完善铁路基层站段内部控制制度体系的研究与实践

完善铁路基层站段内部控制制度体系的研究与实践
作者：王雅娟
来源：《经营管理者·下旬刊》2017年第03期
摘要：铁路企业在逐步确立市场主体的同时也面临着很多不确定因素，各类经营、财务风险也接踵而来，而如何防范风险，确保企业的可持续发展，就成为我们不断寻求解决的问题。

本文就如何完善铁路基层站段内部控制制度体系提出自己的一些拙见。

关键词：铁路基层内部控制制度体系
内部控制制度是企业管理的重要组成部分，铁路企业在逐步确立市场主体的同时也面临着很多不确定因素，各类经营、财务风险也接踵而来。

在长期“指令性”经济的影响下，铁路企业风险意识普遍较差，风险评估及预测手段落后，往往因防范风险机制不健全，措施不得力给企业带来损失。

因此，要对原有的管理方法进行创新，从根本上解决铁路企业风险防控方面存在的问题。

一、建立内部控制制度的意义
1.内控制度是风险防范的基础。

建立内控体系是一项长期、复杂的工作，涉及企业安全生产、经营管理的各方面。

企业进行内控活动，目的是要提高企业经营管理水平和风险防范能力，促使企业将风险降低到可以承受的范围之内，从而确保企业的可持续发展。

2.完善的企业内控制度有利于企业的有效经营。

通过建立职责分工和工作程序，确保了组织内部各职能部门既各司其职，又相互协调和制约。

各部门根据各自职责范围及时作出相应的处理，减少不必要的请示和报告环节，有效地控制生产应经的秩序，提高生产经营的效率，促进经营目标的实现。

二、建立内部控制制度体系的目标
基于铁路运输企业的特殊行业性质，从经营实际出发，以强化企业内部控制制度，防范经营风险为目的，从查找铁路站段经营过程中存在的问题与风险入手，在对风险产生的内外原因及管理存在的主要问题进行分析的基础上，在铁路运输企业经营风险的识别与评估、实施与运行、监测与改进等方面完善内控制度建设，全面构建铁路运输企业经营风险管理防控体系，增强风险防范能力。

三、内部控制体系的主要内容
1.建立内控制度运行环境。

一般来说，内部控制的内部环境从主体上可分为相互联系和相互区别的治理层和管理层两个层次。

铁路站段一级属于管理层控制，即为对生产经营过程的控制。

站段进在行内控环境设计的时候，需要考虑建立与生产相适应的企业目标与发展战略、良好的企业文化和人才培育等方面。

2.建立风险评估制度。

风险评估是对信息资产所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来风险的可能性的评估。

设计、规划风险控制流程时应遵循以下程序：
2.1收集风险管理初始信息。

广泛、持续不断地收集与铁路企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预算。

2.2辨别内控风险。

控制主体风险，抓住重点和主要矛盾，主体应当对高风险项目、重要管理部位和资金流通环节等可能发生风险的事项进行定期评价和随时监测，以防范风险发生，应加强重点流程与特殊业务的内部控制。

