编制应收账款余额核对表，并将该表寄客户核实，编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作；应收账款的总账和明细账户的登记应由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，并由独立于记录应收账款的其他人员定期检查核对总账账户和明细账户的余额；由信贷部门定期编制应收账款分析表，从中分析出是否存在虚增的应收账款或不能回收的应收账款；指定专人对应收账款账龄较长的客户进行催收和索取货款，以保证公司债权得以收回；应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予等）必须经财务经理批准才能进行。

{财务管理内部控制}内部控制制度之销售及收款循环

{财务管理内部控制}内部控制制度之销售及收款循环销售及收款循环是企业运营过程中非常重要的一个环节，也是企业进行财务管理的核心内容之一、一个良好的销售及收款循环内部控制制度可以有效地提高企业的运营效率，降低风险，确保资金的安全和准确的财务报告。

销售及收款循环内部控制制度的主要目标是确保销售交易的准确记录、资金的安全保管、内部程序的合理性和高效性，以及确保员工的责任和权力的适当分配。

以下是一个良好的销售及收款循环内部控制制度所应包含的要素。

1.销售订单的记录与授权为了确保销售交易的准确记录，应建立明确的销售订单管理制度。

销售订单应由专人负责记录及审核。

销售订单必须经过授权方可实施，确保销售交易的合法性和准确性。

与销售订单相关的文件包括销售合同、订单确认单等，这些文件应妥善保管，确保可追溯性。

2.销售收款的控制销售收款环节是企业内部控制的一个重要环节。

为了确保收款的及时、准确，同时降低风险，应建立专门的收款控制制度。

首先，应明确规定收款流程，包括各个环节的责任归属，使收款过程具有可追溯性。

其次，应确保收款的准确性，建议采用电子支付方式，减少现金交易，提高收款的透明度和准确性。

此外，应建立收款记录的管理制度，包括记录的保存期限、备份等，在需要时能随时查阅和核对。

3.应收账款管理控制应收账款是企业重要的资产之一，其管理对于确保资金流动和企业的稳健经营具有重要意义。

为了降低应收账款的风险，应建立严格的应收账款管理控制制度。

首先，应制定明确的信用政策，包括授信额度、信用期限等。

其次，应及时对客户的信用情况进行评估，及时调整授信额度和信用期限。

此外，应建立应收账款催收流程，对于逾期账款要及时进行催收，并记录催收过程和结果。

4.销售退货与售后服务的控制在销售及收款循环中，销售退货与售后服务是一个重要的环节。

为了确保销售退货和售后服务的合法性和准确性，应建立明确的销售退货与售后服务控制制度。

制度应包括销售退货的程序和要求、商品退回和退款的管理办法等。

(优)内部控制之销售与收款ppt文档

不得擅自发货和随意替换货物，确保与销售通知单的一致，在运输过程中须确保货物安全和及时到达。发、运货凭证经审核后传递给股份公司财务部。第十二条物流部应使用连续编号的发、运货凭证，定期对货物进行盘点并根
据盘点情况入账。盘点结果与会计记录进行比较核对，若发现差异，应当及时分析原因提出处理意见，出具清查报告。并将其结果集处理办法向企业的董事会及相关机构报告第十三条股份公司财务部应当将销售通知单、发、运货凭证、发票进行核对
为了自己挪用公款方便，何自己登记注册成立了一家名叫“旭浩” 的皮包公司。开始他以旭浩公司的名义与客户谈生意，并以旭浩公司与客户签合同，将自己的东家提供给客户的各种项目，都挪到旭浩公司名下。为了拿钱更顺手，他还私刻了自己任职公司的发票专用章以及客户专用章。据检察院起诉书指控，从2005年到2008年三年间，何满利用职务之便共与十几家公司签订购销合同，挪用新型建材公司货款共计234万元。
XL股份有限公司内部控制
—— 销售与收款
2页
销售计划管理
客户信用管理
会计系统控制
销
确定定价机制和信用方式
售环
客户
销售业务谈判
节
服务
订立销售合合同
开具销售通知
发货
收款
环节
收款
销售业务流程图
案例一
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销售收款存漏洞嗜赌业务员挪用货款上百万
据媒体报道，33岁的何某1998年大学毕业应聘进了南京某公司当销售员。何满头脑灵活，工作成绩也还不错，但迷上了赌博，他就对货款打起了主意。每次收到货款他总要迟几天上报，从中扣除一些货款供自己使用。2005年3月初，何某收到了某公司的货款，他暗中将其中的7万余元挪到自己手里。第一次下手，何满也害怕了好几天。一个月后，他与南京某公司签订购销合同，这一次他只拿了4万多元。同年6月，他从两家客户的货款中挪用了12万元供自己开支，从此胆子越来越大了。

