中国企业年金制度结构的国际趋同
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［ 收稿 Ｅ期 ］２０ —０ —２ ｔ ０８ ５ ６
国企 业年 金制 度发 展 的基 本 脉 络做 出预 期 。新 的制
度规 范不 仅 明确 了完 全基 金 积 累 、 立个 人 账 户 、 建 实 现企 业年 金受 益权 的便 利 性 和强 化 企 业 年金 基 金 与
［ 作者简介 ］刘文成 ， ， 男 山西大同人 ， 天津 中医药大学讲师 ， 管理 学硕 士， 研究方 向： 会保 障基金管理。 社
维普资讯
财政与公共管理
山东财政学院学报（ 双月－ ） ７ １ 】
２ 生箜 垒 ， Ｑ 塑（ 箜
中 国 企 业 年 金 制 度 结 构 的 国 际 趋 同
刘 文 成
（ 天津 中医药 大 学 ， 津 天
［ 摘
３０ ９ ） ０ １３
要］ 通过 与英国、 美国和 澳大利 亚三 国的比较 ， 可判定 当前我 国努 力构 建的企 业年金制 度 ， 具有 明显的 国际
国内外 的研 究 和实 践 经 验 显 示 ： 业 年 金 模 式 企 总体 划 分 为 两 大 类 型 ， 固 定 缴 款 模 式 （ ｅｎｄ 即 Ｄ ｆｅ ｉ
Ｃ ｎ ｉ ｔ ｎ 和 固定 收益 模 式 （ ｅ ｎｄＢ ｎｆ ） ｏｔｂ ｉ ） ｒ ｕｏ Ｄ ｆ ｅ ｅｅ ｔ。许 多 ｉ ｉ
革 和 推行 企 业 年 金 制 度 的基 本 思 路 ， 以此 为 契 机 并 开创 了企 业 年 金 事 业 发展 的新 局 面 。仅 从 数 量 看 ，
近 ５年 发 布 的文 件 占相 关 文件 总数 的 ２３左 右 。从 ／
时期 ， 市场 经济 框架 初步 确立 ， 一切 制 度 的 构建 都 应
［ 中图分类号 ］８０ ２ ｖ １．
［ 文献标 识码】 Ａ
［ 文章编号 ］０８—２７ （０ ８０ 一 １ ３ ５ １０ ６０ ２０ ｝４ （ ２ —０ ０
学 界 关 于 企 业 年金 问题 的讨 论 渐 热 ， 府 对 企 政
业年金 制度 构建 的态 度 也逐 渐 明 朗化 。本 文在 此 探 讨年 金 制 度 结 构 问题 的 目的 只有 一 个 ， 即通 过 国际
２ ３
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资本 市 场 的关 联度 等特 征 ， 时对 年 金 的管 理模 式 同
的规 定也 显示 了较 强 的灵活性 ①。
确定 我 国福 利 体 制 的 归 属 问题 ， 发 掘 我 国企 是
业 年 金 制度 最 有 发 展 轨 迹 的 先决 条 件 ， 寻 找制 度 是 结构 优化 方 案 的基 点 。为 此 ， 要 确 定 作 为 参 照 系 需 的国家 “ ” 族 。丹 麦 学 者 艾 斯 平 一 安 德 森 在 其 １９ ９０ 年 的《 利 资 本 主 义 的 三 个 世 界 》 Ｊ 书 中 ， 政 治 福 一 从 经 济学 的角 度 ， 用 “ 运 非商 品 化 ” 指标 体 系 ， 福利 体 将
金管 理试 行 办 法 》 两 个 文 件 体 现 了 中 国政 府 改 ｂ这
资料 都 涉 及这 两种 方 案 之 问 的 差异 比较 ， 文 不再 本 详 细分 析这 一 问题 。Ｄ Ｃ和 Ｄ Ｂ这 两种 企业 年金 的解 决 方案 ， 制度本 身考 虑不 存 在绝 对 的优 劣 划分 ， 从 在
规 章制 度共 计 ３ ２项 ， 别 对 企 业 年 金 的 经 办 机 构 、 分 覆 盖范 围 、 理 方 式 、 费 责 任 、 益 安 排 、 管 制 管 缴 受 监 度、 基金 投 资 运 营 等 方 面 的 内容 进 行 了 规 范 。其 中 关 于完 善企 业年 金 制度 的 部 门规 章— — 由原 劳动 和 社会 保 障部 于 ２０ ０４年 １月 ６日颁 布 的《 业 年 金 试 企 行办 法 》 和 ２０ ０４年 ２月 ２ ３日出 台 的 《 业 年 金 基 企
比较 ， 判 中 国 当前 初 步 构 建 的企 业 年 金 制 度 的完 研 备 性及 在 市 场 经 济条 件 下 运 作 的能 力 ， 究 不 足 之 探