2.3风险识别方法。

包括问卷调查法、现场勘查法、推进式研讨法、财务分析法、流程图法、情景分析法、风险数据库等。

确定风险类别后，进行调查记录，并建立相关档案，有利于针对险关键点进行查漏补缺，制定管理制度。

2.4进行风险评估。

对收集的风险管理初始信息和铁路企业业务管理及其重要业务流程进行风险评估。

包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。

3.建立内部活动流程控制制度。

内控制度体现了管理者、经营者的意志，是实现企业目标的手段。

内控制度的动态管理过程则通过制度设计、执行、评价及更新修订四个步骤组成，因此必须要站在企业管理的角度全面地进行内控制度的建立。

3.1建立合理的工作组织体系和明确业务处理流程。

合理有效的组织结构是企业成功的基础，它可以使整个主体指挥自如，信息畅通，还可以使部门之间、上下级之间相互监督、互相制衡。

业务流程是企业为了确保经济业务活动的顺利进行，在明确各个岗位职责的基础上规定并实施的业务处理手续和程序。

3.2建立科学的岗位任免及责任追究制度。

编写岗位管理制度是秉持因事设岗，责权统一；人岗相适，激发活力的原则。

岗位责任必须以岗位风险辨识为基础，并通过责任追究的刚性约束加强对风险行为的有效控制。

制定岗位责任制度时，可从岗位管理权限、工作性质、主要风险点等岗位属性中梳理出最重要、最核心的岗位责任。

通过逐级分解，将岗位责任覆盖到全员，以此强化逐级负责制的细化落实。

3.3建立完善的财务管理控制制度。

加强预算管理，落实预算的执行、分析和考核制度；加强会计账务业务流程管理，将财务风险降低到最小；加强稽核制度的落实，提高会计核算质量；建立并完善债权债务内控制度，减少坏账产生；加强资产管理，建立资产管理制度；建立完善的经济活动分析制度，及时发现预算执行中存在的问题，提出解决建议。

3.4建立财务报告制度。

财务会计报告分析是对于单位一段时期重点工作完成情况的归纳总结，对于站段制定下一步计划起重要作用，应重点对成本费用预算的执行情况、生产指标与成本支出内在联系分析、资产动态监控分析、债权债务变动情况分析、重大投资、融资、资产转让及出售活动、对本期或下期企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项进行分析。

4.建立内部监督制度。

建立内部监督体系，将日常监督与全过程监督体现在制度中，强调对经济活动的事前监督和过程控制。

狠抓落实，对于重大事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，做到有人负责，有章可循，有人监督，有据可查，从而形成一个指挥、操作、监督、反馈的良性循环。

四、执行中存在的问题和改进策略
1.执行中存在的问题。

1.1对内控制度认识不清，执行力不足。

对于长期受到计划体制影响的国有企业，原本没有市场的硬预算约束，个人形成了对企业的依赖惯性，这不可能激发起职工的竞争风险意识。

由于市场经济体制的逐步完善，市场经济环境快速发展，职工的数量和素质的变化不能够完全适应新的需求，许多企业缺乏对员工执行力的培训，致使单位的战略目标实施不到位。

1.2内控制度未形成闭环。

现阶段的风险防控不到位，对经济风险的认识不够全面，对于相关法律法规没有专业的解读和全面的接触，部分单位无法与现行的内模市场运行机制难以严格贴，无法实现“看得见”的直接产品跟“看不见”的隐性成本直接挂钩，内控制度未形成闭环管理。

2.解决建议。

2.1加快铁路企业改革。

由于长久以来形成的经营习惯，现阶段铁路企业还未达到正面竞争市场的状态，未形成“产权清晰，政企分开，责权明确，管理科学”的现代企业制度。

目前铁路企业面向市场的压力与日俱增，首要任务就是实现政企分开、加快改革步伐，为适应严峻的市场经济的考验而全面提素，建立监督制约机制。

2.2加强监督作用。

加强监督应强化企业财会部门的后台监督职能。

财会部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责，企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在帐面上反映出来，这本身就是一种监督。

2.3建立科学的内控体系。

建立科学的内控体系，一要对单位内部结构和外部环境进行全面的调查分析。

二要确定所属系统在运行过程中的关键环节和风险控制点，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

三是制定控制措施，关键点在于全面和有针对性地将关键环节和风险控制点的重点牢牢抓住。

四是落实科学有效的激励奖惩制度，保证内控制度的正常运行。

五、结语
铁路企业的内部控制关键还要看人的执行力，不单是指直接经营者的执行力，还要看最基层的干部职工的执行力。

只有在经营者的推动下，将内控理念融入到制度中去，使每个人都做到自控，他控和互控。

而对于站段本身，除了要做好内控制度的建设和评审，还要及时健全和纠正与企业发展不符的内控制度，保证企业的健康发展，决不能让看似完善的制度成为我们持续发展的绊脚石。

参考文献：
[1]《企业内部控制基本规范》.
[2]《企业内部控制配套指引》.。