第四章 制造业主要业务的会计处理

（2）预交的税费数
或余额：多交纳的税费数 余额：尚未交纳的税费数
▲“应交税费”帐户按照应交税费的税种设置明细帐户。
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第二节 供应进程的会计处置
4．〝应交税费-----应交增值税〞帐户
〔1〕增值税的基本内容
依 据 «中 华 人 民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条 例 »的 规 则 ， 凡 在 中华人民共和国境外销售货物或许提供加工、修缮、 修配劳务以及出口货物的单位和团体，为增值税征 税义务人。
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第一节 资金进入企业的会计处 置
1．“实收资本”帐户 实收资本
借方
贷方
减少时
接受投资增加时
余额：实收资本的帐面数
注意：“实收资本”账户在股份制企业改为“股本”。
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第一节 资金进入企业的会计处 置
2．“资本公积”帐户
补充例子：
例：A 企业将自制的甲资料用于工程树立，资料本钱8000 元，市价10000元，增值税率17% ；
B 企业将购进的乙资料10000元用于工程项目，购进时 担负的进项税为1700元。
A. 借 在建工程 9700 11700
B. 借 在建工程
贷 原资料 8000 10000
贷 原资料
应交税金---增〔销〕1700 增〔进
借方
贷方
增加时：
减少时：
（1）购建取得
固定资产处置注销
（2）接受投资取得等
余额：固定资产的帐面原值
▲“固定资产”帐户应按资产类别设置明细帐户。
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第一节 资金进入企业的会计处 置
4．“无形资产”帐户
无形资产
借方
贷方
增加时：
减少时：
（1）外购或自行开发取得 无形资产处置注销
▲“制造费用”帐户按照生产车间设置明细帐户。
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第三节 消费进程的会计处置
〔二〕应设置的资产类帐户 1．〝累计折旧〞帐户 2．〝待摊费用〞帐户 3．〝库存商品〞帐户 这三个帐户的详细内容见下面幻灯
片
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第三节 消费进程的会计处置
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第三节 消费进程的会计处置
二、消费进程会计处置应设置的主要帐户 〔一〕应设置的本钱类帐户 1．〝消费本钱〞帐户 2．〝制造费用〞帐户 这两个帐户的详细内容见下面幻灯片
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第三节 消费进程的会计处置
1．“生产成本”帐户
第四章 制造业主要业务 的会计处理
2021年7月30日星期五
第一节 资金进入企业的会计处 置
一、资金进入企业的经济业务特点
企业所需的资金来自于两大渠道:一是投资者的投入； 二是向金融机构借入的临时或短期资金。
1.接受投资者投入资本 按投资主体分类: 国度、法人、团体和外商的投资 按投入的资本形状分类：货币资金、实物资产和有
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第二节 供应进程的会计处置
一、供应进程的经济业务特点 1.推销进程及其结算: 构成推销本钱〔价款、费用和有关税金〕 构成应付帐款或银行存款〔结算款〕 2.验支出库: 构成入库原资料，推销进程完毕。 原资料的本钱，就是入库资料的推销本钱
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第二节 供应进程的会计处置
关于普通征税人，可以运用增值税公用发票，采用税 款抵扣方法计算应交给税务部门的应交税额。计算 公式是：
应交增值税的税额 = 销项税额－进项税额
〔接下页〕
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第二节 供应进程的会计处置
〔承上页〕
公式中的〝销项税额〞是销货方或提供劳务方向购置 方收取的增值税额。销项税额的计算公式如下： 销项税额=销售额×增值税的适用税率〔普通为 17%〕
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第三节 消费进程的会计处置
〔三〕应设置的负债类帐户 1．〝应付职工薪酬〞帐户 2．〝预提费用〞帐户(前面已讲) 〝应付职工薪酬〞帐户的详细内容见下面
1．“累计折旧”帐户 借方
累计折旧
贷方
注销折旧时
计提折旧时 余额：已计提折旧的累计数
