会计恒等式、会计科目和会计账户(ppt 35页)

• 1、购进材料60000元，发生运费2000元，款项已经支付， 货物已经验收入库。
• 2、销售商品100000 元，款项已收，商品成本70000元。
• 3、购进材料30000元，款未付。
• 4、支付前欠货款50000元。
• 5、归还银行长期借款40000元。
• 要求：（1）根据经济业务编制会计分录；
借方
帐户名称
贷方
§3·3、借贷记账法的基本原理
一、复式记账法的概念
➢ 复式记账是与单式记账相对应的。 ➢ （1）单式记账法：是对发生的每笔经济业务
只在一个账户中记录的方法。
➢ （2）复式记账法：指对于任何一笔经济业务， 都要以相等的金额在两个或两个以上账户中 进行登记的一种方法。
➢ 该方法能够反映每一项经济业务的来龙去 脉。可以对账户记录的结果进行试算平衡， 便于核对、检查账目。
• 费用类账户的结构——费用类账户的结构 同资产类账户的结构类似。
借方
账户名称
贷方
本期增加额
本期减少额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
（2）不同类别的账户结构（续3）
• 收入账户的结构——与负债及所有者权 益类账户结构类似，期末一般无余额。
借方
账户名称
贷方
本期减少额
本期增加额
本期借方发生额合计
第三章 会计账户和借贷记账法
➢ 重点：会计恒等式的含义与形式、会计科 目与会计账户、借贷记账法的概念、借贷 记账法的记账符号、记账规则、会计分录 等。
➢ 难点：会计恒等式的建立、会计分录、
借贷记账法的运用
§3·1、会计恒等式
一、会计恒等式的含义 ➢ 1、含义：又称会计方程式，
反映企业资产、负债和 所有者权益之间的数量 关系。是建立各种会计 核算专门方法的理论基础。
• 借：原材料 18 000
•
贷：银行存款
10 000
•
应付账款
8 000
5、借贷记账法的试算平衡
试算平衡就是根据资产和权 益的平衡关系，按照记账规则 的要求，通过汇总计算和比较， 检查账户记录的正确性、完整 性。一般通过编制总分类账户 试算表进行
借贷记账法的试算平衡（续）
➢试算平衡包括： （1） 发生额试算平衡：
全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合 计 ➢（2） 余额试算平衡： 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计
例：
某企业有关帐户期初余额如下：
银行存款 30万元； 原材料 30万元； 库存商品 20万元； 固定资产 70万元； 长期借款 45万元； 应付账款 5万元； 实收资本 100万元。本期发生如下经济业务：
3、会计科目的分类
资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类
4、会计科目的级次
• 会计科目的级次反映 了科目内部的纵向联 系，体现了会计信息 的不同详细程度。
• 例如：原材料—木 材—圆木
会计为了提供分类信息，只 有会计科目行么？
—还要开设账户
二、会计账户
➢ 1、概念 对会计要素进行分类核算的工具，以
• 借：原材料 18 000
•
贷：银行存款 18 000
这个会计分录是一种简单分录，它只 同时涉及两个账户形成借贷的对应关系。
4、帐户的对应关系和会计分录 （续2）
• 例如，在上例中，如果企业与供货商协 商后，先以银行存款支付10 000元货款， 另8 000元暂欠，那么在这种情况下，可 作成复合分录如下：
➢ 发生对应关系的账户称为对应账户。 （2）会计分录——是标明某项经济业务应借、应
贷账户的名称及其金额的一种记录。
➢ 会计分录分为简单会计分录、复合会计分录（通 常有一借多贷、一贷多借、多借多贷三种形式）
