加强风险控制 做好税收筹划工作
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摘 要： 主要 阐述 了企业税 收筹划的风险控制 ， 并提 出 了税 收筹划的 方式及税 收筹划应具备的 系统观 点。 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ：６ ２３ ９ （０ ８０ —３ ００ １ ７—１ ８ ２ ０ ） ９０ １—２
２ １ 企 业 设 立 前 的税 收 筹 划 ．
关键词 ： 收筹收 ； 税 风险控制 中图分类号 ：
收筹划经得起检查、 考验并最终取得成功的关键。
１ ２ 准确把握税法 ．
这 点进行税收筹划 ， 去选择合适 的注册地 点 ， 并将 经营 管理 所 在地也设在注册地 。如 国务院批 准的高 新技术 产业 开发
可减按 １ 的税率征 收所得 税 ， 办的 ５ 新 准确把握税 区的高新技术企业 ， 全 自投 产年度 起 ， 免征所得 税两 年—— 中冶南 投资 、 经营 、 资活 动相 关 的税 收法 规 、 他法 规 以及 处理 高新 技术企业 ， 筹 其
一
尤其 是成 本核算 和 财务 管 理 。税 收的 法规 、 政策 在一 定 时 而软 件开发企 业可 自登记成立 之 日起 五个 纳税 年度 内据 实 期 内有其 一定 的适 用 性、 对 的规 范性 和 严 密性 。企 业 要 扣除 ， 相 超过五年 的， 销售 收入 的 ８ 扣 除。这些 政 策的 出 按 达 到合 法“ 节税 ” 目的， 税法 允许 的 范 围 内进 行 投资 方 台无疑将对我 国的软件 行 业起 到有 力 的扶 植 和推 动作 用 。 的 在 案、 经营方案 、 税方 案等 方 面税 收筹 划 的 同时 ， 然要 依 所 以 ， 纳 必 企业在作投 资领域 的决策 时 ， 对各行 业 可享受 税 收优 靠 加强 自身 的经 营管理 、 财务核算 和财务 管理 ， 能使 筹划 惠的 比较应成为重要 的决策依据之一 。 才 的方 案得到最好 实现 。 ２ ２ 企 业设立后 的税收筹划 ．
维普资讯
Ｓｐ ０８ ｅ ，２ ０
现代商贸工业 Ｍｏ ｅ ｕｉｅ ｒ ｅ ｎ ｕ ｒ ｄｒ Ｂ ｓ ｓＴ ａ ｄｓｙ ｎ ｎｓ ｄ Ｉ ｔ
２０ 年第 ９ ０８ 期
加 强风 险控 制 做 好 税 收筹 划 工 作
罗丽 文
（ 武汉 中江实业有限责任公 司财务科 ， 湖北 武汉 ４ ００ ） ３００
１ 税收 筹划 的风 险控制
１ １ 培养正确 纳税意识 ．
（） １ 利用注册地 （ 营所 在 地 ） 行税 务 筹 划 。国家在 经 进
对设 在不 同地 依法纳税是纳税人的义务 ， 而合理 、 合法地筹划税 收、 科学 不 同的时期为 了鼓励 不 同地 区 的经 济发 展 ， 作 按排收支也是纳税人的权利。树立合法的税收筹划观念 ， 以合 区的相 同性质的企业 的 税收 政策 有 明显 的 区别 ， 为・个 企业， 在其成立 前 ， 要善 于研 究 国家 的政 策导 向， 分利 用 充 法的税收豢划 式 ， 方 合理安排经营活动。只有合法性 ， 才是税
惯例 ， 深入研究掌握税 法规定和充 分领会 立 法精神 ， 税收 方 工程技术有 限公 司在充分 考虑 了国家 的税 收政 策 的基础 使 上 ， 司注册地和 经营 所在 地都 选在 了武汉 东 湖技 术开 将公 筹划活动遵循 立法精神 ， 才能避免偷税之嫌 。 发区就是其例 。 １ ３ 关注税法变 动 ． （） ２利用纳税 人性 质 （ 内资 或外 资 ） 行 税 务筹 划 。在 进 成功 的税 收筹划应充分考 虑企 业所处 外部 环境 条件 的 定 的时期 ， 国家为 了吸收外 国资本 ， 给予 内资企业 和外 资 变迁 、 未来经济 环境 的发 展趋 势 、 国家政 策 的变 动 、 法与 税 企业 的税收政策 不 同 ， 业 可 以利用 国家 给 予 内资企 业 和 企 税率 的可 能变动趋 势 、 国家规 定 的非税 收 的奖 励 等非 税 收 外资企业 的税 收政 策不同而 进行税 收筹划 。