▲“累计折旧”帐户一般不设置明细帐户。 ▲ 固定资产净值 = 固定资产原值－累计折旧
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第三节 消费进程的会计处置
2．“待摊费用”帐户
待摊费用
借方
贷方
已经预先支付数额 每期的摊销额
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第一节 资金进入企业的会计处
置
三、资金进入企业主要业务的会计处置
例1---6： 76--- 77 页
补充例子：
例：甲企业用原资料、库存商品向乙公司投资。经资 产评价机构评价，原资料作价700万元，库存商品 作价200万元；取得公司法人股800万股，每股面 值1元。
2．“长期借款”帐户
长期借款
借方
贷方
（1）借款时产生的利息调整数 （1）借入长期借款的本金
（2）偿还长期借款本金时
（2）按期计算出应计的利息数
（3）偿还长期借款利息时
（3）转销的利息调整数
余额：尚未偿还长期借款的摊余成本
▲ “长期借款”帐户应按贷款银行和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”
和“应计利息”设置明细帐户。
（2）采购费用
余额：在途物资的实际成本
▲“在途物资”帐户按照采购物资的品种设置明细帐户。
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第二节 供应进程的会计处置
2．“原材料”帐户
借方
原材料
贷方
入库材料的实际成本 出库材料的实际成本
余：库存材料的成本 ▲ “原材料”帐户应按照材料类别设置明细帐户。
余额：尚未摊销的数额 ▲“待摊费用”帐户按照费用种类或支出项目设置明细帐户。
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第三节 消费进程的会计处置
3．“库存商品”帐户
库存商品（产成品）
借方
贷方
入库商品的成本
发出商品的成本
余额：库存商品的成本
▲“库存商品”帐户按照产品名称、规格或种类别
设置明细帐户。
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第二节 供应进程的会计处置
〔二〕需求设置的结算类帐户 1．〝应付帐款〞帐户 2．〝应付票据〞帐户 3．〝应交税费〞帐户 4．〝应交税费-----应交增值税〞帐户 这四个帐户的详细内容见下面幻灯片。
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第二节 供应进程的会计处置
〔2〕〝应交税费-----应交增值税〞帐户 的核算内容
应交税费-----应交增值税
借
方
贷方
〔1〕进项税额 项税额
〔1〕销
〔2〕当月已交税金 项税额转出
〔2〕进
余额：多交或尚未 余额：未 2021/7/30
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第二节 供应进程的会计处置
三、供应进程主要业务的会计处置
例1----5: 80 --- 82 页
（2）接受投资等取得等
余额：无形资产的帐面原值
▲“无形资产”帐户应按无形资产项目设置明细帐户。
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第一节 资金进入企业的会计处 置
〔二〕借入款项 应设置的主要帐户 1． 〝短期借款〞帐户 2．〝临时借款〞 帐户 3、 〝财务费用〞帐户 4． 〝预提费用〞帐户 四个帐户的详细内容见下面幻灯片。
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第二节 供应进程的会计处置
3．“预付帐款”帐户
预付帐款
借方
贷方
（1）预付给供货单位的款项 （1）所购物资的结算金额
（2）补付的货款数
（2）退回的多预付款数
余额：已经预付的款项
或余额：应补付的款项
或应收回的多预付款项 （负债）
▲“预付帐款”帐户应按照结算单位设置明细帐户。
二、供应进程会计处置应设置的主要帐 户
〔一〕需求设置的资产类帐户
1．〝在途物资〞帐户
2．〝原资料〞帐户
3．〝预付帐款〞帐户
这三个帐户的详细内容见下面幻灯片。
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第二节 供应进程的会计处置
1．“在途物资”帐户
在途物资
借方
贷方
（1）买价
物资验收入库结转成本
借 原资料 7000000
库存商品 2000000
贷 实收资本 8000000
资本公积 1000000
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第二节 供应进程的会计处置
一、供应进程的经济业务特点 二、供应进程核算应设置的帐户 三、供应进程主要业务的会计处置
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1．“应付帐款”帐户
