行政事业单位会计讲座依安XXXX
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d、现金盘盈时： 借：现金 贷：暂存款----现金长余（溢余）
报经批准转销时： 属错收退回时：
借：暂存款----现金1长——余273（溢余） 贷： 现金
属无主款时： 借：暂存款----现金长余（溢余） 贷： 应缴预算款
36
三 行政事业单位资产的核算
2 银行存款核算
（一）银行存款的管理 1、银行存款户的开立； 2、银行转账结算方式； 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收
填制与审核会计凭证
凭证审核要点
——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。
注意：在原始凭证的合法性手续上的“先审核，后审批” 的问题，即有签字权的领导与凭证审核人之间的的先后顺序； 在有关现金收付业务的凭证传递顺序上“先会计，后出纳”的 问题，即会计先作记账凭证，经稽核后再由出纳办理收付业务。
资金结存（结果）
分配和拨付资金 本级收入
拨出资金
指根- 据国本家级有留关用规定以有偿服务 =
等形式组织的部分收入 。 1——273
未使 用的 资金
9
一 行政事业单位会计基本理论
7
会计要素
行政事业单位会计要素是对会计对象的进一步分类， 分为反映行政事业单位财务状况的会计要素和反映收支 情况的会计要素。
收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 当多借退回时：
借：现金（按实际收回剩余现金） 经费支出－－x1x—x—（273按应实际报销金额）
贷：暂付款—xxx（按实际借出现金） 当少借多补时：
借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金） 现金（按实际超出金额补付）
流动资产
货币资金
1——273
应收及暂付
现金 银行存款 有价证券 暂付款
总账科目 资产的内容
存货
库存材料
非流动资产
固定资产 31
三 行政事业单位资产的核算
1 现金的核算
（一）现金管理内容 1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管
钱，出纳管钱不管账的内部控制。 2、遵守现金使用范围：共8条， 结算起点≤1000元 3、严格现金收付手续 4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为3-5天，
34
三 行政事业单位资产的核算
c、现金盘亏时： 借：暂付款-------现金短缺 贷：现金
报经批准转销时： 借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿） 贷：暂付款-------现1金——短273缺
或 借：经费支出（工作失误造成作经费支出） 贷：暂付款------现金短缺
35
三 行政事业单位资产的核算
11
二 会计核算的基本方法和程序
行政事业单位会计的基本核算方法体系
设置会计科 目和账户
确定记 账方法
填制和审核 会计凭证
登记会 计账簿
1——273
编制会 计报表
12
二 会计核算的基本方法和程序
设置会计科目和账户
1 会计科目的分类
会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类。 根据会计要素，分为资产、负债、净资产、收入、支出五 类会计科目。
事业单位：非经营性业务——收付实现制
经营性业务——权责发生制
1——273
7
一 行政事业单位会计基本理论
4
基本假设
➢会计主体假设 ➢持续经营假设
5
核算原则
➢真实性原则 ➢相关性原则 ➢可比性原则 ➢一致性原则 ➢及时性原则
➢会计分期假设 ➢货币计量假设
➢清晰性原则 ➢实际成本原则 ➢重要性原则 ➢配比原则 ➢专款专用原则
1——273
18
二 会计核算的基本方法和程序
结余
减少数（本年净支出转入数） XXX 增加数（本年净收入转入数） XXX
支出账户
收入账户
增加数
XXX 减少数
XXX 减少数
XXX 增加数
XXX
净支出结转 XXX 净收入结转 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
款、托收承付共7种结算方式 3、银行存款结算纪律： 1——273 不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用；
2 会计科目的分级
总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置
明细科目及其设置方法： 具体分三种情况
1——273
13
二 会计核算的基本方法和程序
明细科目设置的三种情况
按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如 “事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科 目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如 各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定 资产、药品明细科目的设置。
增加数 XXX
增加数 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
期末余额 XXX
期末余额 XXX
期末余额（借方）=资期产初余负额债（借形方式）与+本账期借户方结发生构额的-本关期系贷方发生额
1——273
17
二 会计核算的基本方法和程序
资产负债表
资产 资产类账户
将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 借：银行存款（+） 贷：现金（－）
1——273
例：（1）某行政单位10月5日从银行提取现金500元。
借：现金
500
贷：银行存款
500
（2）10月12日，用现金120元购买办公用品。