企业销售与收款循环的内部控制

企业销售与收款循环的内部控制企业销售与收款循环的内部控制摘要：内部控制是管理企业的一种重要机制，对于销售与收款循环来说尤为重要。

本文分析了企业销售与收款循环的内部控制措施，并提出了一些改进建议，以提高销售与收款循环的效率和准确性。

1. 引言销售与收款循环是企业日常运营中最重要的环节之一。

在全球经济的背景下，企业面临着越来越复杂的市场环境和竞争压力。

建立健全的内部控制机制，有效管理销售与收款循环，对于维护企业的良好运营和健康发展具有重要意义。

2. 企业销售与收款循环的内部控制措施（1）销售流程的内部控制：企业应建立完善的销售全程管理流程，明确各项销售活动的责任与权限，确保销售合同的签订、执行和归档等环节的完整性和准确性。

（2）销售数据的内部控制：企业应建立完善的销售数据管理系统，确保销售数据的准确性、及时性和完整性。

制定合理的销售数据审核和校对机制，发现并纠正销售数据中的错误和不一致。

（3）收款流程的内部控制：企业应建立完善的收款流程，明确各个环节的责任和权限，确保收款的及时性和准确性。

对于重要客户的收款，应进行严格的内部审核，以减少风险和误差。

（4）收款数据的内部控制：企业应建立完善的收款数据管理系统，确保收款数据的准确和完整。

制定合理的收款数据审核和校对机制，发现并纠正收款数据中的错误和不一致。

3. 企业销售与收款循环内部控制的改进建议（1）提高内部控制意识：企业应通过加强内部控制宣传教育，提高员工对内部控制的理解和重视程度。

建立健全的内部控制考核机制，激励员工积极参与并推动内部控制的实施。

（2）加强内部审核和校对：企业应加强内部审核和校对工作，及时发现销售和收款数据中的错误和不一致，并采取相应措施进行纠正。

在重要环节设置双人核对机制，提高数据的准确性和安全性。

（3）应用信息技术：企业可以借助信息技术手段，建立销售与收款数据的自动化管理系统，提高数据处理的效率和准确性。

利用信息技术手段进行数据分析和监控，及时发现问题并采取措施进行纠正。

内部控制制度——销售及收款循环

内部控制制度——销售及收款循环销售及收款循环是一个企业内部控制体系中非常重要的一个环节。

一个有效的内部控制制度可以确保销售和收款过程的合规性、准确性和可靠性，同时也可以提高企业的资金回收效率和风险管理能力。

本文将从销售和收款循环的关键环节出发，详细介绍一个完善的内部控制制度应该包含的内容。

首先，一个有效的内部控制制度应该包括明确的销售政策和流程。

销售政策应该规定销售的价格、折扣、信用限额等内容，以确保销售过程的合规和公正。

同时，销售流程应该明确规定销售订单的处理流程，包括销售订单的生成、审核、确认和配送等环节，以确保销售订单的准确性和及时性。

其次，一个完善的内部控制制度应该确保销售和收款过程的有效监控和审计。

销售和收款的活动需要经常进行监控，以确保销售业绩的准确性和可信度，同时也可以及时发现和纠正销售和收款中的问题和风险。

审计是一个非常重要的控制手段，可以通过检查销售和收款相关的文档和记录，以确保销售和收款的合规性和准确性。

另外，一个完善的内部控制制度还应该包括明确的销售和收款的职责和权限分配。

销售和收款的职责应该明确分配给相应的员工，同时应该规定各个职责的权限和限制，以避免潜在的内部欺诈和错误。

例如，销售人员应该有明确的权限来进行销售和给予折扣，而收款人员应该有权限来收取和核对款项。

此外，一个完善的内部控制制度应该包括一个有效的收款和资金管理系统。

收款过程应该规范化和自动化，以确保款项的准确性和及时性。

资金管理系统应该能够监控和管理企业的资金流入和流出，同时也应该能够预测和预警企业的资金风险，以保证企业的健康发展。

最后，一个完善的内部控制制度应该包括有效的内部审计和风险管理机制。

内部审计可以通过定期检查销售和收款相关的文档和记录，以评估内部控制的有效性和合规性。

风险管理机制应该能够识别和评估销售和收款过程中的风险，并制定相应的对策来降低风险的发生和影响。