处制度结 构
制度改革的决定》 出建立企业年金制度算起 ， ｎ提 截
止到 ２０ ０ ７年 比较 详 尽 规 范 的企 业 年 金 管 理 办 法 出 台 ， 近 １ 年 时 间里政 府 关 于 规 范企 业 年 金 制度 的 在 ８
企业 年金 制度 发展 历史 较 长 的 国家通 常 是 两 种模 式 并存 ， 由于受 到全 球养 老金 制 度改 革 浪 潮 的影 响 ， 近 些 年 固定 缴 款 计 划 （ Ｃ计 划 ） 展 的速 度 要 快 于 固 Ｄ 发 定 收益计 划 。 目前 我 国处 于计 划 经济 向 市场 经 济 转 变 的关 键
当顺应 这 一 大 的 改 革 取 向。从 中 国学 界 的 讨 论 中
中可 以感 受 到政府 希 望构 建 的企 业 年 金 制度 与 学 界
广泛 认 同 的确 定 缴 款 模 式 的 基 本 一 致性 ， 未 来 我 对
看 ， 用 基 金 制 的 固定 缴 款 的企 业 年 金 计 划 取 得 了 采 多数社 会保 障 问题 专 家 及 一 部 分 经 济 学 家 的 支 持 ， 亦 受政府 认 可 。如 此 决 策 ， 为 虑 及 固定 缴 款 方 案 应
能够很 好 地与 资本 市场 改 革 和劳 动 力 市 场改 革 的步 调相 配合 的结 果 。 固定 缴 款计 划 在 缓 解公 共 养 老 金 支 出压 力 的 同时 ， 利 于 降低 资 本 市 场 的系 统 性 风 有 险 和劳 动 力 自由流 动 的 成本 ， 善 资 本 市 场 和 劳 动 完 力 市场 ， 为市场 机 制更好 的发挥 作用 搭建 平 台 。 从 １９ 年 国务 院发 布 《 于 企 业 职 工养 老 保 险 ９１ 关
趋 同取 向， 基本具备 了在市场经济条件 下运行 的能 力。但 制度 本 身仍 具有 继续优化 的 空 间， 如建 立一 个稳健 的年金 受益担保计 划来保 障计划参与者的 受益权 ， 专项立法的滞后也是 阻碍 企业年金 制度走 向规 范管理 的主要障碍。
［ 键 词 ］ 业年 金 ； 度 结 构 ； 关 企 制 国际 取 向 ； 保 计 划 担
国企 业年 金制 度发 展 的基 本 脉 络做 出预 期 。新 的制
度规 范不 仅 明确 了完 全基 金 积 累 、 立个 人 账 户 、 建 实 现企 业年 金受 益权 的便 利 性 和强 化 企 业 年金 基 金 与
［ 作者简介 ］刘文成 ， ， 男 山西大同人 ， 天津 中医药大学讲师 ， 管理 学硕 士， 研究方 向： 会保 障基金管理。 社
维普资讯
财政与公共管理
山东财政学院学报（ 双月－ ） ７ １ 】
２ 生箜 垒 ， Ｑ 塑（ 箜
中 国 企 业 年 金 制 度 结 构 的 国 际 趋 同
刘 文 成
（ 天津 中医药 大 学 ， 津 天
［ 摘
３０ ９ ） ０ １３
要］ 通过 与英国、 美国和 澳大利 亚三 国的比较 ， 可判定 当前我 国努 力构 建的企 业年金制 度 ， 具有 明显的 国际
国内外 的研 究 和实 践 经 验 显 示 ： 业 年 金 模 式 企 总体 划 分 为 两 大 类 型 ， 固 定 缴 款 模 式 （ ｅｎｄ 即 Ｄ ｆｅ ｉ
Ｃ ｎ ｉ ｔ ｎ 和 固定 收益 模 式 （ ｅ ｎｄＢ ｎｆ ） ｏｔｂ ｉ ） ｒ ｕｏ Ｄ ｆ ｅ ｅｅ ｔ。许 多 ｉ ｉ
革 和 推行 企 业 年 金 制 度 的基 本 思 路 ， 以此 为 契 机 并 开创 了企 业 年 金 事 业 发展 的新 局 面 。仅 从 数 量 看 ，
近 ５年 发 布 的文 件 占相 关 文件 总数 的 ２３左 右 。从 ／
时期 ， 市场 经济 框架 初步 确立 ， 一切 制 度 的 构建 都 应
［ 中图分类号 ］８０ ２ ｖ １．
［ 文献标 识码】 Ａ
［ 文章编号 ］０８—２７ （０ ８０ 一 １ ３ ５ １０ ６０ ２０ ｝４ （ ２ —０ ０
学 界 关 于 企 业 年金 问题 的讨 论 渐 热 ， 府 对 企 政
业年金 制度 构建 的态 度 也逐 渐 明 朗化 。本 文在 此 探 讨年 金 制 度 结 构 问题 的 目的 只有 一 个 ， 即通 过 国际