借：经费支出 120
贷：现金
120
33
三 行政事业单位资产的核算
b、行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金 借：暂付款－－ xxx（+） 贷：现金（-）
公式：全部账户的借方本期发生额合计 =全部账户的贷方本期发生额合计
（2）余额试算平衡法： 公式： 全部账户的借方期末余额合计 =全部账户的贷方期末余额合计
实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。
A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。
B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。
1——273
收收入入账、户支和出支账出户账与户结期余末账一户般的没关有系余额
1——273
20
二 会计核算的基本方法和程序
6 行政与事业会计科目的比较 名称、内容和使用方法完全相同的科目
1——273
21
二 会计核算的基本方法和程序
名称不同、内容和使用方法完全相同的科目
1——273
22
二 会计核算的基本方法和程序
1——273
28
二 会计核算的基本方法和程序
登记会计账簿
账簿的种类 账簿的格式 账簿的外表形式 账簿的启用 登记账簿的要点
1——273
29
二 会计核算的基本方法和程序
账务处理程序
1——273
30
三 行政事业单位资产的核算
行政单位资产的核算
行政单位资产的内容及科目
财政国库支付制度 改革后新增“零余 额账户用款额度” 和“财政应返还额 度”
如《中小学校会计制度》
1——273
第一层次 第二层次
第三层次
4
一 行政事业单位会计基本理论
背景知识
行政事业单位会计的分级
同级财政总 预算会计
主管会 计单位
二级会 计单位
基层会 计单位
省财政厅总 预算会计
省教育 厅会计
师范学 院会计
附属中 学会计
说明：财政国库支付制度改革后，事业行政单位会 计的分级只适用于预决算编制的“两上两下”过程，预 算资金的拨付不再按分级进行，而是采用国库集中支付。
现行预算会计体系 及会计制度框架
各级政府的预算会计
政府会计
《财政总预算会计制度》
理论界对预算会计的 重新归类与名称的更
换
各级各类行政单位的会计
《行政单位会计制度》+有关补充规定
各类事业单位的会计（主要规范公立的）
非营利组织会计
《事业单位会计准则》
《事业单位会计制度》 （通用） 》+有关补充规
定
《民间非营利组织会计制度》
1——273
5
一 行政事业单位会计基本理论
基本理论
1
会计本质
2
会计职能
3
会计基础
4
基本假设
5
核算原则
6
会计对象
7
会计要素
8
会计等式
1——273
6
一 行政事业单位会计基本理论
1
会计本质
一种经济管理活动
2
会计职能
连续、系统、完整地核算和监督、反映、控制政府预算资 金的执行情况。
3会计基础行Fra bibliotek单位：收付实现制
预算会计要素
财务状况
收支情况
资产
负债
净资产
1——273
收入
支出
10
一 行政事业单位会计基本理论
8
会计等式
1、资产＝负债＋净资产（静态等式）
2、收入－支出 ＝净资产变动额（动态等式）
3、资产＝负债＋净资产+ 收入-支出
4、资产+支出 ＝ 负债＋净资产+收入
资产部类
负债部类
1——273
等式4为编 制资产负债 表的依据。
1——273
3
一 行政事业单位会计基本理论
背景知识
会计法规制度层次
全国人大
财政部 财政部和行 业主管部门
《中华人民共和国会计法》
企业会计 准则
基本准则 具体准则 准则指南
《事业单位会计准则》（试行） 《会计基础工作规范》等
《事业单位会计制度》（通用） 《行政单位会计制度》
特殊行业会计制度（会同制定）
名称相似或相同、内容及方法有区别的科目
1——273
23
二 会计核算的基本方法和程序
确定记账方法
1 借贷记账法
1——273
24
二 会计核算的基本方法和程序
事业有、行政没有的经济业务
非财政性资金的调剂 经营性活动1——273 专用基金 结余分配
25
二 会计核算的基本方法和程序
2
试算平衡
方法：（2种） （1）发生额试算平衡法：
收入、支出账户与结余账户的关系
1——273
19
二 会计核算的基本方法和程序
结余
减少数（本年净支出转入数） XXX 增加数（本年净收入转入数） XXX
支出账户
收入账户
增加数
XXX 减少数
XXX 减少数
XXX 增加数
XXX
净支出结转 XXX 净收入结转 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
1——273
14
二 会计核算的基本方法和程序
3
设置要求
1、简明，适用，分类，编号 2、会计科目与预算科目相适应 3、会计科目名称和核算内容应统一一致。
4
使用要求
1、财政部制订统一的会计科目编码，各单位不得随意变 更或打乱重编；
2、填制凭证、登账时，应填列名称或同时列名称、编码， 不得只填编码，不填名称；
负债及净资产 负债及净资产类账户
期初余额 XXX 减少数 XXX 减少数 XXX 期初余额 XXX
增加数 XXX
增加数 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
期末余额 XXX
期末余额 XXX
期末余额（贷方）资=期产初余负额债（形贷方式）与+本账期贷户方结发构生额的-本关期系借方发生额
1——273
最多不超过15天的日常零星开支 5、不得坐支现金 6、如实反映现金库存现金情况 7、账户的日常管理：通过“现金日记账”对现金收
支明细进行核算；每日对库存现金进行清点盘查，做到 日清月结，账款相符。
32
三 行政事业单位资产的核算
（二）主要会计账务处理
a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 借：现金（+） 贷：银行存款（－）
一 行政事业单位会计基本理论 二 会计核算的基本方法和程序 三 行政事业单位资产的核算 四 行政事业单位负债的核算
1——273
1