4、帐户的对应关系和会计分录 （续1）
• 某企业用银行存款购入原材料18 000元， 这项业务的会计分录如下：
10万元
10万元
5、职工预借差旅费2000元，现金付给。
其他应收款
现金
2000元
2000元
6、出差回来报销差旅费1500元，余款交回。
管理费用
现金
其他应收款
1500元
500元
2000元
3、借贷记账法的记账规则
➢ 有借必有贷， 借贷必相等。
3、借贷记账法的记账规则（续）
在具体运用借贷记账法的记账规则记录经济业务 时，应按照以下步骤考虑：
5、借：长期借款 40000
贷：银行存款 40000
2、 试算平衡表
期初余额
帐户名称 借方 贷方
银行存款 30
原材料
30
库存商品 20
固定资产 70
长期借款
45
应付账款
5
实收资本
100
主营业务收入
主营业务成本
合计
150 150
本期发生额
借方 贷方
10
15.2
9.2
-
7
0
4
5
3
_
_
10
7
35.2 35.2
期末余额
借方 贷方
24.8 39.2 13 70
7 154
41 3 100 10
154
谢谢！
1、只要有坚强的意志力，就自然而然地会有能耐、机灵和知识。2、你们应该培养对自己，对自己的力量的信心，百这种信心是靠克服障碍，培养意志和锻炼意志而获得的。 3、坚强的信念能赢得强者的心，并使他们变得更坚强。4、天行健，君子以自强不息。5、有百折不挠的信念的所支持的人的意志，比那些似乎是无敌的物质力量有更强大 的威力。6、永远没有人力可以击退一个坚决强毅的希望。7、意大利有一句谚语：对一个歌手的要求，首先是嗓子、嗓子和嗓子……我现在按照这一公式拙劣地摹仿为：对 一个要成为不负于高尔基所声称的那种“人”的要求，首先是意志、意志和意志。8、执着追求并从中得到最大快乐的人，才是成功者。9、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 10、发现者，尤其是一个初出茅庐的年轻发现者，需要勇气才能无视他人的冷漠和怀疑，才能坚持自己发现的意志，并把研究继续下去。11、我的本质不是我的意志的结果， 相反，我的意志是我的本质的结果，因为我先有存在，后有意志，存在可以没有意志，但是没有存在就没有意志。12、公共的利益，人类的福利，可以使可憎的工作变为可 贵，只有开明人士才能知道克服困难所需要的热忱。13、立志用功如种树然，方其根芽，犹未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后叶，叶而后花。14、意志的出现不是对愿 望的否定，而是把愿望合并和提升到一个更高的意识水平上。15、无论是美女的歌声，还是鬓狗的狂吠，无论是鳄鱼的眼泪，还是恶狼的嚎叫，都不会使我动摇。16、即使 遇到了不幸的灾难，已经开始了的事情决不放弃。17、最可怕的敌人，就是没有坚强的信念。18、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下 去。19、意志若是屈从，不论程度如何，它都帮助了暴力。20、有了坚定的意志，就等于给双脚添了一对翅膀。21、意志坚强，就会战胜恶运。22、只有刚强的人，才有神 圣的意志，凡是战斗的人，才能取得胜利。23、卓越的人的一大优点是：在不利和艰难的遭遇里百折不挠。24、疼痛的强度，同自然赋于人类的意志和刚度成正比。25、能 够岿然不动，坚持正见，度过难关的人是不多的。26、钢是在烈火和急剧冷却里锻炼出来的，所以才能坚硬和什么也不怕。我们的一代也是这样的在斗争中和可怕的考验中 锻炼出来的，学习了不在生活面前屈服。27、只要持续地努力，不懈地奋斗，就没有征服不了的东西。28、立志不坚，终不济事。29、功崇惟志，业广惟勤。30、一个崇高 的目标，只要不渝地追求，就会居为壮举；在它纯洁的目光里，一切美德必将胜利。