税务师考试《涉税服务实务》试卷及解答参考(2025年)

2025年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷(答案在
后面)
一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，纳税人在办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件包括（）。

A. 工商营业执照副本
B. 组织机构代码证
C. 法定代表人身份证明
D. 税务登记表
2、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，纳税人在办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件不包括（）。

A. 工商营业执照副本
B. 组织机构代码证
C. 法定代表人身份证明
D. 税务登记表
3、关于税务师在涉税服务中对企业提供的税收筹划建议，下列哪一项描述是错误的？
A. 通过调整采购和销售模式以改变计税依据来减少纳税额度。

B. 通过税务风险预测与分析帮助企业合理调整财务管理策略。

C. 根据不同税收政策提出各种合法的避税方法以增加企业收入。

D. 利用税收优惠政策作为策划工具达到逃税的目的。

4、在税务师提供涉税服务时，关于税务代理的说法不正确的是？
A. 税务代理必须依法进行，遵循诚实守信原则。

B. 税务代理人在代理范围内行使代理权，不得越权代理。

C. 税务师在进行税务代理时，无需了解委托企业的财务状况和涉税情况。

D. 税务代理的目的是为了维护委托企业的合法权益。

5.纳税人发生下列行为，需要缴纳增值税的是：
A. 受托加工货物
B. 委托代销货物
C. 分包服务
D. 转让无形资产
6.某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税，其销售额为100
万元，税率为13%，则其应纳增值税为：
A. 13万元
B. 11.3万元
C. 10.3万元
D. 9.1万元
7.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。

A. 25%
B. 20%
C. 15%
D. 10%
8.某企业在一个纳税年度内发生了以下支出，根据我国税法规定，可以作为企业所
得税税前扣除的项目有（）。

A. 购买原材料的支出
B. 支付给残疾人的工资
C. 购买固定资产的支出
D. 银行贷款利息支出
9.关于税收协定与双边税务条约，以下说法错误的是：
A. 税收协定与双边税务条约主要是为了消除重复征税问题
B. 它们都可以涉及到不同国家的税务事务处理和税收争端解决
C. 税收协定一般更注重技术交流和经济合作方面的内容
D. 双边税务条约更注重在两国间解决税收征收管理中的实际问题 10. 关于涉税服务实务中的代理申报纳税流程，以下说法正确的是：
A. 代理申报纳税必须由税务师亲自前往税务部门完成申报工作
B. 代理申报过程中不需要客户提供任何资料和信息
C. 代理申报完成后，税务师需要向客户提交申报结果报告
D. 代理申报的流程中没有税务师审核客户资料这一环节
11、关于纳税申报方式，以下说法正确的是：
A. 纳税申报必须采用纸质申报方式
B. 纳税人可以自行选择采用电子申报或纸质申报方式
C. 电子申报方式仅适用于小规模纳税人
D. 特定行业的纳税人无法使用电子申报方式
12、关于税务代理的陈述，下列哪项是正确的？
A. 税务代理人的代理行为完全替代纳税人的纳税义务
B. 税务代理的范围仅限于办理税务登记和申报纳税
C. 税务代理人需经过特定的资格考试并持有执业证书
D. 未经委托，税务代理人不得办理涉税事项
13.根据我国税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的
投资额，可以按一定比例抵免应纳税所得额。