五 行政事业单位净资产的核算 六 行政事业单位收入的核算 七 行政事业1单——27位3 支出的核算 八 行政事业单位会计报表
2
一 行政事业单位会计基本理论
背景知识
基本体系及现行制度的基本框架
1——273
8
一 行政事业单位会计基本理论
6
会计对象
行政单位会计的对象，就是在执行单位预算过程中各级 行政单位财政资金领拨、使用及其结果。
事业单位会计的对象，就是各类事业单位业务资金的取 得、使用及其结果。
行政事业单位会计对象的内容 不包括实行内部成本费用核算的
资金来源（领拨）
资事金业运用单（位使。用）
增加数 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
期末余额 XXX
期末余额 XXX
资产负债形式与账户结构的关系
1——273
16
二 会计核算的基本方法和程序
资产负债表
资产 资产类账户
负债及净资产 负债及净资产类账户
期初余额 XXX 减少数 XXX 减少数 XXX 期初余额 XXX
26
二 会计核算的基本方法和程序
3
平行登记
要求： 1、两者登账的原始依据应当相同； 2、记账方向应当一致； 3、金额应当相等； 4、登记会计期间一致；
数量关系：公式 总分类账户的本期发生额=所属明细分类账户的本期发生额合计 总分类账户的期末余额 = 所属明细分类账户的期末余额合计
1——273
27
二 会计核算的基本方法和程序
3、按科目使用说明加以应用，不得擅自更改科目名称；
4、明细科目的设置，除财政部已有规定外，各单位可根 据需要自行设置。
1——273
15
二 会计核算的基本方法和程序
5
账户结构
资产负债表
资产 资产类账户
负债及净资产 负债及净资产类账户
期初余额 XXX 减少数 XXX 减少数 XXX 期初余额 XXX
增加数 XXX
报经批准转销时： 属错收退回时：
借：暂存款----现金1长——余273（溢余） 贷： 现金
属无主款时： 借：暂存款----现金长余（溢余） 贷： 应缴预算款
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三 行政事业单位资产的核算
2 银行存款核算
（一）银行存款的管理 1、银行存款户的开立； 2、银行转账结算方式； 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收
填制与审核会计凭证
凭证审核要点
——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。
注意：在原始凭证的合法性手续上的“先审核，后审批” 的问题，即有签字权的领导与凭证审核人之间的的先后顺序； 在有关现金收付业务的凭证传递顺序上“先会计，后出纳”的 问题，即会计先作记账凭证，经稽核后再由出纳办理收付业务。
资金结存（结果）
分配和拨付资金 本级收入
拨出资金
指根- 据国本家级有留关用规定以有偿服务 =
等形式组织的部分收入 。 1——273
未使 用的 资金
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一 行政事业单位会计基本理论
7
会计要素
行政事业单位会计要素是对会计对象的进一步分类， 分为反映行政事业单位财务状况的会计要素和反映收支 情况的会计要素。
收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 当多借退回时：
借：现金（按实际收回剩余现金） 经费支出－－x1x—x—（273按应实际报销金额）
贷：暂付款—xxx（按实际借出现金） 当少借多补时：
借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金） 现金（按实际超出金额补付）
流动资产
货币资金
1——273
应收及暂付
现金 银行存款 有价证券 暂付款
总账科目 资产的内容
存货
库存材料
非流动资产
固定资产 31
三 行政事业单位资产的核算
1 现金的核算
（一）现金管理内容 1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管
钱，出纳管钱不管账的内部控制。 2、遵守现金使用范围：共8条， 结算起点≤1000元 3、严格现金收付手续 4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为3-5天，
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三 行政事业单位资产的核算
c、现金盘亏时： 借：暂付款-------现金短缺 贷：现金
报经批准转销时： 借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿） 贷：暂付款-------现1金——短273缺
或 借：经费支出（工作失误造成作经费支出） 贷：暂付款------现金短缺
35
三 行政事业单位资产的核算
11
二 会计核算的基本方法和程序
行政事业单位会计的基本核算方法体系
设置会计科 目和账户
确定记 账方法
填制和审核 会计凭证
登记会 计账簿
1——273
编制会 计报表
12
二 会计核算的基本方法和程序
设置会计科目和账户
1 会计科目的分类
会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类。 根据会计要素，分为资产、负债、净资产、收入、支出五 类会计科目。
事业单位：非经营性业务——收付实现制
经营性业务——权责发生制
1——273
7
一 行政事业单位会计基本理论
4
基本假设
➢会计主体假设 ➢持续经营假设
5
核算原则
➢真实性原则 ➢相关性原则 ➢可比性原则 ➢一致性原则 ➢及时性原则
➢会计分期假设 ➢货币计量假设
➢清晰性原则 ➢实际成本原则 ➢重要性原则 ➢配比原则 ➢专款专用原则
1——273
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二 会计核算的基本方法和程序
结余
减少数（本年净支出转入数） XXX 增加数（本年净收入转入数） XXX
支出账户
收入账户
增加数