综上所述，一个完善的内部控制制度应该包括明确的销售政策和流程、有效监控和审计机制、明确的职责和权限分配、收款和资金管理系统，以及内部审计和风险管理机制等内容。

销售与收款内部管理控制ppt课件

案例介绍
案例分析
按照内部控制制度要求，企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。例如，现钞的收入业务必须由两个以上的职员来处理。收款的职员不能担任开票业务。收款员在收款时，应仔细核对开票员开给顾客的销货或营业收据，并核对现钞是否一致。各种收据应事先按顺序编号，每天营业结束后，记帐员应清点开票员当天开出的所有收据并据以登记现金日记账。如记帐员发现有缺号收据问题，应及时向财务经理报告，并着手进行调查。很明显，由于上述控制在执行过程已经“形同虚设”，才让司某有机可乘。
四、授权批准控制
1、明确审批人员对销售业务的授权批准方式，权限、程序、责任和相关控制措施，审批人员不得越权审批 2、明确经办人员的职责范围和工作要求
3、金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条件实行集体决策
4、未经授权的人员不得经办销售与收款业务
销售与收款控制要求与方法
一、销售与收款环节的内部控制要求
销售与收款内部管理控制
销售与收款环节内部控制的概念及业务循环
销售是企业的主要经营业务之一，是决定经营收入的重要环节，销售与收款，包括向客户接受订购单，核准购货方的信用，装运商品，开具销货发票，核算营业收入与应收账款记录，现金收入等业务。销售与收款业务循环的主要内容：
主要范围有以下几个方面： 1、接受客户订货单
1、保证商品安全完整 2、保证销售业务顺畅有效的进行 3、保证货款的及时回收及货币资金的安全与完整 4、确保销售与收款业务的真实与合法
二、销售与首款内部控制的业务环节 1、编制销货通知单 2、批准赊销 3、组织销售 4、发货 5、运货 6、开具销售发票 7、记录销售发票 8、收款 9、处理销货退回

《销售与收款循环》课件

。
财务报表核对
核对销售收入、应收账款等财务报表项目，确保其与实际交易数据一致。
交易流程审查
对销售和收款交易的流程进行审查，核实交易的真实性、合规性和完整性。
数据分析
运用数据分析工具，对销售数据进行分析，发现异常波动和潜在风险点。
监管要求与合规性
法律法规遵循
确保销售与收款循环的各项活动符合相关法律法规和监管要求。
授权审批
建立完善的授权审批制度，对销售与收款业务进行严格的审批控制。
凭证记录
确保销售与收款循环中的凭证和记录真实完整，能够反映业务的来龙去脉。
资产安全
加强资产的安全管理，防止资产流失和被非法侵占。
内部控制的执行与监督
内部控制制度的执行
内部审计监督
企业应确保内部控制制度得到有效执行，各级管理人员和员工应严格遵守相关政策和程序。
合同条款审核
确保合同条款明确、合法、合理。
合同签订流程
制定合同签订流程，确保合同签订的及时性和
准确性。
合同履行监控
对合同履行情况进行跟踪管理，确保合同的有
效执行。
合同档案管理
建立合同档案管理制度，对合同进行分类、归
档和保管。
客户服务与维护
客户服务标准制定
制定完善的客户服务标准和服务流程。
客户满意度调查
缓解措施
在风险发生前或发生后采取措施降低风险的影响程度，例如制定收款政策、建立风险准备金等。
应急措施
在风险发生后采取紧急措施应对，以最大程度地减少损失，例如启动应急预案、进行危机管理等。
风险监控与报告
风险监控
持续监控销售与收款循环中的风险状况，及时发现和报告新出现的风险。

内部控制制度-销售及收款循环

內部控制制度《銷售及收款循環》文件管制等級：□管制文件□非管制文件文件履歷紀要頁總則1.1.制定目的為促使本公司「內部控制」（Internal Control）之「銷售及收款循環」（Sales）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相關單位遵循。

