会计学基础之帐簿

（2）数量金额式：适用于既要进行金额核算， 又要进行实物核算的各种财产物资账户；
年 凭证 摘 要收 入 发 出 余 额
月 日 号数
数量单价金额数量单价金额数量单价金额
（3）多栏式：适用于成本、费用、收入、利润等 明细账的登记。
发帐账与明细账的关系：联系、区别
按照会计科目的编码顺序开设账户，并为每个 账户预留若干账页；应使用订本式账簿；一般 采用借、贷、余三栏式；
（1）三栏式总分类账
（2）多栏式总分类账
（3）总分类账的登记
年 凭证 摘 月 日 号数
要 借 方 贷 方 借或 余额
贷
2、明细分类账的设置与登记
（1）三栏式：适用于债权、债务等只需要进行 金额核算的
⒐会计账簿发生错误，应根据错误的性质和发 现时间的不同，按规定的办法进行更正。后叙？
㈠日记账的设置与登记 (发帐页实习)
1.三栏式特种日记账的设置和登记
现金日记账
银行存款日记账
年 凭证 摘
要
月 日 号数
借 方 贷 方 借或 余 额 贷
2.多栏式特种日记账的设置与登记
㈡分类账的设置与登记
1、总分类账的设置与登记
2、填写账簿扉页，启用日期，加盖公章和会计 主管人员、记帐人员私章：启用登记表。
3、账簿第一页设置科目索引；
4、应用订本式和活页式的要求。
三．账簿格式和登记的要求
会计账簿的登记依据→记账凭证。
账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及 交接表”，办理账簿的启用与交换手续。
1．及时登账。依凭证的内容登记账簿。注明日期、凭 证号数、摘要、会计科目用全称。记帐后凭证上打√， 表示已入帐。防漏重入帐。
(三)按帐页格式分
⒈金额三栏式帐簿 ⒉数量金额三栏式(存货分类帐) 帐簿 ⒊金额多栏式帐簿 ⒋横格式帐簿
§6-2会计账簿的设置与登记
一．设置原则 二、账簿的内容(基本要素) 三．账簿格式和登记的要求
一．设置原则
⒈能全面、系统地核算经济业务，提供 信息 ⒉适合本单位经济业务特点 ⒊帐簿结构科学，互相统驭和制约。 ⒋简明实用，便于保存。
每登记满一张账页，结转下页时，最后一行应 结出本页合计数和余额。写明“过次页”、 “承前页”。
6．要保持账面整洁。需结出余额的账户，应定 期结出余额。
7．帐簿三记。页计、月计、累计。写入帐簿的 金额数字占格1/2。，预留1/2空格改错用。
8.年终各帐户余额要“结转下年”在摘要栏注 明。新帐第一行摘要栏注明“上年结转”。
（二）按外表形式分
1、订本式账簿（订本账）：启用前将编有顺序页码 的一定数量的账页装订成册的账簿。 适用具有统驭性的总分类账、现金日记账、和银行存 款日记账。注意：优缺点。 2、活页式账簿（活页账）：将一定数量的账页置于 活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少账 页的账簿。注意：优缺点。 3、卡片式账簿：将一定数量的卡片式账页放于专设 的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添。 适用于周转材料、固定资产等帐户的明细核算。 4.电脑磁卡(软盘、U盘、移动硬盘)。
第六章会计账簿
学习重点： §6-1会计账簿的作用和种类
§6-2会计账簿的设置与登记
§6-3账簿的试算平衡 §6-4期末帐项调整 §6-5错账的更正 §6-6结账与对帐
§6-1会计账簿的作用和种类
一.会计账簿的概念 二.会计账簿的作用 三.会计账簿的种类
一.会计账簿的概念
会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成 的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各 种经济业务的簿册。 由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、 分类地记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 注：1、设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法；
二、账簿的内容(基本要素)
㈠基本要素
1、封面:单位名称、账簿名称。
2、扉页：①启用日期、②截止日期、③页数、 ④册次、⑤经管帐簿人员一览表、⑥签章、⑧帐户日 录等。
3、账页：①帐户名称：总帐、明细帐。②日期 栏、③凭证种类号数、④摘要、⑤金额：借、贷、余。 ⑥总页次、分户页次。
㈡会计账簿的启用
1、账簿封面上写明单位名称和账簿名称；
三.会计账簿的种类
（一）按用途分。
按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
1、序时账簿（日记账）：按照经济业务发生的 时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
（1）普通日记账：登记单位全部经济内容；
（2）特种日记账：登记特定某一类经济业务发 生情况的日记账。（现金日记账、银行存款日 记账）
2、分类账簿：对全部经济业务进行分类登记的 账簿，分为总分类账和明细分类账。
2．登记账簿要使用规定的笔和墨水。
登记账簿时要用蓝黑墨水或碳素墨水书写。不得用铅 笔、园珠笔。红色笔只用于划线、改错、冲帐，填写 负数。 3．记账的文字和数码要清楚、规范。
严禁刮擦、挖补或涂改。
4．记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。
不隔页跳行，如有在空白处划斜红线注销，不得撕页。
5．帐页间的转页手续。
⑴联系
①明细帐的性质和内容是由总帐所决定的。
②两者相互补充，既反映总括情况，又反映祥细情况。 总帐统驭明细帐，明细帐是总帐的具体化。
③两者之间是采取平行登记的方法。
⑵区别
①开设的根据不同：依据一级科目设总帐，依明细科 目设明细帐。
②登记的依据不同：依汇总记帐凭证入总帐，依记帐 凭证、原始凭证入明细帐。
(1)总分类账(总帐)：据总分类科目开设账户， 用来登记全部经济业务，进行总分类核算。如： 应收账款总帐
（2）明细分类账(明细账)：据明细分类科目开 设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细 分类核算。如：应收账款－××单位
（3）日记总账：总账和明细账结合设置登记。
3、备查账簿(辅助帐簿)：对某些在日记账簿、 分类账簿中不记载或记载不全的经济业务进行 补充登记的账簿。例租入固定资产登记簿、来 料加工登记簿。
2、可以把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以 集中和归类，为编制会计报表提供主要依据。
二.会计账簿的作用
1、全面系统反映单位经济业务发生和完成 情况，归纳和整理会计资料，提供会计信息。
2、为定期编制会计报表提供数据资料； 3、为考核经营业绩、加强经济核算，进行 会计监督和会计分析提供依据。
4.加强岗位责任，保护企业财产的安全和完 整。