31、书不记，熟读可记；义不精，细思可精；惟有志不立，直是无着力处。32、您得相 信，有志者事竟成。古人告诫说：“天国是努力进入的”。只有当勉为其难地一步步向它走去的时候，才必须勉为其难地一步步走下去，才必须勉为其难地去达到它。33、 告诉你使我达到目标的奥秘吧，我唯一的力量就是我的坚持精神。34、成大事不在于力量的大小，而在于能坚持多久。35、一个人所能做的就是做出好榜样，要有勇气在风 言风语的社会中坚定地高举伦理的信念。36、即使在把眼睛盯着大地的时候，那超群的目光仍然保持着凝视太阳的能力。37、你既然期望辉煌伟大的一生，那么就应该从今 天起，以毫不动摇的决心和坚定不移的信念，凭自己的智慧和毅力，去创造你和人类的快乐。38、一个有决心的人，将会找到他的道路。39、在希望与失望的决斗中，如果 你用勇气与坚决的双手紧握着，胜利必属于希望。40、富贵不能淫，贫贱不能移，威武不能屈。41、生活的道路一旦选定，就要勇敢地走到底，决不回头。42、生命里最重 要的事情是要有个远大的目标，并借助才能与坚持来完成它。43、事业常成于坚忍，毁于急躁。我在沙漠中曾亲眼看见，匆忙的旅人落在从容的后边；疾驰的骏马落在后头， 缓步的骆驼继续向前。44、有志者事竟成。45、穷且益坚，不坠青云之志。46、意志目标不在自然中存在，而在生命中蕴藏。47、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。 48、思想的形成，首先是意志的形成。49、谁有历经千辛万苦的意志，谁就能达到任何目的。50、不作什么决定的意志不是现实的意志；无性格的人从来不做出决定。我终 生的等待，换不来你刹那的凝眸。最美的不是下雨天，是曾与你躲过雨的屋檐。征服畏惧、建立自信的最快最确实的方法，就是去做你害怕的事，直到你获得成功的经验。 真正的爱，应该超越生命的长度、心灵的宽度、灵魂的深度。生活真象这杯浓酒，不经三番五次的提炼呵，就不会这样可口！人格的完善是本，财富的确立是末能力可以慢 慢锻炼，经验可以慢慢积累，热情不可以没有。不管什么东西，总是觉得，别人的比自己的好！只有经历过地狱般的折磨，才有征服天堂的力量。只有流过血的手指才能弹 出世间的绝唱。对时间的价值没有没有深切认识的人，决不会坚韧勤勉。第一个青春是上帝给的；第二个的青春是靠自己努力的。不要因为寂寞而恋爱，孤独是为了幸福而 等待。每天清晨，当我睁开眼睛，我告诉自己：我今天快乐或是不快乐，并非由我所遭遇的事情造成的，而应该取决于我自己。我可以自己选择事情的发展方向。昨日已逝，
借方
账户名称
贷方
期初余额
本期增加额
本期减少额
本期借方发生额合计 计
本期贷方发生额合
期末余额
（2）不同类别的账户结构（续1）
• 负债及所有者权益类账户的结构（与资
借方产类账户的基本账结户名构称相反）
贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
期末余额
（2）不同类别的账户结构（续2）
（1）一项资产增加，一项负债增加，增加的金额相等； （2）一项资产增加，一项所有者权益增加，增加的金额相等； （3）一项资产减少，一项负债减少，减少的金额相等； （4）一项资产减少，一项所有者权益减少，减少的金额相等； （5）一项资产增加，另一项资产减少，增加减少的金额相等； （6）一项负债增加，另一项负债减少，增加减少的金额相等； （7）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，增加减少
的金额相等； （8）一项负债增加，一项所有者权益减少，增加减少的金额相
等； （9）一项所有者权益增加，一项负债减少，增加减少的金额相
等；
§3·2、会计科目和会计账户
一、会计科目 ➢ 1、概念：会计科目，是指对 会计要素具体内容进行分类核 算和监督的项目或标志。 2、作用：