1.2.適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「銷售及收款循環」作業程序與控制重點，悉依照本文件之規範辦理。

1.3.權責單位業務、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權，負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。

2.銷售及收款循環2.1.循環圖【見】（資料1）「銷售及收款循環圖」。

2.2.循環作業本循環之各項作業：1)銷售預測作業（CS101），另訂之。

2)銷售計劃作業（CS102），另訂之。

3)訂單處理作業（CS103），另訂之。

4)徵信作業（CS104），另訂之。

5)營業員管理作業（CS105），另訂之。

6)交貨作業（CS106），另訂之。

7)發票開立與作廢作業（CS107），另訂之。

8)應收帳款作業（CS108），另訂之。

9)客訴處理作業（CS109），另訂之。

10)售後服務作業（CS110），另訂之。

11)簽證押匯作業（CS111），另訂之。

12)收款作業（CS112），另訂之。

13)銷貨折讓作業（CS113），另訂之。

14)差異分析作業（CS114），另訂之。

3.附則3.1.制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。

3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數等項，見本文件之頁首與頁尾。

3.3.附件3.3.1.相關資料（資料1）「銷售及收款循環圖」（資料1）「銷售及收款循環圖」-┐|||||-┴┌┌|||||||||┌------┴-┘||┌--------------┬--------------┘|||||┌--------------┼--------------┐|↓↓↓||||┌------┴--------------┘|||┌--------------┬--------------┤||↓↓↓|||||||||||↓|├--------------┴--------------┘||-┘|---------┘第1節作業程序1)預測未來二、三年變化，對銷售之影響。