根据规定，该比例为（）。

A. 50%
B. 10%
C. 15%
D. 20%
14.某企业因经营困难，无力缴纳税款，该企业可以采取的合法措施是（）。

A. 转让、出租、出借企业资产
B. 申请破产清算
C. 与银行协商，延期缴纳税款
D. 争取政府财政补贴
15.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。

A. 25%
B. 20%
C. 15%
D. 10%
16.某企业在一个纳税年度内发生了以下支出，根据我国税法规定，可以作为扣除项
目的有（）。

A. 购买国债的利息收入
B. 购买国产软件产品的增值税退税收入
C. 法定扣除的职工教育经费
D. 赞助支出
17、关于税务咨询的说法，正确的是：
A. 税务咨询只为纳税人提供一般性解释和建议。

B. 税务咨询的目的是确保纳税人永远不违反税收法规。

C. 税务咨询必须完全遵循纳税人的个人意愿和需求。

D. 税务咨询可以帮助纳税人合理合法地减轻税收负担。

18、关于税务代理的说法，错误的是：
A. 税务代理必须遵守税收法律法规的规定。

B. 税务代理只能在税务机关授权的范围内进行。

C. 税务代理可以帮助纳税人办理涉税事宜。

D. 任何单位和个人都可以作为税务代理人。

19.在税务师考试《涉税服务实务》中，以下哪项不属于税务代理业务？
A. 代为办理税务登记
B. 代为申报纳税
C. 代为编制财务报告
D. 提供税收筹划服务 20. 在税务师考试《涉税服务实务》中，关于增值税的计算，下列说法正确的是？
A. 增值税税额=销售额×税率
B. 增值税税额=销项税额-进项税额
C. 增值税税额=销售额×税率+进项税额×税率
D. 增值税税额=销售额×税率+进项税额×税率
二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）
1.在涉税服务实务考试中，以下哪些选项属于税务师的职业道德范畴？
A. 提供虚假信息以误导客户
B. 为客户保密商业秘密
C. 向税务机关隐瞒收入
D. 与客户分享税务筹划结果
E. 为客户提供税务咨询时收取额外费用
2.在处理税务问题时，税务师应遵循的原则有哪些？
A. 避免与纳税人直接交流，以免泄露敏感信息
B. 确保所有税务申报材料的真实性和完整性
C. 仅根据税法规定进行操作，不考虑实际操作可行性
D. 为纳税人提供尽可能多的税收优惠建议
E. 只关注当前年度的税务问题，忽略未来可能产生的税务风险
3.以下哪些因素会影响纳税人的纳税信用等级？
A. 纳税人的纳税申报记录
B. 纳税人的财务健康状况
C. 纳税人的税务遵从度
D. 纳税人的税收违法行为次数
4.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪些收入应纳入综合所得范畴进行
纳税？
A. 工资薪金所得
B. 劳务报酬所得
C. 稿酬所得
D. 特许权使用费所得
5.（关于税务代理服务的特点）关于税务代理服务的特点，下列哪些说法是正确的？
A. 税务代理服务具有法定性
B. 税务代理服务具有自愿性
C. 税务代理服务具有强制性
D. 税务代理服务范围仅限于税收征收管理事项中的某些部分业务内容
6.（关于纳税评估中的企业财务报告分析）在进行纳税评估中的企业财务报告分析时，哪些内容是评估者关注的重点？
A. 资产规模分析
B. 盈利能力分析
C. 财务决策流程分析
D. 业务拓展与预测分析
E. 产品市场占有率分析
7.关于税务代理服务，以下哪些说法是正确的？（）
A. 税务代理服务必须由专业的税务师提供
B. 税务代理服务可以涵盖税务咨询、税务筹划和纳税申报等事项
C. 税务代理服务中的税务咨询只涉及税收政策的解读
D. 企业可自行决定是否需要接受税务代理服务，无需报告相关机构备案
8.关于涉税服务实务中的税收筹划，以下哪些说法是正确的？（）
A. 税收筹划主要是通过合法的手段进行节税安排
B. 任何情况下都不能采取违规的税收筹划方式以达到节税目的
C. 税收筹划的主要目标是减少企业的税收负担，提高经济效益
D. 税收筹划只能在纳税义务发生后进行，避免事先未做规划而导致的不必要损失
9.纳税人发生下列行为，需要缴纳增值税的是（）。

A. 商场零售化妆品
B. 个人转让位于北京的不动产
C. 银行提供贷款服务
D. 纳税人提供的加工和修理修配劳务 10. 根据营改增相关规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。

A. 企业转让旧汽车
B. 个人出租住房
C. 保险公司提供健康保险
D. 学校提供学历教育服务
三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）
第一题
结合实践经验，分析并阐述涉税服务中纳税评估的重要性及其主要作用。