通过会计科目的设置，可以将纷繁复杂、 性质不同的经济业务进行科学的分类，为 将复杂的经济信息转换为会计信息准备条 件。
• 首先，确定该项经济业务具体涉及到哪几个账 户；
• 其次，根据各账户的性质及经济业务的具体内 容，确定该经济业务应记入哪个账户的借方和 哪个账户的贷方；
• 最后，验证应借、应贷科目是否正确，借方和 贷方的金额是否相等。
P57例子3-2
4、帐户的对应关系和会计分录
（1）账户对应关系——指账户之间的应借、应贷 的相互关系。便于了解企业经济业务的内容，检查 对经济业务的处理是否合理、合法。
14－ 5+2.8 － 4 =7.8 5－ 2=3
15
应付利润 长期借款
实收资本 未分配利润
0.2 14－ 10－ 4=0
15+10=25 － 0.2
主营业务成本 2
主营业务收入 2.8
资产总计
25.8+2
负债及所有 者权益总计
25+2.8
经济业务对会计恒等式的影响 （续2）
企业生产经营过程中发生的经济业务多种多样，归纳起来有以 下九种：
•
（2）结出各帐户的本期发生额和期末余00
贷：银行存款 62000
2、借：银行存款
100000
贷：主营业务收入 100000
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品
70000
3、借：原材料 30000
贷：应付帐款 30000
4、借：应付帐款 50000
贷：银行存款 50000
收到。（资产减少、费用增加；同时收入增加、资产增加） ➢ （6）以存款偿还借款40000元。 （资产与负债同减） ➢ （7）宣布将向投资者分配利润2000元（负债增、所有者权
益减）
经济业务对会计恒等式的影响 （续1）
会计等式验算表（单位：万元）
资产 +费用
= 负债＋所有者权益＋收入
银行存款
库存商品（材 料） 固定资产
二、借贷记账法
借贷记账法是以“借”、 “贷”作为记账符号，反映 各项会计要素增减变动情况 的一种记账方法。
➢ 1、借贷记账法的理论基础： 会计恒等式
二、借贷记账法（续1）
➢2、借贷记账法的账户结构
（1）基本结构是：左方为借方，右方为贷方。
借方
账户名称
贷方
（2）不同类别的账户结构
➢ 资产类账户的结构——借方登记资产的 增加数，贷方登记资产的减少数。
本期贷方发生额合计
例子：
1、接受投资者投入货币资金200万元。
银行存款
200万
实收资本
200万
2、向银行借入3年期借款100万元
银行存款
100万
长期借款
100万
3、购买原材料（商品）4万元，款项尚未支付。
原材料（库存商品）
4万元
应付账款
4万元
4、销售产品取得收入10万元，款项尚未收到。
应收帐款
主营业务收入
➢ （1）接受投资者投资转入新设备一台，价值150000元。 （资产与所有者权益同增）
➢ （2）向银行借款140000元。（资产与负债同增） ➢ （3）以银行存款购入商品50000元。（资产一增一减） ➢ （4）经与银行协商，同意将向银行的长期借款100000元转
为银行对企业的投资款。（负债减、所有者权益增） ➢ （5）销售一批商品，成本20000元，售价28000元，货款已
一、会计恒等式的含义（续）
➢ 2、会计基本等式 （收入和费用已结转之后） 资产=权益,
或：资产=债权人权益+所有者权益 =负债+所有者权益
➢ 3．会计基本等式的扩展 资产＝负债+所有者权益+(收入一费用)
或： 资产+费用=负债+所有者权益+收入
二、经济业务对会计恒等式的影响
假定某企业2000年1月1日开始成立,当月份发生如 下业务：
会计科目作为名称，具有一定格式。 ➢ 2、会计科目与会计账户的区别与联系
区别：会计科目只是账户的名称；账 户除名称之外，还有一定格式。
联系：会计科目是设账户的依据，是帐 户的名称，帐户是会计科目的具体运用。
3、账户的基本结构 —— T 型帐户