XXX 减少数
XXX 减少数
XXX 增加数
XXX
净支出结转 XXX 净收入结转 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
款、托收承付共7种结算方式 3、银行存款结算纪律： 1——273 不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用；
2 会计科目的分级
总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置
明细科目及其设置方法： 具体分三种情况
1——273
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二 会计核算的基本方法和程序
明细科目设置的三种情况
按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如 “事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科 目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如 各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定 资产、药品明细科目的设置。
增加数 XXX
增加数 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
期末余额 XXX
期末余额 XXX
期末余额（借方）=资期产初余负额债（借形方式）与+本账期借户方结发生构额的-本关期系贷方发生额
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二 会计核算的基本方法和程序
资产负债表
资产 资产类账户
将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 借：银行存款（+） 贷：现金（－）
1——273
例：（1）某行政单位10月5日从银行提取现金500元。
借：现金
500
贷：银行存款
500
（2）10月12日，用现金120元购买办公用品。
借：经费支出 120
贷：现金
120
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三 行政事业单位资产的核算
b、行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金 借：暂付款－－ xxx（+） 贷：现金（-）
公式：全部账户的借方本期发生额合计 =全部账户的贷方本期发生额合计
（2）余额试算平衡法： 公式： 全部账户的借方期末余额合计 =全部账户的贷方期末余额合计
实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。
A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。
B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。
1——273
收收入入账、户支和出支账出户账与户结期余末账一户般的没关有系余额
1——273
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二 会计核算的基本方法和程序
6 行政与事业会计科目的比较 名称、内容和使用方法完全相同的科目
1——273
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二 会计核算的基本方法和程序
名称不同、内容和使用方法完全相同的科目
1——273
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二 会计核算的基本方法和程序
1——273
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二 会计核算的基本方法和程序
登记会计账簿
账簿的种类 账簿的格式 账簿的外表形式 账簿的启用 登记账簿的要点
1——273
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二 会计核算的基本方法和程序
账务处理程序
1——273
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三 行政事业单位资产的核算
行政单位资产的核算
行政单位资产的内容及科目
财政国库支付制度 改革后新增“零余 额账户用款额度” 和“财政应返还额 度”
如《中小学校会计制度》
1——273
第一层次 第二层次
第三层次
4
一 行政事业单位会计基本理论
背景知识
行政事业单位会计的分级
同级财政总 预算会计
主管会 计单位
二级会 计单位
基层会 计单位
省财政厅总 预算会计
省教育 厅会计
师范学 院会计
附属中 学会计
说明：财政国库支付制度改革后，事业行政单位会 计的分级只适用于预决算编制的“两上两下”过程，预 算资金的拨付不再按分级进行，而是采用国库集中支付。
现行预算会计体系 及会计制度框架
各级政府的预算会计
政府会计
《财政总预算会计制度》
理论界对预算会计的 重新归类与名称的更
换
各级各类行政单位的会计
《行政单位会计制度》+有关补充规定
各类事业单位的会计（主要规范公立的）
非营利组织会计
《事业单位会计准则》
《事业单位会计制度》 （通用） 》+有关补充规
定
《民间非营利组织会计制度》
1——273
5
一 行政事业单位会计基本理论
基本理论
1
会计本质
2
会计职能
3
会计基础
4
基本假设
5
核算原则
6
会计对象
7
会计要素
8
会计等式
1——273
6
一 行政事业单位会计基本理论
1
会计本质
一种经济管理活动
2
会计职能
连续、系统、完整地核算和监督、反映、控制政府预算资 金的执行情况。
3会计基础行Fra bibliotek单位：收付实现制
预算会计要素
财务状况
收支情况
资产
负债
净资产
1——273
收入