第二题
请简述税务师在进行涉税服务时，如何确保企业税收筹划的合法性和合理性。

同时，说明在筹划过程中如何为企业提供有效的建议和帮助。

第三题
近年来，企业所得税逐渐成为纳税人关注的重点之一。

请结合涉税服务实务，分析以下关于企业所得税的问题并提出相应的处理建议。

1.企业所发生的多用途税前扣除政策对纳税申报有哪些影响？税务代理如何帮助
客户进行相关的调整和处理？
第四题
简答题：
某企业为增值税一般纳税人，主要从事商品批发业务。

2023年4月1日，该企业购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税额为1.3万元。

该企业当月应纳增值税销项税额为多少元？
第五题
题目：简述税收筹划在企业经营过程中的重要性，并列举两种有效的税收筹划方法。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）
第一题
某企业因特殊原因需要变更税务登记，该企业已办理了工商变更登记手续，以下是关于该企业税务登记变更的表述中，正确的有（）。

A. 纳税人办理税务登记变更手续时，应当到原税务机关申报办理变更税务登记。

B. 纳税人因住所、经营地点或法定代表人改变而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

C. 纳税人办理变更税务登记时，应当提交税务登记证及副本、工商登记变更表、
组织机构统一代码证书（如已实行五证合一，则无需提供）、法定代表人或单位负责人的居民身份证、护照或者其他合法证件。

D. 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

第二题
假定某制造企业为增值税一般纳税人，近期涉及一项重大的销售业务，需要进行深入涉税分析。

请针对以下情景作答。

情景描述：该企业与一家下游企业签订了一份大额销售合同，货物为自产的设备，总价值达到500万元。

货物已经发出，并开具了增值税专用发票。

但在销售过程中，由于下游企业资金周转问题，提出延迟支付部分款项的要求。

企业对此进行了深入分析，并涉及税务方面的考量。

要求：
1.分析该销售业务涉及的税种及计税依据。

2.若下游企业延迟支付款项，会对该企业的税务处理产生何种影响？
3.在确保税务合规的前提下，给出建议企业如何应对下游企业的延迟支付要求。

2025年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷及解答
参考
一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，纳税人在办理税务登
记时，应当向税务机关提交的证件包括（）。

A. 工商营业执照副本
B. 组织机构代码证
C. 法定代表人身份证明
D. 税务登记表
答案：ABCD
解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十九条规定，纳税人在办理税务登记时，应当向税务机关提交以下证件：（一）工商营业执照副本；（二）组织机构代码证；（三）法定代表人身份证明；（四）税务登记表。

因此，选项ABCD均正确。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》规定，纳税人在办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件不包括（）。

A. 工商营业执照副本
B. 组织机构代码证
C. 法定代表人身份证明
D. 税务登记表
答案：D
解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十九条规定，纳税人在办理税务登记时，应当向税务机关提交以下证件：（一）工商营业执照副本；（二）组织机构代码证；（三）法定代表人身份证明；（四）税务登记表。