如外 资企业 的 因素对企 业经营活动 的影响 ， 合衡量 税 收筹划 方 案 ， 理 综 处 人员工 资可以在税前 全 额扣 除 ， 内资企 业 的 员工 工 资税 而 好局部利 益与整体利益 、 期 利益与长 远 利益 的关 系 ， 短 为企 前扣 除标 准为 ８０ 人／ ； ０ 元／ 月 对于 生产 性外商投 资 企业 ， 经 业增 加效益 。 目前 ， 国税制 建设还不 很 完善 ， 收政策 变 我 税 营期 限在 １ 年 以上 的 ， ０ 从开 始 获利 的年 度起 ， 第一 年 和第 化较 快 ， 税人 必 须 通 晓税 法 ， 利用 某 项 政策 规 定 筹 划 纳 在 二年免征企 业所得 税 ， 第三 年至第 五年减 半征 收 企业 所得 时 ， 政策 变化 可能产 生 的影 响进 行 预测 和 防范 筹划 的 应对 税， 而一般 的内资企业 则没有此优 惠。 风险 ， 因为政策 发生 变 化后 往 往 有 追溯 力 ， 原来 是税 收 筹 （） ３ 利用行业性 质进 行税 务筹 划 。国家 对不 同的行 业 划， 政策 变化后可能被认 定是偷 税 。因 此 ， 能够 准确评 价 要 （ 产业 ）有不 同的政 策 ， 的是 国家鼓励 的产业 ， 的是 国 ， 有 有 税法变动 的发展趋 势 。 家禁 止的产业 （ 型造纸业 ） 如小 。如国家 为 了鼓 励信 息产业 １ ４ 保 持账证完整 ． 的发展 ， 对软件企业相继 出台了一 系列 的税收 优惠 政策 ： 增 税收筹划 是否合法 ， 首先 必须 通过 纳税检 查 ， 而检 查 的 值 税一般纳税人销 售 自行开 发生 产 的软件 产 品 ，００ 前 ２１ 年 依据就是企业的会计凭证和记录， 如果企业不能依法取得 按 １ 的法定税率征 收增 值税 ， 实际税负超过 ３ 的部分 ７ 对 并保全会计凭证或记录不健全， 税收筹划的结果可能无效 即征 即退 ， 由企 业用 于 研 究 开发 软 件 产 品 和扩 大 再 生 产。 或打折扣 。 对新办的独立核算的软件开发企业 自 开业之 日 起第一年至 １５ 健全财务 管理 ． 第二年免征所 得税 。在广 告 费 的税前 扣 除 上 ， 般企业 只 一 税 收筹划可 以促进 企 业加 强经 营 管理 ， 强 财务 核 算 能在销售收入 的 ２ 内据 实扣 除 ， 加 超过 部分 可 无 限期结 转 ，
２ １ 企 业 设 立 前 的税 收 筹 划 ．
关键词 ： 收筹收 ； 税 风险控制 中图分类号 ：
收筹划经得起检查、 考验并最终取得成功的关键。
１ ２ 准确把握税法 ．
这 点进行税收筹划 ， 去选择合适 的注册地 点 ， 并将 经营 管理 所 在地也设在注册地 。如 国务院批 准的高 新技术 产业 开发
可减按 １ 的税率征 收所得 税 ， 办的 ５ 新 准确把握税 区的高新技术企业 ， 全 自投 产年度 起 ， 免征所得 税两 年—— 中冶南 投资 、 经营 、 资活 动相 关 的税 收法 规 、 他法 规 以及 处理 高新 技术企业 ， 筹 其
一
尤其 是成 本核算 和 财务 管 理 。税 收的 法规 、 政策 在一 定 时 而软 件开发企 业可 自登记成立 之 日起 五个 纳税 年度 内据 实 期 内有其 一定 的适 用 性、 对 的规 范性 和 严 密性 。企 业 要 扣除 ， 相 超过五年 的， 销售 收入 的 ８ 扣 除。这些 政 策的 出 按 达 到合 法“ 节税 ” 目的， 税法 允许 的 范 围 内进 行 投资 方 台无疑将对我 国的软件 行 业起 到有 力 的扶 植 和推 动作 用 。 的 在 案、 经营方案 、 税方 案等 方 面税 收筹 划 的 同时 ， 然要 依 所 以 ， 纳 必 企业在作投 资领域 的决策 时 ， 对各行 业 可享受 税 收优 靠 加强 自身 的经 营管理 、 财务核算 和财务 管理 ， 能使 筹划 惠的 比较应成为重要 的决策依据之一 。 才 的方 案得到最好 实现 。 ２ ２ 企 业设立后 的税收筹划 ．
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Ｓｐ ０８ ｅ ，２ ０
现代商贸工业 Ｍｏ ｅ ｕｉｅ ｒ ｅ ｎ ｕ ｒ ｄｒ Ｂ ｓ ｓＴ ａ ｄｓｙ ｎ ｎｓ ｄ Ｉ ｔ