支出
10
一 行政事业单位会计基本理论
8
会计等式
1、资产＝负债＋净资产（静态等式）
2、收入－支出 ＝净资产变动额（动态等式）
3、资产＝负债＋净资产+ 收入-支出
4、资产+支出 ＝ 负债＋净资产+收入
资产部类
负债部类
1——273
等式4为编 制资产负债 表的依据。
1——273
3
一 行政事业单位会计基本理论
背景知识
会计法规制度层次
全国人大
财政部 财政部和行 业主管部门
《中华人民共和国会计法》
企业会计 准则
基本准则 具体准则 准则指南
《事业单位会计准则》（试行） 《会计基础工作规范》等
《事业单位会计制度》（通用） 《行政单位会计制度》
特殊行业会计制度（会同制定）
名称相似或相同、内容及方法有区别的科目
1——273
23
二 会计核算的基本方法和程序
确定记账方法
1 借贷记账法
1——273
24
二 会计核算的基本方法和程序
事业有、行政没有的经济业务
非财政性资金的调剂 经营性活动1——273 专用基金 结余分配
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二 会计核算的基本方法和程序
2
试算平衡
方法：（2种） （1）发生额试算平衡法：
收入、支出账户与结余账户的关系
1——273
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二 会计核算的基本方法和程序
结余
减少数（本年净支出转入数） XXX 增加数（本年净收入转入数） XXX
支出账户
收入账户
增加数
XXX 减少数
XXX 减少数
XXX 增加数
XXX
净支出结转 XXX 净收入结转 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
1——273
14
二 会计核算的基本方法和程序
3
设置要求
1、简明，适用，分类，编号 2、会计科目与预算科目相适应 3、会计科目名称和核算内容应统一一致。
4
使用要求
1、财政部制订统一的会计科目编码，各单位不得随意变 更或打乱重编；
2、填制凭证、登账时，应填列名称或同时列名称、编码， 不得只填编码，不填名称；
负债及净资产 负债及净资产类账户
期初余额 XXX 减少数 XXX 减少数 XXX 期初余额 XXX
增加数 XXX
增加数 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
期末余额 XXX
期末余额 XXX
期末余额（贷方）资=期产初余负额债（形贷方式）与+本账期贷户方结发构生额的-本关期系借方发生额
1——273
最多不超过15天的日常零星开支 5、不得坐支现金 6、如实反映现金库存现金情况 7、账户的日常管理：通过“现金日记账”对现金收
支明细进行核算；每日对库存现金进行清点盘查，做到 日清月结，账款相符。
32
三 行政事业单位资产的核算
（二）主要会计账务处理
a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 借：现金（+） 贷：银行存款（－）
一 行政事业单位会计基本理论 二 会计核算的基本方法和程序 三 行政事业单位资产的核算 四 行政事业单位负债的核算
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五 行政事业单位净资产的核算 六 行政事业单位收入的核算 七 行政事业1单——27位3 支出的核算 八 行政事业单位会计报表
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一 行政事业单位会计基本理论
背景知识
基本体系及现行制度的基本框架
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一 行政事业单位会计基本理论
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会计对象
行政单位会计的对象，就是在执行单位预算过程中各级 行政单位财政资金领拨、使用及其结果。
事业单位会计的对象，就是各类事业单位业务资金的取 得、使用及其结果。
行政事业单位会计对象的内容 不包括实行内部成本费用核算的
资金来源（领拨）
资事金业运用单（位使。用）
增加数 XXX
本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX
期末余额 XXX
期末余额 XXX
资产负债形式与账户结构的关系
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二 会计核算的基本方法和程序
资产负债表
资产 资产类账户
负债及净资产 负债及净资产类账户
期初余额 XXX 减少数 XXX 减少数 XXX 期初余额 XXX
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二 会计核算的基本方法和程序
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平行登记
要求： 1、两者登账的原始依据应当相同； 2、记账方向应当一致； 3、金额应当相等； 4、登记会计期间一致；
数量关系：公式 总分类账户的本期发生额=所属明细分类账户的本期发生额合计 总分类账户的期末余额 = 所属明细分类账户的期末余额合计
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二 会计核算的基本方法和程序
3、按科目使用说明加以应用，不得擅自更改科目名称；
4、明细科目的设置，除财政部已有规定外，各单位可根 据需要自行设置。
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二 会计核算的基本方法和程序
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账户结构
资产负债表
资产 资产类账户
负债及净资产 负债及净资产类账户
期初余额 XXX 减少数 XXX 减少数 XXX 期初余额 XXX
增加数 XXX