因此，选项D错误。

3、关于税务师在涉税服务中对企业提供的税收筹划建议，下列哪一项描述是错误的？
A. 通过调整采购和销售模式以改变计税依据来减少纳税额度。

B. 通过税务风险预测与分析帮助企业合理调整财务管理策略。

C. 根据不同税收政策提出各种合法的避税方法以增加企业收入。

D. 利用税收优惠政策作为策划工具达到逃税的目的。

答案：D. 利用税收优惠政策作为策划工具达到逃税的目的。

解析：税收筹划应当遵循合法性原则，不应涉及任何形式的逃税行为。

利用税收优惠政策作为合法策划工具是为了合规降低税收负担，而非用于逃税目的。

因此，选项D 描述错误。

4、在税务师提供涉税服务时，关于税务代理的说法不正确的是？
A. 税务代理必须依法进行，遵循诚实守信原则。

B. 税务代理人在代理范围内行使代理权，不得越权代理。

C. 税务师在进行税务代理时，无需了解委托企业的财务状况和涉税情况。

D. 税务代理的目的是为了维护委托企业的合法权益。

答案：C. 税务师在进行税务代理时，无需了解委托企业的财务状况和涉税情况。

解析：税务师在进行税务代理时，必须了解委托企业的财务状况和涉税情况，以便为其提供准确有效的涉税服务。

因此，选项C说法不正确。

5.纳税人发生下列行为，需要缴纳增值税的是：
A. 受托加工货物
B. 委托代销货物
C. 分包服务
D. 转让无形资产
答案：D
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，转让无形资产需要缴纳增
值税。

6.某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税，其销售额为100
万元，税率为13%，则其应纳增值税为：
A. 13万元
B. 11.3万元
C. 10.3万元
D. 9.1万元
答案：B
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，应纳增值税=销售额×税率=100×13%=11.3万元。

7.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。

A. 25%
B. 20%
C. 15%
D. 10%
答案：A
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税的税率为25%。

8.某企业在一个纳税年度内发生了以下支出，根据我国税法规定，可以作为企业所
得税税前扣除的项目有（）。

A. 购买原材料的支出
B. 支付给残疾人的工资
C. 购买固定资产的支出
D. 银行贷款利息支出
答案：ABD
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业按规定提取的坏账准备金、存货跌价准备金、固定资产减值准备金、无形资产减值准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

选项C 购买固定资产的支出属于资本性支出，不得在税前扣除。

9.关于税收协定与双边税务条约，以下说法错误的是：
A. 税收协定与双边税务条约主要是为了消除重复征税问题
B. 它们都可以涉及到不同国家的税务事务处理和税收争端解决
C. 税收协定一般更注重技术交流和经济合作方面的内容
D. 双边税务条约更注重在两国间解决税收征收管理中的实际问题
答案：C
解析：税收协定通常主要关注消除重复征税、避免税收歧视以及促进经济合作等方面的问题，而双边税务条约更侧重于解决两国间具体的税收征收管理问题。

因此，选项C的说法是不准确的。

10.关于涉税服务实务中的代理申报纳税流程，以下说法正确的是：
A. 代理申报纳税必须由税务师亲自前往税务部门完成申报工作
B. 代理申报过程中不需要客户提供任何资料和信息
C. 代理申报完成后，税务师需要向客户提交申报结果报告
D. 代理申报的流程中没有税务师审核客户资料这一环节
答案：C
解析：在涉税服务实务的代理申报纳税流程中，税务师需要审核客户提供的资料，并亲自或指导客户通过网络或纸质方式完成申报工作。

申报完成后，税务师还需要向客户提交申报结果报告。

因此，选项C是正确的。

而选项A、B和D都与实际的代理申报纳税流程不符。

11、关于纳税申报方式，以下说法正确的是：
A. 纳税申报必须采用纸质申报方式
B. 纳税人可以自行选择采用电子申报或纸质申报方式
C. 电子申报方式仅适用于小规模纳税人
D. 特定行业的纳税人无法使用电子申报方式
答案：B
解析：根据税务法规，纳税人可以根据实际情况自行选择采用电子申报或纸质申报方式进行纳税申报，故选项B正确。

而选项A说法过于绝对，排除；电子申报方式不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人，故选项C错误；特定行业的纳税人也可以使用电子申报方式，除非有特殊规定，故选项D错误。

12、关于税务代理的陈述，下列哪项是正确的？
A. 税务代理人的代理行为完全替代纳税人的纳税义务
B. 税务代理的范围仅限于办理税务登记和申报纳税
C. 税务代理人需经过特定的资格考试并持有执业证书
D. 未经委托，税务代理人不得办理涉税事项
答案：C
解析：税务代理人的代理行为并不替代纳税人的纳税义务，只是为纳税人提供涉税服务，故选项A错误；税务代理的范围包括办理税务登记、申报纳税等多种涉税事项，并不仅限于这两项，故选项B表述不全，排除；根据税务师行业的相关规定，税务代理人需要参加特定的资格考试并持有执业证书才能从事税务代理活动，故选项C正确；在某些情况下，即使未经委托，税务代理人也可能为了公共利益或其他原因而办理某些涉税事项，但这需要符合相关法规和职业道德要求，故选项D过于绝对。