应付帐款
借方
贷方
（1）偿付时
（1）应付购料价款
（2）转为应付票据
（2）应付运杂费
（3）冲销无法支付的应付帐款（3）应付有关税金
余额：应付而未付的帐款
பைடு நூலகம்
▲“应付帐款”帐户应按照结算单位设置明细帐户。
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第二节 供应进程的会计处置
2．“应付票据”帐户
应交税金—
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税 管理工程系
第三节 消费进程的会计处置
一、消费进程的经济业务特点 二、消费进程会计处置应设置的主要帐户 三、消费进程主要业务的会计处置
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第三节 消费进程的会计处置
一、消费进程的经济业务特点 资料费用的消耗 工资及福利费用的消耗 固定资产折旧费的消耗 其他费用的消耗 制造费用的分配结转 完工产品本钱的计算和结转
公式中的〝进项税额〞是征税人购进货物或接受应税 劳务所支付或所担负的增值税额。
假设销项税额减去进项税额的差额大于零，差额就是 应上缴税务部门的增值税额；假设差额小于零，该 差额就是尚未抵扣完的进项税额，留待以后会计时 期继续抵扣销项税额。
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第二节 供应进程的会计处置
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第一节 资金进入企业的会计处
置
3．“财务费用”帐户
财务费用
借方
贷方
增加时：
减少时：
（1）筹资费用
（1）存款的利息收入
（2）借款支付的利息
（2）期末结转的财务费用净额
（3）期末结转的财务收益净额
▲ “财务费用”帐户应按其具体项目设置明细帐户。
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资本公积
借方
贷方
减少时：
增加时：
（1）转增资本金等 （1）资（股）本溢价
（2）资产评估减值等损失 （2）接受捐赠等利得
余额：资本公积的帐面数
▲“资本公积”帐户应按照形成的项目设置明细帐户。
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第一节 资金进入企业的会计处 置
3．“固定资产”帐户
固定资产
借方 （1）偿付票据款 （2）转为应付帐款
应付票据 贷方
（1）签发商业汇票 （2）应付帐款转为应付票据 余额：应付而未付的票据款
▲“应付票据”帐户应按照结算单位设置明细帐户。
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第二节 供应进程的会计处置
3．“应交税费”帐户
应交税费
借方
贷方
（1）实际交纳税费时 计算出各种应交税费时
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第一节 资金进入企业的会计处 置
4．“预提费用”帐户 预提费用
借方
贷方
实际发生的货币资金支出数 尚未支付但需每期预先计入
当期有关费用的预提数额
或余额：实际支出数大于预提数 余额：已经预提但尚未实际
所形成的差额（资产占用数） 支付的数额（债务）
▲“预提费用”帐户应按预提费用项目设置明细帐户。
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第一节 资金进入企业的会计处 置
1．“短期借款”帐户 短期借款
借方
贷方
偿还短期借款本金时 借入短期借款本金时：
余额：尚未偿还短期借款的本金
▲ “短期借款”帐户应按贷款银行或借款用途设置明细帐户。
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第一节 资金进入企业的会计处 置
生产成本
借方
贷方
（1）材料成本
结转验收入库
（2）直接人工费用 的完工产品成本
（3）结转进的制造费用
余额：在产品成本
▲“生产成本”帐户按成本对象设置明细帐户。
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第三节 消费进程的会计处置
2．“制造费用”帐户
借方
制造费用
贷方
形成各种制造费用时 月末结转时
形资产投资
2.借入资金 短期借款：归还期在一年〔或一个营业周期〕以内。
临时借款：归还期在一年〔或一个营业周期〕以上。
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第一节 资金进入企业的会计处 置
二、会计处置应设置的主要帐户
〔一〕接受投资应设置的主要帐户
1．〝实收资本〞帐户 2．〝资本公积〞帐户 3、〝固定资产〞帐户 4．〝有形资产〞帐户 四个帐户的详细内容见下面幻灯片。