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资本 市 场 的关 联度 等特 征 ， 时对 年 金 的管 理模 式 同
的规 定也 显示 了较 强 的灵活性 ①。
确定 我 国福 利 体 制 的 归 属 问题 ， 发 掘 我 国企 是
业 年 金 制度 最 有 发 展 轨 迹 的 先决 条 件 ， 寻 找制 度 是 结构 优化 方 案 的基 点 。为 此 ， 要 确 定 作 为 参 照 系 需 的国家 “ ” 族 。丹 麦 学 者 艾 斯 平 一 安 德 森 在 其 １９ ９０ 年 的《 利 资 本 主 义 的 三 个 世 界 》 Ｊ 书 中 ， 政 治 福 一 从 经 济学 的角 度 ， 用 “ 运 非商 品 化 ” 指标 体 系 ， 福利 体 将
金管 理试 行 办 法 》 两 个 文 件 体 现 了 中 国政 府 改 ｂ这
资料 都 涉 及这 两种 方 案 之 问 的 差异 比较 ， 文 不再 本 详 细分 析这 一 问题 。Ｄ Ｃ和 Ｄ Ｂ这 两种 企业 年金 的解 决 方案 ， 制度本 身考 虑不 存 在绝 对 的优 劣 划分 ， 从 在
规 章制 度共 计 ３ ２项 ， 别 对 企 业 年 金 的 经 办 机 构 、 分 覆 盖范 围 、 理 方 式 、 费 责 任 、 益 安 排 、 管 制 管 缴 受 监 度、 基金 投 资 运 营 等 方 面 的 内容 进 行 了 规 范 。其 中 关 于完 善企 业年 金 制度 的 部 门规 章— — 由原 劳动 和 社会 保 障部 于 ２０ ０４年 １月 ６日颁 布 的《 业 年 金 试 企 行办 法 》 和 ２０ ０４年 ２月 ２ ３日出 台 的 《 业 年 金 基 企
比较 ， 判 中 国 当前 初 步 构 建 的企 业 年 金 制 度 的完 研 备 性及 在 市 场 经 济条 件 下 运 作 的能 力 ， 究 不 足 之 探
处制度结 构
制度改革的决定》 出建立企业年金制度算起 ， ｎ提 截
止到 ２０ ０ ７年 比较 详 尽 规 范 的企 业 年 金 管 理 办 法 出 台 ， 近 １ 年 时 间里政 府 关 于 规 范企 业 年 金 制度 的 在 ８
企业 年金 制度 发展 历史 较 长 的 国家通 常 是 两 种模 式 并存 ， 由于受 到全 球养 老金 制 度改 革 浪 潮 的影 响 ， 近 些 年 固定 缴 款 计 划 （ Ｃ计 划 ） 展 的速 度 要 快 于 固 Ｄ 发 定 收益计 划 。 目前 我 国处 于计 划 经济 向 市场 经 济 转 变 的关 键
当顺应 这 一 大 的 改 革 取 向。从 中 国学 界 的 讨 论 中
中可 以感 受 到政府 希 望构 建 的企 业 年 金 制度 与 学 界
广泛 认 同 的确 定 缴 款 模 式 的 基 本 一 致性 ， 未 来 我 对
看 ， 用 基 金 制 的 固定 缴 款 的企 业 年 金 计 划 取 得 了 采 多数社 会保 障 问题 专 家 及 一 部 分 经 济 学 家 的 支 持 ， 亦 受政府 认 可 。如 此 决 策 ， 为 虑 及 固定 缴 款 方 案 应
能够很 好 地与 资本 市场 改 革 和劳 动 力 市 场改 革 的步 调相 配合 的结 果 。 固定 缴 款计 划 在 缓 解公 共 养 老 金 支 出压 力 的 同时 ， 利 于 降低 资 本 市 场 的系 统 性 风 有 险 和劳 动 力 自由流 动 的 成本 ， 善 资 本 市 场 和 劳 动 完 力 市场 ， 为市场 机 制更好 的发挥 作用 搭建 平 台 。 从 １９ 年 国务 院发 布 《 于 企 业 职 工养 老 保 险 ９１ 关
趋 同取 向， 基本具备 了在市场经济条件 下运行 的能 力。但 制度 本 身仍 具有 继续优化 的 空 间， 如建 立一 个稳健 的年金 受益担保计 划来保 障计划参与者的 受益权 ， 专项立法的滞后也是 阻碍 企业年金 制度走 向规 范管理 的主要障碍。
［ 键 词 ］ 业年 金 ； 度 结 构 ； 关 企 制 国际 取 向 ； 保 计 划 担