13.根据我国税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的
投资额，可以按一定比例抵免应纳税所得额。

根据规定，该比例为（）。

A. 50%
B. 10%
C. 15%
D. 20%
答案：A
解析：根据《企业所得税法》的规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

因此，本题答案为A。

14.某企业因经营困难，无力缴纳税款，该企业可以采取的合法措施是（）。

A. 转让、出租、出借企业资产
B. 申请破产清算
C. 与银行协商，延期缴纳税款
D. 争取政府财政补贴
答案：C
解析：根据《税收征收管理法》的规定，企业因经营困难等原因，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

因此，本题答案为C。

其他选项中，A项属于逃避税务机关追缴欠税的行为，B项破产清算需要有法院的批准，D项虽然有可能，但不是合法的税收救济措施。

15.根据我国税法规定，企业所得税的税率为（）。

A. 25%
B. 20%
C. 15%
D. 10%
答案：A
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税的税率为25%。

16.某企业在一个纳税年度内发生了以下支出，根据我国税法规定，可以作为扣除项
目的有（）。

A. 购买国债的利息收入
B. 购买国产软件产品的增值税退税收入
C. 法定扣除的职工教育经费
D. 赞助支出
答案：AC
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》的规定，购买国债的利息收入、法定扣除的职工教育经费可以作为企业所得税或个人所得税的扣除项目。

购买国产软件产品的增值税退税收入不属于企业所得税的扣除项目。

赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除。

17、关于税务咨询的说法，正确的是：
A. 税务咨询只为纳税人提供一般性解释和建议。

B. 税务咨询的目的是确保纳税人永远不违反税收法规。

C. 税务咨询必须完全遵循纳税人的个人意愿和需求。

D. 税务咨询可以帮助纳税人合理合法地减轻税收负担。

答案：D
解析：税务咨询旨在帮助纳税人了解税收法规和政策，并为其提供合理合法的税收解决方案，以减轻其税收负担。

它不仅提供一般性解释和建议，还可能涉及具体的税务筹划和规划。

然而，税务咨询不能确保纳税人永远不违反税收法规，因为税收法规的遵守还需依赖于纳税人的自觉遵守和相关部门的监管。

同时，税务咨询也会根据税收法规和政策的要求进行，不完全遵循纳税人的个人意愿和需求。

18、关于税务代理的说法，错误的是：
A. 税务代理必须遵守税收法律法规的规定。

B. 税务代理只能在税务机关授权的范围内进行。

C. 税务代理可以帮助纳税人办理涉税事宜。

D. 任何单位和个人都可以作为税务代理人。

答案：D
解析：税务代理必须遵守税收法律法规的规定，在税务机关授权的范围内进行，并帮助纳税人办理涉税事宜。

但并非任何单位和个人都可以作为税务代理人，需要具备相应的资格和条件，经过注册和认证才能从事税务代理活动。

19.在税务师考试《涉税服务实务》中，以下哪项不属于税务代理业务？
A. 代为办理税务登记
B. 代为申报纳税
C. 代为编制财务报告
D. 提供税收筹划服务
答案与解析：
A. 代为办理税务登记 - 正确。

代为办理税务登记是税务代理的常规业务之一，税务师需要帮助客户完成税务登记手续。

B. 代为申报纳税 - 正确。

税务师通常负责协助客户按时提交税务申报表，确保遵守税法规定。

C. 代为编制财务报告 - 错误。

税务师主要提供税务相关的服务，并不涉及编制财务报告。

D. 提供税收筹划服务 - 正确。

税务师可以为客户提供税收筹划建议，帮助他们优化税务负担。

20.在税务师考试《涉税服务实务》中，关于增值税的计算，下列说法正确的是？
A. 增值税税额=销售额×税率。