２０ 年第 ９ ０８ 期
加 强风 险控 制 做 好 税 收筹 划 工 作
罗丽 文
（ 武汉 中江实业有限责任公 司财务科 ， 湖北 武汉 ４ ００ ） ３００
１ 税收 筹划 的风 险控制
１ １ 培养正确 纳税意识 ．
（） １ 利用注册地 （ 营所 在 地 ） 行税 务 筹 划 。国家在 经 进
对设 在不 同地 依法纳税是纳税人的义务 ， 而合理 、 合法地筹划税 收、 科学 不 同的时期为 了鼓励 不 同地 区 的经 济发 展 ， 作 按排收支也是纳税人的权利。树立合法的税收筹划观念 ， 以合 区的相 同性质的企业 的 税收 政策 有 明显 的 区别 ， 为・个 企业， 在其成立 前 ， 要善 于研 究 国家 的政 策导 向， 分利 用 充 法的税收豢划 式 ， 方 合理安排经营活动。只有合法性 ， 才是税
惯例 ， 深入研究掌握税 法规定和充 分领会 立 法精神 ， 税收 方 工程技术有 限公 司在充分 考虑 了国家 的税 收政 策 的基础 使 上 ， 司注册地和 经营 所在 地都 选在 了武汉 东 湖技 术开 将公 筹划活动遵循 立法精神 ， 才能避免偷税之嫌 。 发区就是其例 。 １ ３ 关注税法变 动 ． （） ２利用纳税 人性 质 （ 内资 或外 资 ） 行 税 务筹 划 。在 进 成功 的税 收筹划应充分考 虑企 业所处 外部 环境 条件 的 定 的时期 ， 国家为 了吸收外 国资本 ， 给予 内资企业 和外 资 变迁 、 未来经济 环境 的发 展趋 势 、 国家政 策 的变 动 、 法与 税 企业 的税收政策 不 同 ， 业 可 以利用 国家 给 予 内资企 业 和 企 税率 的可 能变动趋 势 、 国家规 定 的非税 收 的奖 励 等非 税 收 外资企业 的税 收政 策不同而 进行税 收筹划 。如外 资企业 的 因素对企 业经营活动 的影响 ， 合衡量 税 收筹划 方 案 ， 理 综 处 人员工 资可以在税前 全 额扣 除 ， 内资企 业 的 员工 工 资税 而 好局部利 益与整体利益 、 期 利益与长 远 利益 的关 系 ， 短 为企 前扣 除标 准为 ８０ 人／ ； ０ 元／ 月 对于 生产 性外商投 资 企业 ， 经 业增 加效益 。 目前 ， 国税制 建设还不 很 完善 ， 收政策 变 我 税 营期 限在 １ 年 以上 的 ， ０ 从开 始 获利 的年 度起 ， 第一 年 和第 化较 快 ， 税人 必 须 通 晓税 法 ， 利用 某 项 政策 规 定 筹 划 纳 在 二年免征企 业所得 税 ， 第三 年至第 五年减 半征 收 企业 所得 时 ， 政策 变化 可能产 生 的影 响进 行 预测 和 防范 筹划 的 应对 税， 而一般 的内资企业 则没有此优 惠。 风险 ， 因为政策 发生 变 化后 往 往 有 追溯 力 ， 原来 是税 收 筹 （） ３ 利用行业性 质进 行税 务筹 划 。国家 对不 同的行 业 划， 政策 变化后可能被认 定是偷 税 。因 此 ， 能够 准确评 价 要 （ 产业 ）有不 同的政 策 ， 的是 国家鼓励 的产业 ， 的是 国 ， 有 有 税法变动 的发展趋 势 。 家禁 止的产业 （ 型造纸业 ） 如小 。如国家 为 了鼓 励信 息产业 １ ４ 保 持账证完整 ． 的发展 ， 对软件企业相继 出台了一 系列 的税收 优惠 政策 ： 增 税收筹划 是否合法 ， 首先 必须 通过 纳税检 查 ， 而检 查 的 值 税一般纳税人销 售 自行开 发生 产 的软件 产 品 ，００ 前 ２１ 年 依据就是企业的会计凭证和记录， 如果企业不能依法取得 按 １ 的法定税率征 收增 值税 ， 实际税负超过 ３ 的部分 ７ 对 并保全会计凭证或记录不健全， 税收筹划的结果可能无效 即征 即退 ， 由企 业用 于 研 究 开发 软 件 产 品 和扩 大 再 生 产。 或打折扣 。 对新办的独立核算的软件开发企业 自 开业之 日 起第一年至 １５ 健全财务 管理 ． 第二年免征所 得税 。在广 告 费 的税前 扣 除 上 ， 般企业 只 一 税 收筹划可 以促进 企 业加 强经 营 管理 ， 强 财务 核 算 能在销售收入 的 ２ 内据 实扣 除 ， 加 超过 部分 可 无 限期结 转 ，