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呆帳提列之合理性，公司無積極之催收與控管計畫，且未辦理自行檢查與執行稽核作業
14
銷貨及收款循環控制作業
帳款稽催及評價作業~3 公司僅針對超過授信期限之大額客戶方考慮提列
呆帳，未實際評估客戶帳款收回之可能性公司銷貨及應收帳款之金額及比例均較去年同期
大幅增加，且新增應收帳款多數均未予收回，顯有異常
信用管制作業~4
公司經由B公司對海外地區銷貨平均收款期間，相較其進貨平均付款期間長，亦較B公司向公司進貨後再銷售其客戶之平均收款期間為長，銷貨授信政策及收款控制作業，明顯異常
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銷貨及收款循環控制作業
銷貨價格及帳務作業
公司以低價搶標承包工程，致發生巨額工程損失公司銷售予特定客戶均發生負毛利現象，與整體
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銷貨及收款循環控制作業
收款作業~2 公司應收數家重要客戶之帳款，客戶開立長期票
據予公司，據以沖銷應收帳款，嗣後再將票據抽回，公司轉回應收帳款後，該等客戶旋即以現金匯入公司帳戶還清帳款，其電匯單回條字跡，聯絡電話及營業地址均相同
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銷貨及收款循環控制作業
帳款催收及評價作業~1 依公司應收帳款帳齡分析表，其客戶之帳齡均逾
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銷貨及收款循環控制作業
信用管制作業~3 對客戶銷貨已逾其授信額度，而未依公司授信控
制作業更新或重新評估徵信資料對客戶銷貨授信資料未定期更新公司業務人員簽擬之客戶「信用評估表」雖經依
核決權限層級人員核准，惟並未依規定檢附其對該客戶之信用調查資料，未符公司授信控制作業
7
銷貨及收款循環控制作業
公司產品委託代銷，代銷商藉故尚需對下游客戶提供服務，將大量已收貨款留置於代銷商處所，未依合約繳付，公司亦未積極催收，形成對公司財務業務風險
10
銷貨及收款循環控制作業
收款作業~1 公司應收帳款沖轉對象與銷售對象不符，且未揭
露關係人交易，其銷貨及收款控制作業，明顯異常公司銷貨及收款對象不同，透過暫收款或代收款作為應收帳款之沖銷科目，且應收帳款、暫收款、或代收款等總分類帳沖帳有誤，無法勾稽應收帳款
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銷貨及收款循環控制作業
帳款稽催及評價作業~4
公司業績持續下滑並打銷巨額呆帳二十餘億元，而最近五年提列呆帳平均約二億元，顯示過去各年度備抵呆帳之評估，未具合理
公司對主要客戶銷貨及應收帳款比重逐年提高，且除期後收回少數帳款外，其餘全數提列呆帳，致造成公司重大虧損，顯見公司未落實徵信作業及適當評估客戶風險
關係人帳款稽催及評價作業~2
公司未積極催收應收關係人帳款，並提列大幅備抵呆帳，損及公司股東權益
應收關係人帳款已逾期，該關係人雖已提供擔保但已設定抵押，公司未審慎評估擔保品價值，及提列適足備抵呆帳
應收關係人款因關係人長期虧損且增資作業未完成，未審慎評估及提列足額備抵呆帳
18
銷貨及收款循環控制作業
1
銷貨及收款循環控制作業
準則規定公開發行公司建立內部控制制度處理準則第七條
規定：銷貨及收款循環：包括訂單處理、授信管理、運送貨品、開立銷貨發票、開出帳單、紀錄收入及應收帳款、執行與紀錄現金收入等之政策及程序
2
業務
客戶
訂單處理
確認出貨及準備出貨
編製出口文件
出口報單等
報關
銷貨作業流程（參考資料）
16
銷貨及收款循環控制作業
關係人帳款稽催及評價作業~1 公司向關係人進貨條件，多採預付貨款方式，而
與關係人之銷貨收款條件則為三至六個月，其付款與收款條件與一般交易常規不符公司對特定海外子公司之逾期應收帳款餘額明顯偏高，且佔整體銷貨比率重大，惟未依規定辦理定期自行檢查及執行稽核作業
17
銷貨及收款循環控制作業
國內電匯
催收逾時未收之帳款
收款作業
匯入款通知單
收到現金、匯或支票
開立支票
繳款單
沖銷應收帳款明細分類帳
財務部收款單
匯款水單收到匯款
國外匯款
存
4
銷貨及收款循環控制作業
信用管制作業~1
對客戶之信用調查及授信審核未確實執行，如未評估客戶之信用額度及信用分析，其授信評等表單亦無相關人員簽署紀錄
公司內部控制制度未明定變更授信額度或授信條件之評估標準
對重要客戶之信用額度與資本額顯不相當，且該等客戶營業登記集中於同一地址
5
銷貨及收款循環控制作業
信用管制作業~2
未落實對客戶之徵信作業，新增客戶之信用額度及授信資料填寫不完全
對賒銷客戶之授信額度，有偏高及過度集中之情形
公司大幅調高對特定客戶之授信額度，已超過公司所定最高額度，惟公司未對超額授信提出風險評估，亦未依規定要求客戶提供抵押或擔保
毛利率相較，明顯異常公司為特定目的之安排，銷售關係人單位售價及
毛利率，遠較非關係人為高公司銷售予關係人價格低於成本甚多，惟其稽核
報告皆表示其存貨市價高於成本公司於產品尚未出貨前，先行認列應收帳款及銷
貨收入
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銷貨及收款循環控制作業
代銷作業
公司與B公司簽訂代銷合約，明定代銷商品如因賒帳所生之風險，概由B公司負責，惟查B 公司資本額與其代銷金額顯不相當，並未取得適當之擔保品，風險控管顯有不足
關係人帳款稽催及評價作業~3 公司對實質關係人逾期未收回之大額應收帳款，
未依會計研究發展基金會93年7月9日機秘字第167 號函釋應轉列為其他應收款，評估其收回之可能性，提列適足備抵呆帳，並於財務報表附註中揭露其對關係人未收回之應收帳款金額及其帳齡分佈情形
19
銷貨及收款循環控制作業
財務
倉管
客戶出納
授信管制
確認內容建立出貨單
出檔案
客戶簽回出貨單
會計
A/R明細核對A/R明細更正庫存明細
檔
3
應收帳款入帳作業流程（參考資料）
業務
會計
財務
銀行
客戶
客戶
發票、出貨單
編製傳票
入應收帳款分類帳
應收帳款帳存入帳戶齡分析表
核對應收帳款明細
越公司之授信期間，未依徵信資料表落實執行，且公司是否執行催收，亦無相關勾稽紀錄公司逾期應收被投資公司帳款確定無法收回，未依規定提列備抵壞帳或予以轉銷應收帳款
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銷貨及收款循環控制作業
帳款催收及評價作業~2 公司對特定大額逾期未收回帳款之客戶，未依公
司作業程序辦理，僅以口頭方式向客戶催收公司應收帳款及票據均已逾期，未確實評估備抵